Разъяснение ГНСУ «О заполнении реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции с 1 июля 2023 года плательщиками, использующими единый счет» от 13.07.2023Роз’яснення ДПСУ «Про заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції з 1 липня 2023 року платниками, які використовують єдиний рахунок» від 13.07.2023
ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 13.07.2023
О заполнении реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции
с 1 июля 2023 года плательщиками, использующими единый счет
Плательщики, использующие единый счет, при заполнении реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции руководствуются Порядком заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции при уплате (взимании) налогов, сборов, таможенных, других платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, внесении авансовых платежей (предоплаты), денежного залога, а также в случае их возврата, утвержденным приказом Минфина от 22.03.2023 №148.
В случае если поставщик платежных услуг до настоящего времени не обеспечил разработку программного обеспечения в соответствии с требованиями указанного приказа, то для клиентов таких банков и небанковских финансовых учреждений сохранена возможность на определенный период времени заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции в старом формате (неструктурированном).
При этом поставщики платежных услуг должны сообщить своим клиентам дату готовности перехода с неструктурированного формата на структурированный (по окончании разработки программного обеспечения).
_____________________________________________________________________________
КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ: Еще 1 апреля 2023 года вступил в силу приказ Министерства финансов Украины от 22.03.2023 № 148 (далее — Приказ № 148), которым утвержден Порядок заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции при уплате налогов, сборов, таможенных, других платежей, единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, внесении авансовых платежей (предоплаты), денежного залога, а также в случае их возврата (далее — Порядок № 148).
Порядок № 148 разработан для реализации изменений, произошедших в платежной инфраструктуре Украины, в частности, введение международного стандарта ISO 20022 и использование для выполнения межбанковских платежных операций системы электронных платежей нового поколения СЕП-4.0.
Кроме того, одной из целей утверждения Порядка № 148 является упрощение заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции плательщиками и органами исполнительной власти путем сокращения количества его обязательных полей.
Начиная с 1 апреля 2023 года плательщики налогов получили право заполнять реквизит «Назначение платежа» платежной инструкции в соответствии с нормами Порядка № 148, а если поставщики платежных услуг (далее — банки) еще не адаптировали свои программные продукты к требованиям Порядка № 148, то с момента такого адаптирования, но в любом случае по-новому указанный реквизит платежной инструкции должен был заполняться с 1 июля 2023 года. До этой даты указанный реквизит можно было заполнять по-старому.
Но так получилось, что некоторые банки не успели до 1 июля 2023 года разработать новый (структурированный) формат использования реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции для своих клиентов, поэтому Национальный банк Украины в письме от 30.06.2023 № 11-0008/47215 и в своем мониторинге за 03 – 07 июля 2023 года обязал банки обеспечить переход на использование исключительно структурированного назначения платежа при уплате налогов и сборов до 01.12.2023.
В вышеприведенных двух разъяснениях ГНСУ сообщила, что если банк не обеспечил разработку программного обеспечения в части использования плательщиками структурированного формата реквизита «Назначение платежа», таким плательщикам сохранена возможность использования реквизита «Назначение платежа» в старом формате (неструктурированном). Для этого такие банки должны в кратчайшие сроки проинформировать своих клиентов о формате использования ими реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции.
Следовательно, хотя это противоречит нормам Приказа № 148 и Порядка № 148, плательщикам налогов необходимо заполнять реквизит «Назначение платежа» платежной инструкции по правилам обслуживающего банка.
Новый механизм заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции определен в разделе II Порядка № 148. Главным новшеством является уменьшение количества обязательных полей реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции для плательщиков при уплате денежных средств на бюджетные/небюджетные/депозитные счета до двух, а при уплате денежных средств на единый счет — до одного.
Так, в соответствии с пунктом 2 раздела II Порядка № 148 при уплате налогов, сборов, таможенных, других платежей, ЕСВ, внесении авансовых платежей (предоплаты), денежного залога на бюджетные/небюджетные/единый/депозитный счета плательщик в реквизите «Назначение платежа» платежной инструкции заполняет из перечня полей, приведенных в пункте 1 этого раздела, следующие два поля:
– «Код вида уплаты»;
– «Дополнительная информация записи».
