Об учете квартальной премии при исчислении среднедневного и дневного заработка для оплаты времени командировкиЩодо врахування квартальної премії при обчисленні середньоденного і денного заробітків для оплати часу відрядження

Согласно части четвертой статьи 121 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ) работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Для выполнения вышеприведенной нормы у работников, которым установлены оклады (должностные оклады, месячные тарифные ставки), необходимо сравнить дневной заработок в месяце командировки со среднедневным заработком в расчетном периоде. Если дневной заработок работника в месяце командировки, исчисляемый в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, не меньше среднедневного заработка, то для оплаты рабочих дней командировки применяется дневной заработок. Если среднедневной заработок выше дневного заработка, работнику за каждый рабочий день командировки выплачивается среднедневной заработок, а за все время командировки — средний заработок.¹

В дневной заработок работника, который сравнивается со среднедневным заработком, включаются все элементы заработной платы, которые работник получает в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора в месяце, в котором его направляют в командировку: оклад, доплаты, надбавки, премии, индексация и т. д. (если заработная плата работника меньше минимальной заработной платы, то учитывается и доплата до минимальной заработной платы).

Если в месяце командировки работнику начислена квартальная (полугодовая, годовая) премия, то при расчете дневного заработка в таком месяце эта премия учитывается в полном объеме (в котором она отражена в расчетной ведомости по заработной плате), то есть такая премия не распределяется по месяцам, по которые она начислена.

Дневной заработок исчисляется путем деления месячной заработной платы, которую работник получает согласно условиям трудового (коллективного) договора, на количество рабочих дней по графику работы работника в этом месяце.

Если командировка приходится на два смежных месяца (как в вопросе: на январь и февраль), то среднедневной заработок исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу начала командировки, а дневной заработок определяется для каждого месяца командировки отдельно.²

Исчисление среднедневного заработка при направлении работника в командировку осуществляется в соответствии с нормами Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100), о чем указано в подпункте «ж» пункта 1 этого Порядка. Такое исчисление осуществляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу направления в командировку (абз. третий п. 2 Порядка № 100).

Учитывая содержание вопроса, поскольку начало командировки работника пришлось на январь 2021 года, то расчетным периодом являются последние 2 месяца работы: ноябрь – декабрь 2020 года.

При исчислении средней заработной платы суммы начисленной заработной платы учитываются в том месяце, за который они начислены, и в размерах, в которых они начислены (абз. второй п. 3 Порядка № 100).

Премии, выплачиваемые за два месяца или более длительный период, при исчислении средней заработной платы включаются путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода части, соответствующей количеству отработанных рабочих дней периода (месяца), за который такие премии начислены. Такая часть определяется делением суммы начисленной премии на количество отработанных рабочих дней периода, за который она начислена, и умножением на количество отработанных рабочих дней каждого месяца, относящегося к расчетному периоду для исчисления средней заработной платы (абз. третий п. 3 Порядка № 100).

Следовательно, если в январе 2021 года работнику начислили производственную премию за IV квартал 2020 года, то сумму этой премии необходимо распределить по трем месяцам IV квартала (октябрь, ноябрь, декабрь) пропорционально количеству отработанных рабочих дней в каждом месяце квартала. В расчет средней заработной платы за время командировки включается только часть премии, которая приходится на месяцы расчетного периода (ноябрь и декабрь).

Исчислим оплату за время командировки (среднедневной заработок в расчетном периоде и дневной заработок в месяцах командировки) работника с учетом данных, приведенных в вопросе.

ПРИМЕР

Определение заработной платы за время командировки, если работнику выплачена квартальная премия

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье работник направлен в командировку с 25 января по 12 февраля 2021 года. Период командировки включает 15 рабочих дней (далее — р. д.), в том числе в январе — 5 р. д., в феврале — 10 р. д. Норма рабочего времени на предприятии (у работника) составляет: в октябре — 21 р. д., в ноябре — 21 р. д., в декабре — 22 р. д., в январе — 19 р. д., в феврале — 20 р. д. В расчетном периоде (ноябрь – декабрь 2020 года) работник отработал все рабочие дни по графику работы, поэтому в каждом месяце получил заработную плату в размере оклада — 8000 грн. С 1 января 2021 года оклад работника увеличился до 9000 грн. Кроме оклада, работнику в январе 2021 года начислена производственная премия за IV квартал 2020 года в сумме 6875 грн. (в размере оклада пропорционально отработанному времени в квартале). В первом месяце IV квартала — октябре работник отработал всего 12 р. д., поскольку в период с 1 по 13 октября болел.

