.

Вы здесь

Обновлена инструкция о порядке начисления и уплаты единого социального взноса

  26 июня 2018 года вступил в силу приказ Министерства финансов Украины «О внесении изменений в Инструкцию о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 04.05.2018 г. № 469. Этим приказом в новой редакции изложена Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденная приказом Минфина от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449). Нормы этой Инструкции приведены в соответствие с нормами Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VІ (далее — Закон № 2464), в который были внесены существенные изменения еще в октябре 2017 года и январе 2018 года (см. статьи в журнале «Все о труде и зарплате» № 10/2017, стр. 21, и № 1/2018, стр. 15). По факту почти все, что приписано в обновленной Инструкции № 449 касательно начисления и уплаты единого социального взноса (далее — ЕСВ), уже давно «работает» благодаря нормам Закона № 2464.

   Так, еще с 1 января 2018 года статьей 1 Закона № 2464 установлено, что максимальная величина базы начисления ЕСВ — максимальная сумма дохода застрахованного лица в месяц, которая равна 15 размерам минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется ЕСВ. Теперь аналогичную норму содержит и пункт 12 раздела ІІІ Инструкции № 449.

   Тем не менее в Инструкции № 449 есть и уточнения отдельных норм Закона № 2464, в частности, части 5 статьи 8 этого Закона. Так, согласно пункту 9 раздела III Инструкции № 449 если база начисления ЕСВ не превышает размера минимальной заработной платы для каждого застрахованного лица, установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение размера минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и установленной ставки ЕСВ при условии пребывания в трудовых отношениях (несения военной службы) полный календарный месяц или отработки всех рабочих дней отчетного месяца, которые предусмотрены правилами внутреннего трудового распорядка и графиками сменности в соответствии с законодательством.

Также в пункте 9 раздела ІІІ Инструкции № 449 уточненео, что требования о начислении ЕСВ на заработную плату (доход), которая не превышает размер минимальной заработной платы, установленной законом на месяц, не применяются к:

    - заработной плате из источника не по основному месту работы;

    - заработной плате (доходу) работника с инвалидностью, который работает на предприятии, в учреждении или организации, где применяется ставка 8,41%;

    - заработной плате (доходам) всех работников всеукраинских общественных организаций лиц с инвалидностью, в частности обществ УТОГ и УТОС, где применяется ставка 5,3%;

    - заработной плате (доходам) работников с инвалидностью предприятий и организаций общественных организаций лиц с инвалидностью, где применяется ставка 5,5%;

    - заработной плате работников, которым предоставлены отпуска без сохранения заработной платы в соответствии с пунктом 18 части первой статьи 25 Закона Украины «Об отпусках».

Также определено, что надбавка, предусмотренная законодательством, является базой начисления ЕСВ для военнослужащих (п. 2 р. III Инструкции № 449), а выплата резидентом Украины дохода физлицам-нерезидентам, осуществляющим предпринимательскую деятельность в сфере кинематографии не на территории Украины, не является базой начисления ЕСВ (п. 15 р. III Инструкции № 449).

Что касается новшеств Инструкции № 449, которые работодателей не касаются, то они следующие:

- в перечень плательщиков ЕСВ включены члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию на других основаниях. Член фермерского хозяйства начисляет ЕСВ по ставке 22% на сумму распределенного дохода (прибыли), подлежащего обложению НДФЛ, полученного таким плательщиком от чистой налогооблагаемой прибыли фермерского хозяйства, но не более максимальной величины базы начисления ЕСВ (далее — МВБН ЕСВ). При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса (далее — МСВ). Базой начисления ЕСВ является распределенный доход (прибыль), полученный таким плательщиком от чистой прибыли фермерского хозяйства в отчетном году, подлежащей обложению НДФЛ, разделенный на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете как плательщик ЕСВ. В случае если такими плательщиками не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, они обязаны определить базу начисления, но не более МВБН ЕСВ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше МСВ за каждый месяц отчетного квартала. Уплата ЕСВ осуществляется один раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом (пп. 6 п. 1 р. II, п. 11 р. III, п. 6 р. IV Инструкции № 449);

- физлица-предприниматели (кроме единоналожников) и лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, как и раньше, начисляют ЕСВ по ставке 22% на сумму дохода (прибыли), полученного от их деятельности, подлежащей обложению НДФЛ, но не более МВБН ЕСВ, при этом сумма ЕСВ не может быть меньше МСВ. Но теперь уточнено, что базой начисления ЕСВ является чистый налогооблагаемый доход (прибыль), указанный в налоговой декларации, разделенный на количество месяцев, в течение которых такой плательщик состоял на учете как плательщик ЕСВ. В случае если такими плательщиками не получен доход (прибыль) в отчетном квартале или отдельном месяце отчетного квартала, они обязаны определить базу начисления, но не более МВБН ЕСВ, при этом сумма ЕСВ не может быть меньше МСВ за каждый месяц отчетного квартала. Эти лица уплачивают ЕСВ один раз в квартал до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (п. 3 р. III, п. 4 р. IV Инструкции № 449);

- физлица-предприниматели, уплачивающие единый налог, с 01.01.2018 г. начисляют ЕСВ по ставке 22% на сумму, которая определяется такими плательщиками самостоятельно для себя, но не более МВБН ЕСВ. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше МСВ. Эти лица уплачивают ЕСВ, начисленный за календарный квартал, до 20 числа месяца, следующего за кварталом, за который уплачивается ЕСВ (п. 4 р. III, п. 5 р. IV Инструкции № 449);

- для добровольных плательщиков ЕСВ установлено, что сумма одноразово уплаченного ЕСВ за предыдущие периоды, в которых лицо не подлежало общеобязательному государственному социальному страхованию (в том числе за период с 1 января 2004 года по 31 декабря 2010 года), уплаченного за каждый месяц такого периода, не может быть меньше чем МСВ на дату заключения договора, умноженный на коэффициент 2, и не может быть больше суммы ЕСВ, исчисленного исходя из МВБН ЕСВ, установленной на дату заключения договора (п. 10 р. III Инструкции № 449).

В пункте 7 раздела IV Инструкции № 449 для неработодателей — физлиц-предпринимателей, лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность, и членов фермерского хозяйства, которые призваны на военную службу во время особого периода, определены документы, на основании которых они освобождаются от выполнения своих обязанностей как плательщиков ЕСВ на период пребывания на военной службе.

Создание сайта: SSC Group