Минимальные государственные гарантии в оплате труда

Порядок оплаты труда работников, состоящих в трудовых отношениях на основании заключенного трудового договора с предприятиями, учреждениями, организациями (далее — предприятия) всех форм собственности и хозяйствования, а также с физическими лицами (далее вместе — работодатели), на государственном уровне регулируется Кодексом законов о труде Украины (далее — КЗоТ), Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР (далее — Закон № 108), Законом Украины «О коллективных договорах и соглашениях» от 01.07.93 г. № 3356-XII (далее — Закон о колдоговорах), законами о государственном бюджете, постановлениями Кабинета Министров Украины, различными подзаконными нормативно-правовыми актами центральных органов исполнительной власти, генеральным, отраслевыми (межотраслевыми), территориальными соглашениями, а непосредственно на предприятии — коллективным и трудовыми договорами.

КЗоТ и Законом № 108 установлены минимальные государственные гарантии в оплате труда работников, которые должны выполняться всеми работодателями. Одними из главных государственных гарантий являются минимальный должностной оклад и минимальная заработная плата.

Минимальный должностной оклад

В соответствии с частями шестыми статьи 96 КЗоТ и статьи 6 Закона № 108 минимальный должностной оклад (тарифная ставка) устанавливается в размере не меньше прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ) на 1 января календарного года.

Учитывая вышеизложенное, в хозрасчетной (небюджетной) сфере оклады (должностные оклады, месячные тарифные ставки) могут устанавливаться работодателями во внутренних документах — штатном расписании, коллективном договоре (при его отсутствии — другом «зарплатном» документе, например, Положении об оплате труда, утвержденном приказом руководителя предприятия), трудовых договорах с работниками — в любом размере, но не меньше размера ПМТЛ, установленного на 1 января календарного года.

Согласно статье 7 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020 год» от 14.11.2019 г. № 294-IX (далее — Закон о Госбюджете-2020) размер ПМТЛ на 1 января 2020 года составляет 2102 грн. Следовательно, в течение всего 2020 года минимальный должностной оклад должен быть установлен в размере не меньше 2102 грн.

Обращаем внимание, что увеличение размера ПМТЛ в течение 2020 года (с 1 июля до 2197 грн. и с 1 декабря до 2270 грн.) не является основанием для увеличения минимального должностного оклада, если, конечно, внутренним документом предприятия не предусмотрено иное (например, не предусмотрено, что увеличение ПМТЛ в течение календарного года влечет увеличение минимального должностного оклада на предприятии). То есть предприятия могут, но не обязаны увеличивать минимальный должностной оклад с 1 июля и с 1 декабря 2020 года в связи с увеличением размера ПМТЛ с указанных дат.

Что касается установления должностных окладов работникам в бюджетной сфере, то частью пятой статьи 96 КЗоТ и частью пятой статьи 6 Закона № 108 определено, что схема должностных окладов (тарифных ставок) работников учреждений, заведений и организаций, которые финансируются из бюджета (далее — бюджетные учреждения), формируется на основе:

— минимального размера должностного оклада (тарифной ставки), установленного Кабинетом Министров Украины;

— междолжностных (межквалификационных) соотношений размеров должностных окладов (тарифных ставок) и тарифных коэффициентов.

Постановлением Кабинета Министров Украины «Об оплате труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы» от 28.12.2016 г. № 1037 и примечанием 1 к Единой тарифной сетке разрядов и коэффициентов по оплате труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы (далее — ЕТС), приведенной в приложении 1 к постановлению Кабинета Министров Украины от 30.08.2002 г. № 1298 (далее — Постановление № 1298), установлено, что с 1 января 2017 года должностные оклады (тарифные ставки, ставки заработной платы) рассчитываются исходя из размера должностного оклада (тарифной ставки) работника 1 тарифного разряда, установленного в размере ПМТЛ на 1 января календарного года.

Таким образом, в бюджетных учреждениях в течение января – августа 2020 года минимальный должностной оклад (тарифная ставка, ставка заработной платы), соответствующий размеру должностного оклада (тарифной ставки) работника 1 тарифного разряда, составляет 2102 грн. (размер ПМТЛ, установленный на 1 января 2020 года), а с 1 сентября 2020 года предусмотрено повышение должностного оклада (тарифной ставки) работника 1 тарифного разряда ЕТС до 2225 грн. (на 5,86%) для обеспечения сохранности соотношения между его размером и размером минимальной заработной платы.

Установление минимальной заработной платы

В соответствии со статьей 2 КЗоТ право граждан Украины на труд, то есть на получение работы с оплатой труда не ниже установленного государством минимального размера, обеспечивается государством.

Минимальная заработная плата устанавливается в размере не ниже размера ПМТЛ (ст. 95 КЗоТ, ст. 9 Закона № 108).

Размер минимальной заработной платы устанавливается Верховной Радой Украины по представлению Кабинета Министров Украины не реже одного раза на год в законе о госбюджете. Размер минимальной заработной платы не может быть уменьшен в случае уменьшения размера ПМТЛ (ст. 10 Закона № 108).

Согласно статье 95 КЗоТ и статье 3 Закона № 108 минимальная заработная плата — это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда.

Минимальная заработная плата устанавливается одновременно в месячном и почасовом размерах.

Минимальная заработная плата является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования и физических лиц, использующих труд наемных работников, по любой системе оплаты труда.

Таким образом, если наемный работник, принятый на работу на «полную» ставку (полный рабочий день и полную рабочую неделю), выполняет по своей должности (профессии) установленную ему месячную (почасовую) норму труда, то размер его месячной (почасовой) заработной платы не может быть меньше законодательно установленного размера минимальной заработной платы.

Нормы труда — нормы выработки, времени, обслуживания, численности — устанавливаются для работников в соответствии с достигнутым уровнем техники, технологии, организации производства и труда (ст. 85 КЗоТ).

Под минимальной заработной платой, о которой идет речь в трудовом законодательстве (в частности, в КЗоТ и Законе № 108) и размер которой устанавливается ежегодно законом о госбюджете, понимается начисленная работнику заработная плата (т. е. до удержания из нее налога на доходы физических лиц и военного сбора).¹

В соответствии со статьей 8 Закона о Госбюджете-2020 в 2020 году минимальная заработная плата составляет:

— в месячном размере: с 1 января — 4723 грн., с 1 сентября — 5000 грн.;

— в почасовом размере: с 1 января — 28,31 грн., с 1 сентября — 29,20 грн.

Постановлением Кабинета Министров Украины «Об определении и применении минимальной заработной платы в почасовом размере» от 05.05.2010 г. № 330 (далее — Постановление № 330) установлены особенности применения минимальной заработной платы в почасовом размере. Согласно подпункту 2 пункта 1 Постановления № 330 минимальная заработная плата в почасовом размере определяется исходя из размера минимальной заработной платы на месяц и среднемесячной нормы продолжительности рабочего времени за год при 40-часовой рабочей неделе.

Среднемесячная норма продолжительности рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе в расчете на весь 2020 год составляет 166,83 рабочих часов (2002 р. ч. : 12 мес.), а в сентябре – декабре 2020 года — 171,25 рабочих часов ((176 + 167 + 168 + 174) : 4 мес.).² Следовательно, расчетная величина минимальной заработной платы в почасовом размере в январе – августе 2020 года составляет 28,31 грн. (4723 грн. : 166,83 р. ч.), в сентябре – декабре 2020 года — 29,20 грн. (5000 грн. : 171,25 р. ч.). Статьей 8 Закона о Госбюджете-2020 минимальная заработная плата в почасовом размере установлена в этом же размере: в январе – августе — 28,31 грн., в сентябре –декабре — 29,20 грн.

В соответствии с пунктом 2 Постановления № 330 минимальная заработная плата в почасовом размере применяется:

— на предприятиях независимо от формы собственности в случае установления в коллективных договорах или по согласованию с профсоюзными или другими органами, уполномоченными на представительство трудовым коллективом, почасовой оплаты труда с применением соответствующих нормированных заданий и учета фактического рабочего времени;

— физическими лицами, использующими наемный труд с почасовой оплатой труда;

— в учреждениях и организациях, которые финансируются из бюджета, в случае принятия Кабинетом Министров Украины решения об установлении работникам почасовой оплаты труда (такие решения оформляются в виде постановлений правительства).

Обеспечение минимальной заработной платы

Статьей 3-1 Закона № 108 установлены гарантии обеспечения минимальной заработной платы (далее — МЗП), которые заключаются в следующем.

Размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера МЗП (ч. первая ст. 3-1 Закона № 108).

Если начисленная заработная плата работника, выполнившего месячную норму труда, ниже законодательно установленного размера МЗП, работодатель проводит доплату до уровня МЗП, которая выплачивается ежемесячно одновременно с выплатой заработной платы (ч. третья ст. 3-1 Закона № 108).

Если размер заработной платы в связи с периодичностью выплаты ее составляющих ниже размера МЗП, осуществляется доплата до уровня МЗП (ч. четвертая ст. 3-1 Закона № 108).

Следовательно, если работник, работающий на условиях полной занятости, выполняет месячную норму труда, установленную ему графиком работы, но его месячная заработная плата оказывается меньше МЗП в месячном размере (в 2020 году в январе – августе — меньше 4723 грн., в сентябре – декабре — меньше 5000 грн.), то работодатель обязан начислить такому работнику доплату до уровня МЗП.

В случае заключения трудового договора о работе на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда МЗП выплачивается пропорционально выполненной норме труда (ч. пятая ст. 3-1 Закона № 108).

Таким образом, если работник работает на условиях неполного рабочего времени или не выполнил месячную (часовую) норму труда по любым другим причинам (например, находился в отпуске, болел, выполнял государственные или общественные обязанности, не работал по причине простоя, был отстранен от работы, прогуливал и т. д.), то доплата начисляется не до размера МЗП в месячном размере, а до размера МЗП, исчисленной пропорционально выполненной норме труда (отработанному времени).

Например, если работник предприятия занимает 0,5 должности (работает на условиях неполного рабочего дня — 4 часа в день при 8-часовом рабочем дне на предприятии), то он выполняет только половину месячной нормы труда (отрабатывает только половину рабочего времени в месяце), следовательно, для него МЗП, исчисленная пропорционально выполненной норме труда (отработанному времени), будет составлять 0,5 МЗП в месячном размере, т. е. в январе – августе 2020 года — 2361,50 грн. (4723 грн. х 0,5), в сентябре – декабре 2020 года — 2500 грн. (5000 грн. х 0,5).

МЗП в почасовом размере применяется на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от форм собственности и у физических лиц, использующих наемный труд, в случае применения почасовой оплаты труда (ч. шестая ст. 3-1 Закона № 108).

Следовательно, в случае выполнения установленной нормы труда (объема работ) работникам, которым установлены месячные оклады (месячные тарифные ставки), должна быть выплачена как минимальная государственная гарантия в оплате труда — заработная плата в размере не ниже МЗП в месячном размере, а работникам с почасовой оплатой труда — заработная плата в размере не ниже МЗП в почасовом размере.³

Учитывая вышеизложенное, часовая ставка у работников, которым установлена почасовая оплата труда, не может быть меньше МЗП в почасовом размере, но месячная заработная плата таких работников может быть меньше МЗП в месячном размере.³

Например, в феврале (июне, августе) 2020 года месячная норма рабочего времени для предприятий с 40-часовой 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье составляет 160 рабочих часов. Если работнику с почасовой оплатой труда часовая ставка установлена на уровне МЗП в почасовом размере — 28,31 грн., то при выполнении месячной нормы труда в феврале (июне, августе) 2020 года его месячная заработная плата составит 4529,60 грн. (160 отраб. ч. х 28,31 грн.), что меньше МЗП в месячном размере (4529,60 грн. < 4723 грн.). Но в этом случае работодатель не обязан начислять работнику с почасовой оплатой труда доплату до МЗП в месячном размере (до 4723 грн.), поскольку для такого работника работодателем выполнена другая минимальная государственная гарантия — часовая ставка установлена не ниже (на уровне) МЗП в почасовом размере. Но с 1 сентября 2020 года часовая ставка у работника должна составлять не меньше 29,20 грн.

Выплаты, которые не включаются в минимальную заработную плату
согласно Закону Украины «Об оплате труда»

Согласно части второй статьи 3-1 Закона № 108 при исчислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются:

— доплата за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья;

— доплата за работу в ночное время;

— доплата за работу в сверхурочное время;

— доплата за разъездной характер работ;

— премии к праздничным и юбилейным датам.

Остановимся детально на вышеперечисленных выплатах, которые не включаются в МЗП и выплачиваются сверх нее.

1. Доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья.

Единый и исчерпывающий перечень указанных доплат действующим законодательством не определен.

В то же время, учитывая нормы статьи 100 КЗоТ и других нормативно-правовых актов, можно сделать вывод, что к доплатам за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья относятся:

— доплаты за тяжелую работу;

— доплаты за работу с вредными (особо вредными) и опасными (особо опасными) условиями труда, которые выплачиваются по результатам аттестации рабочих мест;

— доплаты за работу с особыми природными географическими и геологическими условиями;

— доплаты за работу в условиях повышенного риска для здоровья;

— доплаты за работу в зоне отчуждения;

— доплаты за работу с дезинфицирующими средствами и работу по уборке помещений (общих уборных и санузлов).