Исчислим среднедневной заработок работника в расчетном периоде и его дневной заработок в январе и феврале для определения суммы оплаты за время командировки.

1. Определение среднедневного заработка.

К выплатам расчетного периода, которые учитываются при исчислении среднего заработка за время командировки, относится начисленная работнику в ноябре и декабре заработная плата в размере оклада (по 8000 грн.).

Производственная премия за IV квартал 2020 года учитывается путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода (ноября и декабря) части, соответствующей количеству отработанных рабочих дней в этих месяцах. Такая часть определяется делением суммы премии на количество отработанных рабочих дней в IV квартале, и умножением на количество отработанных рабочих дней в каждом месяце расчетного периода (ноябре и декабре).

Всего в IV квартале у работника по графику работы было 64 р. д. (21 + 21 + 22), из которых он отработал 55 р. д. (12 + 21 + 22).

Учитывая отработанное работником время в месяцах IV квартала, квартальная премия относится к месяцам этого квартала следующим образом:

– к октябрю: 6875 грн. : 55 отраб. д. х 12 отраб. д. = 1500 грн.;

– к ноябрю: 6875 грн. : 55 отраб. д. х 21 отраб. д. = 2625 грн.;

– к декабрю: 6875 грн. : 55 отраб. д. х 22 отраб. д. = 2750 грн.

При исчислении среднего заработка учитывается часть премии за IV квартал, которая приходится на 2 месяца расчетного периода — ноябрь и декабрь, а именно:

2625 грн. (ноябрь) + 2750 грн. (декабрь) = 5375 грн.³

Общая заработная плата расчетного периода, которая учитывается при исчислении среднего заработка:

8000 грн. (зарплата за ноябрь) + 8000 грн. (зарплата за декабрь) + 5375 грн. (часть премии за IV квартал) = 21 375 грн.

Количество отработанных дней (далее — отраб. д.) в расчетном периоде:

21 отраб. д. (ноябрь) + 22 отраб. д. (декабрь) = 43 отраб. д.

Среднедневной заработок:

21 375 грн. : 43 отраб. д. = 497,09 грн.

2. Определение дневного заработка.

Заработная плата работника за январь согласно нормам трудового (коллективного) договора:

9000 грн. (оклад) + 6875 грн. (премия за IV квартал) = 15 875 грн.

Поскольку в январе 2021 года по графику работы 19 рабочих дней, дневной заработок работника в этом месяце составляет:

15 875 грн. : 19 р. д. = 835,53 грн.

Заработная плата работника за февраль согласно нормам трудового (коллективного) договора включает только оклад — 9000 грн.

Поскольку в феврале 2021 года по графику работы 20 рабочих дней, дневной заработок работника в этом месяце составляет:

9000 грн. : 20 р. д. = 450 грн.

3. Определение заработной платы за время командировки.

Из проведенных расчетов видно, что в январе дневной заработок больше среднедневного заработка, исчисленного в расчетном периоде (835,53 грн. > 497,09 грн.), поэтому за каждый из 5 рабочих дней командировки в январе работнику выплачивается дневной заработок — 835,53 грн.

В феврале среднедневной заработок больше дневного заработка (497,09 грн. > 450 грн.), поэтому за каждый из 10 рабочих дней командировки в феврале работнику выплачивается среднедневной заработок — 497,09 грн.

Общая заработная плата работника за время командировки:

835,53 грн. х 5 р. д. команд. + 497,09 грн. х 10 р. д. команд. = 4177,65 + 4970,90 = 9148,55 грн.

Відповідно до частини четвертої статті 121 Кодексу законів про працю України (далі — КЗпП) працівникам, які направлені у службове відрядження, оплата праці за виконану роботу здійснюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, і розмір такої оплати праці не може бути нижчим середнього заробітку.

