Роз’яснення ДПСУ «Щодо заповнення рядка 105 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату» Податкового розрахунку» від 05.01.2025
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
РОЗ’ЯСНЕННЯ
від 05.01.2025
(підкатегорія 201.06.01 Загальнодоступного інформаційно-довідкового ресурсу)
Щодо заповнення рядка 105 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді,
яким нараховано заробітну плату» Податкового розрахунку
Питання:
Яким чином у Розрахунку заповнюється рядок 105 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)»?
Відповідь:
Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 затверджені форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Порядок).
Згідно з п. 1 розд. ІІІ Порядку у рядку 105 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)» (далі — рядок 105) Розрахунку зазначається кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення).
В додатку 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далі — додаток 1) до Розрахунку персоніфіковано по кожній застрахованій особі відображається сума нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення).
Згідно з п. 1 розд. IV Порядку стосовно однієї застрахованої особи допускається декілька записів у додатку 1 до Розрахунку, якщо протягом одного звітного (податкового) періоду застрахованій особі були здійснені нарахування виплат за поточні та майбутні (відпускні, допомога у зв’язку з вагітністю та пологами), за минулі (тимчасова непрацездатність та перебування у відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами і нарахування сум заробітної плати (доходу) за виконану роботу (надані послуги), строк виконання якої (яких) перевищує календарний місяць, а також за відпрацьований час після звільнення з роботи або згідно з рішенням суду — сум середньої заробітної плати за вимушений прогул) періоди.
Отже, серед іншого в додатку 1 до Розрахунку зазначається інформація, зокрема і про нараховану у звітному періоді заробітну плату працівників, з якими укладено трудові договори (контракти). Кількість таких працівників зазначається в рядку 105 Розрахунку. При цьому до рядка 105 Розрахунку не включаються працівники, стосовно яких у додатку 1 до Розрахунку зазначено тільки кількість днів перебування у трудових відносинах, проте їм не здійснювалося нарахування заробітної плати у звітному періоді, зокрема, у зв’язку із:
— відпусткою без збереження заробітної плати (якщо така відпустка тривала протягом всього звітного періоду);
— перебуванням протягом всього звітного періоду на лікарняному, який фактично буде оплачений тільки в наступному звітному періоді;
— перебуванням протягом всього звітного періоду у відпустці (оскільки відпускні були нараховані в попередньому звітному періоді);
— іншими підставами, визначеними законодавством.
_____________________________________________________________________________
КОМЕНТАР РЕДАКЦІЇ: До вищенаведеного лише додамо, що згідно з проектом наказу Міністерства фінансів України «Про внесення змін до наказу Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4», яким передбачено викладення у новій редакції форми Податкового розрахунку і Порядку його заповнення та подання, в основній таблиці нової форми Податкового розрахунку, який подаватимемо щомісяця, замість рядка 105 буде рядок 103 з тією самою назвою — «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)». В іншому коментоване роз’яснення залишиться актуальним й надалі.