В поле «Код вида уплаты» плательщик заполняет код вида уплаты, определенный Перечнем кодов видов уплаты, используемых плательщиками, приведенным в приложении 1 к Порядку № 148. В поле «Дополнительная информация записи» плательщик заполняет информацию о переводе денежных средств в произвольной форме.
Следовательно, в платежных инструкциях в реквизите «Назначение платежа» теперь следует указывать только код уплаты налогов, сборов, ЕСВ (в большинстве случаев — 101) и приводить название налога, сбора, ЕСВ и отчетный период их уплаты.
Рассмотрим примеры заполнения реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции юридическими лицами – работодателями по-новому.
Уплата ЕСВ:
101 єдиний внесок із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Уплата НДФЛ:
101 ПДФО із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Уплата военного сбора:
101 військовий збір із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Согласно пункту 6 раздела II Порядка № 148 при уплате денежных средств на единый счет, открытый в Казначействе на имя ГНС, плательщик в реквизите «Назначение платежа» платежной инструкции может:
1) не определять направление/направления перечисления денежных средств с единого счета на бюджетные/небюджетные счета.
В таком случае плательщик в реквизите «Назначение платежа» платежной инструкции заполняет только поле «Дополнительная информация записи» с информацией о переводе денежных средств в произвольной форме.
При этом плательщик, используя средства электронного кабинета, может:
– определить направление/направления перечисления денежных средств с единого счета на бюджетные/небюджетные счета;
– не определять направление/направления перечисления денежных средств с единого счета. В таком случае денежные средства перечисляются с единого счета на бюджетные/небюджетные счета на основании налоговой информации, определенной пунктом 35-1.5 статьи 35-1 НКУ;
2) самостоятельно определить направление/направления перечисления денежных средств с единого счета на бюджетные/небюджетные счета.
В таком случае плательщик в реквизите «Назначение платежа» платежной инструкции заполняет из перечня полей, приведенных в пункте 1 раздела II Порядка № 148, следующие поля:
– «Номер счета» — указывается номер бюджетного/небюджетного счета;
– «Сумма налога» — указывается сумма, которая должна быть зачислена на бюджетный/небюджетный счет;
– «Информация о налоговом уведомлении (решении)» — указывается номер налогового уведомления-решения/решения/требования и/или решения по ЕСВ (в случае если денежные средства уплачиваются на основании таких документов);
– «Дополнительная информация записи» — указывается информация о переводе денежных средств в произвольной форме.
Рассмотрим примеры заполнения по-новому реквизита «Назначение платежа» платежной инструкции юридическими лицами – работодателями при использовании единого счета.
Уплата ЕСВ с заработной платы за I половину сентября в сумме 11000,00 грн:
UA888999980000355669201022615 11000,00 – єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Уплата НДФЛ из заработной платы за I половину сентября в сумме 9000,00 грн:
UA148999980333199340000026003 9000,00 – податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Уплата военного сбора из заработной платы за I половину сентября в сумме 750,00 грн:
UA718999980313090063000026001 750,00 – військовий збір із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Допускается оформление плательщиком, использующим единый счет, платежной инструкции одновременно по нескольким направлениям перечисления на бюджетные/небюджетные счета денежных средств, уплачиваемых на единый счет. При этом реквизит «Назначение платежа» платежной инструкции заполняется столько раз, сколько платежей уплачивается плательщиком по платежной инструкции, с заполнением реквизитов в соответствии с подпунктом 2 пункта 6 раздела II Порядка № 148 по каждому такому платежу (пп. 3 п. 6 р. II Порядка № 148).
