Разъяснение Главного управления ГНС в Запорожской области «О подаче уточняющего приложения 4ДФ к Налоговому расчету, если при проведении документальной проверки установлено занижение НДФЛ за прошедшие периоды» от 05.05.2023
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ГНС В ЗАПОРОЖСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 05.05.2023
О подаче уточняющего приложения 4ДФ к Налоговому расчету,
если при проведении документальной проверки установлено занижение
НДФЛ за прошедшие периоды
Необходимо ли подавать уточняющее приложение 4ДФ к Расчету, если при проведении документальной проверки контролирующим органом установлено занижение НДФЛ за прошлые периоды и вручено НУР?
Если при проведении документальной проверки контролирующим органом установлено занижение налога на доходы физических лиц за прошлый период и вручено налоговое уведомление-решение (НУР), то результаты такой проверки отражаются налоговым агентом в приложении 4ДФ к Расчету в том месяце отчетного квартала, в котором согласовано налоговое обязательство по налогу на доходы физических лиц.
В соответствии с подпунктом 20.1.43 пункта 20.1 статьи 20 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) должностные лица органов государственной налоговой службы имеют право, в частности, проводить в определенном законодательством порядке проверку показателей, связанных со своевременностью, достоверностью, полнотой начисления и уплатой всех предусмотренных НКУ налогов и сборов, выполнением законодательства по другим вопросам, контроль за соблюдением которого возложен на контролирующие органы.
Результаты проверок, в ходе которых выявлены нарушения, оформляют актом (статья 86 НКУ).
На основании пункта 58.1 статьи 58 НКУ контролирующий орган направляет (вручает) налогоплательщику налоговое уведомление-решение.
Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Расчет) и Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Порядок).
Согласно пункту 1 раздела ІІ Порядка Расчет подается отдельно за каждый квартал (налоговый период) с разбивкой по месяцам отчетного квартала в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного квартала. Отдельный расчет за календарный год не подается.
Расчет подается только в случае начисления сумм указанных доходов налогоплательщику в течение отчетного периода. На основании сведений о суммах удержанного и/или уплаченного налога, которые указываются в Расчете, начисление налогового обязательства не осуществляется.
Пунктом 4 раздела IV Порядка предусмотрено, что строка 06 раздела I «Персоніфіковані дані про суми нарахованого (виплаченого) на користь фізичних осіб доходу та нарахованих (перерахованих) до бюджету податку на доходи фізичних осіб та військового збору» приложения 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» к Расчету заполняется следующим образом:
— в графах 3 и 3а отражается (за отчетный период месяц) сумма начисленного и выплаченного дохода с учетом доначисленной суммы;
— в графах 4 и 4а отражается сумма налога на доходы физических лиц с учетом суммы недоплаты/переплаты за отчетный период.
_____________________________________________________________________________
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ: Из вышеприведенного разъяснения следует, что если в каком-либо месяце в результате проведенной документальной проверки налоговым органом установлено занижение НДФЛ за прошлые периоды и вручено налоговое уведомление-решение, в котором предусмотрено доначисление НДФЛ, то налогоплательщик в этом месяце (месяце согласования налогового обязательства) должен осуществить доначисление и уплату НДФЛ с отражением их в приложении 4ДФ за этот месяц вместе с начисленным и уплаченным НДФЛ с доходов такого месяца.