Несовершеннолетние работники на предприятии

В соответствии со статьей 7 Закона Украины «О содействии социальному становлению и развитию молодежи в Украине» от 05.02.93 г. № 2998-XII (далее — Закон о молодежи) государство гарантирует трудоспособной молодежи равное с другими гражданами право на труд. Особенности труда несовершеннолетних устанавливаются законодательством.

В главном трудовом документе — Кодексе законов о труде Украины (далее — КЗоТ) особенностям труда молодежи, в том числе несовершеннолетних, посвящена глава XIII (статьи 187–200). Из норм статьи 187 КЗоТ следует, что к несовершеннолетним относятся лица, которые не достигли 18 лет. В то же время частью 1 статьи 32 Гражданского кодекса Украины (далее — ГКУ) и частью 2 статьи 6 Семейного кодекса Украины определено, что несовершеннолетними считаются лица (дети) в возрасте от 14 до 18 лет (до достижения 14 лет ребенок считается малолетним).

Прежде чем перейти к рассмотрению особенностей трудовой деятельности несовершеннолетних, рассмотрим их права, обязанности и ответственность.

Права и ответственность несовершеннолетних лиц

Гражданские права и ответственность

Статья 32 ГКУ устанавливает для несовершеннолетних неполную гражданскую дееспособность, согласно которой они имеют право:

• самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или другими доходами;
• самостоятельно осуществлять права на результаты интеллектуальной, творческой деятельности, которые охраняются законом;
• быть участником (учредителем) юридических лиц, если это не запрещено законом или учредительными документами юридического лица;
• самостоятельно заключать договор банковского вклада (счета) и распоряжаться вкладом, внесенным им на свое имя (денежными средствами на счете).

Кроме того, несовершеннолетние (как и малолетние) согласно части 1 статьи 32 ГКУ с учетом норм статьи 31 ГКУ имеют право самостоятельно совершать мелкие бытовые сделки (т. е. которые удовлетворяют бытовые потребности лица, отвечают его физическому, духовному или социальному развитию и касаются предмета, имеющего невысокую стоимость), а также осуществлять личные неимущественные права на результаты интеллектуальной, творческой деятельности, охраняемые законом.

С согласия родителей (усыновителей) или попечителей несовершеннолетние могут совершать другие сделки. Также с согласия органа опеки и попечительства и родителей (усыновителей) или попечителя несовершеннолетний может распоряжаться денежными средствами, внесенными полностью или частично другими лицами на его имя в финансовое учреждение (ч. 2, 3 ст. 32 ГКУ).

При наличии достаточных оснований суд по заявлению родителей (усыновителей), попечителя, органа опеки и попечительства может ограничить право несовершеннолетнего лица самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или другими доходами либо лишить его этого права. При этом если в дальнейшем обстоятельства, которые были основанием для таких ограничений, исчезли, суд отменяет свое решение об ограничении или лишении этого права (ч. 5 ст. 32 ГКУ).

Порядок ограничения гражданской дееспособности несовершеннолетних установлен Гражданским процессуальным кодексом Украины (ч. 6 ст. 32 ГКУ), а именно статьями 29, 39, 236–245 этого документа.

В соответствии со статьей 33 ГКУ несовершеннолетнее лицо лично несет гражданскую ответственность за:

• нарушение договора, заключенного им самостоятельно в соответствии с законом;
• нарушение договора, заключенного с согласия родителей (усыновителей), попечителя (если у несовершеннолетнего лица не хватает имущества для возмещения убытков, дополнительную ответственность несут его родители (усыновители) или попечитель);
• ущерб, причиненный им другому лицу, в порядке, установленном статьей 1179 ГКУ.

Статьей 1179 ГКУ определено, что несовершеннолетнее лицо отвечает за причиненный им ущерб самостоятельно на общих основаниях. В случае отсутствия у несовершеннолетнего лица имущества, достаточного для возмещения причиненного им ущерба, этот ущерб возмещается в части, которой не хватает, или в полном объеме его родителями (усыновителями) или попечителем, если они не докажут, что ущерб был причинен не по их вине. Если несовершеннолетнее лицо находилось в учреждении, которое по закону осуществляет относительно него функции попечителя, это учреждение обязано возместить ущерб в части, которой не хватает, или в полном объеме, если оно не докажет, что ущерб был причинен не по его вине.

