Роз’яснення ДПСУ «Щодо змін у Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку» від 06.03.2024
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
РОЗ’ЯСНЕННЯ
від 06.03.2024
Щодо змін у Порядку заповнення та подання
податковими агентами Податкового розрахунку
Наказом Міністерства фінансів України від 26.12.2023 № 720 (зареєстрований у Міністерстві юстиції України 10.01.2024 за № 54/41399) внесені зміни до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4, зареєстрованого в Міністерстві юстиції України 30 січня 2015 року за № 111/26556 (далі — Наказ № 720).
Наказ № 720 набрав чинності з дня його офіційного опублікування (16 лютого 2024 року його офіційно опубліковано в «Офіційному віснику»).
Таким чином, всі наведені нижче зміни потрібно буде враховувати при поданні звітності за ІІ квартал 2024 року.
Наказом № 720 внесені зміни до:
1) Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Порядок);
2) Додатка 1 до Порядку «Таблиця відповідності кодів категорій застрахованих осіб та кодів бази нарахування і розмірів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне страхування»;
3) Розділу І «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку, а саме: запроваджуються нові ознаки доходів фізичних осіб 210 (допомога по частковому безробіттю), 211 (компенсація за пошкоджений/знищений об’єкт нерухомого майна) та внесені правки щодо ознак доходів фізичних осіб 111, 112, 156, 189, 193 відповідно до чинних норм податкового законодавства.
__________________________________________________________________________
КОМЕНТАР РЕДАКЦІЇ: Як ми вже повідомляли (див. ВПЗ № 2/2024, стор. 4), наказом Міністерства фінансів України від 26.12.2023 № 720 (далі — Наказ № 720) з 16.02.2024 внесено зміни до Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (далі — Порядок № 4).
Зміни до Порядку № 4 обумовлені виправленням в ньому помилок, а також приведенням його норм у відповідність до норм Податкового кодексу України (далі — ПКУ), до якого протягом 2023 року вносилися зміни.
Так, у пункті 3 розділу ІІ Порядку № 4 уточнюється, що юридична особа під час подання Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Податковий розрахунок) за відокремлений підрозділ зазначає дані про відокремлений підрозділ у рядку 033 (а не 032, як помилково було зазначено раніше у Порядку № 4) заголовної частини Податкового розрахунку (це передбачено і самою формою Податкового розрахунку).
У рядку 032 Податкового розрахунку зазначається Кодифікатор адміністративно-територіальних одиниць та територій територіальних громад (КАТОТТГ) за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо Податковий розрахунок подається за відокремлений підрозділ (абз. дев’ятий пп. 1 п. 4 розд. IV Порядку № 4).
Також виправлено помилку в другому реченні абзацу двадцять четвертого підпункту 2 пункту 4 розділу IV Порядку № 4, а саме цифру «8» замінено цифрою «9», тобто за відсутності у фізичної особи пільг у звітному періоді прочерк проставляється у графі 9 «Ознака подат. соц. пільги», а не у графі 8 розділу І додатка 4ДФ до Податкового розрахунку, як було помилково зазначено раніше.
Крім того, внесено зміни до додатків до Порядку № 4. Так, додаток 1 «Таблиця відповідності кодів категорій застрахованих осіб та кодів бази нарахування і розмірів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» до Порядку № 4 доповнено новим рядком з кодом застрахованої особи 81 «Особи, які мають спеціальне звання Бюро економічної безпеки України». Цей код по вказаним особам зазначається в реквізиті 08 «Код категорії ЗО» додатка 1 (Д1) до Податкового розрахунку.
У розділі 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку № 4 додано нові ознаки доходів фізичних осіб 210 (допомога по частковому безробіттю), 211 (компенсація за пошкоджений/знищений об’єкт нерухомого майна) та внесено редакційні правки щодо ознак доходів фізичних осіб 111, 112, 156, 189, 193 відповідно до оновлених норм ПКУ. Ці ознаки доходів зазначаються в реквізиті 06 «Ознака доходу» додатка 4ДФ до Податкового розрахунку.
Оскільки Наказ № 720 набрав чинності 16.02.2024, тобто у І кварталі 2024 року, то вищенаведені зміни потрібно буде враховувати при поданні Податкового розрахунку за ІІ квартал 2024 року.