С 1 ЯНВАРЯ ВСТУПИЛ В СИЛУ ЗАКОН О ГОСБЮДЖЕТЕ–2022,
КОТОРЫМ УСТАНОВЛЕНЫ СОЦИАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ НА 2022 ГОД
Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» от 02.12.2021 № 1928-IX
Этим Законом (далее — Закон о Госбюджете-2022), вступившим в силу 01 января 2022 года, установлены, в частности, социальные стандарты на 2022 год.
Так, согласно статье 8 Закона о Госбюджете-2022 минимальная заработная плата в 2022 году составляет:
— в месячном размере: с 1 января — 6500 грн., с 1 октября — 6700 грн.;
— в почасовом размере: с 1 января — 39,26 грн., с 1 октября — 40,46 грн.
Таким образом, минимальная заработная плата в месячном размере в течение января – сентября 2022 года будет такая же, как в декабре 2021 года — 6500 грн., а минимальная заработная плата в почасовом размере с 1 января 2022 года немного увеличилась — с 39,12 грн. до 39,26 грн. С 1 октября 2022 года увеличение минимальной заработной платы в месячном размере составляет 200 грн. (6700 – 6500) или 3,08%, в почасовом размере — 1,2 грн. (40,46 – 39,26) или 3,06%.
В соответствии со статьей 7 Закона о Госбюджете-2022 прожиточный минимум в 2022 году составляет:
— усредненный на одного человека в расчете на месяц: с 1 января — 2393 грн., с 1 июля — 2508 грн., с 1 декабря — 2589 грн.;
— детей в возрасте до 6 лет: с 1 января — 2100 грн., с 1 июля — 2201 грн., с 1 декабря — 2272 грн.;
— детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 января — 2618 грн., с 1 июля — 2744 грн., с 1 декабря — 2833 грн.;
— трудоспособных лиц: с 1 января — 2481 грн., с 1 июля — 2600 грн., с 1 декабря — 2684 грн.;
— трудоспособных лиц, применяемый для определения базового размера должностного оклада судьи: с 1 января — 2102 грн.;
— трудоспособных лиц, применяемый для определения должностных окладов работников других государственных органов, оплата труда которых регулируется специальными законами, а также работников налоговых и таможенных органов: с 1 января — 2102 грн.;
— трудоспособных лиц, применяемый для определения должностного оклада прокурора окружной прокуратуры: с 1 января — 1600 грн.;
— лиц, утративших трудоспособность: с 1 января — 1934 грн., с 1 июля — 2027 грн., с 1 декабря — 2093 грн.
Таким образом, прожиточный минимум в течение января – июня 2022 будет таким же как в декабре 2021 года. Как указано в пояснительной записке к комментируемому Закону, в целях обеспечения надлежащей социальной защиты каждого гражданина Украины в 2022 году прожиточный минимум будет повышаться темпами, на 2% превышающими показатель прогнозного индекса потребительских цен на следующий год и возрастет на 8,2% (декабрь к декабрю предыдущего года).
Учитывая вышеуказанные показатели минимальной заработной платы в месячном размере и прожиточного минимума для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ), в том числе по состоянию на 1 января 2022 года, в течение 2022 года важные для работодателей «зарплатно-налоговые» показатели являются следующими:
• минимальный должностной оклад (тарифная ставка) — 2481 грн. (ч. шестая ст. 96 Кодекса законов о труде Украины);
• сумма заработной платы, подлежащая индексации: в январе – июне — 2481 грн., в июле – ноябре — 2600 грн., в декабре — 2684 грн.;
• максимальная величина базы начисления единого социального взноса (далее — ЕСВ): в январе – сентябре — 97 500 грн. (6500 грн. х 15), в октябре – декабре — 100 500 грн. (6700 грн. х 15);
• сумма ЕСВ, которая должна быть уплачена работодателем, если база начисления ЕСВ у застрахованного лица по основному месту работы не превышает размер минимальной заработной платы: в январе – сентябре — 1430 грн. (6500 грн. х 22%), в октябре – декабре — 1474 грн. (6700 грн. х 22%);
• размер минимального страхового взноса: в январе – сентябре — 1430 грн. (6500 грн. х 22%), в октябре – декабре — 1474 грн. (6700 грн. х 22%);
• сумма налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) в течение всего 2022 года:
— предоставляемая в размере 100% (пп. 169.1.1 Налогового кодекса Украины; далее — НКУ) — 1240,50 грн. (50% х 2481 грн.);
— предоставляемая в размере 100% на каждого ребенка работнику, содержащему двоих или более детей до 18 лет (пп. 169.1.2 НКУ), — произведение 1240,50 грн. и количества детей;
— предоставляемая в размере 150% (пп. 169.1.3 НКУ) — 1860,75 грн. (1240,50 грн. х 150%);
— предоставляемая в размере 200% (пп. 169.1.4 НКУ) — 2481 грн. (1240,50 грн. х 200%);
• предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ, — 3470 грн. (2481 грн. х 1,4), а для одного из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 (т. е. для лица, содержащего двоих или более детей в возрасте до 18 лет), подпунктами «а» (для одинокой матери (отца), вдовы (вдовца) или опекуна, попечителя) и «б» (для лица, содержащего ребенка с инвалидностью) подпункта 169.1.3 НКУ, — произведение 3470 грн. и количества детей;
• максимальная сумма нецелевой благотворительной (материальной) помощи суммарно за год, которая не облагается налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и военным сбором (далее — ВС), — 3470 грн. (пп. 170.7.3 НКУ);
