Письмо Министерства социальной политики Украины «Об оплате выходного дня, в который работник был направлен на тренинг» от 02.10.2019 г. № 1437/0/206-19

МИНИСТЕРСТВО СОЦИАЛЬНОЙ ПОЛИТИКИ УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 02.10.2019 г. № 1437/0/206-19

Об оплате выходного дня, в который работник был направлен на тренинг

Директоратом норм и стандартов достойного труда Министерства рассмотрено ваше обращение и в пределах компетенции сообщается.

В соответствии со статьей 1 Закона Украины «О профессиональном развитии работников» профессиональное обучение работников — процесс целенаправленного формирования у работников специальных знаний, развития необходимых навыков и умений, которые дают возможность повышать производительность труда, максимально качественно выполнять функциональные обязанности, осваивать новые виды профессиональной деятельности, включающий первичную профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников в соответствии с потребностями производства.

Тренинги являются видом образовательной деятельности, которая направлена на формирование знаний, других компетентностей, развитие способностей, отдельных качеств получателей образования (статья 1 Закона Украины «Об образовании»).

Следовательно, участие в тренингах относится к образовательной деятельности работника, направленной на повышение его квалификации. При этом законодательством о труде предусмотрен ряд гарантий для работников, которые совмещают работу с обучением.

В частности, статьей 122 Кодекса законов о труде Украины определено, что при направлении работников для повышения квалификации с отрывом от производства за ними сохраняется место работы (должность) и осуществляются выплаты, предусмотренные законодательством.

Пунктом 1 постановления Кабинета Министров Украины «О гарантиях и компенсациях для работников, которые направляются для повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства» от 28.06.1997 г. № 695 установлено, что для работников, которые направляются для повышения квалификации, подготовки, переподготовки и обучения другим профессиям с отрывом от производства, сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы за время обучения.

Учитывая изложенное, в случае направления работника на обучение (тренинг) в выходной день, этот день подлежит оплате в размере средней заработной платы.

Одновременно сообщаем, что письма Министерства не являются нормативно-правовыми актами, они имеют информационно-рекомендательный характер.

Генеральный директор Директората норм и стандартов достойного труда

Ю. Кузовой

____________________________________________________________________________

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ: Все, о чем сказано в комментарии редакции к письму Минсоцполитики от 13.09.2019 г. № 1318/0/206-19 «О документальном оформлении и предоставлении компенсаций работнику при его направлении на семинар в выходной день» (см. журнал «Все о труде и зарплате» № 11/2019, стр. 107) относительно документального оформления и трудовых гарантий работников при направлении на семинар в выходной день, касается и направления на тренинг в выходной день.

Обращаем внимание на такой аспект: поскольку в свой выходной день далеко не каждый работник желает посещать тренинг (семинар), а заставить это делать работников работодатель не имеет права, во избежание недовольства работников работодатель должен провести с ними разъяснительную работу, целью которой является осознание работниками того, что тренинг является для них возможностью повышения своего профессионального уровня, которое будет способствовать не только увеличению производительности труда с возможным увеличением заработной платы, но и карьерному росту работников у этого работодателя, а также увеличению их стоимости как специалистов на рынке труда без финансовых затрат с их стороны. И только тех работников, которые действительно понимают значение тренингов (семинаров) и «не из-под палки» согласились на их посещение в выходной день (то есть мотивированы достичь цели обучения), целесообразно привлекать к такому обучению с изданием соответствующего приказа.

Документальным подтверждением согласия работника на участие в тренинге (семинаре) в выходной день может быть его надпись «согласен» с подписью на полученном от работодателя письменном приглашении принять участие в тренинге (семинаре). Это согласуется с нормой части 4 статьи 34 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI, согласно которой работодатель имеет право заключать с работниками с их согласия договоры о направлении их в учебные заведения для профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации.

Если работник отказывается от участия в тренинге (семинаре) в выходной день, то не рекомендуем работодателям издавать приказ о привлечении такого работника к работе в выходной день с посещением тренинга (семинара) в этот день, поскольку участие в тренинге (семинаре) не является выполнением работы (трудовых обязанностей).

Что касается налогообложения и отражения в отчетности стоимости оплаченного работодателем тренинга (семинара), то согласно подпункту 165.1.37 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход налогоплательщика не включается сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону.

Следовательно, если направление работника на тренинг (семинар) оформлено как повышение квалификации работника, то стоимость такого обучения, оплаченная работодателем, не облагается налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и военным сбором (далее — ВС), однако отражается в Налоговом расчете ф. № 1ДФ с признаком дохода «158».

Расходы на подготовку и переподготовку кадров, в частности, расходы на оплату обучения работников в высших учебных заведениях и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров, не являются базой начисления единого социального взноса (п. 9 р. ІІ Перечня видов выплат, которые осуществляются за счет денежных средств работодателей, на которые не начисляется единый взнос на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 г. № 1170). Следовательно, стоимость повышения квалификации работника не отражается в Отчете о ЕСВ.

Если работник направлен на семинар (тренинг), который оформлен не как повышение квалификации работника (семинар или тренинг проводит не субъект образовательной деятельности — см. комментарий редакции к письму Минсоцполитики от 13.09.2019 г. № 1318/0/206-19 в журнале «Все о труде и зарплате» № 11/2019, стр. 107), а приглашенной стороной семинара (тренинга) и по условиям договора получателем информационно-консультационных услуг является юридическое лицо (работодатель), интересы которого представляет работник, то оплаченная юридическим лицом (работодателем) стоимость семинара (тренинга) не является доходом такого работника и не является объектом обложения НДФЛ и ВС, поэтому стоимость такого семинара (тренинга) в Налоговом расчете ф. № 1ДФ не отражается.