Разъяснение Государственной налоговой службы Украины «Относительно особенностей заполнения справки-расчета на выплату заработной платы» от 24.02.2023

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

РАЗЪЯСНЕНИЕ

от 24.02.2023

Относительно особенностей заполнения справки-расчета на выплату заработной платы

Пунктом 4 Порядка принятия поставщиками платежных услуг на выполнение платежных инструкций на выплату заработной платы, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 16.09.2022 № 291 с изменениями и дополнениями (далее — Порядок)¹, определено, в частности, что справка-расчет на выплату заработной платы составляется плательщиком единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — единый взнос) по форме согласно приложению 1 к Порядку.

С целью предотвращения ошибок, возникающих при составлении справки-расчета, ГНС предоставляет разъяснение о ее составлении, а также примеры заполнения.

Поля «Керівник контролюючого органу (уповноважена особа)» и ««___» ____________ 20__ року» заполняются контролирующим органом.

В поле «ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на _________ 20__ року» плательщик единого взноса указывает дату ее составления.

В поле «Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску» указывается наименование (для юридических лиц) или фамилия, имя и отчество (при наличии) (для физических лиц) плательщика единого взноса. При формировании справки-расчета в электронной форме указанное поле заполняется автоматически в соответствии с регистрационными данными плательщика.

В поле «Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті» указывается код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или РНУКПН или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц), под которым плательщик единого взноса состоит на учете в контролирующем органе. При формировании справки-расчета в электронной форме указанное поле заполняется автоматически в соответствии с регистрационными данными плательщика.

В поле «№ рахунку» плательщик единого взноса указывает свой счет для выполнения платежных операций в формате IBAN. При формировании справки-расчета в электронной форме плательщику предоставляется возможность выбрать один из зарегистрированных по нему счетов в соответствии с регистрационными данными такого плательщика.

В поле «Найменування надавача платіжних послуг» указывается наименование обслуживающего поставщика платежных услуг, у которого открыт соответствующий счет. При формировании справки-расчета в электронной форме указанный реквизит заполняется автоматически в соответствии с регистрационными данными плательщика и выбранным им счетом.

В строке 1 «Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку» указывается сумма заработной платы, которая указана в платежной инструкции, то есть заработная плата, уменьшенная на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей, подлежащая выплате через обслуживающего поставщика платежных услуг.

В строке 1.1 «Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок» указывается сумма превышения максимальной величины фактических расходов на оплату труда наемных работников, денежного обеспечения военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава, налогооблагаемого дохода (прибыли), общего налогооблагаемого дохода, которые равны пятнадцати размерам минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется единый взнос (в 2023 году составляет 100 500,00 грн.), которая уменьшена на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей. Например: уменьшена на 19,5%, то есть на размер налога на доходы физических лиц и военного сбора.

В строке 1.2 «Заробітна плата працюючих інвалідів» указывается сумма заработной платы лиц с инвалидностью, уменьшенная на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей.

В строке 2 «22% х (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2)» осуществляется расчет 22% от разности строк 1, 1.1 и 1.2. При формировании справки-расчета в электронной форме расчет указанной строки осуществляется автоматически на основании данных, заполненных в строках 1, 1.1 и 1.2, с возможностью внесения изменений плательщиком единого взноса, в случае несогласия с автоматическим расчетом.

В строке 3 «8,41% х р. 1.2» осуществляется расчет 8,41% от суммы, указанной в строке 1.2. При формировании справки-расчета в электронной форме расчет указанной строки осуществляется автоматически на основании данных, заполненных в строке 1.2, с возможностью внесения изменений плательщиком единого взноса, в случае несогласия с автоматическим расчетом.

В строке 4 «Переплата єдиного внеску» отражается сумма переплаты единого взноса, т. е. за минусом авансовых платежей, осуществленных до дня получения денежных средств в учреждениях поставщика платежных услуг за текущий отчетный период и в текущем отчетном периоде. Например: в сумму переплаты не входит единый взнос, уплаченный до 20 марта 2023 года с заработной платы за февраль и март 2023 года.

В строке 5 «Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 – р. 4)» осуществляется расчет суммы единого взноса, подлежащего перечислению. При формировании справки-расчета в электронной форме расчет указанной строки осуществляется автоматически на основании данных строк 2, 3 и 4, с возможностью внесения изменений плательщиком единого взноса, в случае несогласия с автоматическим расчетом.

В первом поле «Інформація для надавача платіжних послуг» отражается заработная плата, указанная в платежной инструкции. Во втором поле указывается дата, номер и сумма платежной инструкции на уплату единого взноса, которая не может быть меньше суммы показателя в строке 5.

Поле «Інформація для надавача платіжних послуг» является обязательным для заполнения плательщиком единого взноса. Не заполнение указанного поля является основанием для отказа в согласовании справки-расчета контролирующим органом согласно пункту 4 Порядка.

Также обращаем внимание плательщиков единого взноса, которые подают справку-расчет на согласование через электронный кабинет, получение «положительных» квитанций № 1 и № 2 свидетельствует о том, что документ прошел проверку на соответствие действующей форме, стандартам электронного документа, наличию обязательных реквизитов и зарегистрирован в контролирующем органе для проведения процедуры согласования. То есть квитанция № 2 не является финальным этапом согласования, а результатом завершения указанной процедуры является отправка плательщику единого взноса в электронный кабинет согласованной справки-расчета в электронной форме или отказа в согласовании с имеющимися квалифицированной электронной подписью и квалифицированной электронной печатью.