Согласно статье 35 ГКУ полная гражданская дееспособность может быть предоставлена физическому лицу, достигшему 16 лет и работающему по трудовому договору, а также несовершеннолетнему лицу, записанному матерью или отцом ребенка. Предоставление полной гражданской дееспособности осуществляется по решению органа опеки и попечительства по заявлению заинтересованного лица с письменного согласия родителей (усыновителей) или попечителя, а при отсутствии такого согласия полная гражданская дееспособность может быть предоставлена по решению суда. Также полная гражданская дееспособность может быть предоставлена физическому лицу, достигшему 16 лет и желающему заниматься предпринимательской деятельностью. При наличии письменного согласия на это родителей (усыновителей), попечителя или органа опеки и попечительства такое лицо может быть зарегистрировано как предприниматель. В этом случае физическое лицо приобретает полную гражданскую дееспособность с момента государственной регистрации его как предпринимателя.

Полная гражданская дееспособность, предоставленная физическому лицу (в том числе несовершеннолетнему), распространяется на все его гражданские права и обязанности, а в случае прекращения трудового договора или предпринимательской деятельности предоставленная ему полная гражданская дееспособность сохраняется и в дальнейшем.

Трудовые права и обязанности несовершеннолетних

В трудовых правоотношениях несовершеннолетние приравниваются в правах к совершеннолетним (т. е. должны добросовестно выполнять трудовые обязанности (порученную работу), своевременно и точно выполнять распоряжения работодателя, соблюдать трудовую дисциплину и т. п.). В сфере охраны труда, рабочего времени, отпусков и некоторых других условий труда несовершеннолетние пользуются льготами, установленными законодательством Украины (ст. 187 КЗоТ).

Остановимся подробно на различных аспектах трудовых отношений между работодателями и несовершеннолетними работниками.

Принятие на работу несовершеннолетних лиц

В соответствии со статьей 188 КЗоТ не допускается принятие на работу лиц моложе 16 лет. С согласия одного из родителей или лица, его заменяющего, могут, в виде исключения, приниматься на работу лица, достигшие 15 лет. Для подготовки молодежи к производительному труду допускается принятие на работу учеников общеобразовательных школ, профессионально-технических и средних специальных учебных заведений для выполнения легкой работы, которая не причиняет ущерб здоровью и не нарушает процесс обучения, в свободное от обучения время (например, во время летних каникул) при достижении ими 14-летнего возраста с согласия одного из родителей или лица, его заменяющего.

На каждом предприятии, в учреждении, организации (далее — предприятие) должен вестись специальный учет работников, не достигших 18 лет, с указанием даты их рождения (ст. 189 КЗоТ). Для учета несовершеннолетних на предприятиях в произвольной форме ведется журнал учета работников, не достигших 18 лет. Ведение такого учета (журнала) позволяет установить круг работников, которые имеют право на льготы, установленные для несовершеннолетних, а также дает возможность контролировать сроки пользования такими льготами.

При принятии несовершеннолетних работников на работу обязательным условием является заключение трудового договора в письменной форме (п. 5 ч. первой ст. 24 КЗоТ). При заключении трудового договора несовершеннолетний гражданин обязан предоставить паспорт (а при его отсутствии другой документ, удостоверяющий личность, например, свидетельство о рождении) и трудовую книжку при ее наличии (ч. вторая ст. 24 КЗоТ).

Если трудовой книжки у работника нет, то предприятие ее оформляет самостоятельно не позднее 5 дней после принятия работника на работу и вносит в нее соответствующие записи (ч. третья ст. 48 КЗоТ, п. 2.2 Инструкции о порядке ведения трудовых книжек работников, утвержденной совместным приказом Министерства труда Украины, Министерства юстиции Украины, Министерства социальной защиты населения Украины от 29.07.93 г. № 58; далее — Инструкция № 58).

Если несовершеннолетний работник до принятия на работу обучался в профессиональном учебно-воспитательном заведении (другом заведении, в учебно-курсовом комбинате, центре, пункте и т. п.), о чем предоставил подтверждающий документ, то в трудовую книжку по месту работы сначала вносится отдельной строкой запись о таком обучении со ссылкой на дату, номер и наименование соответствующего документа, а затем вносятся записи о работе на данном предприятии (п. 2.19 Инструкции № 58).

