Разъяснение ГНСУ «О заполнении реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции с 1 июля 2023 года плательщиками, использующими единый счет» от 13.07.2023
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 13.07.2023
О заполнении реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции
с 1 июля 2023 года плательщиками, использующими единый счет
Плательщики, использующие единый счет, при заполнении реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции руководствуются Порядком заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции при уплате (взимании) налогов, сборов, таможенных, других платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, внесении авансовых платежей (предоплаты), денежного залога, а также в случае их возврата, утвержденным приказом Минфина от 22.03.2023 №148.
В случае если поставщик платежных услуг до настоящего времени не обеспечил разработку программного обеспечения в соответствии с требованиями указанного приказа, то для клиентов таких банков и небанковских финансовых учреждений сохранена возможность на определенный период времени заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции в старом формате (неструктурированном).
При этом поставщики платежных услуг должны сообщить своим клиентам дату готовности перехода с неструктурированного формата на структурированный (по окончании разработки программного обеспечения).
_____________________________________________________________________________
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ: Еще 1 апреля 2023 года вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 22.03.2023 № 148 (далее — Приказ № 148), которым утвержден Порядок заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции при уплате налогов, сборов, таможенных, других платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, внесении авансовых платежей (предоплаты), денежного залога, а также в случае их возврата (далее — Порядок № 148).
Порядок № 148 разработан для реализации изменений, произошедших в платежной инфраструктуре Украины, в частности, введение международного стандарта ISO 20022 и использование для выполнения межбанковских платежных операций системы электронных платежей нового поколения СЕП-4.0.
Кроме того, одной из целей утверждения Порядка № 148 является упрощение заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции плательщиками и органами исполнительной власти путем сокращения количества его обязательных полей.
Начиная с 1 апреля 2023 года плательщики налогов получили право заполнять реквизит «Назначение платежа» платежной инструкции в соответствии с нормами Порядка № 148, а если поставщики платежных услуг (далее — банки) еще не адаптировали свои программные продукты к требованиям Порядка № 148, то с момента такого адаптирования, но в любом случае по-новому указанный реквизит платежной инструкции должен был заполняться с 1 июля 2023 года. До этой даты указанный реквизит можно было заполнять по-старому.
Но так получилось, что некоторые банки не успели до 1 июля 2023 года разработать новый (структурированный) формат использования реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции для своих клиентов, поэтому Национальный банк Украины в письме от 30.06.2023 № 11-0008/47215 и в своем мониторинге за 03 – 07 июля 2023 года обязал банки обеспечить переход на использование исключительно структурированного назначения платежа при уплате налогов и сборов до 01.12.2023.
В вышеприведенных двух разъяснениях ГНСУ сообщила, что если банк не обеспечил разработку программного обеспечения в части использования плательщиками структурированного формата реквизита «Назначение платежа», таким плательщикам сохранена возможность использования реквизита «Назначение платежа» в старом формате (неструктурированном). Для этого такие банки должны в кратчайшие сроки проинформировать своих клиентов о формате использования ими реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции.
Следовательно, хотя это противоречит нормам Приказа № 148 и Порядка № 148, плательщикам налогов необходимо заполнять реквизит «Назначение платежа» платежной инструкции по правилам обслуживающего банка.
Новый механизм заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции определен в разделе II Порядка № 148. Главным новшеством является уменьшение количества обязательных полей реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции для плательщиков при уплате денежных средств на бюджетные/небюджетные/депозитные счета до двух, а при уплате денежных средств на единый счет — до одного.
Так, в соответствии с пунктом 2 раздела II Порядка № 148 при уплате налогов, сборов, таможенных, других платежей, ЕСВ, внесении авансовых платежей (предоплаты), денежного залога на бюджетные/небюджетные/единый/депозитный счета плательщик в реквизите «Назначение платежа» платежной инструкции заполняет из перечня полей, приведенных в пункте 1 этого раздела, следующие два поля:
— «Код вида уплаты»;
— «Дополнительная информация записи».
