Письмо ГНСУ «О заполнении Налогового расчета» от 20.05.2021 г. № 498/2/99-00-04-02-01-02

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 20.05.2021 г. № 498/2/99-00-04-02-01-02

О заполнении Налогового расчета

(Извлечение)

Государственная налоговая служба Украины рассмотрела Ваше обращение <…> и сообщает следующее.

По вопросам, изложенным в обращении <…>, сообщаем порядок заполнения статистических показателей заглавной части Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Налоговый расчет).

<…> приказом Министерства финансов Украины от 15.12.2020 г. № 773 «О внесении изменений в приказ Министерства финансов Украины от 13 января 2015 года № 4» утверждены форма Налогового расчета и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Порядок).

На сегодня отчетность о начислении единого взноса подается в составе отчетности по налогу на доходы физических лиц в сроки и порядке, установленные Налоговым кодексом Украины (далее — Кодекс).

Однако информация о статистических показателях заглавной части Налогового расчета осталась аналогичной статистическим показателям строк 14 и 15 Отчета о суммах начисленной заработной платы (дохода, денежного обеспечения, помощи, надбавки, компенсации) застрахованных лиц и суммах начисленного единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование <…>.

Статистические показатели формируются на основании персонифицированных данных.

Следует заметить, что Государственный реестр общеобязательного государственного социального страхования (далее — Государственный реестр) состоит из реестра страхователей и реестра застрахованных лиц (часть вторая статьи 16 раздела V Закона Украины от 8 июля 2010 года № 2464 «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» (далее — Закон № 2464)).

ГНС в соответствии с возложенными задачами формирует и ведет реестр страхователей Государственного реестра (пункт 5 части второй статьи 12 Закона № 2464).

Пенсионный фонд Украины в соответствии с возложенными на него задачами формирует и ведет реестр застрахованных лиц Государственного реестра (пункт 1 части первой статьи 12-1 Закона № 2464).

Следовательно, по вопросу порядка определения статистических показателей заглавной части Налогового расчета необходимо обратиться в Пенсионный фонд Украины.¹

Кроме этого, о порядке определения показателей количества работников¹ необходимо обратиться в Государственную службу статистики Украины (Госстат) <…>.

По обращению <…> сообщаем следующее.

Вопрос 1. Заполнение заглавной части Налогового расчета с типом «Звітний» как «Довідковий» аналогичен Налоговому расчету с типом «Звітний».

Вопрос 2 и 3. Лица, которые в соответствии с Кодексом имеют статус налоговых агентов, и плательщики единого взноса обязаны, в частности, подавать в сроки, установленные Кодексом для налогового квартала, Налоговый расчет <…> (с разбивкой по месяцам отчетного квартала) в контролирующий орган по основному месту учета.

Подпунктом «б» пункта 176.2 статьи 176 Кодекса и абзацем вторым пункта 3 раздела II Порядка определено, что в случае, если обособленное подразделение юридического лица не уполномочено начислять, удерживать и уплачивать (перечислять) налог в бюджет, Налоговый расчет за такое подразделение подает юридическое лицо в контролирующий орган по основному месту учета.²

В соответствии с Порядком в строках 03 и 031 Налогового расчета указываются данные плательщика налога — юридического лица.

В строке 032 Налогового расчета указывается код Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин (далее — Кодификатор) по местонахождению плательщика или его обособленного подразделения, если Налоговый расчет подается налоговым агентом за его обособленное подразделение. Эта строка является обязательной для заполнения плательщиком независимо от того, имеет или нет такой плательщик обособленные подразделения.

Заметим, что при определении номера Кодификатора место уплаты налога на доходы физических лиц не учитывается.

Обращаем внимание на то, что при определении актуальных номеров Кодификатора следует руководствоваться приказом Министерства развития общин и территорий Украины от 26.11.2020 г. № 290 «Об утверждении Кодификатора административно-территориальных единиц и территорий территориальных общин».

Строка 033 Налогового расчета предназначена для заполнения данных об обособленном подразделении юридического лица (полное наименование обособленного подразделения), если Налоговый расчет подается налоговым агентом за обособленное подразделение. Эта строка заполняется исключительно налоговыми агентами при подаче Налогового расчета за обособленное подразделение.²

Вопрос 4. Порядок заполнения приложения 1 к Налоговому расчету «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далее — Д1) определен пунктом 1 раздела IV Порядка.

Д1 предназначен для ежеквартального формирования плательщиками единого взноса по каждому застрахованному лицу сведений о суммах начисленной ему заработной платы (дохода, денежного обеспечения) в разрезе месяцев отчетного квартала.

Если плательщик единого взноса в отчетном квартале не использует труд физических лиц на условиях трудового договора (контракта) или на других условиях, предусмотренных законодательством, Д1 за соответствующий квартал не подается, а признак плательщика единого взноса в Налоговом расчете не заполняется.

Таким образом, Д1 не заполняется и не подается в составе Налогового расчета только при условии отсутствия показателей для декларирования в течение всего квартала.

Если показатели для декларирования имеются только в одном из месяцев квартала, то Д1 подается за каждый из таких месяцев, а пустые строки прочеркиваются (в случае подачи документа в электронном виде такие строки не заполняются).³

Вопрос 5. В соответствии с Порядком строка 02 Налогового расчета заполняется так.

В строке 02 Налогового расчета указывается отчетный (налоговый) период, за который подается Налоговый расчет с типом «Звітний» («Звітний новий»), или отчетный (налоговый) период, который уточняется, для Налогового расчета с типом «Уточнюючий» и обязательно указывается номер Налогового расчета (в хронологическом порядке независимо от типа Налогового расчета), который подается за отчетный (налоговый) период.

То есть нумерация Налоговых расчетов осуществляется в пределах одного отчетного (налогового) периода (квартала) и не продолжается в следующих.⁴

Вместе с тем по нумерации приложения 4 к Налоговому расчету «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далее — 4ДФ) сообщаем, что реквизит «номер додатка до Розрахунку» содержит данные о порядковом номере приложения по форме 4ДФ в составе Налогового расчета, то есть нумерация приложений по форме 4ДФ в составе Налогового расчета осуществляется независимо от количества других приложений, которые заполняются к такому Налоговому расчету.²

Заместитель Председателя                                             Евгений ОЛЕЙНИКОВ