Заключение трудового договора с несовершеннолетним (как и любым другим) работником оформляется приказом или распоряжением работодателя с направлением уведомления ГФСУ о принятии работника на работу (ч. третья ст. 24 КЗоТ).

Обращаем внимание, что при принятии на работу лиц, не достигших 18 лет, а также молодых рабочих после окончания профессиональных учебно-воспитательных заведений  испытание (испытательный срок) не устанавливается (ч. третья ст. 26 КЗоТ).

Квота для трудоустройства несовершеннолетних работников

Согласно части 8 статьи 69 Хозяйственного кодекса Украины предприятие с правом найма рабочей силы обеспечивает определенное законом количество рабочих мест для трудоустройства несовершеннолетних, лиц с инвалидностью, других категорий граждан, нуждающихся в социальной защите. Ответственность предприятия за невыполнение данного требования устанавливается законом.

Кроме того, в соответствии со статьей 196 КЗоТ для трудоустройства молодежи, которая закончила или прекратила обучение в общеобразовательных, профессионально-технических и высших учебных заведениях (в течение 6 месяцев после окончания или прекращения обучения), и впервые принимается на работу, детей-сирот и детей, лишенных родительской опеки, лиц, которым исполнилось 15 лет и которые по согласию одного из родителей или лица, которое их заменяет, могут, как исключение, приниматься на работу, а также других категорий лиц, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству, предприятиям устанавливается квота в соответствии с Законом Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI (далее — Закон о занятости).

Согласно части пятой статьи 7 Закона о молодежи квота для трудоустройства молодежи устанавливается предприятиям, учреждениям и организациям в пределах, установленных Законом о занятости.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Закона о занятости к категориям граждан, имеющих дополнительные гарантии в содействии трудоустройству, относятся, в частности:

• дети-сироты и дети, лишенные родительской опеки, лица, которым исполнилось 15 лет и которые по согласию одного из родителей или лица, которое их заменяет, могут, как исключение, приниматься на работу;
• молодежь, которая закончила или прекратила обучение в общеобразовательных, профессионально-технических и высших учебных заведениях (в течение 6 месяцев после прекращения обучения) и впервые принимается на работу;
• лица, которым исполнилось 15 лет и которые по согласию одного из родителей или лица, которое их заменяет, могут, как исключение, приниматься на работу.

Для трудоустройства вышеуказанных лиц и других лиц, указанных в части 1 статьи 14 Закона о занятости (кроме инвалидов), предприятиям с численностью штатных работников более 20 человек устанавливается квота в размере 5% среднеучетной численности штатных работников за предшествующий календарный год (ч. 2 ст. 14 Закона о занятости). В случае невыполнения работодателем в течение года квоты для трудоустройства граждан, указанных в части 1 статьи 14 Закона о занятости, с него взимается штраф за каждый необоснованный отказ в трудоустройстве таких лиц в пределах соответствующей квоты в двукратном размере минимальной заработной платы, установленной на момент выявления нарушения (ч. 2 ст. 53 Закона о занятости).

Одной из трудовых гарантий молодежи, в том числе несовершеннолетней, является также норма статьи 197 КЗоТ, согласно которой трудоспособной молодежи — гражданам от 15 до 28 лет, закончившей или прекратившей обучение в общеобразовательных, профессиональных учебно-воспитательных и высших учебных заведениях, предоставляется первое рабочее место на срок не менее 2 лет.

Медицинские осмотры несовершеннолетних работников

Одним из документов, который должен представить работник при принятии на работу, является документ о состоянии здоровья (ч. вторая ст. 24 КЗоТ).

Все лица моложе 18 лет принимаются на работу только после предварительного медицинского осмотра и в дальнейшем, до достижения 21 года, ежегодно подлежат обязательному медицинскому осмотру (ст. 191 КЗоТ). Обязательность прохождения предварительного медицинского осмотра несовершеннолетними перед принятием на работу установлена и статьей 11 Закона Украины «Об охране труда» от 14.10.92 г. № 2694-XII (далее — Закон № 2694).

Финансирование ежегодного обязательного медицинского осмотра лиц в возрасте до 21 года возложена на работодателя (ст. 169 КЗоТ). Прохождение предварительного медосмотра при принятии на работу несовершеннолетний гражданин оплачивает самостоятельно, хотя это может сделать за него и работодатель согласно договору с медучреждением (заодно будет уверен в достоверности медицинского заключения).