Касательно последней доплаты следует учитывать, что она может относиться к доплатам за работу с вредными условиями труда или к доплатам за работу в условиях повышенного риска для здоровья.

Так, в сфере образования в приложении 9 к Инструкции о порядке исчисления заработной платы работников образования, утвержденной приказом Министерства образования Украины от 15.04.93 г. № 102, приведен Перечень работ с неблагоприятными условиями труда, на которых устанавливаются доплаты рабочим, специалистам и служащим с тяжелыми и вредными, особо тяжелыми и особо вредными условиями труда. В разделе I этого Перечня к видам работ с тяжелыми и вредными условиями труда, на которых устанавливаются доплаты в размере до 12% оклада, отнесены, в частности:

— работы, связанные с чисткой выгребных ям, мусорных ящиков и канализационных колодцев, проведением их дезинфекции (п. 1.147);

— работы по стирке белья вручную с использованием моющих и дезинфицирующих средств (п. 1.156);

— работы с хлорированием воды, с изготовлением дезинфицирующих растворов, работы с их использованием (п. 1.159);

— уборка помещений, где выполняются работы, предусмотренные в разделе I (п. 1.181).

Согласно подпунктам 3.4.5 и 3.4.7 Условий оплаты труда работников учреждений здравоохранения и учреждений социальной защиты населения, утвержденных приказом Министерства труда и социальной политики Украины, Министерства здравоохранения Украины от 05.10.2005 г. № 308/519 (далее — Условия № 308/519), устанавливаются:

— доплата в размере до 12% должностного оклада (тарифной ставки) рабочим учреждений здравоохранения и учреждений социальной защиты населения, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест. Перечень работ с тяжелыми и вредными условиями труда, на которых устанавливается указанная доплата, приведен в приложении 6 к Условиям № 308/519;

— доплата в размере 10% должностного оклада (тарифной ставки) работникам (в т. ч. младшим медицинским сестрам), использующим в работе дезинфицирующие средства, а также работникам, занятым уборкой туалетов.

Кроме того, пунктом 60 раздела XXII «Общие профессии по всем отраслям хозяйства» Списка производств, работ, профессий и должностей работников, работа которых связана с повышенной нервно-эмоциональной и интеллектуальной нагрузкой или выполняется в особых природных географических и геологических условиях и условиях повышенного риска для здоровья, который дает право на ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда (приложение 2), утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 17.11.97 г. № 1290, работа уборщика служебных помещений, занятого уборкой общих уборных и санузлов, признана выполняемой в условиях повышенного риска для здоровья.

В пункте 37 Перечня работ с повышенной опасностью, утвержденного приказом Государственного комитета Украины по надзору за охраной труда от 26.01.2005 г. № 15, указаны работы по дезактивации, дезинсекции, дератизации и дезинфекции помещений.

Таким образом, доплаты за работу с дезинфицирующими средствами, за уборку помещений (в т. ч. уборных и санузлов), где выполняются работы с применением дезинфицирующих средств (в т. ч. с хлорированием воды), как за работу с неблагоприятными (вредными) условиями труда или в условиях повышенного риска для здоровья, не включаются в МЗП.⁴

Учитывая вышеизложенное, сверх МЗП выплачиваются доплаты работникам за использование в работе дезинфицирующих средств, а также работникам, занятым уборкой туалетов, предусмотренные вышеуказанными нормативными актами⁵, а также предусмотренные для работников бюджетной сферы абзацем «ґ» подпункта 3 пункта 3 Постановления № 1298 и абзацем «ґ» подпункта 3 пункта 4 приказа Министерства образования и науки Украины «Об упорядочении условий оплаты труда и утверждении схем тарифных разрядов работников учебных заведений, учреждений образования и научных учреждений» от 26.09.2005 г. № 557, в размере 10% должностного (месячного) оклада.

2. Доплата за работу в ночное время.

Статьей 108 КЗоТ предусмотрено, что работа в ночное время (с 22.00 до 6.00) оплачивается в повышенном размере, устанавливаемом генеральным, отраслевым (региональным) соглашениями и коллективным договором, но не ниже 20% тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время.⁶

В приложении 3 к Генеральному соглашению о регулировании основных принципов и норм реализации социально-экономической политики и трудовых отношений в Украине на 2019 – 2021 годы от 14.05.2019 г. (далее — Генеральное соглашение) установлено, что размер доплаты за работу в ночное время составляет 35% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в это время.

Целым рядом отраслевых соглашений определено, что размер доплаты за работу в ночное время составляет 40% (45%) часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в это время.

Таким образом, доплата за работу в ночное время, начисляемая работникам в размере, установленном генеральным, отраслевым, территориальным соглашениями и коллективным договором, но не ниже 20% тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время, выплачивается сверх МЗП.

3. Доплата за работу в сверхурочное время.

Согласно статье 106 КЗоТ при почасовой системе оплаты труда работа в сверхурочное время оплачивается в двойном размере часовой ставки. При сдельной системе оплаты труда за работу в сверхурочное время выплачивается доплата в размере 100% тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе, — за все отработанные сверхурочные часы. В случае суммированного учета рабочего времени оплачиваются как сверхурочные все часы, отработанные сверх установленного рабочего времени в учетном периоде, в вышерассмотренном порядке.⁷

Таким образом, вышеуказанная оплата сверхурочно отработанного времени при работе с повременной оплатой труда (двойной размер часовой ставки), в том числе при суммированном учете рабочего времени, и доплата за работу в сверхурочное время при сдельной системе оплаты труда (в размере 100% тарифной ставки) выплачиваются сверх МЗП.⁸

4. Доплата за разъездной характер работ.

Порядок установления и размеры доплаты за разъездной характер работ определены постановлением Кабинета Министров Украины «О надбавках (полевом обеспечении) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проводится в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер» от 31.03.99 г. № 490 (далее — Постановление № 490).

Размер доплаты (в терминологии Постановления № 490 — надбавки, полевого обеспечения) за разъездной характер работ хозрасчетные предприятия устанавливают самостоятельно в коллективном договоре, а при его отсутствии — в другом внутреннем «зарплатном» документе, утвержденном приказом руководителя предприятия. Также размер доплаты (надбавки, полевого обеспечения) за разъездной характер работ может быть определен в трудовых договорах (контрактах) с работниками.⁹

Обращаем внимание, что под доплатой за разъездной характер работ, о которой говорится в части второй статьи 3-1 Закона № 108 и которая не включается в МЗП, понимаются все доплаты (надбавки, полевое обеспечение), о которых идет речь в Постановлении № 490, т. е. выплачиваемые к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проводится в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер.

Для установления доплаты (надбавки, полевого обеспечения) за разъездной характер работ необходимо в коллективном договоре (другом внутреннем документе предприятия) определить перечень должностей и профессий работников, которые выполняют «разъездные» работы и имеют право на получение указанной доплаты (надбавки, полевого обеспечения), условия выплаты и механизм начисления доплаты.¹⁰

Таким образом, доплата (надбавка, полевое обеспечение) за разъездной характер работ в размере, установленном коллективным договором (другим внутренним документом), не включается в МЗП.¹¹

Также отметим, что доплаты (надбавки, полевое обеспечение), о которых идет речь в Постановлении № 490, указаны в пункте 3.16 раздела 3 «Прочие выплаты, которые не относятся к фонду оплаты труда» Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5). То есть доплаты (надбавки, полевое обеспечение) за разъездной характер работ не включаются в фонд оплаты труда (далее — ФОТ). Следовательно, еще и по этой причине они должны выплачиваться сверх МЗП.

4. Премии к праздничным и юбилейным датам.

К указанным премиям относятся одноразовые премии, которые согласно приказу руководителя предприятия выплачиваются всем или большинству или отдельным работникам к государственным и профессиональным праздникам (например, женщинам — к Международному женскому дню, работникам – участникам АТО (ООС) — ко Дню защитника Украины, бухгалтерам — ко Дню Бухгалтера и аудитора, шахтерам — ко Дню шахтера, химикам — ко Дню химика, геологам — ко Дню геолога и т. д.), к личным праздникам или юбилеям работников (например, ко Дню рождения, 10-летию работы на предприятии), к юбилейной дате работодателя (например, к 25-летию основания предприятия).

Перечень государственных праздников определен статьей 73 КЗоТ, а коллективным договором или другим внутренним документом работодателя может быть определен перечень праздничных и юбилейных дат, к которым работникам выплачиваются премии, не включаемые в МЗП.¹²

Условием невключения рассматриваемых премий в МЗП является указание в приказе руководителя предприятия праздничной или юбилейной даты, к которой приурочена выплата премии.

Таким образом, сверх МЗП выплачиваются только премии к праздничным и юбилейным датам, а все прочие одноразовые премии (вознаграждения), а таже производственные (постоянные) премии, включаются в МЗП.¹³

Выплаты, которые не включаются в минимальную заработную плату
из-за специфики их начисления

Кроме вышеперечисленных выплат, которые не включаются в МЗП на основании части второй статьи 3-1 Закона № 108, существуют и другие выплаты, которые из-за специфики их начисления не могут быть включены в МЗП.

Поскольку, как отмечалось выше, МЗП выплачивается пропорционально выполненной норме труда, то в случаях, когда работник не работал (не выполнял свои трудовые обязанности), но за ним согласно законодательству сохранялась средняя заработная плата (за время отпуска, выполнения государственных или общественных обязанностей, прохождения военной службы в особый период, переподготовки и повышения квалификации, служебной командировки, временной нетрудоспособности, прохождения медосмотра, сдачи крови работниками-донорами и т. п.) или начислялась выплата, исчисляемая из средней заработной платы (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь на оздоровление, выходное пособие и т. п.), такие выплаты не являются заработной платой, которую работодатель выплачивает работнику за выполненную им работу (являются выплатами за неотработанное время), поэтому они не учитываются в составе начисленной заработной платы для ее сравнения с МЗП.¹⁴ Это касается всех «среднезарплатных» выплат, которые исчисляются согласно нормам Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100), и Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 г. № 1266 (далее — Порядок № 1266).

В то же время если работнику за время служебной командировки выплачивается обычная заработная плата (т. е. за рабочие дни командировки выплачивается не среднедневной, а дневной заработок, поскольку последний больше) в соответствии с нормами части четвертой статьи 121 КЗоТ или Закона Украины «О государственной службе», то начисленная работнику заработная плата за месяц с учетом заработной платы за дни командировки не может быть ниже размера МЗП.¹⁵

Не включаются в МЗП выплаты, которые указаны в подпункте 2.2.12 «Оплата за неотработанное время» Инструкции № 5, в частности¹⁶:

— оплата отпусков;

— денежная компенсация за неиспользованные дни ежегодных (основного и дополнительных) отпусков и дополнительных отпусков работникам, имеющим детей;

— средний заработок по основному месту работы работников за время их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

— средний заработок за время выполнения государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время;

— оплата работникам-донорам дней обследования, сдачи крови и отдыха, которые предоставляются после каждого дня сдачи крови или дней, присоединенных по желанию работника к ежегодному отпуску;

— оплата, которая сохраняется за работником, подлежащим медицинскому осмотру, по основному месту работы за время пребывания в медицинском учреждении на обследовании;

— оплата простоев не по вине работника.

Что касается последней выплаты (оплаты простоя), то, напомним, что согласно статье 34 КЗоТ простой — это приостановление работы, вызванное отсутствием организационных или технических условий, необходимых для выполнения работы, неотвратимой силой или другими обстоятельствами. Следовательно, поскольку во время простоя работа работником не выполняется, нет оснований считать период простоя отработанным временем и, соответственно, нет оснований включать в МЗП оплату простоя не по вине работника (в размере не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада) или в размере среднего заработка — ст. 113 КЗоТ).¹⁷ В этом случае МЗП для работника исчисляется пропорционально выполненной норме труда (отработанному времени).

Кроме того, не включается в МЗП компенсация работникам утраты части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты (далее — компенсация), несмотря на то, что согласно подпункту 2.2.8 Инструкции № 5 она относится к фонду дополнительной заработной платы ФОТ. Это объясняется тем, что указанная компенсация не является вознаграждением за труд (выплатой за выполненную работу или отработанное время), а по своей сути является финансовой санкцией, налагаемой на работодателя за нарушение им сроков выплаты заработной платы, денежные средства от которой выплачиваются работнику. Исходя из норм статьи 1 Закона Украины «О компенсации гражданам утраты части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты» от 19.10.2000 г. № 2050-III (далее — Закон № 2050) и пункта 1 Порядка проведения компенсации гражданам утраты части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 21.02.2001 г. № 159 (далее — Порядок № 159), действие этих документов о проведении компенсации распространяется на предприятия в любых случаях нарушения установленных сроков выплаты доходов (заработной платы), в т. ч. по вине собственника или уполномоченного им органа (лица).

Компенсация начисляется в случае задержки на один и более календарных месяцев выплаты денежных доходов, начисленных гражданам, в т. ч. заработной платы. Выплата компенсации осуществляется в том же месяце, в котором осуществляется выплата задолженности по заработной плате за соответствующий месяц (ст. 2, 4 Закона № 2050, п. 2, 5 Порядка № 159).¹⁸

Таким образом, компенсация, которая не является выплатой за выполненную работу (отработанное время), должна быть выплачена работнику сверх МЗП.¹⁹

Также не включаются в МЗП:

— материальная помощь, имеющая систематический характер, предоставляемая всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием), которая включается в ФОТ (пп. 2.3.3 Инструкции № 5);²⁰

— выплаты социального характера в денежной и натуральной форме, относящиеся к прочим поощрительным и компенсационным выплатам ФОТ (пп. 2.3.4 Инструкции № 5).