В поле «Код вида уплаты» плательщик заполняет код вида уплаты, определенный Перечнем кодов видов уплаты, используемых плательщиками, приведенным в приложении 1 к Порядку № 148. В поле «Дополнительная информация записи» плательщик заполняет информацию о переводе денежных средств в произвольной форме.
Следовательно, в платежных инструкциях в реквизите «Назначение платежа» теперь следует указывать только код уплаты налогов, сборов, ЕСВ (в большинстве случаев — 101) и приводить название налога, сбора, ЕСВ и отчетный период их уплаты.
Рассмотрим примеры заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции юридическими лицами – работодателями по-новому.
Уплата ЕСВ:
101 єдиний внесок із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Уплата НДФЛ:
101 ПДФО із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Уплата военного сбора:
101 військовий збір із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Согласно пункту 6 раздела II Порядка № 148 при уплате денежных средств на единый счет, открытый в Казначействе на имя ГНС, плательщик в реквизите «Назначение платежа» платежной инструкции может:
1) не определять направление/направления перечисления денежных средств с единого счета на бюджетные/небюджетные счета.
В таком случае плательщик в реквизите «Назначение платежа» платежной инструкции заполняет только поле «Дополнительная информация записи» с информацией о переводе денежных средств в произвольной форме.
При этом плательщик, используя средства электронного кабинета, может:
— определить направление/направления перечисления денежных средств с единого счета на бюджетные/небюджетные счета;
— не определять направление/направления перечисления денежных средств с единого счета. В таком случае денежные средства перечисляются с единого счета на бюджетные/небюджетные счета на основании налоговой информации, определенной пунктом 35-1.5 статьи 35-1 НКУ;
2) самостоятельно определить направление/направления перечисления денежных средств с единого счета на бюджетные/небюджетные счета.
В таком случае плательщик в реквизите «Назначение платежа» платежной инструкции заполняет из перечня полей, приведенных в пункте 1 раздела II Порядка № 148, следующие поля:
— «Номер счета» — указывается номер бюджетного/небюджетного счета;
— «Сумма налога» — указывается сумма, которая должна быть зачислена на бюджетный/небюджетный счет;
— «Информация о налоговом уведомлении (решении)» — указывается номер налогового уведомления-решения/решения/требования и/или решения по ЕСВ (в случае если денежные средства уплачиваются на основании таких документов);
— «Дополнительная информация записи» — указывается информация о переводе денежных средств в произвольной форме.
Рассмотрим примеры заполнения по-новому реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции юридическими лицами – работодателями при использовании единого счета.
Уплата ЕСВ с заработной платы за I половину сентября в сумме 11000,00 грн:
UA888999980000355669201022615 11000,00 – єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Уплата НДФЛ из заработной платы за I половину сентября в сумме 9000,00 грн:
UA148999980333199340000026003 9000,00 – податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Уплата военного сбора из заработной платы за I половину сентября в сумме 750,00 грн:
UA718999980313090063000026001 750,00 – військовий збір із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Допускается оформление плательщиком, использующим единый счет, платежной инструкции одновременно по нескольким направлениям перечисления на бюджетные/небюджетные счета денежных средств, уплачиваемых на единый счет. При этом реквизит «Назначение платежа» платежной инструкции заполняется столько раз, сколько платежей уплачивается плательщиком по платежной инструкции, с заполнением реквизитов в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 раздела II Порядка № 148 по каждому такому платежу (пп. 3 п. 6 р. II Порядка № 148).
Например, если плательщик перечисляет на единый счет денежные средства в сумме 41 500,00 грн по направлениям уплаты:
— единый взнос, начисленный на сумму заработной платы за I половину сентября 2023 года, в сумме 22 000,00 грн;
— налог на доходы физических лиц, начисленный на сумму заработной платы за I половину сентября 2023 года, в сумме 18 000,00 грн;
— военный сбор, начисленный на сумму заработной платы за I половину сентября 2023 года, в сумме 1500,00 грн,
то в реквизите «Назначение платежа» указываются:
UA888999980000355669201022615 22000,00 єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року
UA148999980333199340000026003 18000,00 податок на доходи фізичних осіб, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року
UA718999980313090063000026001 1500,00 військовий збір, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року