Например, если плательщик перечисляет на единый счет денежные средства в сумме 41 500,00 грн по направлениям уплаты:
– единый взнос, начисленный на сумму заработной платы за I половину сентября 2023 года, в сумме 22 000,00 грн;
– налог на доходы физических лиц, начисленный на сумму заработной платы за I половину сентября 2023 года, в сумме 18 000,00 грн;
– военный сбор, начисленный на сумму заработной платы за I половину сентября 2023 года, в сумме 1500,00 грн,
то в реквизите «Назначение платежа» указываются:
UA888999980000355669201022615 22000,00 єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року
UA148999980333199340000026003 18000,00 податок на доходи фізичних осіб, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року
UA718999980313090063000026001 1500,00 військовий збір, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року
ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ
РОЗ’ЯСНЕННЯ
від 13.07.2023
Про заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції
з 1 липня 2023 року платниками, які використовують єдиний рахунок
Платники, які використовують єдиний рахунок, при заповненні реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції керуються Порядком заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення, затвердженим наказом Мінфіну від 22.03.2023 № 148.
У разі якщо надавач платіжних послуг до теперішнього часу не забезпечив розробку програмного забезпечення відповідно до вимог зазначеного наказу, то для клієнтів таких банків та небанківських фінансових установ збережена можливість на певний період часу заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції в старому форматі (неструктурованому).
При цьому надавачі платіжних послуг повинні повідомити своїм клієнтам дату готовності переходу з неструктурованого формату на структурований (по закінченню розробки програмного забезпечення).
__________________________________________________________________________
КОМЕНТАР РЕДАКЦІЇ: Ще 1 квітня 2023 року набрав чинності наказ Міністерства фінансів України від 22.03.2023 № 148 (далі — Наказ № 148), яким затверджено Порядок заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції під час сплати (стягнення) податків, зборів, митних, інших платежів, єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави, а також у разі їх повернення (далі — Порядок № 148).
Порядок № 148 розроблений для реалізації змін, що відбулися у платіжній інфраструктурі України, зокрема запровадження міжнародного стандарту ISO 20022 та використання для виконання міжбанківських платіжних операцій системи електронних платежів нового покоління СЕП-4.0.
Крім того, однією з цілей затвердження Порядку № 148 є спрощення заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції платниками та органами виконавчої влади шляхом скорочення кількості його обов’язкових полів.
Починаючи з 1 квітня 2023 року платники податків отримали право заповнювати реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції відповідно до норм Порядку № 148, а якщо надавачі платіжних послуг (далі — банки) ще не адаптували свої програмні продукти до вимог Порядку № 148, то з моменту такого адаптування, але в будь-якому разі по-новому зазначений реквізит платіжної інструкції мав заповнюватися з 1 липня 2023 року. До цієї дати вказаний реквізит можна було заповнювати по-старому.
Але так сталося, що деякі банки не встигли до 1 липня 2023 року розробити новий (структурований) формат використання реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції для своїх клієнтів, тому Національний банк України у листі від 30.06.2023 № 11-0008/47215 та у своєму моніторингу за 03 – 07 липня 2023 року зобов’язав банки забезпечити перехід на використання виключно структурованого призначення платежу під час сплати податків та зборів до 01.12.2023.
У вищенаведених двох роз’ясненнях ДПСУ повідомила, що якщо банк не забезпечив розробку програмного забезпечення в частині використання платниками структурованого формату реквізиту «Призначення платежу», таким платникам збережена можливість використання реквізиту «Призначення платежу» в старому форматі (неструктурованому). Для цього такі банки повинні в найкоротший термін проінформувати своїх клієнтів щодо формату використання ними реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції.
Отже, хоча це суперечить нормам Наказу № 148 та Порядку № 148, наразі платникам податків потрібно заповнювати реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції за правилами обслуговуючого банку.
Новий механізм заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції визначено в розділі II Порядку № 148. Головним нововведенням є зменшення кількості обов’язкових полів реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції для платників при сплаті коштів на бюджетні/небюджетні/депозитні рахунки до двох, а при сплаті коштів на єдиний рахунок — до одного.
Так, відповідно до пункту 2 розділу II Порядку № 148 під час сплати податків, зборів, митних, інших платежів, ЄСВ, внесення авансових платежів (передоплати), грошової застави на бюджетні/небюджетні/єдиний/депозитний рахунки платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 цього розділу, такі два поля:
– «Код виду сплати»;
– «Додаткова інформація запису».
