Разъяснение ГУ ГНС в Ивано-Франковской области «О налогообложении подарков» от 07.12.2023

ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ГНС В ИВАНО-ФРАНКОВСКОЙ ОБЛАСТИ

РАЗЪЯСНЕНИЕ

от 07.12.2023

О налогообложении подарков

В Главном управлении ГНС в Ивано-Франковской области напоминают, что объектом обложения налогом на доходы физических лиц является общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход в соответствии с пп. 163.1.1 п. 163.1 ст. 163 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ).

В то же время согласно пп. 165.1.39 п. 165.1 ст. 165 НКУ не включается в общий месячный налогооблагаемый доход плательщика налога стоимость подарков (а также призов победителям и призерам спортивных соревнований) — в части, не превышающей 25% одной минимальной заработной платы (в расчете на месяц), установленной на 1 января отчетного налогового года, за исключением денежных выплат в любой сумме.

Напомним, что размер минимальной заработной платы по состоянию на 1 января 2023 года составил 6700 грн, соответственно, подарки, стоимость которых ниже 1675 грн, не облагаются налогом.

Если стоимость подарков превышает указанный размер, то сумма такого превышения облагается налогом на доходы физических лиц в размере 18 процентов и военным сбором — 1,5 процента.

__________________________________________________________________________

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ: К вышеизложенному добавим, что если стоимость подарков (в том числе стоимость новогодних подарков детям работников) в расчете на месяц в 2023 году превышает 1675 грн. (6700 грн. х 25%), а в 2024 году превышает 1775 грн. (7100 грн. х 25%), то сумма такого превышения облагается НДФЛ и военным сбором как дополнительное благо на основании подпункта «е» пп. 164.2.17 НКУ (стоимость бесплатно полученных товаров) и абзаца второго пункта 174.6 НКУ. При этом с целью определения базы налогообложения НДФЛ сумма указанного превышения (как доход, предоставленный в неденежной форме) увеличивается на «натуральный» коэффициент, который составляет 1,219512 (п. 164.5 НКУ).

В приложении 4ДФ Налогового расчета не облагаемая НДФЛ и военным сбором стоимость подарков, не превышающая в 2023 году 1675 грн., в 2024 году — 1775 грн., отражается с признаком дохода «160». Облагаемая НДФЛ стоимость подарков (сумма превышения), исчисленная с применением «натурального» коэффициента, отражается в приложении 4ДФ Налогового расчета как дополнительное благо с признаком дохода «126». Получателем дохода в виде стоимости детских новогодних подарков является работник — отец (мать) ребенка (детей).¹