Исчисление среднего заработка за время командировки, если в расчетном периоде и в месяце направления в командировку на предприятии состоялось повышение окладовОбчислення середнього заробітку за час відрядження, якщо в розрахунковому періоді та в місяці направлення у відрядження на підприємстві відбулося підвищення окладів

При начислении оплаты за время командировки следует учитывать государственную гарантию по оплате труда, установленную частью четвертой статьи 121 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ), согласно которой работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Для выполнения вышеприведенной нормы среднедневной заработок необходимо сравнить с дневным заработком работника в месяце (месяцах), в котором (которых) он находился в командировке. В дневной заработок включаются все выплаты, которые работник получает в месяце, в котором он находился в командировке: оклад, премии, надбавки, доплаты, индексация и т. п.

В случае если дневной заработок выше среднедневного заработка, работнику необходимо выплатить за время командировки обычную заработную плату — дневной заработок за каждый рабочий день, приходящийся на период командировки. Если выше среднедневной заработок, работнику за время командировки выплачивается средняя заработная плата — среднедневной заработок за каждый рабочий день, приходящийся на период командировки.¹ Если командировка приходится на два смежных месяца, то дневной заработок определяется для каждого месяца командировки отдельно.²

Средний заработок за время командировки исчисляется согласно нормам Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100), о чем указано в подпункте «ж» пункта 1 этого Порядка.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 Порядка № 100 во всех других случаях сохранения средней заработной платы (кроме начисления отпускных и отпускной компенсации) среднемесячная заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих событию, с которым связана соответствующая выплата (в нашем случае — предшествующих месяцу направления в командировку).

Выплаты, включаемые в расчет средней заработной платы, определены в пункте 3 Порядка № 100, а выплаты, которые не включаются в расчет средней заработной платы — в пункте 4 этого Порядка.

Согласно пункту 3 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения включаются, в частности: основная заработная плата; постоянные доплаты и надбавки; производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии; вознаграждение по итогам годовой работы и выслугу лет и т. п. Премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся согласно расчетной ведомости на заработную плату.

Среднедневная заработная плата для начисления среднего заработка за время командировки определяется делением заработной платы за фактически отработанные в течение 2 месяцев рабочие дни на число отработанных рабочих дней в этом периоде (п. 8 Порядка № 100).

Согласно пункту 10 Порядка № 100 в случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов на предприятии в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах (соглашениях), как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, включая премии и другие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы, за промежуток времени до повышения корректируются на коэффициент их повышения. На хозрасчетных предприятиях и в организациях корректировка заработной платы и других выплат осуществляется с учетом их финансовых возможностей.

В случаях, когда повышение тарифных ставок и окладов состоялось в периоде, в течение которого за работником сохранялся средний заработок, по этому заработку осуществляются начисления только в части, касающейся дней сохранения средней заработной платы со дня повышения тарифных ставок (окладов).

Учитывая содержание вопроса, поскольку повышение окладов на предприятии (у работника) состоялось в расчетном периоде — с 1 декабря 2019 года, то корректируется заработная плата расчетного периода, начисленная до такого повышения, а именно заработная плата за ноябрь 2019 года.

Кроме того, поскольку повышение окладов на предприятии (у работника) состоялось также в периоде (месяце), в котором за командированным работником сохраняется средний заработок — в январе 2020 года, то дополнительно осуществляется корректировка такого среднего заработка (фактически корректируется среднедневной заработок), начисляемого за все дни командировки, поскольку командировка полностью приходится на период после даты повышения оклада — 1 января 2020 года.

Рассмотрим порядок указанной корректировки и исчисления оплаты за время командировки на конкретном примере с учетом данных, приведенных в вопросе.

ПРИМЕР

Начисление оплаты за время командировки, если в расчетном периоде
и в месяце направления в командировку состоялось повышение окладов

Условия как в вопросе: на предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье, работник направлен в командировку с 20 января по 7 февраля 2020 года (15 рабочих дней). На предприятии состоялось повышение окладов с 1 декабря 2019 года, в т. ч. по должности работника с 7000 грн. до 7300 грн., и с 1 января 2020 года, в т. ч. по должности работника с 7300 грн. до 7800 грн. Кроме оклада, работнику ежемесячно начисляется производственная премия в размере 10% оклада.

В расчетном периоде (ноябрь – декабрь 2019 года) работнику были начислены:

– в ноябре — зарплата в сумме 7700 грн., в т. ч. оклад — 7000 грн. и производственная премия — 700 грн. (7000 грн. х 10%);

– в декабре — зарплата в сумме 8030 грн., в т. ч. оклад — 7300 грн. и производственная премия — 730 грн. (7300 грн. х 10%).