Прохождение несовершеннолетними работниками медицинского осмотра должно осуществляться в соответствии с Порядком проведения медицинских осмотров работников определенных категорий, утвержденным приказом Министерства здравоохранения Украины от 21.05.2007 г. № 246 (далее — Порядок № 246). Пунктом 3.10 этого Порядка также установлено, что работодатель принимает на работу несовершеннолетних только после предварительного медицинского осмотра.

Согласно пункту 2.15 Порядка № 246 при решении вопроса о пригодности к работе конкретного работника при предварительном медосмотре (при принятии на работу) комиссия по проведению медицинских осмотров учреждений здравоохранения руководствуется медицинскими противопоказаниями, определенными в:

— Перечне вредных и опасных факторов производственной среды и трудового процесса, при работе с которыми обязателен предварительный (периодические) медицинский осмотр работников;

— Перечне работ, для выполнения которых обязателен предварительный (периодические) медицинский осмотр работников;

— Перечне общих медицинских противопоказаний к работе с вредными и опасными факторами производственной среды и трудового процесса, приведенном в приложении 6 к Порядку № 246 (далее — Перечень № 246).

В пункте 22 Перечня № 246 указано, что не допускается привлечение несовершеннолетних к труду на тяжелых работах и на работах с вредными или опасными условиями труда. То есть даже если  несовершеннолетний работник абсолютно здоров, его нельзя принять на работу для выполнения указанных работ (такие работы несовершеннолетним противопоказаны). 

За время прохождения медицинского осмотра за работающими несовершеннолетними сохраняется место работы (должность) и средний заработок (ч. четвертая ст. 17 Закона № 2694, п. 2.21 Порядка № 246). Однако несовершеннолетним, которые проходят предварительный медицинский осмотр при принятии на работу, сохранение среднего заработка не предусмотрено (поскольку претендент еще не стал работником).

Продолжительность рабочего времени несовершеннолетних работников

Для несовершеннолетних работников законодательством установлены льготы по продолжительности рабочего времени.

Так, статьей 51 КЗоТ установлена сокращенная продолжительность рабочего времени для:

• работников в возрасте от 16 до 18 лет — 36 часов в неделю;
• работников в возрасте от 15 до 16 лет (учеников в возрасте от 14 до 15 лет, работающих в период каникул) — 24 часа в неделю.

Для учеников, работающих в течение учебного года в свободное от обучения время (например, после дневного обучения во второй половине дня), продолжительность рабочего времени не может превышать половины вышеуказанной максимальной продолжительности рабочего времени для лиц соответствующего возраста.

В соответствии с пунктом 5 Предельных норм подъема и перемещения тяжелых вещей несовершеннолетними, утвержденных приказом Министерства здравоохранения Украины от 22.03.96 г. № 59 (далее — Предельные нормы подъема тяжестей), обязательным должно быть равномерное распределение недельного рабочего времени по дням пяти-или шестидневной рабочей недели.

Ограничения в работе несовершеннолетних работников

Согласно части 5 статьи 69 Хозяйственного кодекса Украины (далее — ХКУ), предприятие обязано обеспечить несовершеннолетним работникам благоприятные условия труда и привлекать их к работе преимущественно в дневное время. Предприятия с вредными условиями труда создают специальные цеха или участки для предоставления отдельным категориям работающих, в том числе несовершеннолетним, более легкой работы.

Кроме того, ряд ограничений касательно использования труда несовершеннолетних работников предусмотрен КЗоТ.

Так, работодателям запрещено:

• временно переводить на другую работу несовершеннолетних работников без их согласия, в том числе в случаях, когда работодатель имеет право переводить работников на другую работу без их согласия (на период не более одного месяца для предотвращения или ликвидации последствий стихийного бедствия, эпидемий, эпизоотий, производственных аварий, а также других обстоятельств, которые ставят или могут поставить под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия людей — ч. третья ст. 33 КЗоТ);
• применять труд лиц моложе 18 лет на тяжелых работах и работах с вредными или опасными условиями труда, а также на подземных работах (ст. 190 КЗоТ, ст. 11 Закона № 2694);
• привлекать несовершеннолетних работников к ночным, сверхурочным работам и работам в выходные дни (ст. 55, 63, 192 КЗоТ, ст. 11 Закона № 2694);
• привлекать несовершеннолетних к подъему и перемещению вещей, масса которых превышает установленные для них предельные нормы (ст. 190 КЗоТ, ст. 11 Закона № 2694).