У полі «Код виду сплати» платник заповнює код виду сплати, визначений Переліком кодів видів сплати, які використовуються платниками, наведеним у додатку 1 до Порядку № 148. У полі «Додаткова інформація запису» платник заповнює інформацію щодо переказу коштів у довільній формі.
Отже, у платіжних інструкціях в реквізиті «Призначення платежу» тепер потрібно зазначати лише код сплати податків, зборів, ЄСВ (у більшості випадків — 101) та наводити назву податку, збору, ЄСВ та звітний період їхньої сплати.
Розглянемо приклади заповнення реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції юридичними особами – роботодавцями по-новому.
Сплата ЄСВ:
101 єдиний внесок із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Сплата ПДФО:
101 ПДФО із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Сплата військового збору:
101 військовий збір із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Згідно з пунктом 6 розділу II Порядку № 148 при сплаті коштів на єдиний рахунок, відкритий у Казначействі на ім’я ДПС, платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції може:
1) не визначати напрям/напрями перерахування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки.
У такому випадку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює тільки поле «Додаткова інформація запису» з інформацією щодо переказу коштів у довільній формі.
При цьому платник, використовуючи засоби електронного кабінету, може:
– визначити напрям/напрями перерахування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки;
– не визначати напрям/напрями перерахування коштів з єдиного рахунка. У такому разі кошти перераховуються з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки на підставі податкової інформації, визначеної пунктом 35-1.5 статті 35-1 ПКУ;
2) самостійно визначити напрям/напрями перерахування коштів з єдиного рахунка на бюджетні/небюджетні рахунки.
У такому випадку платник у реквізиті «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнює з переліку полів, наведених у пункті 1 розділу II Порядку № 148, такі поля:
– «Номер рахунку» — зазначається номер бюджетного/небюджетного рахунку;
– «Сума податку» — зазначається сума, яка має бути зарахована на бюджетний/небюджетний рахунок;
– «Інформація про податкове повідомлення (рішення)» — зазначається номер податкового повідомлення-рішення/рішення/вимоги та/або рішення щодо ЄСВ (у разі якщо кошти сплачуються на підставі таких документів);
– «Додаткова інформація запису» — зазначається інформація щодо переказу коштів у довільній формі.
Розглянемо приклади заповнення по-новому реквізиту «Призначення платежу» платіжної інструкції юридичними особами – роботодавцями при використанні єдиного рахунку.
Сплата ЄСВ із заробітної плати за І половину вересня в сумі 11000,00 грн:
UA888999980000355669201022615 11000,00 – єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Сплата ПДФО із заробітної плати за І половину вересня в сумі 9000,00 грн:
UA148999980333199340000026003 9000,00 – податок на доходи фізичних осіб із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Сплата військового збору із заробітної плати за І половину вересня в сумі 750,00 грн:
UA718999980313090063000026001 750,00 – військовий збір із заробітної плати за І половину вересня 2023 року
Допускається оформлення платником, який використовує єдиний рахунок, платіжної інструкції одночасно за декількома напрямами перерахування на бюджетні/не бюджетні рахунки коштів, що сплачуються на єдиний рахунок. При цьому реквізит «Призначення платежу» платіжної інструкції заповнюється стільки разів, скільки платежів сплачується платником за платіжною інструкцією, із заповненням реквізитів відповідно до підпункту 2 пункту 6 розділу II Порядку № 148 за кожним таким платежем (пп. 3 п. 6 р. II Порядку № 148).
Наприклад, якщо платник перераховує на єдиний рахунок кошти в сумі 41 500,00 грн за напрямами сплати:
– єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року, в сумі 22 000,00 грн;
– податок на доходи фізичних осіб, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року, в сумі 18 000,00 грн;
– військовий збір, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року, в сумі 1500,00 грн,
то в реквізиті «Призначення платежу» зазначається:
UA888999980000355669201022615 22000,00 єдиний внесок, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року
UA148999980333199340000026003 18000,00 податок на доходи фізичних осіб, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року
UA718999980313090063000026001 1500,00 військовий збір, нарахований на суму заробітної плати за І половину вересня 2023 року