Для виконання вищенаведеної норми у працівників, яким встановлено оклади (посадові оклади, місячні тарифні ставки), необхідно порівняти денний заробіток в місяці відрядження з середньоденним заробітком в розрахунковому періоді. Якщо денний заробіток працівника у місяці відрядження, який обчислюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, не менше середньоденного заробітку, то для оплати робочих днів відрядження застосовується денний заробіток. Якщо середньоденний заробіток вищий денного заробітку, працівнику за кожний робочий день відрядження виплачується середньоденний заробіток, а за весь час відрядження — середній заробіток.¹

До денного заробітку працівника, який порівнюється із середньоденним заробітком, включаються всі елементи заробітної плати, які працівник отримує відповідно до умов трудового (колективного) договору в місяці, в якому його направляють у відрядження: оклад, доплати, надбавки, премії, індексація тощо (якщо місячна заробітна плата працівника менше мінімальної заробітної плати, то враховується і доплата до мінімальної заробітної плати).

Якщо в місяці відрядження працівнику нарахована квартальна (піврічна, річна) премія, то при розрахунку денного заробітку в такому місяці ця премія враховується в повному обсязі (в якому вона відображена в розрахунковій відомості по заробітній платі), тобто така премія не розподіляється по місяцях, за які вона нарахована.

Денний заробіток обчислюється шляхом ділення місячної заробітної плати, яку працівник отримує згідно з умовами трудового (колективного) договору, на кількість робочих днів за графіком роботи працівника в цьому місяці.

Якщо відрядження припадає на два суміжні місяці (як в запитанні: на січень і лютий), то середньоденний заробіток обчислюється виходячи з виплат за останні 2 календарні місяці роботи, що передують місяцю початку відрядження, а денний заробіток визначається для кожного місяця відрядження окремо.²

Обчислення середньоденного заробітку з метою його порівняння із денним заробітком при направленні працівника у відрядження здійснюється відповідно до норм Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.95 р. № 100 (далі — Порядок № 100), виходячи з виплат за останні 2 календарні місяці роботи, що передують місяцю направлення у відрядження (абз. третій п. 2 Порядку № 100).

Зважаючи на зміст запитання, оскільки початок відрядження працівника припав на січень 2021 року, то розрахунковим періодом є останні 2 місяця роботи: листопад – грудень 2020 року.

При обчисленні середньої заробітної плати суми нарахованої заробітної плати враховуються у тому місяці, за який вони нараховані, та у розмірах, в яких вони нараховані (абз. другий п. 3 Порядку № 100).

Премії, які виплачуються за два місяці або більш тривалий період, при обчисленні середньої заробітної плати включаються шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду частини, що відповідає кількості відпрацьованих робочих днів періоду (місяців), за які такі премії нараховані. Така частина визначається діленням суми нарахованої премії на кількість відпрацьованих робочих днів періоду, за який вона нарахована, та множенням на кількість відпрацьованих робочих днів кожного місяця, що відноситься до розрахункового періоду для обчислення середньої заробітної плати (абз. третій п. 3 Порядку № 100).

Отже, якщо у січні 2021 року працівнику нарахували виробничу премію за IV квартал 2020 року, то суму цієї премії потрібно розподілити по трьох місяцях IV кварталу (жовтень, листопад, грудень) пропорційно кількості відпрацьованих робочих днів в кожному місяці кварталу. До розрахунку середньої заробітної плати за час відрядження включається лише частина премії, що припадає на місяці розрахункового періоду (листопад і грудень).

Обчислимо оплату за час відрядження (середньоденний заробіток в розрахунковому періоді та денний заробіток в місяцях відрядження) працівника з урахуванням даних, наведених в запитанні.

ПРИКЛАД

Визначення заробітної плати за час відрядження, якщо працівнику виплачена квартальна премія

На підприємстві з 5-денним робочим тижнем з вихідними днями в суботу та неділю працівника направлено у відрядження з 25 січня по 12 лютого 2021 року. Період відрядження включає 15 робочих днів (далі — р. д.), в тому числі в січні — 5 р. д., в лютому — 10 р. д. Норма робочого часу на підприємстві (у працівника) становить: у жовтні — 21 р. д., у листопаді — 21 р. д., у грудні — 22 р. д., у січні — 19 р. д., в лютому — 20 р. д. В розрахунковому періоді (листопад – грудень 2020 року) працівник відпрацював всі робочі дні за графіком роботи, тому в кожному місяці отримав заробітну плату в розмірі окладу — 8000 грн. З 1 січня 2021 року оклад працівника збільшився до 9000 грн. Крім окладу, працівнику в січні 2021 року нараховано виробничу премію за IV квартал 2020 року в сумі 6875 грн. (в розмірі окладу пропорційно відпрацьованому часу в кварталі). В першому місяці IV кварталу — жовтні працівник відпрацював лише 12 р. д., оскільки в період з 1 по 13 жовтня хворів.