Примеры заполнения справки-расчета

1. 17 марта 2023 года работникам предприятия выплачивается заработная плата за первую половину марта 2023 года в сумме 500 000,00 грн. При этом у отдельных работников предприятия заработная плата превышает максимальную величину, с которой взимается единый взнос, в общей сумме 50 000,00 грн (максимальная величина фактических расходов на оплату труда, с которой взимается единый взнос, определяется для каждого застрахованного лица отдельно). Также на предприятии работают лица с инвалидностью, заработная плата которых составила 53 000,00 грн.

ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на 17.03.2023 року

Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску

ХХХХХХХХ_________________________________________________________________

Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті ХХХХХХХХ

№  рахунку UAХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Найменування надавача платіжних послуг ХХХХХХХХ

Інформація для надавача платіжних послуг:

500 000,00____________________________________________________________________

(заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції)

17.03.2023, 153, 91 797,30______________________________________________________

(дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску)

2. За март 2023 года работникам этого же предприятия начислена заработная плата на общую сумму 1 200 000,00 грн. Из заработной платы осуществлено удержание в сумме 234 000,00 грн.

03 апреля 2023 года плательщик единого взноса получает у обслуживающего поставщика платежных услуг денежные средства для выплаты заработной платы за март 2023 года в сумме 466 000,00 грн (1 200 000,00 грн – 234 000,00 грн – 500 000,00 грн (сумма заработной платы, выплаченной за первую половину марта 2023 года)).

Общая сумма заработной платы, превышающая максимальную величину, с которой взимается единый взнос, по итогам марта 2023 года (до осуществления отчислений налогов и других обязательных платежей) составила 140 000,00 грн.

Следовательно, расчет показателя, который необходимо отразить в строке 1.1 справки-расчета, осуществляется следующим образом:

140 000,00 грн – 50 000,00 грн = 90 000,00 грн — от общей суммы заработной платы, превышающей максимальную величину, с которой взимается единый взнос, за месяц вычитается значение строки 1.1 предыдущей справки-расчета (за первую половину месяца);

90 000,00 грн х 18% + 90 000,00 грн х 1,5% = 17 550,00 грн — при отсутствии других обязательных платежей осуществляется расчет отчислений налогов (налог на доходы физических лиц и военный сбор) из суммы заработной платы, превышающей максимальную величину, с которой взимается единый взнос, определенный в предыдущем шаге;

90 000,00 грн – 17 550,00 грн = 72 450,00 грн — осуществляется расчет суммы заработной платы, превышающей максимальную величину, с которой взимается единый взнос, уменьшенной на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей.

Общая сумма заработной платы лиц с инвалидностью по итогам марта 2023 года (до осуществления отчислений налогов и других обязательных платежей) составила 107 000,00 грн.

Следовательно, расчет показателя, который необходимо отразить в строке 1.2 справки-расчета, осуществляется следующим образом:

107 000,00 грн – 53 000,00 грн = 54 000,00 грн — от общей суммы заработной платы лиц с инвалидностью за месяц вычитается значение строки 1.2 предыдущей справки-расчета (за первую половину месяца);

54 000,00 грн х 18% + 54 000,00 грн х 1,5% = 10 530,00 грн — при отсутствии других обязательных платежей осуществляется расчет отчислений налогов (налог на доходы физических лиц и военный сбор) из суммы заработной платы лиц с инвалидностью, определенную в предыдущем шаге;

54 000,00 грн – 10 530,00 грн = 43 470,00 грн — осуществляется расчет суммы заработной платы лиц с инвалидностью, уменьшенной на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей.

ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на 03.04.2023 року

Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску

ХХХХХХХХ_________________________________________________________________

Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті ХХХХХХХХ

№  рахунку UAХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Найменування надавача платіжних послуг ХХХХХХХХ

Інформація для надавача платіжних послуг:

466 000,00____________________________________________________________________

(заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції)

03.04.2023, 171, 150 401,40______________________________________________________

(дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску)

3. 17 марта 2023 года работникам предприятия выплачивается заработная плата за первую половину марта 2023 года в сумме 400 000,00 грн. При этом у предприятия имеется переплата единого взноса в сумме 330 000,00 грн.

ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на 03.04.2023 року

Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску

ХХХХХХХХ_________________________________________________________________

Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті ХХХХХХХХ

№  рахунку UAХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Найменування надавача платіжних послуг ХХХХХХХХ

Інформація для надавача платіжних послуг:

400 000,00____________________________________________________________________

(заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції)

30.01.2023, 15, 590 000,00______________________________________________________

(дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску)

4. За март 2023 года работникам этого же предприятия начислена заработная плата на общую сумму 1 118 012,42 грн. Из заработной платы осуществлено удержание в сумме 218 012,42 грн.

03 апреля 2023 года плательщик единого взноса получает у обслуживающего поставщика платежных услуг денежные средства для выплаты заработной платы за март 2023 года в сумме 500 000,00 грн.

Остаток переплаты единого взноса после выплаты заработной платы за первую половину марта 2023 года составляет 242 000,00 грн.

ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на 03.04.2023 року

Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску

ХХХХХХХХ_________________________________________________________________

Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті ХХХХХХХХ

№  рахунку UAХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Найменування надавача платіжних послуг ХХХХХХХХ

Інформація для надавача платіжних послуг:

500 000,00____________________________________________________________________

(заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції)

30.01.2023, 15, 590 000,00______________________________________________________

(дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску)