Об учете квартальных премий при исчислении средней заработной платы для начисления оплаты за время командировки

Согласно части четвертой статьи 121 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ) работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Для выполнения вышеприведенной нормы у работников, которым установлены оклады (должностные оклады, месячные тарифные ставки), необходимо сравнить дневной заработок в месяце командировки со среднедневным заработком в расчетном периоде. Если дневной заработок работника в месяце командировки, исчисляемый в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, не меньше среднедневного заработка, то для оплаты рабочих дней командировки применяется дневной заработок. Если среднедневной заработок выше дневного заработка, работнику за каждый рабочий день командировки выплачивается среднедневной заработок, а за все время командировки — средний заработок.¹

В дневной заработок работника, который сравнивается со среднедневным заработком, включаются все элементы заработной платы, которые работник получает в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора в месяце, в котором его направляют в командировку: оклад, доплаты, надбавки, премии, вознаграждения, индексация и т. д.

Дневной заработок в месяце командировки исчисляется путем деления месячной заработной платы, которую работник получает в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора, на количество рабочих дней согласно графику работы работника в этом месяце.

Исчисление среднедневного заработка при направлении работника в командировку (для его сравнения с дневным заработком в месяце командировки) осуществляется в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 № 100 (далее — Порядок № 100), исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу направления в командировку (абз. третий п. 2 Порядка № 100).

Учитывая содержание вопроса, поскольку командировка работника состоялась с 10 по 21 октября 2022 года, расчетным периодом являются последние 2 месяца работы: август – сентябрь 2022 года.

Согласно пункту 8 Порядка № 100 начисление выплат, исчисляемых из средней заработной платы за последние 2 месяца работы (в том числе за время командировки), осуществляется путем умножения среднедневного (часового) заработка на число рабочих дней/часов, которые должны быть оплачены по среднему заработку. Среднедневная (часовая) заработная плата определяется делением заработной платы за фактически отработанные в течение 2 месяцев рабочие дни на число отработанных рабочих дней (часов).

В соответствии с абзацем первым пункта 3 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы учитываются все суммы начисленной заработной платы согласно законодательству и условиям трудового договора, кроме указанных в пункте 4 этого Порядка.

Производственная премия является составляющей заработной платы и не указана в пункте 4 Порядка № 100, поэтому она учитывается при исчислении средней заработной платы за время командировки.

Согласно абзацу третьему пункта 3 Порядка № 100 премии (в том числе за месяц) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за определенный период при исчислении средней заработной платы учитываются в заработок периода, соответствующего количеству месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца, в котором они начислены. Для этого к заработку соответствующих месяцев расчетного периода прибавляется часть, определяемая делением суммы премии или другой поощрительной выплаты по итогам работы за определенный период на количество отработанных рабочих дней периода, за который они начислены, и умножением на количество отработанных рабочих дней соответствующего месяца, приходящегося на расчетный период. Если период, за который начислена премия или другая поощрительная выплата, работником отработан частично, при исчислении средней заработной платы учитывается сумма в размере не более фактически начисленной суммы премии или другой поощрительной выплаты.

Таким образом, премии относятся к месяцу, в котором они начислены, а также к следующим месяцам, если они начислялись за период, превышающий один месяц (квартал и т. п.). Для расчета частей суммы премии, относящихся к текущему и следующим месяцам, необходимо использовать количество отработанных рабочих дней в периоде (месяце, квартале, полугодии, году), за который премия начислена, и в месяцах, к которым относится сумма премии. При этом сначала необходимо исчислить сумму премии, приходящуюся на один отработанный день в периоде, за который премия начислена (месяц, квартал, полугодие, год и т. п.), а затем такая дневная премия умножается на количество отработанных рабочих дней в месяце, который включается в расчетный период, начиная с месяца начисления премии. При этом если расчетная сумма премии больше фактически начисленной суммы премии, то учитывается не расчетная, а фактически начисленная сумма премии.

Учитывая содержание вопроса, если премия за ІІІ квартал, включающий 3 месяца (июль, август, сентябрь), начислена в сентябре (последний месяц ІІІ квартала), то такая премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — сентября, а именно включается в заработок сентября, октября и ноября.

Для определения части премии за ІІІ квартал, включаемой в расчет, необходимо сначала сумму такой премии разделить на количество отработанных дней в ІІІ квартале, а затем полученный результат (дневную премию) умножить на количество отработанных дней в месяцах, к которым относится премия (которые включаются в расчетный период), начиная с месяца начисления премии — сентября. В нашем случае из 3 месяцев, к которым относится премия за ІІІ квартал, в расчетный период включается только один месяц — сентябрь, поэтому в расчет включается только часть премии за ІІІ квартал, которая относится к сентябрю.

В аналогичном порядке учитывается и производственная премия, начисленная работнику в июне за ІІ квартал.

Исчислим оплату за время командировки работника с учетом данных, приведенных в вопросе.

ПРИМЕР

Определение заработной платы за время командировки,
если работнику начислялись квартальные премии

На предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье, работник направлен в командировку с 10 по 21 октября 2022 года (10 рабочих дней). Оклад работника — 9000 грн. Положением о премировании предприятия предусмотрена выплата производственной премии за отчетный квартал в последнем месяце этого квартала в размере 50% оклада пропорционально отработанному времени в отчетном квартале.

В ІІ квартале 2022 года норма рабочего времени составляла 65 рабочих дней (далее — р. д.), из которых работник отработал только 14 дней (далее — отраб. д.) в июне, поскольку с 01 апреля по 12 июня находился в отпуске без сохранения заработной платы на время военного положения.

В ІІІ квартале норма рабочего времени составляла 66 р. д., из которых работник отработал 56 р. д., в том числе в июле — 21 р. д., в августе — 23 р. д., в сентябре — только 12 р. д., поскольку с 5 по 18 сентября находился в ежегодном отпуске.

В расчетном периоде (август – сентябрь) работнику начислены:

— зарплата за август в сумме 9000 грн. (оклад);

— зарплата за сентябрь в сумме 4909,09 грн. (9000 грн. : 22 р. д. х 12 отраб. д.);

— отпускные за ежегодный отпуск в сентябре в сумме 4200 грн.;

— в сентябре производственная премия за ІІІ квартал пропорционально отработанному времени в ІІІ квартале в сумме 3818,18 грн. (9000 грн. х 50% : 66 р. д. х 56 отраб. д.).

Также в июне работнику выплатили производственную премию за ІІ квартал в сумме 969,23 грн. (9000 грн. х 50% : 65 р. д. х 14 отраб. д.).

Исчислим среднедневный заработок работника в расчетном периоде и его дневной заработок в октябре 2022 года, а также определим оплату труда за время командировки.

1. Определение среднедневного заработка.

Отпускные (средняя заработная плата за время отпуска) при исчислении средней заработной платы за последние 2 месяца, в том числе при исчислении среднего заработка за время командировки, не учитываются (абзац второй п. 4 Порядка № 100).

При исчислении среднего заработка за время командировки в расчетном периоде учитываются зарплата за август в сумме 9000 грн., зарплата за сентябрь в сумме 4909,09 грн., часть премии за ІІ квартал и часть премии за ІІІ квартал.

Учитывая, что работник в ІІ квартале отработал только 14 р. д. в июне, а премия за ІІ квартал (за 3 месяца: апрель, май, июнь) в сумме 969,23 грн. (9000 грн. х 50% : 65 р. д. х 14 отраб. д.) начислена в июне, то указанная квартальная премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — июня, а именно включается в заработок июня, июля и августа. Из этих 3 месяцев в расчетный период включается только один месяц — август, поэтому в расчет включается только часть премии за ІІ квартал, которая относится к августу:

969,23 грн. : 14 отраб. д. х 23 отраб. д. = 1592,31 грн.

Поскольку II квартал работник отработал частично (только 14 из 65 рабочих дней), а расчетная сумма квартальной премии превышает фактически начисленную сумму этой премии (1592,31 грн. > 969,23 грн.), то при исчислении средней заработной платы учитывается фактически начисленная сумма премии за ІІ квартал — 969,23 грн.

Учитывая, что работник в ІІІ квартале отработал 56 р. д., в том числе в сентябре — 12 р. д., а премя за ІІІ квартал (за 3 месяца: июль, август, сентябрь) в сумме 3818,18 грн. (9000 грн. х 50% : 66 р. д. х 56 отраб. д.) начислена в сентябре, то указанная квартальная премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — сентября, а именно включается в заработок сентября, октября и ноября. Из этих 3 месяцев в расчетный период включается только один месяц — сентябрь, поэтому в расчет включается только часть премии за ІІІ квартал, которая относится к сентябрю:

3818,18 грн. : 56 отраб. д. х 12 отраб. д. = 818,18 грн.

Поскольку III квартал работник отработал частично (только 56 из 66 рабочих дней), а расчетная сумма квартальной премии не превышает фактически начисленную сумму этой премии (818,18 грн. < 3818,18 грн.), то при исчислении средней заработной платы учитывается расчетная сумма премии за ІІІ квартал — 818,18 грн.

Общая заработная плата расчетного периода, которая учитывается при исчислении среднего заработка за время командировки:

9000 грн. (зарплата за август) + 4909,09 грн. (зарплата за сентябрь) + 969,23 грн. (премия за ІІ квартал) + 818,18 грн. (часть премии за ІІІ квартал) = 15 696,50 грн.

Количество отработанных дней в расчетном периоде:

23 отраб. д. (август) + 12 отраб. д. (сентябрь) = 35 отраб. д.

Среднедневный заработок:

15 696,50 грн. : 35 отраб. д. = 448,47 грн.

2. Определение дневного заработка.

Месячная заработная плата работника за октябрь включает только оклад в сумме 9000 грн. Индексация в октябре не начисляется, поскольку на предприятии повышение окладов состоялось в июне 2022 года (базовый месяц). Норма рабочего времени в октябре — 21 р. д.

Дневной заработок работника в октябре:

9000 грн. : 21 р. д. = 428,57 грн.

3. Определение заработной платы за время командировки.

Из вышепроведенных расчетов следует, что дневной заработок в октябре меньше среднедневного заработка (428,57 грн. < 448,47 грн.), поэтому за каждый из 10 рабочих дней командировки в октябре работнику выплачивается среднедневной заработок — 448,47 грн.

Заработная плата за 10 рабочих дней командировки (с 10 по 21 октября):

448,47 грн. х 10 р. д. коман. = 4484,70 грн.