Учет месячных премий, выплачиваемых в текущем месяце за предыдущий месяц, и квартальных премий при исчислении среднего заработка за время командировки и дневного заработка в месяце командировки

Согласно части четвертой статьи 121 Кодекса законов о труде Украины работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Для выполнения вышеприведенной нормы у работников, которым установлены оклады (должностные оклады, месячные тарифные ставки), необходимо сравнить дневной заработок в месяце командировки со среднедневным заработком в расчетном периоде. Если дневной заработок работника в месяце командировки, исчисляемый в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, не меньше среднедневного заработка, то для оплаты рабочих дней командировки применяется дневной заработок. Если среднедневной заработок выше дневного заработка, работнику за каждый рабочий день командировки выплачивается среднедневной заработок, а за все время командировки — средний заработок.¹

В дневной заработок работника, который сравнивается со среднедневным заработком, включаются все элементы заработной платы, которые работник получает в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора в месяце, в котором его направляют в командировку: оклад, доплаты (в т. ч. до минимальной заработной платы), надбавки, премии, вознаграждения, индексация и т. д.

Если в месяце командировки работнику начислена месячная премия за предыдущий месяц и/или квартальная премия за предыдущий квартал или вознаграждение по итогам работы за год, то при расчете дневного заработка в этом месяце такие премии и вознаграждение учитываются в полной сумме (которая отражена в расчетной ведомости по заработной плате за этот месяц). То есть при расчете дневного заработка в месяце командировки месячную премию, начисленную в этом месяце за предыдущий месяц, не нужно относить к предыдущему месяцу (за который она начислена), квартальную премию не нужно относить к месяцам квартала, за которые она начислена, или к соответствующим месяцам, начиная с месяца, в котором она начислена, а годовое вознаграждение не нужно относить к месяцам года, за которые оно начислено, или к соответствующим месяцам, начиная с месяца, в котором оно начислено.

Дневной заработок в месяце командировки исчисляется путем деления месячной заработной платы, которую работник получает в соответствии с условиями, определенными трудовым (коллективным) договором, на количество рабочих дней согласно графику работы работника в этом месяце.

Если командировка приходится на два смежных месяца, то среднедневной заработок исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу начала командировки, а дневной заработок определяется для каждого месяца командировки отдельно.²

Исчисление среднедневного заработка с целью его сравнения с дневным заработком при направлении работника в командировку осуществляется в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 № 100 (далее — Порядок № 100), исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу направления в командировку (абз. третий п. 2 Порядка № 100).

Учитывая содержание вопроса, поскольку командировка работника состоялась в декабре, то расчетным периодом являются последние 2 месяца работы: октябрь – ноябрь.

При исчислении средней заработной платы суммы начисленной заработной платы, кроме премий (в том числе за месяц) и других поощрительных выплат по итогам работы за определенный период, учитываются в том месяце, за который они начислены, и в размерах, в которых они начислены (абз. второй п. 3 Порядка № 100).

Премии (в том числе за месяц) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за определенный период при исчислении средней заработной платы учитываются в заработок периода, который соответствует количеству месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца, в котором они начислены. Для этого к заработку соответствующих месяцев расчетного периода прибавляется часть, которая определяется делением суммы премии или другой поощрительной выплаты по итогам работы за определенный период на количество отработанных рабочих дней периода, за который они начислены, и умножением на количество отработанных рабочих дней соответствующего месяца, приходящегося на расчетный период (абз. третий п. 3 Порядка № 100).

Следовательно, если месячная производственная премия начисляется в текущем месяце за предыдущий месяц (в вопросе — в октябре за сентябрь, в ноябре за октябрь), то с целью исчисления среднего заработка такая премия включается в заработок текущего месяца (в котором она начислена). Чтобы определить часть месячной премии, которая включается в заработок текущего месяца, необходимо сумму такой премии разделить на количество отработанных рабочих дней в предыдущем месяце (за который она начислена) и полученную сумму (дневную премию) умножить на количество отработанных рабочих дней в текущем месяце (в котором премия начислена).