Невключение вышеуказанных выплат в МЗП объясняется тем, что они не являются вознаграждением за труд (выполненную работу, отработанное время) и не включаются в месячную (часовую) норму труда, а в соответствии с частью первой статьи 3-1 Закона № 108 не может быть ниже размера МЗП размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда.

Также не включаются в МЗП выплаты работникам, которые не являются заработной платой, т. е. которые не включаются в ФОТ согласно разделу 3 Инструкции № 5.

К таким выплатам, в частности, относятся:

— оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемая  за счет денежных средств работодателя, и пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет денежных средств ФССУ (далее вместе — «больничные»), пособие по беременности и родам (далее — «декретные»), выплачиваемое за счет денежных средств ФССУ (п. 3.2, 3.3 Инструкции № 5);²¹

— взносы предприятий согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей (п. 3.5 Инструкции № 5);

— суммы выходного пособия при прекращении трудового договора (п. 3.8 Инструкции № 5);

— расходы на командировку: суточные (в полном объеме), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения; компенсационные выплаты и суточные, выплачиваемые при переезде на работу в другую местность согласно действующему законодательству (п. 3.15 Инструкции № 5);

— материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение (п. 3.31 Инструкции № 5).²²

Выплаты, которые включаются в минимальную заработную плату

В МЗП включаются все выплаты, относящиеся к заработной плате (включающиеся в ФОТ), кроме вышерассмотренных выплат, которые согласно части второй статьи 3-1 Закона № 108 или из-за специфики их начисления не включаются в МЗП.

Напомним, что согласно статье 1 Закона № 108 заработная плата — это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которое по трудовому договору работодатель выплачивает работнику за выполненную им работу.

Составляющие заработной платы (ФОТ) определены в статье 2 Закона № 108 и детализированы в Инструкции № 5:

— основная заработная плата — устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для работников и должностных окладов для служащих;

— дополнительная заработная плата — включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций;

— прочие поощрительные и компенсационные выплаты — к ним относятся выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, выплаты в рамках грантов, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или осуществляемые сверх установленных указанными актами норм.

Что касается сумм индексации заработной платы, то, напомним, что проведение индексации заработной платы предусмотрено законодательством об оплате труда, а именно статьей 33 Закона № 108, а также статьей 95 КЗоТ. Порядок и механизм проведения индексации определены Законом Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-XII и Порядком проведения индексации денежных доходов населения, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 17.07.2003 г. № 1078 (далее — Порядок № 1078). Суммы индексации как гарантированные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, относятся к дополнительной заработной плате (ч. вторая ст. 2 Закона № 108, пп. 2.2.7 Инструкции № 5). В месяцах, в которых возникает право на проведение индексации заработной платы, сумма индексации определяется из расчета полного рабочего времени, а выплачивается пропорционально отработанному времени (абз. шестой п. 4 Порядка № 1078).²³

Учитывая вышеизложенное, а также то, что суммы индексации заработной платы не включены в исчерпывающий перечень выплат, которые не учитываются при исчислении размера заработной платы для обеспечения ее минимального размера (ч. вторая ст. 3-1 Закона № 108), суммы индексации включаются в МЗП.²⁴

Доплата за работу в вечернее время (с 18.00 до 22.00), которая выплачивается работникам при многосменном режиме работы на предприятиях, находящихся в сфере действия Генерального соглашения (в размере 20% часовой ставки за каждый час работы в вечернее время) или согласно коллективному договору, является дополнительной заработной платой (пп. 2.2.1 Инструкции № 5), поэтому она включается в МЗП²⁵, в отличие от доплаты за работу в ночное время, которая согласно части второй статьи 3-1 Закона № 108 не включается в МЗП (см. выше).

Повышенная оплата (доплата) за работу в выходные, праздничные и нерабочие дни, порядок начисления которой определен статьями 72 и 107 КЗоТ, как гарантированная выплата, предусмотренная действующим законодательством, является составляющей дополнительной заработной платы (ч. вторая ст. 2 Закона № 108, пп. 2.2.1, 2.2.4 Инструкции № 5), поэтому учитывается в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП.²⁶ Это согласуется с нормами части второй статьи 3-1 Закона № 108, в которой не упоминается оплата за работу в выходные, праздничные и нерабочие дни (в отличие от оплаты за работу в сверхурочное время).

Кроме того, включаются в МЗП, в частности:

— повышение должностных окладов работников, например, на 25% за работу в учреждениях и организациях, расположенных на территории населенных пунктов, которым предоставлен статус горных, за работу в определенных типах заведений, подразделениях и на должностях, работа в которых дает право на повышение должностных окладов на 15% в связи с вредными и тяжелыми условиями труда (в этом случае повышение должностного оклада является частью такого должностного оклада);²⁷

— доплаты за: совмещение профессий (должностей), выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ, интенсивность труда, руководство бригадой, наставничество, ненормированный рабочий день, экономию материалов и ресурсов (в частности водителям за экономию горючего), допуск к государственной/коммерческой тайне, за научную степень;²⁷

— надбавки за: классность водителям транспортных средств, выполнение особой работы на срок ее выполнения, высокие достижения в труде, высокое профессиональное мастерство, знание/использование в работе иностранных языков, выслугу лет и непрерывное время работы, почетные и спортивные звания, особые условия работы работникам библиотек, ранг государственного служащего, престижность педагогической работы;²⁷

— все виды премий (вознаграждений), кроме указанных в части второй статьи 3-1 Закона № 108 премий к праздничным и юбилейным датам.²⁸

Определение суммы доплаты до минимальной заработной платы

Как отмечалось выше, доплата до уровня МЗП начисляется, если:

— начисленная заработная плата работника, выполнившего месячную норму труда, ниже размера МЗП (ч. третья ст. 3-1 Закона № 108);

— размер заработной платы в связи с периодичностью выплаты ее составляющих ниже размера МЗП (ч. четвертая ст. 3-1 Закона № 108).

Сумма доплаты до МЗП при выполнении месячной нормы труда определяется как разность между размером МЗП в месячном размере и размером фактически начисленной работнику заработной платы за месяц.

В случае работы на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной нормы труда МЗП выплачивается пропорционально выполненной норме труда (ч. пятая ст. 3-1 Закона № 108).

Если работник не выполнил месячную норму труда, то для него в этом месяце сначала исчисляется МЗП пропорционально выполненной норме труда (далее — «пропорциональная» МЗП), а затем определяется сумма доплаты до «пропорциональной» МЗП. Размер доплаты определяется как разность между размером «пропорциональной» МЗП и размером фактически начисленной заработной платы работнику за месяц.

Доплата до МЗП не начисляется, если работник весь месяц не работал (не имеет ни одного отработанного дня), в том числе из-за его невыхода на работу (прогул либо отсутствие по другим неуважительным причинам) или если за все рабочие (календарные) дни месяца ему согласно законодательству начислена средняя заработная плата (отпускные, «больничные», «декретные», средний заработок за время прохождения военной службы в особый период, за время выполнения государственных или общественных обязанностей и т. п.) либо оплата за время простоя согласно статье 113 КЗоТ.

Что касается выплаты МЗП внутренним совместителям, то необходимо учитывать, что для них определение начисленной заработной платы, которая сравнивается с МЗП, осуществляется по каждому месту работы (должности) отдельно, поскольку с работником-совместителем по каждому месту работу отдельно заключается трудовой договор и устанавливается порядок оплаты труда (оклад, доплаты, надбавки, премии и т. д.). Суммирование заработной платы внутреннего совместителя, начисленной по двум (трем и т. д.) местам работы (должностям) на одном предприятии, для ее сравнения с МЗП в месячном размере законодательством не предусмотрено. То есть начисленная внутреннему совместителю по каждому месту работы (должности) отдельно заработная плата должна сравниваться с МЗП в месячном размере (при работе на полную ставку и выполнении месячной нормы труда) или с «пропорциональной» МЗП (при работе на неполную ставку или при невыполнении месячной нормы труда).²⁹

Также обращаем внимание на следующий нюанс: если в текущем месяце работнику, выполнившему месячную норму труда, начисляется заработная плата за текущий месяц в размере меньше МЗП, а также доначисляется заработная плата (например, премия, доплата, надбавка) за предыдущий месяц из-за ошибочного ее неначисления в предыдущем месяце, то такая доначисленная заработная плата за предыдущий месяц должна начисляться сверх МЗП за текущий месяц³⁰, поскольку такое доначисление за предыдущий месяц не является заработной платой за выполненную норму труда в текущем месяце. При этом корректировка начисленной заработной платы (в частности, уменьшение размера или отмена доплаты до МЗП) в предыдущем месяце не осуществляется (доначисленная сумма относится к доходу текущего месяца). Это согласуется с подпунктом 1.6.2 Инструкции № 5, согласно которому если начисления ФОТ осуществляются за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они отражаются в ФОТ того месяца, в котором были осуществлены начисления.

Кроме того, необходимо учитывать такой аспект: сумма доплаты до МЗП в силу специфики ее расчета определяется только в конце месяца (когда известны суммы всех начисленных работнику выплат и количество отработанного им времени в отчетном месяце) и начисляется (выплачивается) одновременно с начислением (выплатой) заработной платы за ІІ половину месяца. При выплате заработной платы (аванса) за І половину месяца доплата до МЗП (часть такой доплаты) работнику не выплачивается.

Учитывая все вышеизложенное, далее на конкретных примерах рассмотрим порядок начисления работникам заработной платы в размере не ниже МЗП.

ПРИМЕР 1

Определение месячного дохода работника, отработавшего весь месяц,
если ему начислены оклад, производственная премия, премия ко Дню рождения,
индексация, доплаты за работу с вредными условиями труда и сверхурочную работу

Сотруднику, который работает на условиях полной занятости, установлен оклад в размере 3500 грн. В июне 2020 года он выполнил месячную норму труда — отработал 20 рабочих дней (160 рабочих часов), что предусмотрено графиком его работы на этот месяц, а также отработал сверхурочно 4 часа. За июнь работнику начислена заработная плата в размере оклада — 3500 грн., а также:

— производственная премия в размере 25% оклада — в сумме 875 грн. (3500 грн. х 25%);

— доплата за работу с вредными условиями труда в размере 10% оклада — в сумме 350 грн. (3500 грн. х 10%);

— доплата за работу в сверхурочное время в сумме 175 грн. (3500 грн. : 160 р. ч. х 4 отраб. сверхур. ч. х 2);

— премия ко Дню рождения (к праздничной дате) в сумме 1000 грн.;

— индексация в сумме 65,16 грн. (2102 грн. х 3,1%), поскольку базовым месяцем является январь 2019 года.

На основании части второй статьи 3-1 Закона № 108 не учитываются в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП:

— доплата за работу с вредными условиями труда в сумме 350 грн.;

— доплата за работу в сверхурочное время в сумме 175 грн.;

— премия ко Дню рождения в сумме 1000 грн.

Таким образом, учитываются в составе начисленной работнику заработной платы за месяц для ее сравнения с МЗП:

— оклад в сумме 3500 грн. (основная заработная плата — пп. 2.1.1 Инструкции № 5);

— производственная премия в сумме 875 грн. (дополнительная заработная плата — пп. 2.2.2 Инструкции № 5);

— индексация в сумме 65,16 грн. (дополнительная заработная плата — пп. 2.2.7 Инструкции № 5).

Общая начисленная работнику заработная плата, подлежащая сравнению с МЗП:

3500 + 875 + 65,16 = 4440,16 грн.

Поскольку указанная сумма оказалась меньше МЗП (4440,16 грн. < 4723 грн.), определим сумму доплаты до МЗП:

4723 – 4440,16 = 282,84 грн.

Общая сумма дохода, подлежащего начислению работнику в июне:

3500 грн. (оклад) + 875 грн. (производственная премия) + 65,16 грн. (индексация) + 282,84 грн. (доплата до МЗП) + 350 грн. (доплата за работу с вредными условиями труда) + 175 грн. (доплата за работу в сверхурочное время) + 1000 грн. (премия ко Дню рождения) = 6248 грн.

ПРИМЕР 2

Определение месячного дохода работника, отработавшего весь месяц,
если ему начислены оклад, надбавка за разъездную работу, доплата за работу в выходной день,
компенсация за задержку выплаты зарплаты и материальная помощь

Сотруднику, работающему на условиях полной занятости, установлен оклад в размере 4200 грн. В июле 2020 года он выполнил месячную норму труда — отработал 23 рабочих дня (184 рабочих часа), что предусмотрено графиком его работы на этот месяц, и, кроме того, отработал 6 часов в свой выходной день — субботу 25 июля согласно приказу руководителя предприятия.

За июль работнику начислена заработная плата в размере оклада — 4200 грн., а также:

— надбавка за разъездной характер работ в сумме 1080 грн. (60 грн. х 18 отраб. д.), поскольку работник 18 рабочих дней выполнял работу, имеющую разъездной характер;

— оплата за работу в выходной день, к которой работник привлекался на основании приказа руководителя предприятия, в сумме 273,91 грн. (4200 грн. : 184 р. ч. х 6 отраб. ч. х 2);

— компенсация за задержку выплаты заработной платы в сумме 1655,50 грн. (2150 грн. х 0,77), поскольку 22 июля работнику была выплачена заработная плата за март 2015 года в сумме 2150 грн.;

— материальная помощь разового характера в сумме 2500 грн. согласно заявлению работника.