Приказом Министерства здравоохранения Украины от 31.03.94 г. № 46 утвержден Перечень тяжелых работ и работ с вредными и опасными условиями труда, на которых запрещается применение труда несовершеннолетних.

Приказом Государственного комитета Украины по надзору за охраной труда от 30.12.94 р. № 130 утверждено Положение о порядке трудового и профессионального обучения несовершеннолетних профессиям, связанным с работами с вредными и тяжелыми условиями труда, а также с работами повышенной опасности (далее — Положение № 130).

Согласно пункту 1.5 Положения № 130 учебные заведения во время заключения договора с предприятиями на подготовку кадров обусловливают совместно с руководителем предприятия требования по проведению производственной практики или производственного обучения только на тех рабочих местах, которые аттестованы в соответствии с Порядком проведения аттестации рабочих мест по условиям труда, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 01.08.92 г. № 442, и соответствуют нормативно-правовым актам по охране труда.

Работа на учебных рабочих местах, которые не аттестованы на их соответствие нормативно-правовым актам по охране труда, не допускается. Несовершеннолетние, проходящие производственную практику (обучение) на этих рабочих местах, должны быть обеспечены индивидуальными средствами защиты в соответствии с нормативно-правовыми актами по охране труда (п.п. 4.1, 4.2 Положения № 130).

В соответствии с пунктом 2 Предельных норм подъема тяжестей запрещается назначать подростков (лиц от 14 до 18 лет) на работы, которые связаны исключительно с подъемом, удержанием или перемещением тяжестей. 

К работе, требующей подъема и перемещения тяжестей, допускаются подростки, не имеющие медицинских противопоказаний, что подтверждается соответствующим врачебным свидетельством. К длительной работе по подъему и перемещению тяжестей подростки до 15 лет не допускаются (п. 3 Предельных норм подъема тяжестей).

Работа подростков с грузами не должна составлять более 1/3 рабочего времени (п. 6 Предельных норм подъема тяжестей).

Вес отдельного груза и суммарный вес груза, который должны поднимать и перемещать подростки, не должны превышать предельных норм, указанных в таблицах 1 и 2 (см. стр. 65).

Таблица 1 

Предельные нормы подъема и перемещения грузов подростками
во время кратковременной и продолжительной работы

Календарный возраст1, лет	Предельные нормы веса груза 2 (кг)
	Кратковременная работа 3		Продолжительная работа 4
	юноши	девушки	юноши	девушки
14	5	2,5	–	–
15	12	6	8,4	4,2
16	14	7	11,2	5,6
17	16	8	12,6	6,3

¹ Календарный возраст определяется как количество полных лет, которые отсчитываются с даты рождения.

²  В вес груза включается вес тары и упаковки.

³ 1 – 2 поднятия и перемещения груза.

⁴ Более чем 2 поднятия и перемещения в течение 1 часа рабочего времени.

Таблица 2 

Предельные нормы суммарного веса груза для подростков из расчета на 1 час рабочего времени

Календарный возраст, лет	Суммарный вес грузов (кг), которые поднимаются (перемещаются) при выполнении работы 1 (кг)
	с уровня рабочей поверхности 2		с пола
	юноши	девушки	юноши	девушки
14	10	5	7	3,5
15	48	12	24	6
16	160	40	80	20
17	272	72	130	32

¹ Суммарный вес груза равен произведению веса груза на количество его подъемов (перемещений).

² Уровнем рабочей поверхности считается рабочий уровень стола, станка, конвейера и т. д.

Относительно применения норм, приведенных в таблицах 1 и 2, Предельными нормами подъема тяжестей установлено, что:

• приложенное мышечное усилие при удержании или перемещении груза с использованием средств малой механизации не должно превышать предельной нормы веса груза, его продолжительность — не более 3 минут, дальнейший отдых — не менее 2 минут; 
• высота подъема груза не должна превышать 1 метра; 
• расстояние перемещения груза вручную не должно превышать 5 метров.