Для оплаты дней командировки необходимо сравнить дневной заработок работника в месяцах командировки — январе и феврале (отдельно) со среднедневным заработком работника в расчетном периоде (ноябрь – декабрь 2019 года).

Сначала определим среднедневной заработок работника в расчетном периоде. Для этого необходимо провести корректировку заработной платы расчетного периода в связи с повышением оклада работника с 1 декабря 2019 года, а затем провести корректировку среднедневного заработка в связи с повышением оклада работника с 1 января 2020 года.

Первый коэффициент корректировки исчисляется делением должностного оклада, установленного по должности работника с 1 декабря 2019 года (после повышения — 7300 грн.), на должностной оклад, установленный по должности работника до 1 декабря 2019 года (до повышения — 7000 грн.). Этот коэффициент равен 1,04 (7300 грн. : 7000 грн.).

Откорректированная заработная плата работника в расчетном периоде:

7700 грн. (зарплата за ноябрь) х 1,04 + 8030 грн (зарплата за декабрь) = 8008 + 8030 = 16 038 грн.

Количество отработанных дней в расчетном периоде:

21 отраб. д. (ноябрь) + 21 отраб. д. (декабрь) = 42 отраб. д.

Среднедневной заработок работника в расчетном периоде:

16 038 грн. : 42 отраб. д. = 381,86 грн.

Второй коэффициент корректировки исчисляется делением должностного оклада, установленного по должности работника с 1 января 2020 года (после повышения — 7800 грн.), на должностной оклад, установленный по должности работника до 1 января 2020 года (до повышения — 7300 грн.). Этот коэффициент равен 1,07 (7800 грн. : 7300 грн.).

Откорректированный среднедневной заработок работника:

381,86 грн. х 1,07 = 408,59 грн.

Именно этот откорректированный среднедневной заработок работника должен сравниваться с дневным заработком работника в месяцах командировки.

В каждом месяце командировки — январе и феврале 2020 года работнику должна быть начислена заработная плата в сумме 8580 грн., в т. ч. оклад — 7800 грн. и производственная премия в сумме 780 грн. (7800 грн. х 10%).

Дневной заработок работника в месяце начала командировки — январе 2020 года, в котором по графику работы 21 рабочий день:

8580 грн. : 21 р. д. = 408,57 грн.

Дневной заработок работника в январе 2020 года меньше среднедневного заработка (408,57 грн. < 408,59 грн.), поэтому за 10 рабочих дней командировки, приходящихся на январь (дни командировки с 20 по 31 января), работнику выплачивается средний заработок в сумме:

408,59 грн. х 10 р. д. команд. = 4085,90 грн.

Дневной заработок работника в месяце окончания командировки — феврале 2020 года, в котором по графику работы 20 рабочих дней:

8580 грн. : 20 р. д. = 429 грн.

Дневной заработок работника в феврале 2020 года выше среднедневного заработка (429 грн. > 408,59 грн.), поэтому за 5 рабочих дней командировки, приходящихся на февраль (дни командировки с 1 по 7 февраля), работнику выплачивается дневной заработок, то есть обычная заработная плата в сумме:

429 грн. х 5 р. д. команд. = 2145 грн.

Общая оплата за весь период командировки с 20 января по 7 февраля:

4085,90 грн. (средний заработок за дни командировки с 20 по 31 января) + 2145 грн. (обычная зарплата за дни командировки с 1 по 7 февраля) = 6230,90 грн.

При нарахуванні оплати за час відрядження слід враховувати державну гарантію в оплаті праці, встановлену частиною четвертою статті 121 Кодексу законів про працю України (далі — КЗпП), згідно з якою працівникам, які направлені у службове відрядження, оплата праці за виконану роботу здійснюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, і розмір такої оплати праці не може бути нижчим середнього заробітку.

Для виконання вищенаведеної норми середньоденний заробіток потрібно порівняти із денним заробітком працівника у місяці (місяцях), в якому (яких) він перебував у відрядженні. До денного заробітку включаються всі виплати, які працівник отримує у місяці, в якому він перебував у відрядженні: оклад, премії, надбавки, доплати, індексація тощо.

У випадку, якщо денний заробіток вищий середньоденного заробітку, працівнику необхідно виплатити за час відрядження звичайну заробітну плату — денний заробіток за кожний робочий день, що припадає на період відрядження. Якщо вищий середньоденний заробіток, працівнику за час відрядження виплачується середня заробітна плата — середньоденний заробіток за кожний робочий день, що припадає на період відрядження.¹ Якщо відрядження припадає на два суміжні місяці, то денний заробіток визначається для кожного місяця відрядження окремо.²

Середній заробіток за час відрядження обчислюється згідно з нормами Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.95 р. № 100 (далі — Порядок № 100), про що зазначено в підпункті «ж» пункту 1 цього Порядку.

