Разъяснение ГНСУ «Об отражении в приложении 4ДФ к Налоговому расчету исправления ошибок за периоды до 2021 года» от 06.05.2021 г.

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

РАЗЪЯСНЕНИЕ

от 06.05.2021 г.

Об отражении в приложении 4ДФ к Налоговому расчету исправления ошибок за периоды до 2021 года

Начиная с 1 апреля 2021 года плательщики налогов ежеквартально в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала, подают единую отчетность по единому взносу на общеобязательное государственное социальное страхование и налогу на доходы физических лиц (далее — Расчет), форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4 (с изменениями).

Расчет — налоговый расчет сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса;

Приложение 4ДФ — сведения о суммах начисленного дохода, удержанного и уплаченного налога на доходы физических лиц и военного сбора.

По анализу принятых в течение первого месяца Расчетов обращаем ваше внимание:

Относительно типа Расчета:

«Звітний новий», «Уточнюючий» — содержит информацию исключительно по корректировке данных.

«Звітний новий» — уточнение информации за отчетный период (удаление строк с ошибками, внесение вместо них достоверной информации или внесение информации, которая не была занесена в «Звітний» Расчет);

«Уточнюючий» — уточнение информации за предыдущие периоды.

Разница между «звітним новим» и «уточнюючим» состоит исключительно в сроках подачи:

— «Звітний новий» подается до окончания предельного срока подачи для соответствующего отчетного (налогового) периода;

— «Уточнюючий» подается после окончания предельного срока подачи для соответствующего отчетного (налогового) периода.

Относительно подачи «уточнюючих» Расчетов за предыдущие периоды:

Исправление ошибок, допущенных в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ за отчетные периоды до 01.01.2021 года:

необходимо заполнить и подать: Расчет и Приложение 4ДФ, который является неотъемлемой частью этого Расчета и подается в контролирующий орган в составе такого Расчета.

Заполнение реквизитных данных и корректировку показателей отчетности рассмотрим на примере:

если необходимо подать уточняющий Расчет за IV квартал 2020 года:

в Расчете указываем:

строка 013 — «Уточнюючий»;

отчетный налоговый период: год — 2020, квартал — IV, номер Расчета — 1;

заполняем все необходимые реквизиты по предприятию, в частности строки: 03; 031; 032; 091.

В Приложении № 4ДФ:

строка 013 — «Уточнюючий»;

отчетный налоговый период: год — 2020, квартал — IV, внимание, номер месяца в квартале для «Уточнюючих» Расчетов за периоды до 01.01.2021 года всегда принимает значение — «3», номер Расчета — 1, номер приложения к Расчету — 1;

заполняем все необходимые реквизиты по предприятию, в частности строки: 031; 032.

если корректируем показатели в разделе I «Персоніфіковані дані»:

внимание, поскольку за прошедшие периоды в Налоговом расчете по ф. № 1ДФ указывались квартальные суммы в графах 3а, 3 и 4а, 4, то при корректировке таких данных для исключения и/или введения новых показателей указывается информация без распределения по месяцам:

— для исключения одной ошибочной строки из ранее поданной (принятой) информации необходимо повторить все графы такой строки и в графе 9 проставить «1» — на исключение строки;

— для ввода новой или пропущенной строки необходимо полностью заполнить все ее графы и в графе 9 проставить «0» — на ввод строки, указав сумму за соответствующий квартал.

При корректировке показателей Расчета за периоды до 1 января 2021 года в разделе I графы 5а, 5 не заполняются.

если корректируем показатели в разделе II:

для исправления ошибок по сумме военного сбора:

— удаляем строку с ошибочной информацией — в строке «Військовий збір – виключення» необходимо повторить все графы ошибочной строки;

— необходимо указать правильную информацию — в строке «Військовий збір» отражаем правильную сумму военного сбора за квартал.

Внимание, указываются исключительно суммы за квартал соответствующего предыдущего периода, за который проводится такая корректировка.¹