Нормы выработки у несовершеннолетних работников

Согласно статье 193 КЗоТ для рабочих в возрасте до 18 лет нормы выработки устанавливаются исходя из норм выработки для взрослых рабочих пропорционально сокращенному рабочему времени для лиц, не достигших 18 лет.

Для молодых рабочих, поступающих на предприятие после окончания общеобразовательных школ, профессионально-технических учебных заведений, курсов, а также для тех, кто прошел обучение непосредственно на производстве, в предусмотренных законодательством случаях и размерах и на определенные ими сроки могут утверждаться сниженные нормы выработки. Эти нормы утверждаются собственником или уполномоченным им органом по согласованию с профсоюзным комитетом.

Оплата труда несовершеннолетних работников

При повременной (почасовой или дневной) оплате труда заработная плата работникам моложе 18 лет при сокращенной продолжительности ежедневной работы выплачивается в таком же размере, как и работникам соответствующих категорий при полной продолжительности ежедневной работы (ч. первая ст. 194 КЗоТ). Следовательно, несмотря на то, что несовершеннолетние работники отрабатывают в течение месяца (недели) меньше рабочих часов по сравнению со взрослыми работниками, оплата их труда осуществляется в размере полного оклада (полной тарифной ставки).

Например, если несовершеннолетнему работнику установлена сокращенная продолжительность рабочего времени — 36 часов в неделю, он должен получать заработную плату как за отработанную 40-часовую неделю, установленную на предприятии, и соответственно за месяц должен получать полный оклад (полную месячную тарифную ставку), установленный для его должности.

При сдельной оплате труда заработная плата несовершеннолетним работникам рассчитывается по сдельным расценкам, установленным для взрослых работников, с доплатой по тарифной ставке за время, на которое продолжительность их ежедневной работы сокращается по сравнению с продолжительностью ежедневной работы взрослых работников (ч. вторая ст. 194 КЗоТ).

Например, если взрослому работнику установлена месячная норма изготовления деталей в количестве 100 штук с оплатой по 50 грн. за деталь (зарплата 5000 грн. в месяц), а месячная норма несовершеннолетнего работника составляет 90 деталей (из-за меньшего количества отрабатываемых часов в связи с сокращенной рабочей неделей) с оплатой по 50 грн. за деталь (зарплата 4500 грн. в месяц), то работодатель должен доплачивать последнему ежемесячно 500 грн. (5000 – 4500) до размера «взрослой» месячной заработной платы (соответствующей «взрослой» месячной норме изготовления деталей).

Оплата труда учеников общеобразовательных школ, профессионально-технических и средних специальных учебных заведений, работающих в свободное от обучения время (например, после дневного обучения во второй половине дня), осуществляется пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки (ч. третья ст. 194 КЗоТ).То естьученикам полный оклад или полная месячная тарифная ставка не выплачиваются, поскольку ими отрабатывается только половина или менее месячной нормы рабочего времени). При этом хозрасчетные предприятия могут устанавливать таким ученикам доплаты к основной заработной плате, отразив их в коллективном договоре (Положении об оплате труда).

Предоставление отпусков несовершеннолетним работникам

Согласно части второй статьи 75 КЗоТ и части восьмой статьи 6 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках) продолжительность ежегодного основного отпуска для несовершеннолетних работников в возрасте до 18 лет составляет 31 календарный день.

Ежегодные отпуска работникам в возрасте до 18 лет предоставляются в удобное для них время. При этом в первый год работы несовершеннолетнему работнику по его желанию на основанного заявления может предоставляться ежегодный отпуск полной продолжительности до наступления 6-месячного срока непрерывной работы на данном предприятии (ст. 195 КЗоТ, п. 3 ч. седьмой ст. 10 Закона об отпусках).

Обращаем внимание, что в случае, если несовершеннолетний работник был принят на работу, например, в мае 2019 года, а 15 августа 2019 года ему исполняется 18 лет (наступает совершеннолетие), то при предоставлении ежегодного отпуска не позднее 14 августа 2019 года работник имеет право на ежегодный отпуск как несовершеннолетний продолжительностью 31 календарный день. Если же ежегодный отпуск такому работнику будет предоставляться с 15 августа 2019 года и позднее (когда работник стал или является совершеннолетним), то продолжительность ежегодного основного отпуска будет зависеть от занимаемой работником должности и норм коллективного договора, но не менее 24 календарных дней.