На основании части второй статьи 3-1 Закона № 108 надбавка за разъездной характер работ в сумме 1080 грн. не учитывается в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП.

Кроме того, как выплаты за неотработанное время (выплаты, не связанные с выполнением нормы труда) не включаются в МЗП:

— компенсация за задержку выплаты заработной платы в сумме 1655,50 грн.;

— материальная помощь в сумме 2500 грн.

Таким образом, учитываются в составе начисленной работнику заработной платы за месяц для ее сравнения с МЗП:

— оклад в сумме 4200 грн. (основная заработная плата — пп. 2.1.1 Инструкции № 5);

— оплата за работу в выходной день в сумме 273,91 грн. (дополнительная заработная плата — пп. 2.2.1 Инструкции № 5).

Общая начисленная работнику заработная плата, подлежащая сравнению с МЗП:

4200 + 273,91 = 4473,91 грн.

Поскольку указанная сумма оказалась меньше МЗП (4473,91 грн. < 4723 грн.), определим сумму доплаты до МЗП:

4723 – 4473,91 = 249,09 грн.

Общая сумма дохода, начисленного работнику в июле:

4200 грн. (оклад) + 273,91 грн. (оплата за работу в выходной день) + 249,09 грн. (доплата до МЗП) + 1080 грн. (надбавка за разъездной характер работ) + 1655,50 грн. (компенсация за задержку выплаты зарплаты) + 2500 грн. (материальная помощь) = 9958,50 грн.

ПРИМЕР 3

Определение месячного дохода работника, отработавшего весь месяц,
если ему начислены оклад, доплаты за работу в вечернее и ночное время,
за работу в праздничный день, за высокое профессиональное мастерство и премия к юбилейной дате

На непрерывно работающем предприятии работники структурного подразделения работают посменно, в том числе в вечернее и ночное время. Работникам установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — квартал. Норма рабочего времени, установленная в августе 2020 года для одного из работников этого подразделения, составляет 168 рабочих часов (далее — р. ч.). Работник в августе выполнил норму рабочего времени — отработал 168 часов (далее — отраб. ч.), в том числе 64 часа в ночное время (далее — отраб. н. ч.) и 32 часа в вечернее время (далее — отраб. в. ч.). Одна из рабочих смен работника продолжительностью 8 рабочих часов полностью пришлась на праздничный день — 24 августа (День независимости Украины).

Оклад работника — 4000 грн., доплата за работу в ночное время на предприятии составляет 40% часовой ставки за каждый час работы в ночное время, доплата за работу в вечернее время — 20% часовой ставки за каждый час работы в вечернее время. Поскольку работа в праздничный день выполнялась работником согласно графику работы в пределах месячной нормы рабочего времени, то ему за отработанные часы в такой день начисляется доплата в размере одинарной часовой ставки сверх оклада.

В августе работнику, кроме оклада, начислены:

— доплата за работу в вечернее время в сумме 152,38 грн. (4000 грн. : 168 р. ч. х  32 отраб. в. ч. х 20%);

— доплата за работу в ночное время в сумме 609,52 грн. (4000 грн. : 168 р. ч. х  64 отраб. н. ч. х 40%);

— доплата за работу в праздничный день в сумме 190,48 грн. (4000 грн. : 168 р. ч. х 8 отраб. ч.);

— доплата за высокое профессиональное мастерство в сумме 280 грн. (4000 грн. х 7%);

— премия к юбилейной дате (25-летие основания предприятия) в сумме 800 грн.

На основании части второй статьи 3-1 Закона № 108 доплата за работу в ночное время и премия к юбилейной дате не учитываются в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП.

Доплаты за высокое профессиональное мастерство, за работу в вечернее время и за работу в праздничный день являются дополнительной заработной платой (пп. 2.2.1, 2.2.4 Инструкции № 5), начисляются за отработанное время в отчетном месяце, поэтому включаются в МЗП.

Начисленная работнику заработная плата, подлежащая сравнению с МЗП:

4000 грн. (оклад) + 152,38 грн. (доплата за работу в вечернее время) + 190,48 грн. (доплата за работу в праздничный день) + 280 грн. (доплата за высокое профессиональное мастерство) = 4622,86 грн.

Поскольку указанная сумма оказалась меньше МЗП (4622,86 грн. < 4723 грн.), определим сумму доплаты до МЗП:

4723 – 4622,86 = 100,14 грн.

Общая сумма дохода, начисленного работнику в августе:

4000 грн. (оклад) + 152,38 грн. (доплата за работу в вечернее время) + 190,48 грн. (доплата за работу в праздничный день) + 280 грн. (доплата за высокое профессиональное мастерство) + 100,14 грн. (доплата до МЗП) + 609,52 грн. (доплата за работу в ночное время) + 800 грн. (премия к юбилейной дате) = 6132,52 грн.

ПРИМЕР 4

Определение месячного дохода работника, если в течение месяца
он находился в ежегодном отпуске, работал и болел

Работнику, работающему на условиях полной занятости, установлен оклад в размере 4500 грн. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье с 8-часовым рабочим днем. Норма рабочего времени работника в августе 2020 года — 20 рабочих дней или 160 рабочих часов (20 р. д. х 8 р. ч.).

В течение августа 2020 года у работника произошли следующие события и ему были начислены:

— в период с 1 по 14 августа (14 к. д.) работник находился в ежегодном отпуске, за который ему начислены отпускные в сумме 2072 грн. (148 грн. х 14 к. д.);

— в период с 15 по 26 августа он отработал 7 рабочих дней, за которые ему начислена заработная плата в сумме 1575 грн. (4500 грн. : 20 р. д. х 7 отраб. д.);

— в период с 27 по 31 августа (5 к. д.) работник болел, поэтому за период болезни ему начислены «больничные» в сумме 725 грн. (145 грн. х 5 к. д.).

Периоды отпуска и болезни являются неотработанным временем, поэтому отпускные и «больничные», начисленные за указанное неотработанное время, не учитываются в составе заработной платы работника для ее сравнения с МЗП. Поэтому с МЗП сравнивается только начисленная работнику заработная плата за отработанное время.

Поскольку работник в августе из-за отпуска и болезни не выполнил месячную норму труда — отработал только 7 из 20 рабочих дней (56 из 160 рабочих часов), предусмотренных графиком работы, определим для него МЗП пропорционально выполненной норме труда (отработанному времени) в этом месяце (далее — «пропорциональная» МЗП):

4723 грн. : 20 р. д. х 7 отраб. д. = 1653,05 грн.

или

4723 грн. : 160 р. ч. х 56 отраб. ч. = 1653,05 грн.

Фактически начисленная работнику заработная плата за отработанное время в августе оказалась меньше «пропорциональной» МЗП (1575 грн. < 1653,05 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

1653,05 – 1575 = 78,05 грн.

Общая сумма дохода, начисленного работнику в августе:

1575 грн. (зарплата за отработанное время) + 78,05 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 2072 грн. (отпускные) + 725 грн. («больничные») = 4450,05 грн.

ПРИМЕР 5

Определение месячного дохода работника, проходящего военную службу
по контракту в особый период, если ему начислены средний заработок и годовое вознаграждение

Работнику, который в феврале 2020 года был принят на военную службу по контракту в особый период, предприятие начисляет средний заработок на основании части третьей статьи 119 КЗоТ из расчета среднедневной заработной платы — 240 грн. В мае 2020 года сумма среднего заработка составила 4560 грн. (240 грн. х 19 р. д.).

Кроме того, за отработанное время в 2019 году предприятие начислило этому работнику в мае 2020 года вознаграждение по итогам работы за 2019 год в сумме 3400 грн.

Поскольку работник из-за пребывания на военной службе в мае 2020 года не выполнил месячную норму труда — не отработал ни одного рабочего дня, предусмотренного графиком работы на этот месяц, его «пропорциональная» МЗП в мае равна 0,00 грн. (4723 грн. : 21 р. д. х 0 отраб. д.).

Следовательно, в мае работник не имеет права на доплату до МЗП (до «пропорциональной» МЗП), а его общая заработная плата в этом месяце составляет:

4560 грн. (средний заработок) + 3400 грн. (годовое вознаграждение) = 7960 грн.

ПРИМЕР 6

Определение месячного дохода работника, который в отчетном месяце работал
и находился в оплачиваемом отпуске, если ему начислены зарплата, отпускные,
помощь на оздоровление и годовое вознаграждение

Работнице, работающей на условиях полной занятости, установлен оклад в размере 4000 грн. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. Норма рабочего времени работницы в июне 2020 года — 20 рабочих дней. В период с 1 по 21 июня она отработала установленные графиком работы 14 рабочих дней, за которые ей начислена заработная плата исходя из оклада в сумме 2800 грн. (4000 грн. : 20 р. д. х 14 отраб. д.).

Кроме того, в июне работнице начислены и выплачены:

— отпускные за ежегодный основной отпуск, предоставленный с 22 июня по 16 июля (24 календарных дня), в сумме 3240 грн. (135 грн. х 24 к. д.), в том числе за 8 к. д. отпуска, приходящихся на июнь, в сумме 1080 грн. (135 грн. х 8 к. д.);

— помощь на оздоровление, предоставляемая в размере должностного оклада всем работникам к ежегодному отпуску согласно коллективному договору, в сумме 4000 грн.;

— вознаграждение по итогам работы в 2019 году, предоставляемое согласно коллективному договору всем работникам в размере должностного оклада пропорционально отработанному времени в отчетном году, в сумме 895,63 грн. (3500 грн. : 1993 р. ч. х 510 отраб. ч.), поскольку работница в январе – сентябре 2019 года не работала (находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет), а в октябре – декабре отработала 510 часов.

Годовое вознаграждение в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат является заработной платой (выплатой, относящейся к ФОТ — пп. 2.3.2 Инструкции № 5) за отработанное время, поэтому оно учитывается в составе начисленной работнице заработной платы для ее сравнения с МЗП.

Отпускные и помощь на оздоровление являются оплатой неотработанного времени, поэтому они не включаются в МЗП.

Начисленная работнице заработная плата в июне, подлежащая сравнению с МЗП:

2800 грн. (зарплата за отработанное время) + 895,63 грн. (годовое вознаграждение) = 3695,63 грн.

Поскольку работница в июне из-за пребывания в ежегодном отпуске не выполнила месячную норму труда — отработала только 14 из 20 рабочих дней, предусмотренных графиком работы на июнь, определим для нее «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

4723 грн. : 20 р. д. х 14 отраб. д. = 3306,10 грн.

Начисленная работнице заработная плата в июне, подлежащая сравнению с МЗП, оказалась больше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (3695,63 грн. > 3306,10 грн.), поэтому нет оснований для начисления работнице доплаты до МЗП.

Общая сумма дохода, начисленного работнице за июнь:

2800 грн. (зарплата за отработанное время) + 895,63 грн. (годовое вознаграждение) + 1080 грн. (отпускные, приходящиеся на июнь) + 4000 грн. (помощь на оздоровление) = 8775,63 грн.

ПРИМЕР 7

Определение месячного дохода, если работник в отчетном месяце работал,
находился в отпуске без сохранения заработной платы и прогуливал

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, в период с 1 по 12 мая 2020 года (12 календарных дней) находился в отпуске без сохранения заработной платы на период карантина (ст. 26 Закона Украины «Об отпусках»), затем в период с 13 по 26 мая отработал 10 рабочих дней (80 рабочих часов) согласно графику работы, после чего в рабочие дни 27, 28 и 29 мая (среда, четверг, пятница) на работу не выходил (оформлен прогул).

Оклад работника — 4500 грн. За отработанные в мае 10 из 19 рабочих дней (80 из 151 рабочего часа), предусмотренных графиком работы на этот месяц, работнику начислена заработная плата исходя из оклада в сумме 2105,26 грн. (4000 грн. : 19 р. д. х 10 отраб. д.).

Кроме того, поскольку работник каждый рабочий день работает с вредными условиями труда, что подтверждено проведенной аттестацией рабочих мест, ему согласно коллективному договору начисляется доплата за работу с вредными условиями труда в размере 12% оклада за отработанное время. Размер указанной доплаты в мае составил 286,09 грн. (4500 грн. х 12% : 151 р. ч. х 80 отраб. ч.).

Доплата за работу с вредными условиями труда на основании части второй статьи 3-1 Закона № 108 не учитывается в составе начисленной заработной платы для ее сравнения с МЗП, а выплачивается сверх МЗП. Следовательно, с МЗП сравнивается только начисленная исходя из оклада заработная плата за отработанное время в сумме 2105,26 грн.

Поскольку работник в мае из-за пребывания в отпуске и прогула не выполнил месячную норму труда, определим для него «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

4723 грн. : 19 р. д. х 10 отраб. д. = 2485,79 грн.

Начисленная работнику заработная плата за отработанное время в мае оказалась меньше «пропорциональной» МЗП (2105,26 грн. < 2485,79 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

2485,79 – 2105,26 = 380,53 грн.

Общая сумма начисленной работнику заработной платы в мае:

2105,26 грн. (зарплата за отработанное время) + 380,53 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 286,09 грн. (доплата за работу с вредными условиями труда) = 2771,88 грн.