• максимальная стоимость подарков (призов победителям и призерам спортивных соревнований) в неденежной форме в расчете на месяц, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. 165.1.39 НКУ), — 1625 грн. (6500 грн. х 25%);
• максимальная сумма суточных расходов, понесенных работником в связи с командировкой в пределах Украины, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ), — 650 грн. (6500 грн. х 0,1) за каждый календарный день командировки;
• максимальная сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку плательщика налога за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. 165.1.21 НКУ), — 19 500 грн. (6500 грн. х 3);
• максимальная стоимость путевки на отдых, оздоровление и лечение плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемая его работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз на календарный год, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. 165.1.35 НКУ), — 32 500 грн. (6500 грн. х 5).
• максимальная основная сумма долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в расчете на год, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. «д» пп.164.2.17, пп.165.1.55 НКУ), — 1625 грн. (6500 грн. х 25%);
• максимальная сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых по решению профессионального союза, его объединения и/или организации профессионального союза, принятому в установленном порядке, в пользу члена такого профессионального союза в течение года суммарно, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. 165.1.47 НКУ), — 3470 грн.
• максимальная сумма денежных средств или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение плательщика налога (бывшего работника) по его последнему месту работы (в т. ч. перед выходом на пенсию) работодателем такого умершего плательщика налога, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. «б» пп. 165.1.22 НКУ), — 6940 грн. (2 х 3470 грн.).
ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС И ЗАКОН О ЕСВ,
КАСАЮЩИЕСЯ УПЛАТЫ НДФЛ, ВОЕННОГО СБОРА И ЕСВ
С ДОХОДОВ РАБОТНИКОВ И ГИГ-СПЕЦИАЛИСТОВ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1946-20#Text
Этим Законом (далее — Закон № 1946), вступившим в силу 01 января 2022 года, внесены изменения, в частности, в Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ) и Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI (далее — Закон о ЕСВ), касающиеся уплаты налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), военного сбора (далее — ВС) и единого социального взноса (далее — ЕСВ) с доходов работников, а также с доходов специалистов резидента Дия Сити в связи со вступлением в силу Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 № 1667-IX (далее — Закон № 1667).
Так, подпункт 164.2.16 НКУ дополнен новым подпунктом «г», а подпункт «в» изложен в новой редакции. В результате теперь в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), в том числе по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом – резидентом за плательщика налога или в его пользу, кроме сумм, которые уплачиваются, в частности:
в) работодателем—резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога и/или по договорам добровольного медицинского страхования в пределах 30% начисленной заработной платы такому работнику;
г) резидентом Дия Сити за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или по договорам добровольного медицинского страхования плательщика налога — гиг-специалиста в пределах 30% начисленного вознаграждения такому гиг-специалисту.
Таким образом, с 01.01.2022 освобождены от обложения НДФЛ и ВС пенсионные взносы в пределах негосударственного пенсионного обеспечения и страховые платежи (взносы) по договорам добровольного медицинского страхования, которые уплачиваются:
— работодателем-резидентом за свой счет за (в пользу) работника в размере не более 30% начисленной ему заработной платы за месяц;
— резидентом Действия Сити за свой счет за (в пользу) гиг-специалиста в размере не более 30% начисленного ему вознаграждения за месяц.
Напомним, что до 01.01.2022 согласно подпункту «в» пп. 164.2.16 НКУ освобождались от налогообложения НДФЛ и ВС только пенсионные взносы, уплаченные работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога, если такая сумма не превышала 15% начисленной заработной платы плательщику налога за месяц, взносов в фонды банковского управления, но не более 2,5 размера минимальной заработной платы в расчете за месяц по совокупности таких взносов.
Также НКУ дополнен новым пунктом 170.14-1 (включает подпункты 170.14-1.1 – 170.14-1.5), которым установлены особенности налогообложения доходов специалистов резидента Дия Сити, к которым относятся гиг-специалисты, выполняющие работу (предоставляющие услуги) на заказ и в пользу резидента Дия Сити на основании гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом № 1667, и/или лица, состоящие с резидентом Дия Сити в трудовых отношениях (пп. 14.1.283 НКУ). Гиг-контракт — это гражданско-правовой договор, по которому гиг-специалист обязуется выполнять работы и/или предоставлять услуги в соответствии с задачами резидента Дия Сити (ст. 1 Закона № 1667).
