Разъяснение ГУ Пенсионного фонда Украины в Киевской области «Исправление ошибок в приложении 1 к Налоговому расчету (ЕСВ)» от 29.11.2023

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ПЕНСИОННОГО ФОНДА УКРАИНЫ В КИЕВСКОЙ ОБЛАСТИ

РАЗЪЯСНЕНИЕ

от 29.11.2023

Исправление ошибок в приложении 1 к Налоговому расчету (ЕСВ)

Механизм исправления ошибок в приложении 1 (далее — Д1) Объединенного отчета после окончания предельного срока его подачи зависит от вида ошибки. Условно ошибки в Д1 можно разделить на суммовые (ошибки в базе и суммах ЕСВ) и несуммовые ошибки (ошибки в других реквизитах Д1). Кроме того, при исправлении несуммовых ошибок необходимо учитывать цель корректировки.

От вида ошибки и цели корректировки зависит принцип корректировки поданного Д1: с помощью признака «0, 1» или кода типа начислений (далее — КТН) «2, 3».

Признак «0, 1». Исправление несуммовой ошибки: необходимо сформировать и подать Налоговый расчет с типом «Уточнюючий» за тот налоговый период, в котором обнаружена ошибка, и Д1 к нему.

В Д1 необходимо повторить ошибочную строку и в графе 25 «Ознака (0, 1)» проставить признак «1» — строка на исключение. Далее сформировать еще одну строку с правильной информацией и в графе 25 проставить признак «0» — строка на добавление. То есть происходит замена ошибочной строки на правильную.

КТН «2, 3». Исправление суммовой ошибки:

С помощью КТН «2, 3» можно исправить любую суммовую ошибку в Д1, а также добавить/удалить строки без суммовых показателей, которые были пропущены/излишне указаны в ранее поданном Д1. При этом исправить такие ошибки можно:

— вариант 1 — с помощью Налогового расчета с типом «Уточнюючий», сформированного за тот отчетный период, в котором допущена ошибка. Он будет содержать непосредственно сам Расчет и приложение Д1 к нему с корректирующими строками;

— вариант 2 — в составе Расчета за текущий квартал с типом «Звітний».

Независимо от выбранного варианта порядок исправления будет одинаковым.

В Д1 формируется строка на работника, относительно которого допущена ошибка, указывая среди прочего в графе 10 — месяц и год, за который исправляется ошибка, а в графе 09:

— КТН «2», если доначисляется база и/или ЕСВ или добавляется строка, которой не было в поданном Д1;

— КТН «3», если уменьшается база и/или ЕСВ или необходимо удалить лишнюю строку из ранее поданного Д1.

Обратите внимание: при уменьшении базы/суммы ЕСВ показатели в графах 16 – 20 указываются без знака «минус». КТН «3» говорит о том, что необходимо уменьшить базу и/или ЕСВ в ранее поданном Д1.

Остальные графы заполняются в общем порядке.

Из корректирующего Д1 суммовые показатели необходимо перенести в разд. І Налогового расчета, а именно в графы 4 (4.1 – 4.4.3) — если увеличили сумму начислений по ЕСВ, или в графы 6 (6.1 – 6.4.3) — если уменьшили. Также при необходимости рассчитываются и заполняются графы 5, 5.1 с пеней.

Если после окончания периода для подачи отчетности за соответствующий квартал необходимо одновременно исправить суммовые и несуммовые ошибки, допущенные в строке, сформированной на застрахованное лицо, то сначала формируется и подается Налоговый расчет с типом «Уточнюючий», в котором исправляются несуммовые ошибки. Затем осуществляется исправление суммовой ошибки.¹