ПРИМЕР 8

Определение месячного дохода работника,
который в отчетном месяце находился в командировке

Работник предприятия находился в командировке с 17 по 21 августа 2020 года (5 календарных (рабочих) дней). На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, поэтому в августе по графику работы у работника 20 рабочих дней. Оклад работника составляет 4300 грн.

Определим оплату за время пребывания в командировке и общую заработную плату работника в августе 2020 года.

Для расчета суммы оплаты за время командировки необходимо учитывать, что согласно части четвертой статьи 121 КЗоТ работникам, направленным в командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Таким образом, за время пребывания в командировке работнику начисляется либо обычная заработная плата, которая предусмотрена положениями трудового или коллективного договора (штатным расписанием), либо средний заработок. То есть необходимо сравнить среднедневной заработок, который рассчитывается согласно Порядку № 100, и дневной заработок, который работник должен получить в соответствии с трудовым (коллективным) договором за период, на который приходится командировка. Если при указанном сравнении среднедневной заработок будет больше дневного, то работнику за время командировки выплачивается средний заработок. Если же будет больше дневной заработок, то предприятие должно выплатить работнику за время командировки обычную заработную плату.³¹

Вариант 1.

Предположим, что среднедневной заработок, исчисленный в расчетном периоде (июнь – июль 2020 года) для начисления работнику среднего заработка за время командировки в августе 2020 года, составляет 219,67 грн. (4723 грн. х 2 мес. : 43 отраб. д.).

Определим дневной заработок работника в августе 2020 года для его сравнения со среднедневным заработком.

Поскольку оклад работника в августе меньше МЗП (4300 грн. < 4723 грн.), при выполнении работником месячной нормы труда в этом месяце (отработке 20 рабочих дней) ему необходимо начислить доплату до МЗП в следующем размере:

4723 – 4300 = 423 грн.

Общая сумма заработной платы работника в августе:

4300 грн. (оклад) + 423 грн. (доплата до МЗП) = 4723 грн.

Дневной заработок работника в августе:

4723 грн. : 20 р. д. = 236,15 грн.

Как видно, дневной заработок работника в августе превышает среднедневной заработок, исчисленный в расчетном периоде (236,15 грн. > 219,67 грн.), поэтому за каждый день командировки работнику выплачивается дневной заработок, а за август — обычная заработная плата в сумме 4723 грн. (т. е. как и в случае, если бы работник не направлялся в командировку).

Вариант 2.

Предположим, что среднедневной заработок, исчисленный в расчетном периоде (июнь – июль 2020 года), у работника составляет 240 грн. (10 320 грн. : 43 отраб. д.).

В этом случае среднедневной заработок превышает дневной заработок работника в августе (240 грн. > 236,15 грн.), поэтому за каждый день командировки работнику выплачивается среднедневной заработок, а за все время командировки, длившейся 5 рабочих дней, — средний заработок в сумме 1200 грн. (240 грн. х 5 р. д.).

В этом случае условно считается, что время командировки, оплаченное по среднему заработку, является неотработанным временем (в августе не отработано 5 рабочих дней из 20 рабочих дней, предусмотренных графиком работы на август), поэтому определим заработную плату работника в месяце командировки (августе).

Начисленная работнику сумма заработной платы за отработанное время в августе (15 рабочих дней), которая подлежит сравнению с МЗП:

4300 грн. : 20 р. д. х 15 отраб. д.= 3225 грн.

Обращаем внимание, что начисляемые работнику в месяце командировки суммы компенсации командировочных расходов (суточные в полном объеме, стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения и т. п.) не являются заработной платой (не включаются в ФОТ — п. 3.15 Инструкции № 5), поэтому эти выплаты не учитываются в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП.

«Пропорциональная» МЗП работника в августе:

4723 грн. : 20 р. д. х 15 отраб. д. = 3542,25 грн.

Начисленная работнику заработная плата за отработанное время в августе оказалась меньше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (3225 грн. < 3542,25 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

3542,25 – 3225 = 317,25 грн.

Общая сумма заработной платы работника в августе:

3225 грн. (зарплата за отработанное время) + 317,25 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 1200 грн. (средний заработок за время командировки) = 4742,25 грн.

ПРИМЕР 9

Определение месячного дохода работника, работающего на условиях неполного рабочего времени,
если ему выплачивается доплата за использование в работе дезинфицирующих средств

На предприятии на 0,5 должности, а именно на условиях неполного рабочего времени — 4 рабочих часа в день, работает уборщица, которая при уборке помещений (в т. ч. туалетов) использует дезинфицирующие средства. Коллективным договором предприятия предусмотрена выплата доплаты работникам (в т. ч. уборщикам) за использование в работе дезинфицирующих средств в размере 10% оклада. Оклад по «полной» должности уборщицы составляет 4000 грн., а при работе на 0,5 должности уборщицы — 2000 грн. (4000 грн. х 0,5).

В сентябре 2020 года работница выполнила установленную ей индивидуальную норму рабочего времени — отработала 22 рабочих дня по 4 рабочих часа, т. е. всего отработала 88 часов (далее — отраб. ч.), поэтому ей за этот месяц начислены заработная плата в размере ее оклада — 2000 грн. и доплата за использование в работе дезинфицирующих средств в сумме 200 грн. (2000 грн. х 10%).

Доплата уборщикам за использование в работе дезинфицирующих средств относится к доплатам за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, поэтому такая доплата на основании части второй статьи 3-1 Закона № 108 выплачивается сверх МЗП.

Поскольку работница в сентябре из-за работы на условиях неполного рабочего времени не выполнила месячную норму труда — отработала только 88 из 176 рабочих часов, предусмотренных графиком работы по «полной» должности, определим для нее «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

5000 грн. : 176 р. ч. х 88 отраб. ч. = 2500 грн.

Начисленная работнице исходя из оклада заработная плата за сентябрь оказалась меньше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (2000 грн. < 2500 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

2500 – 2000 = 500 грн.

Общая сумма начисленной работнице заработной платы в сентябре:

2000 грн. (оклад согласно ставке по должности) + 500 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 200 грн. (доплата за использование в работе дезинфицирующих средств) = 2700 грн.

ПРИМЕР 10

Определение месячного дохода работника при работе
на условиях неполного рабочего времени и при простое

На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье с 8-часовым рабочим днем, поэтому в сентябре 2020 года норма рабочего времени составляет 22 рабочих дня или 176 рабочих часов.

Одно структурное подразделение предприятия из-за частичного отсутствия сырья для производства продукции работает на условиях неполной рабочей недели — 3 дня в неделю (понедельник, среда, пятница). Оклад по «полной» должности одного работника указанного подразделения — 4500 грн.

В период с 1 по 15 сентября 2020 года работник отработал 6 рабочих дней, предусмотренных графиком работы его подразделения на этот месяц, поэтому за отработанное время ему начислена заработная плата в сумме 1227,27 грн. (4500 грн. : 22 р. д. х 6 отраб. д.).

В период с 16 по 30 сентября, на который приходится 7 рабочих дней по графику работы подразделения, в котором работает работник, для этого подразделения приказом руководителя предприятия был введен простой (из-за полного отсутствия сырья для производства продукции), поэтому время простоя (не по вине работника) оплачено из расчета 2/3 тарифной ставки установленного работнику оклада в сумме 954,55 грн. (4500 грн. : 22 р. д. х 7 неотраб. д. х 2/3).

Период простоя является неотработанным временем, поэтому оплата за период простоя в сумме 954,55 грн. не учитывается в составе заработной платы работника для ее сравнения с МЗП.

Поскольку работник в сентябре из-за простоя и работы на условиях неполного рабочего времени не выполнил месячную норму труда — отработал только 6 из 22 рабочих дней, предусмотренных графиком работы предприятия (для «полной» должности), определим для него «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

5000 грн. : 22 р. д. х 6 отраб. д. = 1363,64 грн.

Фактически начисленная работнику в сентябре заработная плата за отработанное время оказалась меньше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (1227,27 грн. < 1363,64 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

1363,64 – 1227,27 = 136,37 грн.

Общая сумма заработной платы работника в сентябре:

1227,27 грн. (зарплата за отработанное время) + 136,37 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 954,55 грн. (оплата простоя) = 2318,19 грн.

ПРИМЕР 11

Определение месячного дохода работника — внутреннего совместителя,
работающего на условиях неполного рабочего времени по двум должностям

На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье с 8-часовым рабочим днем.

Одна из работниц является внутренним совместителем, занимающим:

— 0,75 должности секретаря — работает ежедневно по 6 рабочих часов с 9.00 до 13.00 и с 14.00 до 16.00, т. е. фактически работает на условиях неполного рабочего времени (дня). Оклад по «полной» должности секретаря — 4400 грн., а оклад работницы пропорционально занимаемой должности — 3300 грн. (4400 грн. х 0,75);

— 0,25 должности архивариуса — работает ежедневно по 2 рабочих часа с 16.00 до 18.00, т. е. фактически работает на условиях неполного рабочего времени (дня). Оклад по «полной» должности архивариуса — 4000 грн., а оклад работницы пропорционально занимаемой должности — 1000 грн. (4000 грн. х 0,25).

В сентябре 2020 года работница выполнила установленную персонально для нее норму рабочего времени по каждой должности, отработав:

— по должности секретаря — 22 рабочих дня по 6 рабочих часов, т. е. всего отработала 132 часа, но не выполнила месячную норму труда, установленную для «полной» должности секретаря, которая в сентябре составляет 176 рабочих часов. За отработанное время секретарем работнице в сентябре начислена заработная плата в сумме 3300 грн. (4400 грн. х 0,75  или  4400 грн. : 176 р. ч. х 132 отраб. ч.);

— по должности архивариуса — 22 рабочих дня по 2 рабочих часа, т. е. всего отработала 44 часа, но не выполнила месячную норму труда, установленную для «полной» должности архивариуса, которая в сентябре составляет 176 рабочих часов. За отработанное время архивариусом работнице в сентябре начислена заработная плата в сумме 1000 грн. (4000 грн. х 0,25  или  4000 грн. : 176 р. ч. х 44 отраб. ч.).

Поскольку с внутренними совместителями по каждому месту работы (по каждой должности) заключается отдельный трудовой договор, в котором определяются режим работы и порядок оплаты труда, то начисление заработной платы по каждому месту работы внутреннего совместителя осуществляется отдельно, соответственно, и определение размера доплаты до МЗП осуществляется по каждому месту работы отдельно.

Работница в сентябре из-за работы на условиях неполного рабочего времени по каждой должности не выполнила месячную норму труда, поэтому определим для нее «пропорциональную» МЗП в этом месяце по каждой должности:

— по должности секретаря: 5000 грн. : 176 р. ч. х 132 отраб. ч. = 3750 грн.

— по должности архивариуса: 5000 грн. : 176 р. ч. х 44 отраб. ч. = 1250 грн.

Фактически начисленная работнице заработная плата по каждой должности в сентябре оказалась меньше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (3300 грн. < 3750 грн.  и  1000 грн. < 1250 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП по каждой должности:

— по должности секретаря: 3750 – 3300 = 450 грн.;

— по должности архивариуса: 1250 – 1000 = 250 грн.

Общая сумма заработной платы работницы в сентябре по каждой должности:

— по должности секретаря: 3300 грн. (оклад согласно ставке по должности) + 450 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) = 3750 грн.

— по должности архивариуса: 1000 грн. (оклад согласно ставке по должности) + 250 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) = 1250 грн.

ПРИМЕР 12

Определение месячного дохода работника в месяце принятия на работу

Работник принят на работу 10 августа 2020 года на предприятие, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. Оклад по должности работника — 4500 грн. В августе работник отработал 15 из 20 рабочих дней, предусмотренных графиком работы на этот месяц. За отработанное время в августе работнику начислена заработная плата исходя из оклада в сумме 3375 грн. (4500 грн. : 20 р. д. х 15 отраб. д.).

Поскольку работник в августе не выполнил месячную норму труда, определим для него «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

4723 грн. : 20 р. д. х 15 отраб. д. = 3542,25 грн.

Начисленная работнику заработная плата в августе оказалась меньше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (3375 грн. < 3542,25 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

3542,25 – 3375 = 167,25 грн.

Общая сумма заработной платы работника в августе:

3375 грн. (зарплата за отработанное время) + 167,25 грн. (доплата до «пропорциональ- ной» МЗП) = 3542,25 грн.

ПРИМЕР 13

Определение месячного дохода работника в месяце увольнения, если ему выплачиваются зарплата,
компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие

Работнику предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, установлен оклад в размере 4800 грн. Этого работника 15 сентября 2020 года увольняют в связи с сокращением его должности. В сентябре работник отработал 11 из 22 рабочих дней, установленных графиком работы на этот месяц. При увольнении работнику выплачиваются заработная плата за отработанное время в сентябре в сумме 2400 грн. (4800 грн. : 22 р. д. х 11 отраб. д.), денежная компенсация за неиспользованные 10 дней ежегодного основного отпуска в сумме 1600 грн. (160 грн. х 10 к. д. отпуска) и выходное пособие в размере среднемесячного заработка — 4800,09 грн. (223,26 грн. х 21,5 р. д.), что предусмотрено статьей 44 КЗоТ.

