Пожалуйста, введите пароль.

Пожалуйста, введите пароль подтверждения.

Пароли не совпадают.

Изменены некоторые признаки доходов, под которыми отражается доход в Налоговом расчете формы № 1ДФ

1 июля 2020 года вступил в силу приказ Министерства финансов Украины «Об утверждении Изменений к приложению к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога» от 26.05.2020 г. № 241 (далее — Приказ № 241).

Этим приказом внесены изменения в Справочник признаков доходов, который приведен в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4 (далее — Справочник признаков доходов).

Напомним, что в Справочнике признаков доходов приведены признаки доходов, которые отражаются налоговыми агентами в графе 5 «Ознака доходу» раздела І Налогового расчета ф. № 1ДФ.

Новшества в признаках доходов обусловлены приведением их описания в соответствие с нормами Налогового кодекса Украины (далее — НКУ), а также необходимостью детализации некоторых видов дохода, поскольку при их отражении под действующими признаками доходов фискалам не всегда было понятно, о каком именно доходе идет речь.

Сразу отметим, что под новыми признаками доходов впервые необходимо будет отражать соответствующие доходы при заполнении Налогового расчета ф. № 1ДФ за ІІІ квартал 2020 года, поскольку, во-первых, Приказ № 241 вступил в силу с 1 июля 2020 года, т. е. в ІІІ квартале, и не может распространять свое действие на предыдущие периоды (например, на операции по начислению и выплате доходов, которые проведены в ІІ квартале 2020 года), во-вторых, в обновленном Справочнике признаков доходов указано, что датой начала применения новых признаков дохода (графа «D_BEGIN») является 01.07.2020, то есть с новыми признаками в Налоговом расчете ф. № 1ДФ необходимо будет отражать доходы, которые начислены (выплачены), начиная с 01.07.2020 (в ІІІ квартале 2020 года). Также в обновленном Справочнике признаков доходов указано, что датой окончания применения «старых» признаков дохода (графа «D_END») является 30.06.2020, то есть со «старыми» признаками необходимо будет отражать доходы, которые были начислены (выплачены) не позднее 30.06.2020 (ІІ квартал 2020 года).

Изменения претерпели признаки доходов 106, 125, 128, 150, 153, описание которых либо уточнено, либо эти признаки доходов разделены на несколько признаков дохода.

Изменения в Справочнике признаков доходов состоят в следующем:

1. Признак дохода 106 «Доход от предоставления имущества в лизинг, аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 … Кодекса  (подпункт 164.2.5 … Кодекса)» разделен на три признака доходов:

106 «Доход от предоставления земельной доли (пая) в лизинг, аренду или субаренду, определенный пунктом 170.1 … Кодекса (подпункт 164.2.5 … Кодекса)»;

195 «Доход от предоставления земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая в лизинг, аренду, субаренду, эмфитевзис согласно пункту 170.1 …. Кодекса (подпункт 164.2.5 … Кодекса)»;

196 «Доход от предоставления имущества (кроме земельной доли (пая), земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая) в аренду или субаренду (срочное владение и/или пользование), определенный в порядке, установленном пунктом 170.1 … Кодекса (подпункт 164.2.5 … Кодекса)».

Таким образом, доход от предоставления в лизинг, аренду или субаренду земельной доли (пая) теперь необходимо отражать с признаком дохода 106, земельного участка сельскохозяйственного назначения, имущественного пая — с признаком дохода 195, остального недвижимого имущества, подпадающего под действие пункта 170.1 НКУ — с признаком дохода 196.

2. Из описания признака дохода 125 касательно страховых взносов исключен текст «по договорам долгосрочного страхования жизни», поскольку этот текст был исключен из «льготного» подпункта «в» подпункта 164.2.16 НКУ еще с 01.01.2015 г., в результате чего с этой даты сумма страховых взносов по указанным договорам, уплаченная за плательщика налога или в его пользу работодателем-резидентом за свой счет, в полной сумме облагается налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и военным сбором (далее — ВС), а в Налоговом расчете ф. № 1ДФ отражается с признаком дохода «124».

Таким образом, теперь признак дохода 125 имеет следующее описание: «Сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная за плательщика налога или в его пользу работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога (подпункт «в» подпункта 164.2.16 … Кодекса)».

3. Из описания признака дохода 128 исключен текст, касающийся дохода в виде сумм государственной помощи «в виде адресных выплат и предоставления социальных и реабилитационных услуг в соответствии с законом, жилых и прочих субсидий или дотаций, компенсаций».

В результате теперь признак дохода 128 имеет следующее описание: «Сумма государственной и социальной материальной помощи, государственной помощи (включая денежные компенсации лицам с инвалидностью, на детей с инвалидностью при реализации индивидуальных программ реабилитации лиц с инвалидностью, суммы пособия по беременности и родам), вознаграждений и страховых выплат, которые получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования и в форме финансовой помощи лицам с инвалидностью из Фонда социальной защиты инвалидов (подпункт 165.1.1 … Кодекса)».

4. Из описания признака дохода 150 касательно стипендий исключен текст «из бюджета», поскольку этот текст был исключен из «льготного» подпункта 165.1.26 НКУ еще с 01.01.2019 г., в результате чего с этой даты независимо от источника финансирования сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту, в размере, не превышающем размера дохода, дающего право на налоговую социальную льготу (абз. первый пп. 169.4.1 НКУ), не облагается НДФЛ и ВС.

В результате теперь признак дохода 150 имеет следующее описание: «Сумма стипендии (включая сумму ее индексации, начисленную в соответствии с законом), которая выплачивается ученику, студенту, курсанту военных учебных заведений, ординатору, аспиранту или адъюнкту (подпункт 165.1.26 … Кодекса)».

5. Признак дохода 153 «Основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам, которая возвращается ему, основная сумма возвратной финансовой помощи, которая получается плательщиком налога (подпункт 165.1.31 … Кодекса)» разделен на два признака доходов:

153 «Основная сумма возвратной финансовой помощи, предоставленной плательщиком налога другим лицам, которая возвращается ему (подпункт 165.1.31 … Кодекса)»;

197 «Основная сумма возвратной финансовой помощи, которая получается плательщиком налога (подпункт 165.1.31 … Кодекса)».

Таким образом, если получатель возвратной финансовой помощи (например, юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель) возвращает ее физическому лицу, то он отражает возвращаемую сумму с признаком дохода 153.

Если же лицо (например, юридическое лицо или физическое лицо – предприниматель) предоставляет возвратную финансовую помощь физическому лицу, то он отражает предоставляемую сумму с признаком дохода 197.

Напомним, что основная сумма возвратной финансовой помощи, которая возвращается или предоставляется физическому лицу, не облагается НДФЛ и ВС на основании подпункта 165.1.31 НКУ.

Насколько публикация полезна?

Нажмите на звезду, чтобы оценить!

Средняя оценка 4 / 5. Количество оценок: 5

Оценок пока нет. Поставьте оценку первым.