Согласно подпункту 14.1.282 НКУ и статье 1 Закона № 1667 резидент Дия Сити — юридическое лицо, которое в соответствии с Законом № 1667 приобрело статус резидента Дия Сити и согласно информации, содержащейся в реестре Дия Сити, пребывает в указанном статусе (фактически это ІТ-компания, включенная в реестр Дия Сити, который ведет Минцифры, и соответствующая требованиям, установленным для резидентов Дия Сити статьей 5 Закона № 1667).
Налоговым агентом плательщика налога – специалиста резидента Дия Сити при начислении (выплате) в его пользу доходов являются резиденты Дия Сити (пп. 170.14-1.1 НКУ).
В соответствии с подпунктом 170.14-1.2 НКУ по ставке НДФЛ в размере 5% облагаются доходы плательщика налога — специалиста резидента Дия Сити, которые выплачиваются в его пользу резидентом Дия Сити в виде:
а) заработной платы;
б) вознаграждения по гиг-контракту;
в) авторского вознаграждения за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.
Вышеприведенные нормы применяются к общему (годовому) налогооблагаемому доходу в виде заработной платы или вознаграждения, начисляемому (выплачиваемому, предоставляемому) плательщику налога в связи с трудовыми отношениями или в связи с выполнением гиг-контракта, размер которого не превышает эквивалент 240 тысяч евро за календарный год по официальному курсу гривны к евро, установленному НБУ по состоянию на 1 января (в 2022 году — не превышает 7 421 424 грн. (30,9226 х 240 000 евро)). Если сумма полученного дохода превышает указанный размер, к сумме такого превышения применяется ставка НДФЛ, равная 18%, при этом плательщик налога обязан отразить сумму такого превышения в составе налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год, подать годовую декларацию о доходах и самостоятельно уплатить НДФЛ с суммы такого превышения (пп. 170.14-1.3 НКУ).
Поскольку в соответствии с пунктом 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ объектом обложения ВС являются доходы, облагаемые НДФЛ (за небольшим исключением), то все вышеприведенные облагаемые НДФЛ доходы облагаются ВС по ставке 1,5%.
Что касается новшеств в уплате ЕСВ, то Законом № 1946 статья 8 Закона о ЕСВ дополнена частью 14-1, согласно которой ЕСВ для плательщика — резидента Дия Сити, который в календарном месяце соответствовал требованиям, определенным пунктами 2, 3 части 1, пунктом 10 части 2 статьи 5 Закона № 1667, устанавливается:
а) на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы — в размере минимального страхового взноса;
б) на сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гиг-контрактам, заключенным в порядке, предусмотренном Законом № 1667, — в размере минимального страхового взноса.
Часть 6 статьи 4 Закона о ЕСВ изложена в новой редакции, которой установлено, что лица, указанные в пунктах 4 и 5 части 1 этой статьи (т. е. физические лица – предприниматели и лица, ведущие независимую профессиональную деятельность), которые имеют основное место работы или заключили гиг-контракт с резидентом Дия Сити в порядке и на условиях, предусмотренных Законом № 1667, освобождаются от уплаты за себя ЕСВ за месяцы отчетного периода, за которые работодателем (резидентом Дия Сити) уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ при условии самостоятельного определения ими базы начисления за месяцы отчетного периода, за которые работодателем (резидентом Дия Сити) уплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса. Самостоятельно определенная такими лицами база начисления не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, установленной этим Законом. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.
РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ЛИЦ, ПО КОТОРЫМ ПОДАЕТСЯ УВЕДОМЛЕНИЕ
О ПРИНЯТИИ НА РАБОТУ, И ОБНОВЛЕНА ФОРМА ТАКОГО УВЕДОМЛЕНИЯ
Этим постановлением, вступившим в силу 05 января 2022 года, внесены изменения, в частности, в постановление Кабинета Министров Украины «О порядке уведомления Государственной налоговой службы и ее территориальных органов о принятии работника на работу» от 17.06.2015 № 413 (далее — Постановление № 413). Изменения вызваны вступлением в силу Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 № 1667-IX (далее — Закон № 1667) и нового ГСТУ 4163:2020.