Обчислимо середньоденний заробіток працівника в розрахунковому періоді та його денний заробіток у січні та лютому для визначення суми оплати за час відрядження.

1. Визначення середньоденного заробітку.

До виплат розрахункового періоду, які враховуються при обчисленні середнього заробітку за час відрядження, включається нарахована працівнику в листопаді та грудні заробітна плата в розмірі окладу (по 8000 грн.).

Виробнича премія за IV квартал 2020 року враховується шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду (листопада і грудня) частини, що відповідає кількості відпрацьованих робочих днів в цих місяцях. Така частина визначається діленням суми премії на кількість відпрацьованих робочих днів у IV кварталі, та множенням на кількість відпрацьованих робочих днів у кожному місяці розрахункового періоду (листопаді та грудні).

Всього в IV кварталі у працівника за графіком роботи було 64 р. д. (21 + 21 + 22), з яких він відпрацював 55 р. д. (12 + 21 + 22).

Враховуючи відпрацьований працівником час в місяцях IV кварталу, квартальна премія відноситься до місяців цього кварталу наступним чином:

– до жовтня: 6875 грн. : 55 відпрац. д. х 12 відпрац. д. = 1500 грн.;

– до листопада: 6875 грн. : 55 відпрац. д. х 21 відпрац. д. = 2625 грн.;

– до грудня: 6875 грн. : 55 відпрац. д. х 22 відпрац. д. = 2750 грн.

При обчисленні середнього заробітку враховується частина премії за IV квартал, що припадає на 2 місяці розрахункового періоду — листопад і грудень, а саме:

2625 грн. (листопад) + 2750 грн. (грудень) = 5375 грн.³

Загальна заробітна плата розрахункового періоду, яка враховується при обчисленні середнього заробітку:

8000 грн. (зарплата за листопад) + 8000 грн. (зарплата за грудень) + 5375 грн. (частина премії за IV квартал) = 21 375 грн.

Кількість відпрацьованих днів (далі — відпрац. д.) у розрахунковому періоді:

21 відпрац. д. (листопад) + 22 відпрац. д. (грудень) = 43 відпрац. д.

Середньоденний заробіток:

21 375 грн. : 43 відпрац. д. = 497,09 грн.

2. Визначення денного заробітку.

Заробітна плата працівника за січень згідно з нормами трудового (колективного) договору:

9000 грн. (оклад) + 6875 грн. (премія за IV квартал) = 15 875 грн.

Оскільки в січні 2021 року за графіком роботи 19 робочих днів, денний заробіток працівника в цьому місяці становить:

15 875 грн. : 19 р. д. = 835,53 грн.

Заробітна плата працівника за лютий згідно з нормами трудового (колективного) договору включає лише оклад — 9000 грн.

Оскільки в лютому 2021 року за графіком роботи 20 робочих днів, денний заробіток працівника в цьому місяці становить:

9000 грн. : 20 р. д. = 450 грн.

3. Визначення заробітної плати за час відрядження.

З проведених розрахунків видно, що в січні денний заробіток більше середньоденного заробітку, обчисленого в розрахунковому періоді (835,53 грн. > 497,09 грн.), тому за кожний з 5 робочих днів відрядження у січні працівнику виплачується денний заробіток — 835,53 грн.

В лютому середньоденний заробіток більше денного заробітку (497,09 грн. > 450 грн.), тому за кожний з 10 робочих днів відрядження у лютому працівнику виплачується середньоденний заробіток — 497,09 грн.

Загальна заробітна плата за час відрядження:

835,53 грн. х 5 р. д. відр. + 497,09 грн. х 10 р. д. відр. = 4177,65 + 4970,90 = 9148,55 грн.