О заполнении реквизита «номер додатка в Розрахунку» заглавной части приложений к Налоговому расчету

Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 г. № 773) утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Расчет) и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Порядок № 4).

Заглавная часть Расчета содержит, в частности, информацию о приложениях, которые являются неотъемлемой частью Расчета.

Согласно пункту 1 раздела III Порядка № 4 в строке 06 Расчета указывается информация о приложениях (напротив каждого вида приложения проставляется количество приложений и количество листов приложений, которые являются составляющими Расчета). Напротив приложений, которые не подаются, проставляется отметка: на бумажных носителях — прочерки; в электронной форме — поле остается незаполненным.

В соответствии с пунктом 4 раздела IV Порядка № 4 в реквизите «номер додатка в Розрахунку» заглавной части приложения 4ДФ к Расчету «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далее — 4ДФ) указывается номер приложения такого вида в Расчете.

Аналогичный подход применяется при заполнении реквизита «номер додатка в Розрахунку» заглавной части других приложений к Расчету, в частности, Приложения 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далее — Д1).

Видами приложений к Расчету, которые заполняют работодатели, являются приложение 1 (Д1), приложение 4ДФ, приложение 5 (Д5), приложение 6 (Д6).

При заполнении реквизита «номер додатка в Розрахунку» нумерация приложений осуществляется только в пределах одного вида приложения и для каждого вида приложения отдельно, а не общая (не сквозная) нумерация для всех приложений к Расчету. Поэтому независимо от количества приложений Д1 нумерация приложений 4ДФ всегда начинается с единицы.

Например, поскольку приложение 1 (Д1) является видом приложения к Расчету, то при заполнении Расчета за I квартал 2021 года в строке 02 Д1 за январь в реквизите «номер додатка в Розрахунку» указывается 1, в Д1 за февраль — 2, в Д1 за март — 3. Это количество приложений Д1 отражается в заглавной части Расчета на пересечении строки 062 и графы «кількість додатків» — 3.

Приложение 4ДФ является видом приложения к Расчету, поэтому при заполнении Расчета за I квартал 2021 года в строке 02 4ДФ за январь в реквизите «номер додатка в Розрахунку» указывается 1, в 4ДФ за февраль — 2, в 4ДФ за март — 3. Это количество приложений 4ДФ отражается в заглавной части Расчета на пересечении строки 064 и графы «кількість додатків» — 3.

Поскольку приложение 5 (Д5) является видом приложения к Расчету, которое подается одно за весь квартал (без разбивки по месяцам), то в реквизите «номер додатка в Розрахунку» Д5 всегда будет указываться 1. При наличии показателей для декларирования в Д5 в заглавной части Расчета на пересечении строки 065 и графы «кількість додатків» указывается 1.

Таким образом, в большинстве случаев число в реквизите «номер додатка в Розрахунку» Д1 и 4ДФ будет соответствовать числу в реквизите «номер місяця в кварталі». Исключением является лишь ситуация, когда предприятие создано (зарегистрировано) и начало работу не в первом месяце квартала.

Учитывая содержание вопроса, если предприятие создано (зарегистрировано) в феврале 2021 года (второй месяц І квартала) и в этом же месяце начало начислять принятым на работу работникам заработную плату (доход), то при формировании Расчета за I квартал 2021 года предприятие не подает Д1 за январь и 4ДФ за январь (в январе предприятия не существовало, поэтому оно не могло в этом месяце начислять доходы физическим лицам). В реквизите «номер додатка в Розрахунку» Д1 за февраль и 4ДФ за февраль указывается 1, в этом же реквизите Д1 за март и 4ДФ за март указывается 2.