Непредоставление лицам в возрасте до 18 лет ежегодных отпусков полной продолжительности в течение рабочего года запрещено (ч. пятая ст. 80 КЗоТ, ч. пятая ст. 11 Закона об отпусках).

Замена всех видов отпусков лицам в возрасте до 18 лет денежной компенсацией не допускается (ч. пятая ст. 83 КЗоТ, ч. пятая ст. 24 Закона об отпусках).

Что касается порядка предоставления работникам в возрасте до 18 лет всех остальных видов отпусков — учебных, социальных, без сохранения заработной платы и т. д., то каких-либо дополнительных льгот по таким отпускам законодательство не содержит, поэтому они предоставляются несовершеннолетним работникам в общем порядке.

Увольнение несовершеннолетних работников

Согласно статье 198 КЗоТ увольнение работников моложе 18 лет по инициативе работодателя допускается, кроме соблюдения общего порядка увольнения, только с согласия районной (городской) службы по делам детей. При этом увольнение несовершеннолетних работников по основаниям, указанным в пунктах 1, 2 и 6 статьи 40 КЗоТ, осуществляется только в исключительных случаях и не допускается без трудоустройства таких лиц.

Напомним, что основаниями, определенными пунктами 1, 2 и 6 статьи 40 КЗоТ, являются:

• изменения в организации производства и труда, в т. ч. ликвидация, реорганизация, банкротство или перепрофилирование предприятия, сокращение численности или штата работников;
• выявленное несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работе вследствие недостаточной квалификации или состояния здоровья, препятствующих продолжению данной работы, а также отказ в предоставлении допуска к государственной тайне или отмена допуска к государственной тайне, если исполнение возложенных на него обязанностей требует доступа к государственной тайне;
• восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу.

Если увольнение несовершеннолетних происходит по вышеперечисленным основаниям, то согласно статье 44 КЗоТ таким работникам выплачивается выходное пособие в размере не меньше среднемесячного заработка.

Родители, усыновители и попечитель несовершеннолетнего, а также государственные органы и должностные лица, на которых возложен надзор и контроль за соблюдением законодательства о труде, имеют право требовать расторжения трудового договора с несовершеннолетним, в том числе и срочного, если продолжение его действия угрожает здоровью несовершеннолетнего или нарушает его законные интересы (ст. 199 КЗоТ). В этом случае выходное пособие не выплачивается.

Несовершеннолетний работник может уволиться по собственному желанию в случаях, предусмотренных статьями 38 и 39 КЗоТ. Если увольнение происходит по инициативе несовершеннолетнего работника из-за нарушения работодателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора, ему выплачивается выходное пособие в размере, предусмотренном коллективным договором, но не менее трехмесячного среднего заработка (ст. 44 КЗоТ).

Налогообложение доходов несовершеннолетних работников

Единый социальный взнос начисляется на заработную плату несовершеннолетних в общем порядке (никаких льгот нет).

Обложение налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и военным сбором заработной платы несовершеннолетних также осуществляется на общих основаниях. 

Но если несовершеннолетний работник является учеником или студентом, то он имеет право на повышенную налоговую социальную льготу (далее — НСЛ).

Согласно подпункту «г» пп. 169.1.3 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) налогоплательщик, который является учеником, студентом, аспирантом, ординатором, адъюнктом, имеет право на НСЛ в размере 150% от общей НСЛ (такая повышенная НСЛ в 2019 году составляет 1440,75 грн.).

В то же время подпунктом 169.2.3 НКУ установлено, что НСЛ не может быть применена к заработной плате, которую налогоплательщик в течение отчетного налогового месяца получает одновременно с доходами в виде стипендии, денежного или имущественного (вещевого) обеспечения учеников, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов, военнослужащих, которые выплачиваются из бюджета.

Следовательно, в случае получения стипендии из бюджета ученики и студенты вообще утрачивают право на НСЛ.

Также напомним, что НСЛ применяется с месяца, в котором работником подано заявление на применение НСЛ, а ученик, студент должен также представить справку из учебного заведения о том, что он обучается и не получает стипендию из бюджета.

Суммы расходов на оплату труда несовершеннолетних работников, а также суммы начисленного на нее ЕСВ на общих основаниях включаются в расходы в бухгалтерском (налоговом) учете по категориям работников (в зависимости от структурного подразделения, где работает несовершеннолетний работник, расходы на оплату труда относятся на дебет счета: 23, 91, 92, 93).