Начисленная работнику в месяце увольнения денежная компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска не включается в начисленную работнику заработную плату для ее сравнения с МЗП, поскольку указанная компенсация (как и отпускные) является оплатой за неотработанное время (пп. 2.2.12 Инструкции № 5). Выходное пособие не является заработной платой (не включается в ФОТ — п. 3.8 Инструкции № 5) и не является выплатой за отработанное время, поэтому оно не учитывается в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП.

Поскольку работник в сентябре из-за увольнения не выполнил месячную норму труда, определим для него «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

5000 грн. : 22 р. д. х 11 отраб. д. = 2500 грн.

Начисленная работнику заработная плата за отработанное время в сентябре оказалась меньше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (2400 грн. < 2500 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

2500 – 2400 = 100 грн.

Общая сумма выплат работнику в сентябре:

2400 грн. (зарплата за отработанное время) + 100 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 1600 грн. (денежная компенсация за неиспользованный отпуск) + 4800,09 грн. (выходное пособие) = 8900,09 грн.

ПРИМЕР 14

Определение месячного дохода работника с почасовой оплатой труда,
который выполнил месячную норму труда

На предприятии с 40-часовой 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье работнику установлена почасовая оплата труда с часовой тарифной ставкой — 28,50 грн. Работник в августе 2020 года выполнил норму рабочего времени, установленную в этом месяце — 160 рабочих часов.

Размер заработной платы работника в августе:

160 отраб. ч. х 28,50 грн. = 4560 грн.

Месячная заработная плата работника в августе 2020 года меньше МЗП в месячном размере (4560 грн. < 4723 грн.), однако это не является нарушением и не является основанием для начисления работнику доплаты до МЗП, поскольку выполнена другая государственная социальная гарантия — часовая ставка работника с почасовой оплатой труда установлена в размере не меньше МЗП в почасовом размере (28,50 грн. > 28,31 грн.).

ПРИМЕР 15

Определение месячного дохода работника с почасовой оплатой труда,
который работает на условиях неполного рабочего времени

На предприятии с 40-часовой 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье работник работает на условиях неполного рабочего дня — 5 часов в день. Этому работнику установлена почасовая оплата труда с часовой тарифной ставкой — 29,50 грн. В сентябре 2020 года он выполнил установленную ему индивидуальную норму рабочего времени — отработал 110 рабочих часов (22 р. д. х 5 р. ч.).

Сумма заработной платы работника в сентябре:

110 отраб. ч. х 29,50 грн. = 3245 грн.

Определим «пропорциональную» МЗП в сентябре 2020 года для работников, которым установлены должностные оклады (месячные тарифные ставки), если бы для них был установлен неполный рабочий день — 5 рабочих часов в день:

5000 грн. : 176 р. ч. х 110 отраб. ч. = 3125 грн.

Как видно из расчетов, месячная заработная плата работника с почасовой оплатой труда в сентябре 2020 года меньше МЗП в месячном размере (3245 грн. < 5000 грн.), однако это не является основанием для начисления работнику с почасовой оплатой труда доплаты до уровня МЗП в месячном размере, поскольку выполнена другая государственная социальная гарантия — часовая тарифная ставка работника с почасовой оплатой труда установлена в размере не меньше МЗП в почасовом размере (29,50 грн. > 29,20 грн.). Кроме того, зарплата работника с почасовой оплатой труда оказалась больше «пропорциональной» МЗП, рассчитываемой для работников, которым установлены должностные оклады (3245 грн. > 3125 грн.).

ПРИМЕР 16

Определение месячного дохода работника со сдельной оплатой труда,
выполнившего месячную норму труда

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей (выходные дни в суботу и воскресенье) и 8-часовым рабочим днем работнику установлена сдельная система оплаты труда. Работник в сентябре 2020 года должен изготовить три вида изделий (далее — изд.):

— за изготовленное одно изделие І вида сдельная расценка составляет 7 грн., норма выработки — 30 изделий за 8-часовый рабочий день;

— за изготовленное одно изделие ІІ вида сдельная расценка составляет 10 грн., норма выработки — 20 изделий за 8-часовый рабочий день;

— за изготовленное одно изделие ІІІ вида сдельная расценка составляет 15 грн., норма выработки — 15 изделий за 8-часовый рабочий день.

В сентябре 2020 года у работника по графику работы 22 рабочих дня (176 рабочих часов), а норма выработки в этом месяце составляет:

— 300 изделий І вида — для их изготовления необходимо 10 рабочих дней (10 р. д х 30 изд.);

— 100 изделий ІІ вида — для их изготовления необходимо 5 рабочих дней (5 р. д х 20 изд.);

— 105 изделий ІІІ вида — для их изготовления необходимо 7 рабочих дней (7 р. д х 15 изд.).

Фактически в сентябре 2020 года работник отработал все установленные графиком работы рабочие дни (часы) и изготовил:

— 305 изделий І вида (больше нормы), за которые ему начислена заработная плата в сумме 2135 грн. (305 изд. х 7 грн.);

— 103 изделия ІІ вида (больше нормы), за которые ему начислена заработная плата в сумме 1030 грн. (103 изд. х 10 грн.);

— 106 изделий ІІІ вида (больше нормы), за которые ему начислена заработная плата в сумме 1590 грн. (106 изд. х 15 грн.).

Заработная плата работника в сентябре за изготовленные изделия трех видов:

2135 + 1030 + 1590 = 4755 грн.

В сентябре работник выполнил установленную месячную норму труда, но начисленная ему заработная плата за фактически выполненную работу в этом месяце меньше МЗП (4755 грн. < 5000 грн.), поэтому работнику в сентябре начисляется доплата до МЗП, сумма которой составляет:

5000 – 4755 = 245 грн.

Общая сумма заработной платы работника в сентябре:

4755 грн. (оплата за выполненную работу согласно сдельным расценкам) + 245 грн. (доплата до МЗП) = 5000 грн.

ПРИМЕР 17

Определение месячного дохода работника
со сдельной оплатой труда при невыполнении нормы выработки

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей (выходные дни в суботу и воскресенье) и 8-часовым рабочим днем для работника установлена сдельная расценка за одно изделие в размере 14 грн. и норма выработки — 2 изделия за 1 час работы или 16 изделий за 8-часовый рабочий день.

В сентябре 2020 года у работника по графику работы 22 рабочих дня (176 рабочих часов) и месячная норма выработки — 352 изделия (22 р. д. х 16 изд. или 176 р. ч. х 2 изд.). Фактически в сентябре 2020 года работник отработал все рабочие дни и часы, но по своей вине изготовил только 340 изделий (далее — изгот. изд.), т. е. меньше установленной нормы, за которые ему начислена заработная плата в сумме 4760 грн. (340 изд. х 14 грн.).

Поскольку в сентябре работник не выполнил месячную норму труда (изготовил только 340 из 352 изделий, предусмотренных нормой труда), определим для него МЗП пропорционально выполненной норме труда (изготовленным изделиям) в этом месяце:

5000 грн. : 352 изд. х 340 изгот. изд. = 4829,55 грн.

Начисленная работнику в сентябре заработная плата за фактически выполненную работу меньше «пропорциональной» МЗП (4760 грн. < 4829,55 грн.), поэтому работнику начисляется доплата до «пропорциональной» МЗП, которая составляет:

4829,55 – 4760 = 69,55 грн.

Общая сумма заработной платы работника в сентябре:

4760 грн. (оплата за выполненную работу согласно сдельным расценкам) + 69,55 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) = 4829,55 грн.

_____________________________________________________________________________

При суммированном учете рабочего времени с учетным периодом месяц часы работы, отработанные свыше нормальной продолжительности рабочего времени за учетный период (месяц), оплачиваются как сверхурочные и такая оплата осуществляется сверх МЗП.

Если при суммированном учете рабочего времени работа в соответствии с графиком работы выполняется в пределах установленной работнику продолжительности рабочего времени, которая меньше нормальной продолжительности рабочего времени, ему начисляется заработная плата в размере не ниже МЗП.³² То есть если работник отработал все рабочие часы, установленные ему на месяц графиком сменности (независимо от количества рабочих часов в месяце), но его месячная заработная плата меньше МЗП, то ему начисляется доплата до МЗП. Если же работник не выполнил норму рабочего времени, установленную ему на месяц графиком сменности, и его месячная заработная плата меньше «пропорциональной» МЗП, то ему начисляется доплата до «пропорциональной» МЗП.

ПРИМЕР 18

Определение месячного дохода работника,
которому установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — месяц

На предприятии для работников-сторожей установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — месяц. Норма рабочего времени рассчитывается исходя из 40-часовой рабочей недели, поэтому в сентябре 2020 года она для работника-сторожа согласно графику работы составляет 176 рабочих часов. Оклад работника — 4500 грн.

С 28 сентября 2020 года работнику на основании поданного заявления предоставлен отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 15 календарных дней (ст. 26 Закона Украины «Об отпусках»), поэтому в период с 28 по 30 сентября работник не работал, хотя на этот период приходится 24 рабочих часа согласно графику его работы.

Нормальная продолжительность рабочего времени работника в сентябре:

176 р. ч. – 24 р. ч. = 152 р. ч.

Фактически работник отработал в сентябре 154 часа, т. е. на 2 часа больше (свыше) своей нормы рабочего времени, поскольку дополнительно отработал 2 часа после окончания одной своей смены из-за опоздания на работу коллеги-сменщика. Эти 2 часа являются сверхурочно отработанным временем в учетном периоде (месяце) и подлежат оплате в двойном размере часовой ставки согласно статье 106 КЗоТ.

Размер часовой ставки работника в сентябре:

4500 грн. : 176 р. ч. = 25,57 грн.

Оплата труда работника в сентябре за отработанные часы согласно графику работы:

152 отраб. ч. х 25,57 грн. = 3886,64 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде (месяце):

2 отраб. ч. х 25,57 грн. х 2 = 102,28 грн.

На основании части второй статьи 3-1 Закона № 108 оплата за работу в сверхурочное время не учитывается в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП.

Поскольку работник в сентябре не выполнил месячную норму труда, определим для него «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

5000 грн. : 176 р. ч. х 152 отраб. ч. = 4318,18 грн.

Начисленная работнику в сентябре заработная плата за отработанное время согласно графику работы меньше «пропорциональной» МЗП (3886,64 грн. < 4318,18 грн.), поэтому работнику начисляется доплата до «пропорциональной» МЗП, которая составляет:

4318,18 – 3886,64 = 431,54 грн.

Общая сумма заработной платы работника в сентябре:

3886,64 грн. (зарплата за отработанное время согласно графику работы) + 431,54 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 102,28 грн. (оплата сверхурочно отработанных часов) = 4420,46 грн.

ПРИМЕР 19

Определение месячного дохода работника,
которому установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — квартал

На предприятии работник, оклад которого составляет 4700 грн., работает посменно. Ему установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — квартал. Продолжительность смены работника — 8 часов. Норма рабочего времени за учетный период рассчитывается исходя из 40-часовой рабочей недели с учетом сокращения на 1 час работы накануне праздничных и нерабочих дней, которая в общем случае в ІІІ квартале 2020 года составляет 520 часов (июль — 184 р. ч., август — 160 р. ч., сентябрь — 176 р. ч.).

Для работника в учетном периоде — ІІІ квартале 2020 года норма рабочего времени согласно графику сменности составляет 520 часов, из них в июле — 176 р. ч., августе — 168 р. ч., сентябре — 176 р. ч.

Фактически работник в учетном периоде (ІІІ квартале 2020 года) отработал 526 часов (т. е. на 6 часов больше), в том числе:

— в июле — 184 р. ч., т. е. на 8 часов больше, чем предусмотрено графиком сменности (одну дополнительную смену работник отработал за заболевшего коллегу);

— в августе — 166 р. ч., т. е. на 2 часа меньше, чем предусмотрено графиком сменности (из-за опоздания на работу в одну из смен);

— в сентябре — 176 р. ч., т. е. согласно графику сменности.

В июле работник выполнил месячную норму труда, составляющую 176 р. ч. (фактически отработал 184 р. ч.), поэтому ему за этот месяц первоначально начисляется заработная плата в размере оклада — 4700 грн., но, учитывая, что она меньше МЗП, работнику также начисляется доплата до МЗП в сумме 23 грн. (4723 – 4700). Оплата часов, отработанных в июле свыше установленной графиком сменности нормы рабочего времени, в июле не осуществляется (будет осуществлена в конце учетного периода).

Общая сумма заработной платы работника в июле:

4700 грн. (зарплата за отработанное время согласно графику работы) + 23 грн. (доплата до МЗП) = 4723 грн.

В августе работник не выполнил месячную норму труда по своей вине — отработал 166 из 168 рабочих часов, предусмотренных графиком работы, поскольку на 2 часа опоздал на одну из своих смен (это оформлено соответствующим актом как нарушение трудовой дисциплины), поэтому ему за этот месяц первоначально начисляется заработная плата за отработанное время исходя из оклада в следующем размере:

4700 грн. : 168 р. ч. х 166 отраб. ч. = 4644,05 грн.

Поскольку в августе работник не выполнил месячную норму труда, определим для него «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

4723 грн. : 168 р. ч. х 166 отраб. ч. = 4666,77 грн.

Сумма доплаты до «пропорциональной» МЗП в августе:

4666,77 – 4644,05 = 22,72 грн.

Общая сумма заработной платы работника в августе:

4644,05 грн. (зарплата за отработанное время) + 22,72 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) = 4666,77 грн.