Если квартальная производственная премия начисляется в октябре за ІІІ квартал, включающий 3 месяца — июль, август и сентябрь, то такая премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — октября, а именно включается в заработок октября, ноября и декабря.

Исчислим оплату за время командировки (среднедневной заработок в расчетном периоде и дневной заработок в месяце командировки) работника с учетом данных, приведенных в вопросе.

ПРИМЕР

Определение заработной платы за время командировки,
если работнику выплачивались месячные и квартальная премии

Условия как в вопросе: на предприятии с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье работник направлен в командировку с 06 по 24 декабря 2021 года. Период командировки включает 15 рабочих дней (далее — р. д.). Норма рабочего времени на предприятии (у работника) составляет: в сентябре — 22 р. д., в октябре — 20 р. д., в ноябре — 22 р. д., в декабре — 22 р. д. Оклад работника — 10 000 грн.

В сентябре и расчетном периоде (октябрь – ноябрь) работник отработал все рабочие дни по графику работы, поэтому в каждом месяце получил заработную плату в размере оклада — 10 000 грн. Также работнику в каждом месяце расчетного периода начислена индексация в сумме 80,89 грн. (2379 грн. х 3,4%) при «базовом» месяце — январь 2021 года.

Кроме того, согласно Положению о премировании работнику ежемесячно выплачивается производственная премия в размере 10% оклада в текущем месяце за предыдущий (отчетный) месяц пропорционально отработанному времени в отчетном месяце, а также премия за квартал в первом месяце следующего квартала в размере 50% оклада пропорционально отработанному времени в отчетном квартале.

Работнику начислена месячная производственная премия в октябре за сентябрь в сумме 1000 грн. (10 000 грн. х 10%), в ноябре за октябрь в сумме 1000 грн. (10 000 грн. х 10%), и в декабре будет начислена месячная премия за ноябрь в сумме 1000 грн. (10 000 грн. х 10%). Также работнику в октябре начислена производственная премия за ІІІ квартал в сумме 5000 грн. (10 000 грн. х 50%).

Исчислим среднедневной заработок работника в расчетном периоде и его дневной заработок в декабре для определения суммы оплаты за время командировки, а также определим сумму оплаты труда в декабре.

1. Определение среднедневного заработка.

К выплатам расчетного периода, которые учитываются при исчислении среднего заработка за время командировки, относятся начисленные работнику в октябре и ноябре заработная плата в размере оклада (по 10 000 грн. в каждом месяце) и суммы индексации (по 80,89 грн. в каждом месяце).

Премия, начисленная в октябре за сентябрь в сумме 1000 грн. (10 000 грн. х 10%), с целью исчисления среднего заработка относится к заработку октября. Поскольку работник в сентябре отработал 22 р. д., а в октябре — 20 р. д., то указанная премия включается в заработок октября в следующем размере:

1000 грн. : 22 отраб. д. (в сентябре) х 20 отраб. д. (в октябре) = 909,09 грн.

Премия, начисленная в ноябре за октябрь в сумме 1000 грн. (10 000 грн. х 10%), с целью исчисления среднего заработка относится к заработку ноября. Поскольку работник в октябре отработал 20 р. д., а в ноябре — 22 р. д., то указанная премия включается в заработок ноября в следующем размере:

1000 грн. : 20 отраб. д. (в октябре) х 22 отраб. д. (в ноябре) = 1100 грн.

Премия, которая будет начислена в декабре за ноябрь в сумме 1000 грн. (10 000 грн. х 10%), с целью исчисления среднего заработка будет относиться к заработку декабря. Поскольку декабрь не включается в расчетный период, то указанная премия не учитывается при исчислении среднего заработка за время командировки.