ПРИМЕР

Налогообложение заработной платы несовершеннолетнего работника

С 10 июня 2019 года (после окончания учебного года во время каникул) на предприятие с 40-часовой рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье принят на работу 17-летний работник, являющийся учеником профессионально-технического училища (ПТУ). Оклад по должности работника — 4200 грн. Работник по собственной инициативе работает на условиях неполного рабочего дня — 6 часов в день. В июне он подал заявление о применении НСЛ и предоставил справку из ПТУ о том, что не получает стипендию из бюджета, поэтому при соблюдении прочих условий работник имеет право на получение НСЛ в повышенном размере.

В июне месячная норма рабочего времени согласно графику работы предприятия (при 40-часовой рабочей неделе) составляет 18 рабочих дней (далее — р. д.) или 143 рабочих часа (далее — р. ч.). Для расчета рабочего времени работников, работающих с неполным рабочим днем, в июне используется норма рабочего времени 144 рабочих часа, поскольку для них работа в предпраздничный день 27 июня не сокращается на 1 час.

Учитывая, что работник отрабатывает только 6 из 8 рабочих часов ежедневно, в июне месячная норма рабочего времени согласно графику работы работника — 108 рабочих часов (18 р. д. х 6 р. ч.). Поскольку работник принят на работу в июне не с начала месяца, а с 10 числа, в этом месяце он отработал только 78 часов (13 отраб. д. х 6 отраб. ч.).

Согласно статье 194 КЗоТ оплата труда учеников профессионально-технических учебных заведений, работающих в свободное от обучения время, осуществляется пропорционально отработанному времени. Следовательно, размер начисленной работнику заработной платы в июне составляет:

4200 грн. : 144 р. ч. х 78 отраб. ч. = 2275 грн.

Указанная сумма заработной платы не превышает предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ (2275 грн. < 2690 грн.), поэтому работник в июне имеет право на применение НСЛ в размере 1440,75 грн. к своей заработной плате.

Размер заработной платы работника, подлежащий выплате «на руки» в июне:

2275 – (2275 – 1440,75) х 18% – 2275 х 1,5% = 2275 – 150,17 – 34,13 = 2090,70 грн.

Обращаем внимание, если бы работник был принят на работу не с 10 июня, а с 3 июня и отработал бы все 18 рабочих дней этого месяца при продолжительности ежедневной работы 6 рабочих часов (т. е. имел бы в июне 108 отработанных часов), то его заработная плата в этом месяце составила 3150 грн. (4200 грн. : 144 р. ч. х 108 отраб. ч.). Указанный размер заработной платы превышает предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ в 2019 году (3150 грн. > 2690 грн.), поэтому при полностью отработанном месяце с продолжительностью ежедневной работы 6 рабочих часов работник не имеет права на применение НСЛ к своей заработной плате.

__________________________________________________________________________

Социальное страхование несовершеннолетних работников

Поскольку с заработной платы несовершеннолетних работников в общем порядке уплачивается ЕСВ, который распределяется между Пенсионным фондом и фондами социального страхования (далее — ФСС), такие работники как застрахованные лица в системе общеобязательного государственного социального страхования определенного вида в общем порядке имеют право на получение страховых выплат (пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам и т. д.).

При начислении «больничных» несовершеннолетним необходимо помнить о страховом стаже работника в течение последних 12 месяцев и общем страховом стаже.  В частности, при общем страховом стаже до 3 лет «больничные» выплачиваются в размере 50% средней заработной платы (ст. 24 Закона Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании» от 23.09.99 г. № 1105-XIV; далее — Закон № 1105). Кроме того, следует учитывать, что месяц работы засчитывается в страховой стаж только при условии, что за этот месяц был уплачен минимальный страховой взнос, который определяется как произведение минимального размера заработной платы и размера ЕСВ, установленных законом на месяц, за который начисляется заработная плата (п. 4 ч. 1 ст. 1 Закона № 1105).

Материальная ответственность несовершеннолетних работников

С несовершеннолетними работниками не может быть заключен письменный договор о полной материальной ответственности (ст. 135-1 КЗоТ). Что касается привлечения работников к ограниченной материальной ответственности, то в этом вопросе ограничений для несовершеннолетних не установлено.