В сентябре работник выполнил месячную норму труда (отработал 176 часов), поэтому ему за этот месяц первоначально начисляется заработная плата в размере оклада — 4700 грн., но, учитывая, что она меньше МЗП, работнику также начисляется доплата до МЗП в сумме 300 грн. (5000 – 4700). При этом оплата за работу в сверхурочное время не учитывается в составе начисленной работнику в сентябре заработной платы для ее сравнения с МЗП (ч. вторая ст. 3-1 Закона № 108).

В сентябре (последний месяц учетного периода) определяется количество сверхурочно отработанных часов в учетном периоде и осуществляется их оплата.³³ Поскольку работник в июле отработал свыше графика работы 8 часов, которые не были оплачены в этом месяце, в августе по своей вине не выполнил норму рабочего времени, но ему было оплачено фактически отработанное время, в сентябре выполнил месячную норму труда, то у работника имеется 8 сверхурочно отработанных часов за учетный период (IІІ квартал), которые оплачиваются в конце учетного периода — при выплате заработной платы за сентябрь. При этом общее количество сверхурочно отработанных часов за учетный период не уменьшается на 2 часа, не отработанных работником в августе, поскольку их неотработка вызвана нарушением трудовой дисциплины работником, а не корректировкой его графика работы в августе в установленном порядке.

При расчете часовой ставки для оплаты сверхурочно отработанных часов в учетном периоде, равном кварталу (полугодию, году), используется не норма рабочего времени в последнем месяце учетного периода, а среднемесячное количество рабочих часов в учетном периоде.³⁴

Среднемесячное количество рабочих часов в учетном периоде (IІІ квартале):

520 р. ч. : 3 мес. = 173,33 р. ч.

Часовая ставка работника в учетном периоде для оплаты сверхурочной работы:

4700 грн. : 173,33 р. ч. = 27,12 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

8 отраб. ч. х 27,12 грн. х 2 = 433,92 грн.

Общая сумма заработной платы работника в сентябре:

4700 грн. (зарплата за отработанное время согласно графику работы) + 300 грн. (доплата до МЗП) + 433,92 грн. (оплата сверхурочно отработанных часов) = 5433,92 грн.

ПРИМЕР 20

Определение месячного дохода работника, которому в текущем месяце
доначисляется ошибочно не начисленная выплата в предыдущем месяце

Работнику, работающему на условиях полной занятости, установлен оклад в размере 4500 грн. В августе 2020 года он выполнил месячную норму труда — отработал 20 рабочих дней (160 рабочих часов), что предусмотрено графиком его работы на этот месяц, поэтому за август ему начисляется заработная плата за отработанное время в размере оклада — 4500 грн. Кроме того, в августе работнику доначисляется доплата за совмещение должностей в сумме 1125 грн. (4500 грн. х 25%), которая ошибочно не была начислена работнику в предыдущем месяце — июле 2020 года.

Хотя в августе работник выполнил месячную норму труда, его заработная плата в этом месяце оказалась меньше МЗП (4500 грн. < 4723 грн.), поэтому в августе ему начисляется доплата до МЗП в сумме: 4723 – 4500 = 223 грн.

Что касается доплаты за совмещение должностей, начисленной в августе 2020 года, которая ошибочно не была начислена работнику в июле 2020 года, то необходимо учитывать, что в заработную плату за текущий месяц — август 2020 года с целью ее сравнения с МЗП включаются только выплаты, начисленные за выполненную норму труда (отработанное время) в текущем месяце — августе 2020 года. В случае если работнику в текущем месяце — августе доначисляется заработная плата за предыдущий месяц — июль, то указанная доначисленная заработная плата должна выплачиваться сверх МЗП, установленной на текущий месяц — август.

Доплата за совмещение должностей, начисленная в августе 2020 года, которая ошибочно не была начислена работнику в июле 2020 года, не является заработной платой за выполненную норму труда в августе 2020 года, поэтому эта доплата должна быть выплачена сверх МЗП в августе 2020 года.

Общая сумма заработной платы работника в августе:

4500 грн. (зарплата за отработанное время в августе) + 223 грн. (доплата до МЗП) + 1125 грн. (доплата за совмещение должностей в июле) = 5848 грн.

Обращаем внимание, что доплату за совмещение должностей, доначисленную в августе в сумме 1125 грн. за июль, нет оснований относить к заработной плате июля с целью ее сравнения с МЗП этого месяца, т. е. корректировка суммы заработной платы, в т. ч. суммы доплаты до МЗП (при ее наличии), в июле не осуществляется, поскольку согласно подпункту 1.6.2 Инструкции № 5 если начисления ФОТ осуществляются за предыдущий период, в частности в связи с выявлением ошибок, они отражаются в ФОТ того месяца, в котором были осуществлены начисления.

Если же доплата за совмещение должностей начисляется в текущем месяце за текущий месяц, то поскольку при совмещении должностей дополнительная работа по другой должности выполняется в пределах рабочего времени по основному месту работы (без освобождения от основной работы), доплата за совмещение должностей является дополнительной заработной платой (пп. 2.2.1 Инструкции № 5), которая включается в заработную плату работника текущего месяца для ее сравнения с МЗП.

_____________________________________________________________________________

Налогообложение и учет доплаты до минимальной заработной платы

Поскольку начисление доплаты до МЗП предусмотрено статьей 3-1 Закона № 108, указанная доплата как гарантированная выплата, предусмотренная действующим законодательством, является дополнительной заработной платой (ч. вторая ст. 2 Закона № 108, пп. 2.2.1 Инструкции № 5), т. е. относится к заработной плате (ФОТ).

Следовательно, с суммы доплаты до МЗП как с «зарплатной» выплаты уплачиваются в общем порядке налог на доходы физических лиц, военный сбор и единый социальный взнос (далее — ЕСВ).

В Налоговом расчете ф. № 1ДФ и Отчете о ЕСВ доплата до МЗП отражается в составе начисленной работнику заработной платы.

Доплата до МЗП на основании абзаца первого пункта 3 Порядка № 100 (как доплаты и прочие выплаты) учитывается при исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения, предусмотренных Порядком № 100 (отпускные, время выполнения государственных и общественных обязанностей, средний заработок за время командировки, за время прохождения военной службы в особый период, оплата дней сдачи крови донорам, выходное пособие и т. п.), а также учитывается при исчислении средней заработной платы для начисления страховых выплат («больничных», «декретных» и т. п.) как выплата, с которой уплачивается ЕСВ, на основании пункта 3 Порядка № 1266.³⁵

Минимальные размеры заработной платы согласно соглашениям и договорам

Согласно статье 14 Закона № 108 договорное регулирование оплаты труда работников предприятий осуществляется на основе системы соглашений, которые заключаются на национальном (генеральное соглашение), отраслевом (отраслевое (межотраслевое) соглашение), территориальном (территориальное соглашение) и локальном (коллективный договор) уровнях в соответствии с законами.

Минимальные размеры ставок (окладов) заработной платы, как минимальные гарантии в оплате труда, определяются генеральным соглашением (ст. 11 Закона № 108).

Положения генерального, отраслевого (межотраслевого), территориального соглашений действуют непосредственно и являются обязательными для всех субъектов, находящихся в сфере действия сторон, подписавших соглашение (ст. 9 Закона о колдоговорах). То есть нормы генерального, отраслевого (межотраслевого), территориального соглашений являются обязательными только для предприятий, представители которых (через уполномоченных лиц как со стороны собственников, так и со стороны трудового коллектива — профсоюза) участвовали в их подписании.

Для предприятий, которые не участвовали в подписании генерального и отраслевых (территориальных) соглашений (не были представлены при их подписании уполномоченными представителями со стороны работодателя и стороны трудового коллектива — профсоюза), условия и размеры оплаты труда устанавливаются с соблюдением минимальных гарантий, установленных законодательством, в частности касательно МЗП.³⁶

В то же время законодательство не запрещает субъектам (предприятиям), которые не участвовали через своих представителей в подписании генерального, отраслевого (межотраслевого), территориального соглашения, применять во время заключения коллективного договора нормы генерального соглашения или положения отраслевого (территориального) соглашения, к которому предприятие относится по характеру производства (находится на территории действия территориального соглашения).³⁶

Согласно пункту 2.3 Генерального соглашения на предприятиях, в организациях небюджетной сферы независимо от формы собственности тарифная ставка рабочего I разряда устанавливается соответствующим отраслевым (межотраслевым), территориальным соглашением и на их основе коллективным договором. Для предприятий отраслей, в которых не заключены отраслевые соглашения или положения заключенных соглашений не регулируют размер тарифной ставки рабочего I разряда, ее размер устанавливается на уровне, который не менее чем на 10% выше установленного на законодательном уровне размера ПМТЛ.

В соответствии с пунктами 2.7 и 2.8 Генерального соглашения размер основной заработной платы (оклада) неквалифицированного рабочего (работника) на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности за полностью выполненную норму рабочего времени, который работает в нормальных условиях труда, должен составлять не менее 85% тарифной ставки (должностного оклада) рабочего (работника) I разряда. Во время применения на предприятиях, в организациях небюджетной сферы независимо от формы собственности других систем оплаты труда, чем тарифная, устанавливать нижний предел оплаты за квалифицированный труд не ниже размера тарифной ставки рабочего I разряда в небюджетной сфере.

Кроме участия в подписании генерального соглашения, работодатели и профсоюзы (их представители) могут участвовать в подписании отраслевого (межотраслевого), территориального соглашений, которыми также устанавливаются размеры МЗП в отрасли (на территории) и минимальные коэффициенты междолжностных соотношений окладов. Нормами отраслевого (межотраслевого), территориального соглашений размер МЗП может быть установлен выше предусмотренного законом о госбюджете или генеральным соглашением.

Статьей 5 Закона о колдоговорах определено, что условия коллективных договоров и соглашений, заключенных в соответствии с действующим законодательством, являются обязательными для предприятий, на которые они распространяются, и сторон, которые их заключили. Условия коллективных договоров или соглашений, которые ухудшают по сравнению с действующим законодательством положение работников, являются недействительными, и запрещается включать их в договоры и соглашения. Запрещается включать в трудовые договоры условия, ухудшающие положение работников по сравнению с действующим законодательством, коллективными договорами и соглашениями.

Таким образом, если предприятие как со стороны работодателя, так и со стороны трудового коллектива (профсоюза) через своих представителей участвовало в подписании генерального, отраслевого (межотраслевого), территориального соглашений, то не только нормы закона о госбюджете, но и нормы указанных соглашений о МЗП должны выполняться на таком предприятии (должны быть учтены при заключении коллективного договора на предприятии и трудовых договоров с работниками).

Работодатель не имеет права в одностороннем порядке принимать решения по вопросам оплаты труда, ухудшающие условия, установленные законодательством, соглашениями и коллективными договорами (ст. 97 КЗоТ, ст. 22 Закона № 108).

Согласно статье 14 Закона № 108 нормы коллективного договора, допускающие оплату труда ниже норм, определенных генеральным, отраслевым (межотраслевым) или территориальным соглашениями, но не ниже государственных норм и гарантий в оплате труда, могут применяться только временно на период преодоления финансовых трудностей предприятия на срок не более чем 6 месяцев.

То есть предприятие, испытывающее недостаток финансов, после законодательного повышения размера МЗП (минимального должностного оклада) в течение не более 6 месяцев может начислять заработную плату работникам в размере, который меньше минимально установленного Генеральным, отраслевым (территориальным) соглашениями, но не меньше размера МЗП, установленного законом о госбюджете. По истечении 6 месяцев тарифная сетка (схема должностных окладов) должна быть приведена в соответствие с нормами Генерального, отраслевого (территориального) соглашения, а заработная плата работникам должна выплачиваться в размере не меньше минимально установленного указанными соглашениями.

Под финансовыми трудностями следует понимать, в частности, отсутствие (уменьшение) прибыли предприятия, например из-за снижения объемов производства или реализации продукции. В этом случае для доказательства финансовых трудностей предприятие должно представить проверяющим (суду, если дело дошло до него) подтверждающие документы, например, финансовую и налоговую отчетность, банковские выписки, исковые заявления к поставщикам (покупателям), документы, свидетельствующие о временном приостановлении производства и введении простоя на предприятии (например, во время карантина), о хищениях, о понесенных при стихийных бедствиях убытках и т. д.

Прочие минимальные государственные гарантии в оплате труда

Кроме вышерассмотренных гарантий, связанных с выплатой основной (минимальной) заработной платы, КЗоТ установлены государственные минимальные гарантии в оплате труда, если работники привлекаются к работе:

— в выходные, праздничные и нерабочие дни;

— в сверхурочное время;

— в ночное время.

Согласно статье 72 КЗоТ работа в выходной день может компенсироваться, по согласию сторон, предоставлением другого дня отдыха или в денежной форме в двойном размере. Оплата за работу в выходной день исчисляется по правилам статьи 107 КЗоТ.

В соответствии со статьей 107 КЗоТ работа в праздничный и нерабочий день, а также в выходной день оплачивается в двойном размере (см. таблицу 1 ниже).

