Отражение в форме № 1ДФ налогооблагаемой части материальной помощи
Предприятие иногда выплачивает своим работникам благотворительную (материальную) помощь, сумма которой превышает не облагаемый налогом размер такой помощи (в 2019 году — превышает 2690 грн.). С каким признаком дохода отражается в Налоговом расчете ф. № 1ДФ налогооблагаемая часть благотворительной (материальной) помощи: «169» или «126» или «127»?
Пунктом 170.7 статьи 170 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) предусмотрено льготное налогообложение благотворительной (материальной) помощи.
Так, согласно подпункту 170.7.3 пункта 170.7 НКУ не включается в налогооблагаемый доход сумма нецелевой благотворительной помощи, в том числе материальной, которая предоставляется резидентами — юридическими или физическими лицами в пользу налогоплательщика в течение отчетного налогового года совокупно в размере, не превышающем сумму предельного размера дохода, определенного согласно абзацу первому подпункта 169.4.1 НКУ, установленного на 1 января такого года.
Абзац первый подпункта 169.4.1 НКУ определяет предельный размер дохода, дающий право на применение налоговой социальной льготы, а именно это размер месячного прожиточного минимума, действующего для трудоспособного лица на 1 января отчетного налогового года, умноженный на 1,4 и округленный до ближайших 10 гривен. В 2019 году эта величина составляет 2690 грн. (1921 грн. х 1,4).
Таким образом, в случае предоставления работнику нецелевой благотворительной (материальной) помощи, сумма которой совокупно в течение 2019 года не превышает 2690 грн., вся сумма такой помощи не облагается налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и военным сбором (далее — ВС). Сумма превышения указанного размера (при ее наличии) включается в налогооблагаемый доход налогоплательщика (получателя помощи) и подлежит обложению НДФЛ и ВС на основании подпункта 164.2.20 НКУ.
В разделе I Налогового расчета ф. № 1ДФ как не облагаемая НДФЛ и ВС, так и облагаемая НДФЛ и ВС сумма нецелевой благотворительной (материальной) помощи отражается с единым признаком дохода — «169».