Учитывая, что работнику в октябре выплачена премия за ІІІ квартал (июль, август, сентябрь) в сумме 5000 грн. (10 000 грн. х 50%), при этом он отработал в ІІІ квартале все 65 рабочих дней, предусмотренных графиком работы, а также отработал в октябре — 20 р. д., в ноябре — 22 р. д., а в декабре по основному месту работы отработает 7 р. д. (при условии, что за 15 р. д. командировки ему будет начислен средний заработок), то части премии за ІІІ квартал относятся к месяцам следующим образом:

— к октябрю: 5000 грн. : 65 отраб. д. х 20 отраб. д. = 1538,46 грн.;

— к ноябрю: 5000 грн. : 65 отраб. д. х 22 отраб. д. = 1692,31 грн.;

— к декабрю: 5000 грн. : 65 отраб. д. х 7 отраб. д.= 538,46 грн.

Поскольку из вышеуказанных трех месяцев в расчетный период включаются только два месяца — октябрь и ноябрь, то при исчислении средней заработной платы учитывается часть премии за ІІІ квартал, относящаяся к этим двум месяцам, в общей сумме 3230,77 грн. (1538,46 + 1692,31).

Общая заработная плата расчетного периода, учитываемая при исчислении среднего заработка:

10 000 грн. (зарплата за октябрь) + 80,89 грн. (индексация за октябрь) + 909,09 грн. (часть премии, начисленной в октябре за сентябрь) + 10 000 грн. (зарплата за ноябрь) + 80,89 грн. (индексация в ноябре) + 1100 грн. (часть премии, начисленной в ноябре за октябрь) + 3230,77 грн. (часть премии за ІІІ квартал, относящаяся к октябрю и ноябрю) = 25 401,64 грн.

Количество отработанных дней в расчетном периоде:

20 отраб. д. (октябрь) + 22 отраб. д. (ноябрь) = 42 отраб. д.

Среднедневной заработок:

25 401,64 грн. : 42 отраб. д. = 604,80 грн.

2. Определение дневного заработка.

Заработная плата работника за декабрь согласно нормам трудового (коллективного) договора включает оклад в размере 10 000 грн., месячную премию за ноябрь в сумме 1000 грн., индексацию в сумме 173,67 грн. (2481 грн. х 7%).

Поскольку в декабре 2021 года по графику работы 22 рабочих дня, дневной заработок работника в этом месяце составляет:

(10 000 грн. + 1000 грн. + 173,67 грн.) : 22 р. д. = 507,89 грн.

3. Определение заработной платы за время командировки.

Из проведенных расчетов видно, что среднедневной заработок больше дневного заработка в декабре (604,80 грн. > 507,89 грн.), поэтому за каждый из 15 рабочих дней командировки в декабре работнику выплачивается среднедневной заработок — 604,80 грн.

Средний заработок за время командировки:

604,80 грн. х 15 р. д. команд. = 9072 грн.

4. Определение оплаты труда в декабре.

Поскольку период командировки оплачивается по среднему заработку, то работнику заработная плата исходя из оклада начисляется только за 7 отработанных дней в период с 01 по 06 декабря и с 25 по 31 декабря:

10 000 грн. : 22 р. д. х 7 отраб. д. = 3181,82 грн.

Учитывая, что согласно абзацу третьему пункта 3 Порядка проведения индексации денежных доходов населения, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 17.07.2003 № 1078, выплаты, которые исчисляются из средней заработной платы (в частности, средний заработок за время командировки), не относятся к объектам индексации, а согласно абзацу шестому пункта 4 указанного Порядка сумма индексации определяется из расчета полного рабочего времени, а выплачивается пропорционально отработанному времени, то в декабре индексируется только заработная плата, начисленная за отработанное время, в пределах прожиточного минимума для трудоспособных лиц:

2481 грн. х 7% : 22 р. д. х 7 отраб. д. = 55,26 грн.

Общая заработная плата работника за декабрь:

3181,82 грн. (зарплата из оклада за отработанное время) + 9072 грн. (средний заработок за время командировки) + 55,26 грн. (индексация) + 1000 грн. (премия, начисленная в декабре за ноябрь) = 13 309,08 грн.