В соответствии с частью 1 статьи 23 Закона № 1667 до начала выполнения работ (предоставления услуг) гиг-специалистом резидент Дия Сити уведомляет о заключении гиг-контракта Государственную налоговую службу Украины (далее — ГНС) в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
Во исполнение вышеприведенной нормы название Постановления № 413 изменено на новое название «О порядке уведомления Государственной налоговой службы и ее территориальных органов о принятии работника на работу / заключении гиг-контракта», а в постановляющей части Постановления № 413 теперь указано, что уведомление о принятии работника на работу / заключении гиг-контракта подается работодателем и/или резидентом Дия Сити в территориальные органы ГНС по месту учета их как плательщика единого социального взноса по форме согласно приложению до начала работы работника по заключенному трудовому договору и/или до начала выполнения работ (предоставления услуг) гиг-специалистом резидента Дия Сити. Уведомление подается средствами электронной связи, а при отсутствии технической возможности это сделать — в форме документа на бумаге с копией в электронной форме. Информация, содержащаяся в уведомлении о принятии работника на работу / заключении гиг-контракта, вносится в реестр страхователей и реестр застрахованных лиц.
Кроме того, в новой редакции изложена форма уведомления, получившая новое название «Уведомление о принятии работника на работу / заключении гиг-контракта».
Подробно — см. статью на стр. 56.
Постановление № 413 — на стр. 102.
УВЕЛИЧЕНЫ СУММА СУТОЧНЫХ РАСХОДОВ И ПРЕДЕЛЬНАЯ СУММА
РАСХОДОВ НА НАЙМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ПРИ КОМАНДИРОВКАХ
В УКРАИНЕ РАБОТНИКОВ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
Этим постановлением, вступившим в силу 01 января 2022 года, внесены изменения в постановление Кабинета Министров Украины «О суммах и составе расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных денежных средств» от 02.02.2011 № 98 (далее — Постановление № 98).
Так, приложение 1 к Постановлению № 98, имеющее название «Суммы расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных денежных средств», изложено в новой редакции, из которой следует, что при командировках в пределах Украины сумма суточных расходов составляет 300 грн. (было — 60 грн.), а предельная (максимальная) сумма расходов на найм жилого помещения за сутки составляет 900 грн. (было — 600 грн.).
Одновременно исключены пункт 3 Постановления № 98 и приложение 2 к Постановлению № 98, которыми предусматривалось установление надбавок к утвержденным суммам суточных расходов в иностранной валюте для отдельных категорий госслужащих (членов Правительства и т. д.), выезжающих за границу на международные переговоры, совещания и т. п.
УТВЕРЖДЕН ПЕРЕЧЕНЬ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ, РОДСТВЕННЫХ
С ВОЕННО-УЧЕТНЫМИ СПЕЦИАЛЬНОСТЯМИ, ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ КОТОРЫХ
ЖЕНЩИНЫ БЕРУТСЯ НА ВОИНСКИЙ УЧЕТ ВОЕННООБЯЗАННЫХ
Этим документом, вступившим в силу 17 декабря 2021 года, утвержден Перечень специальностей и/или профессий, родственных соответствующим военно-учетным специальностям, после получения которых женщины берутся на воинский учет военнообязанных (далее — Перечень № 313). Этот Перечень утвержден во исполнение части 11 статьи 1 Закона Украины «О воинской обязанности и военной службе» от 25.03.92 № 2232-XII (далее — Закон № 2232), которой с 23 апреля 2021 года предусмотрено, что женщины, имеющие специальность и/или профессию, родственную соответствующей военно-учетной специальности, определенной в перечне, утвержденном Министерством обороны Украины, и пригодные к прохождению военной службы по состоянию здоровья и возрасту, берутся на воинский учет военнообязанных.
В отличие от предыдущего перечня, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 14.10.94 № 711, «минобороновский» Перечень № 313 включает в разы больше специальностей и профессий, родственных соответствующим военно-учетным специальностям, после получения которых женщины берутся на воинский учет военнообязанных. Из-за большого общественного резонанса Президент Украины уже дал поручение Министру обороны сократить Перечень № 313, а Минобороны уже разработало проект соответствующего приказа, который сейчас согласовывается.
Напомним, что согласно пункту 37 Порядка организации и ведения воинского учета призывников и военнообязанных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 07.12.2016 № 921 (далее — Порядок № 921), принятие на работу военнообязанных осуществляется только после взятия их на воинский учет в районных (городских) военных комиссариатах.
Гражданин, являющийся военнообязанным, при заключении трудового договора обязан представить соответствующий военно-учетный документ (ч. вторая ст. 24 Кодекса законов о труде Украины).
Должностные лица предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности обеспечивают ведение персонального воинского учета военнообязанных (ст. 16 Закона Украины «Об обороне Украины» от 06.12.91 № 1932-XII).
Персональный учет военнообязанных предусматривает учет сведений о таких лицах по месту их работы (типовая форма № П-2 «Особова картка працівника») и возлагается на руководителей предприятий, учреждений, организаций независимо от подчинения и формы собственности (ч. 5 ст. 34 Закона № 2232, п. 36 Порядка № 921).
Подробно — см. новость.