Оплате в двойном размере подлежат часы, фактически отработанные работником в праздничный и нерабочий (выходной) день.³⁷

Для работников, которым установлен месячный оклад (месячная тарифная ставка), размер дневной или часовой ставки определяется путем деления величины месячного должностного оклада (месячной тарифной ставки) на количество рабочих дней или часов в соответствующем месяце (месяце привлечения к работе в праздничный или нерабочий или выходной день).³⁸

Что касается сверхурочной работы, то статьей 106 КЗоТ установлено, что компенсация сверхурочных работ путем предоставления отгула не допускается. Одновременно указанной статьей КЗоТ предусмотрена повышенная оплата работы в сверхурочное время (см. таблицу 2 ниже).

Таблица 1

Порядок оплаты работы в праздничный, нерабочий и выходной день

Категории работников	Размер оплаты работы в праздничный, нерабочий и выходной день
Работники со сдельной системой оплаты труда	По двойным сдельным расценкам
Работники, работа которых оплачивается по часовым или дневным ставкам	В размере двойной часовой или дневной ставки
Работники, которые получают месячный оклад	— в размере одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в праздничный и нерабочий (выходной) день осуществлялась в пределах месячной нормы рабочего времени; — в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа осуществлялась свыше месячной нормы рабочего времени.

Таблица 2

Порядок оплаты сверхурочной работы

Система оплаты труда (вид учета рабочего времени)	Размер оплаты работы в сверхурочное время
Почасовая система оплаты труда	В двойном размере часовой ставки
Сдельная система оплаты труда	Доплата в размере 100% тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе, — за все отработанные сверхурочные часы
Суммированный учет рабочего времени	Оплачиваются как сверхурочные все часы, отработанные свыше установленного рабочего времени в учетном периоде, в порядке, предусмотренном для применяемой системы оплаты труда (почасовой или сдельной)

При суммированном учете рабочего времени оплата за все часы сверхурочной работы (отработанные работником свыше нормы продолжительности рабочего времени за учетный период) осуществляется в конце учетного периода. При этом во время подсчета сверхурочных часов, подлежащих оплате, работа в праздничные и нерабочие дни, проведенная свыше установленной на предприятии нормы рабочего времени за учетный период, не учитывается и как сверхурочная не оплачивается, поскольку она уже должна быть оплачена в двойном размере как работа в праздничные и нерабочие дни согласно статье 107 КЗоТ.³⁹

Что касается государственных гарантий в оплате работы ночью, то согласно статье 108 КЗоТ работа в ночное время (с 22 часов вечера до 6 часов утра) оплачивается в повышенном размере, устанавливаемом генеральным, отраслевым (территориальным) соглашениями и коллективным договором, но не ниже 20% тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время.

Поскольку в соответствии со статьей 12 Закона № 108 нормы и гарантии в оплате труда, предусмотренные КЗоТ, в том числе по оплате труда в ночное время, являются минимальными государственными гарантиями, то предприятия всех форм собственности и хозяйствования, использующие труд работников в ночное время, обязаны начислять работникам доплату за работу ночью в размере не ниже 20% тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время.

Если предприятие находится в сфере действия генерального, отраслевого, территориального соглашений, то оно должно начислять доплату за работу в ночное время в размерах, предусмотренных такими соглашениями. Так, предприятия, на которые распространяется действие Генерального соглашения, обязаны выполнять норму приложения 3 к указанному документу, согласно которому размер доплаты за работу в ночное время составляет 35% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в это время.⁴⁰

Хозрасчетные предприятия размер доплаты за работу в ночное время устанавливают самостоятельно в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным и отраслевыми (территориальными) соглашениями (ст. 97 КЗоТ, ст. 15 Закона № 108).

Коллективный договор может предусматривать дополнительные гарантии по сравнению с действующим законодательством и соглашениями (ст. 13 КЗоТ, ст. 7 Закона о колдоговорах). Например, коллективным договором может быть предусмотрена доплата за ночной труд в размере 40% тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время за каждый час работы ночное время.

Что касается доплаты за работу в ночное время в бюджетной сфере, то согласно подпункту «б» пп. 3 п. 3 Постановления № 1298 работникам бюджетных учреждений за каждый час работы в ночное время выплачивается доплата в размере до 40% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в ночное время, если более высокий размер не определен законодательством. Право устанавливать конкретные размеры указанной доплаты предоставлено руководителям местных органов исполнительной власти, органов местного самоуправления, при которых созданы централизованные бухгалтерии, руководителям бюджетных учреждений в пределах фонда заработной платы, утвержденного в сметах доходов и расходов (пп. «а» п. 4 Постановления № 1298).

Анализ норм действующих нормативных актов министерств, которыми установлены порядок оплаты труда работников бюджетных учреждений в соответствующей отрасли, свидетельствует о том, что доплата за работу в ночное время в бюджетных учреждениях выплачивается в размере 35% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы ночью.⁴⁰

Вышерассмотренные государственные гарантии в оплате труда работников являются основными, но далеко не исчерпывающими.

Статьей 12 Закона № 108 определено, что нормы оплаты труда (за работу в сверхурочное время; в праздничные, нерабочие и выходные дни; в ночное время; за время простоя, который имел место не по вине работника; при изготовлении продукции, оказавшейся браком не по вине работника; работников моложе 18 лет при сокращенной продолжительности их ежедневной работы и т. п.) и гарантии для работников (оплата ежегодных отпусков; за время выполнения государственных обязанностей; для тех, которые направляются для повышения квалификации, на обследование в медицинское учреждение; для переведенных по состоянию здоровья на легкую нижеоплачиваемую работу; переведенных временно на другую работу в связи с производственной необходимостью; для беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до трех лет, переведенных на более легкую работу; при различных формах производственного обучения, переквалификации или обучения другим специальностям; для доноров и т. д.), а также гарантии и компенсации работникам в случае переезда на работу в другую местность, служебных командировок, работы в полевых условиях и т. п. устанавливаются КЗоТ и другими актами законодательства Украины. Указанные нормы и гарантии в оплате труда, а также предусмотренные КЗоТ, являются минимальными государственными гарантиями.

Ответственность за невыполнение государственных гарантий в оплате труда

Статьей 15 Закона № 108 определено, что оплата труда работников предприятия осуществляется в первоочередном порядке. Все прочие платежи осуществляются предприятием после выполнения обязательств по оплате труда.

Согласно части шестой статьи 24 Закона № 108 своевременность и объемы выплаты заработной платы работникам не могут быть поставлены в зависимость от осуществления других платежей и их очередности.

Таким образом, в первую очередь удовлетворяются права работников, связанные с оплатой их труда, а именно — за выполненную работу работник должен получить надлежащее ему вознаграждение — заработную плату, а после этого — все прочие платежи.⁴¹ Единственное исключение сделано для ЕСВ (в виде начисления на зарплату), который согласно части 8 статьи 9 и части 2 статьи 24 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI должен уплачиваться одновременно с выплатой заработной платы.

Если у предприятия из-за финансовых трудностей отсутствуют денежные средства или их недостаточно для выплаты минимальной заработной платы и прочих выплат, которые являются минимальными государственными гарантиями, то их такое предприятие должно, по крайней мере, работникам начислять, а выплату осуществлять по мере поступления денежных средств.

Если заработная плата работникам за какие-то месяцы начислялась, но не выплачивалась из-за отсутствия денежных средств, вследствие чего образовалась задолженность, то в месяце выплаты такой задолженности по заработной плате необходимо начислить компенсацию (ст. 34 Закона № 108).⁴²

Невыполнение работодателями законодательных норм о проведении работникам выплат, являющихся минимальными государственными гарантиями, в частности о выплате минимальной заработной платы, является нарушением законодательства об оплате труда.

Финансовая ответственность юридических и физических лиц – предпринимателей, использующих наемный труд (т. е. работодателей), в случае нарушения государственных гарантий в оплате труда установлена частью второй статьи 265 КЗоТ. Так, согласно абзацу пятому части второй статьи 265 КЗоТ работодатели несут ответственность в виде штрафа в случае несоблюдения минимальных государственных гарантий в оплате труда — в двукратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение.

Абзацем четвертым части второй статьи 265 КЗоТ установлено, что нарушение установленных сроков выплаты заработной платы работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплата их не в полном объеме влечет наложение штрафа на работодателей в 3-кратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения.

Вышеуказанные штрафы к работодателям не применяются в случае выполнения предписания органа Государственной службы Украины по вопросам труда и устранения выявленных нарушений в определенные предписанием сроки (ч. шестая ст. 265 КЗоТ). Но даже уплата штрафа не освобождает работодателя от устранения нарушений законодательства о труде (ч. десятая ст. 265 КЗоТ).

Согласно статье 36 Закона № 108 за нарушение законодательства об оплате труда виновные лица привлекаются к дисциплинарной, материальной, административной и уголовной ответственности (см. таблицу 3 ниже).

Что касается ответственности за невыплату (неначисление) работодателем выплат в размерах, предусмотренных нормами Генерального, отраслевых, территориальных соглашений, коллективного договора, то контроль за соблюдением этих норм должны осуществлять стороны, участвовавшие в подписании указанных соглашений или коллективного договора, в порядке, установленном такими соглашениями или коллективным договором.

Согласно статье 18 Закона о колдоговорах и статье 41-2 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее — КоАП) на лиц, представляющих работодателя, по вине которых нарушены или не выполнены обязательства по коллективному договору, соглашению, налагается штраф от 50 до 100 нмдг (от 850 до 1700 грн.), и они также несут дисциплинарную ответственность вплоть до увольнения с должности. По требованию профсоюзов, другого уполномоченного трудовым коллективом органа работодатель обязан принять меры, предусмотренные законодательством, к руководителю, по вине которого нарушаются или не выполняются обязательства по коллективному договору, соглашению.

Дела по вопросам невыполнения обязательств по коллективному договору, соглашению рассматриваются судом по представлению одной из сторон коллективного договора, соглашения или соответствующих комиссий (ст. 20 Закона о колдоговорах).

Таблица 3

Ответственность должностных лиц работодателей за нарушение законодательства об оплате труда

Нарушение	Наказание	К кому применяется	Кто применяет	Основание
Дисциплинарная ответственность
Нарушение трудовой дисциплины (невыполнение должностных обязанностей)	1) выговор; 2) увольнение; 3) прочие дисциплинарные взыскания, предусмотренные законодательством, уставом и положением о дисциплине предприятия	К лицам, ответственным за утверждение документа об оплате труда или за начисление (выплату) зарплаты	Орган, назначивший руководителя, если нарушитель — руководитель предприятия. Руководитель предприятия, если  нарушитель — работник предприятия	ст. 147 КЗоТ
Несвоевременная выплата зарплаты или выплата зарплаты в размере ниже минимально установленного законом	Увольнение	К руководителю предприятия	Орган, назначивший руководителя	п. 1-1 ст. 41 КЗоТ
Материальная ответственность
Нанесение ущерба предприятию в размере суммы компенсации, начисляемой вследствие несвоевременной выплаты зарплаты свыше одного месяца, и при условии, что госбюджет и местные бюджеты, юридические лица государственной формы собственности не имеют задолженности перед этим предприятием	Возмещение материального ущерба в полном объеме	К руководителю предприятия, виновному в несвоевременной выплате заработной платы	Суд (по иску органа, назначившего руководителя)	п. 9 ст. 134 КЗоТ
Административная ответственность*
Нарушение сроков выплаты зарплаты, выплата ее не в полном объеме. Это же нарушение, совершенное повторно в течение года или в отношении несовершеннолетнего, беременной женщины, одинокого отца, матери или лица, которое их заменяет и воспитывает ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида	Штраф в размере от 30 до 100 нмдг (от 510 до 1700 грн.) Штраф от 100 до 300 нмдг (от 1700 до 5100 грн.)	К виновным должностным лицам предприятий и гражданам – СПД	Суд (по иску инспекции по труду)	ст. 41, 221 КоАП
Уголовная ответственность**
Безосновательная невыплата зарплаты более чем за один месяц, совершенная умышленно руководителем предприятия или гражданином – СПД	Штраф от 500 до 1000 нмдг (от 8500 до 17 000 грн.) или исправительные работы на срок до 2 лет, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет	К руководителю предприятия, гражданину – СПД	Суд (по иску инспекции по труду или других государственных органов)	ч. 1 ст. 175 Уголовного кодекса Украины
То же деяние, если оно было совершено вследствие нецелевого использования денежных средств, предназначенных для выплаты зарплаты	Штраф от 1000 до 1500 нмдг (от 17 000 до 25 500 грн.) или ограничение свободы на срок до 3 лет или лишение свободы на срок до 5 лет, с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до 3 лет	К руководителю предприятия	Суд (по иску инспекции по труду или других государственных органов)	ч. 2 ст. 175 Уголовного кодекса Украины

* Если дела об административных правонарушениях подведомственны суду (судье), взыскание (штраф) может быть наложено не позднее чем через 3 месяца со дня совершения правонарушения, а при продолжающемся правонарушении — не позднее чем через 3 месяца со дня его выявления. Основанием для вынесения судом решения о наложении административного штрафа является протокол об административном правонарушении, составленный согласно акту проверки инспектором по труду. В случае закрытия уголовного дела, но при наличии в действиях нарушителя признаков административного правонарушения, административное взыскание может быть наложено не позднее чем через 3 месяца со дня принятия решения о закрытии уголовного дела (ст. 38 КоАП).

** Лицо освобождается от уголовной ответственности, если до привлечения к ней им осуществлена выплата заработной платы гражданам (ч. 3 ст. 175 Уголовного кодекса Украины).