Письмо ГНСУ «Об исправлении ошибок в Налоговом расчете» от 18.03.2021 г. № 3070/5/99-00-04-03-01-05
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
ПИСЬМО
от 18.03.2021 г. № 3070/5/99-00-04-03-01-05
Об исправлении ошибок в Налоговом расчете
(Извлечение)
Государственная налоговая служба Украины рассмотрела письмо <…> относительно порядка подачи Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Расчет), утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2020 г. № 773 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года № 4» (далее — Приказ № 773) и сообщает следующее.
Об отражении показателей в строках с 07 по 110 заглавной части Расчета при подаче такого Расчета с типом «Звітний новий» и «Уточнюючий»
Приказом № 773 утверждены форма Расчета и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Порядок).
Как было отмечено в письме ГНСУ от 10.03.2021 г. № 2737/5/99-00-04-03-01-05 1 Порядком не предусмотрено проведение корректировок показателей заглавной части Расчета, а именно в строках с 07 по 110.
1 Это письмо ГНСУ опубликовано в журнале «Все о труде и зарплате» № 2/2021, стр. 5. (Ред.)
Согласно пункту 8 раздела V Порядка для проведения корректировок плательщику налогов необходимо сформировать и подать Расчет с типом «Звітний новий» или «Уточнюючий», который должен содержать обязательные реквизиты, указанные в строках 01 – 05 и в строке 031 для плательщиков единого взноса, а также информацию о приложениях, в которых будет проводиться корректировка, и их количестве, которые определены в строке 06 этого Расчета. При этом приложения, информация в которых не корректируется, в строке 06 не указываются и, соответственно, не подаются.
Учитывая изложенное, если плательщик единого взноса для проведения корректировок будет подавать Расчеты с типом «Звітний новий» или за пределами отчетного периода с типом «Уточнюючий», обязательными для заполнения являются строки, определенные пунктом 8 раздела V Порядка.
Поскольку Порядком не предусмотрено проведение корректировок показателей заглавной части Расчета, а именно в строках с 07 по 110, то, соответственно, такие строки при подаче Расчетов с типом «Звітний новий» и «Уточнюючий» не заполняются.2
2 Подробно о заполнении Налогового расчета с типами «Звітний новий» и «Уточнюючий» рассказано в статье «Исправление ошибок в Налоговом расчете» журнала «Все о труде и зарплате» № 3/2021, стр. 78. (Ред.)
При этом отмечаем, что пунктами 48.3 и 48.4 статьи 48 Налогового кодекса Украины (далее — Кодекс) определены обязательные реквизиты для заполнения, отсутствие которых может служить основанием для отказа в принятии налоговой декларации.
<…>
О предложении отражения показателей в обобщающей части Д2 и Д3 к Расчету при подаче такого Расчета с типом «Звітний новий»
Приказом № 773 были внесены изменения в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года № 4 <…>, который является нормативно-правовым актом и который был согласован без замечаний с Пенсионным фондом Украины.
Соответственно формирование отчетности предусматривает единый принцип формирования Расчета, поэтому считаем необходимым четко придерживаться норм Порядка.
Поскольку Порядком не предусмотрено проведение корректировок показателей обобщающей части приложений Д2 и Д3 к Расчету, соответственно показатели в обобщающей части Д2 и Д3 к Расчету при подаче такого Расчета с типом «Звітний новий» и «Уточнюючий» не заполняются.
Изменение подхода для отражения обновленных показателей заглавной части при подаче Расчета с типом «Звітний новий» возможно при условии внесения изменений в Порядок.
Директор Департамента налогового администрирования Максим КРИШТОПА