Згідно з абзацом третім пункту 2 Порядку № 100 у всіх інших випадках збереження середньої заробітної плати (крім нарахування відпускних та відпускної компенсації) середньомісячна заробітна плата обчислюється виходячи з виплат за останні 2 календарні місяці роботи, що передують події, з якою пов’язана відповідна виплата (в нашому випадку — передують місяцю направлення у відрядження).

Виплати, що включаються до розрахунку середньої заробітної плати, визначені у пункті 3 Порядку № 100, а виплати, які не включаються до розрахунку середньої заробітної плати, — у пункті 4 цього Порядку.

Відповідно до пункту 3 Порядку № 100 при обчисленні середньої заробітної плати у всіх випадках її збереження включаються, зокрема: основна заробітна плата; постійні доплати і надбавки; виробничі премії та премії за економію конкретних видів палива, електроенергії і теплової енергії; винагорода за підсумками річної роботи та вислугу років тощо. Премії включаються в заробіток того місяця, на який вони припадають згідно з розрахунковою відомістю на заробітну плату.

Середньоденна заробітна плата для нарахування середнього заробітку за час відрядження визначається діленням заробітної плати за фактично відпрацьовані протягом 2 місяців робочі дні на число відпрацьованих робочих днів в цьому періоді (п. 8 Порядку № 100).

Відповідно до пункту 10 Порядку № 100 у випадках підвищення тарифних ставок і посадових окладів на підприємстві відповідно до актів законодавства, а також за рішеннями, передбаченими в колективних договорах (угодах), як у розрахунковому періоді, так і в періоді, протягом якого за працівником зберігається середній заробіток, заробітна плата, включаючи премії та інші виплати, що враховуються при обчисленні середньої заробітної плати, за проміжок часу до підвищення коригуються на коефіцієнт їх підвищення. На госпрозрахункових підприємствах і в організаціях коригування заробітної плати та інших виплат провадиться з урахуванням їх фінансових можливостей.

У випадках, коли підвищення тарифних ставок і окладів відбулось у періоді, протягом якого за працівником зберігався середній заробіток, за цим заробітком здійснюються нарахування тільки в частині, що стосується днів збереження середньої заробітної плати з дня підвищення тарифних ставок (окладів).

Зважаючи на зміст запитання, оскільки підвищення окладів на підприємстві (у працівника) відбулося в розрахунковому періоді — з 1 грудня 2019 року, то коригується заробітна плата розрахункового періоду, нарахована до такого підвищення, а саме заробітна плата за листопад 2019 року.

Крім того, оскільки підвищення окладів на підприємстві (у працівника) відбулося також в періоді (місяці), в якому за відрядженим працівником зберігається середній заробіток — у січні 2020 року, то додатково здійснюється коригування такого середнього заробітку (фактично коригується середньоденний заробіток), що нараховується за всі дні відрядження, оскільки відрядження повністю припадає на період після дати підвищення окладу — 1 січня 2020 року.

Розглянемо порядок зазначеного коригування та обчислення оплати за час відрядження на конкретному прикладі з урахуванням даних, наведених в запитанні.

ПРИКЛАД

Нарахування оплати за час відрядження, якщо в розрахунковому періоді
та в місяці направлення у відрядження відбулося підвищення окладів

Умови як в запитанні: на підприємстві, що працює з 5-денним робочим тижнем з вихідними днями в суботу і неділю, працівника направлено у відрядження з 20 січня по 7 лютого 2020 року (15 робочих днів). В розрахунковому періоді (листопад – грудень 2019 року) на підприємстві відбулося підвищення окладів:

– з 1 грудня 2019 року, в т. ч. за посадою працівника з 7000 грн. до 7300 грн.;

– з 1 січня 2020 року, в т. ч. за посадою працівника з 7300 грн. до 7800 грн.

Крім окладу, працівнику щомісяця нараховується виробнича премія в розмірі 10% окладу.

В розрахунковому періоді  працівнику були нараховані:

– в листопаді — зарплата в сумі 7700 грн., в т. ч. оклад — 7000 грн. і виробнича премія — 700 грн. (7000 грн. х 10%);

– в грудні — зарплата в сумі 8030 грн., в т. ч. оклад — 7300 грн. і виробнича премія — 730 грн. (7300 грн. х 10%).

Для оплати днів відрядження потрібно порівняти денний заробіток працівника в місяцях відрядження — січні і лютому (окремо) із середньоденним заробітком працівника в розрахунковому періоді (листопад – грудень 2019 року).

Спочатку обчислимо середньоденний заробіток працівника в розрахунковому періоді. Для цього потрібно провести коригування заробітної плати розрахункового періоду у зв’язку з підвищенням окладу працівника з 1 грудня 2019 року, а потім провести коригування середньоденного заробітку у зв’язку з підвищенням окладу працівника з 1 січня 2020 року.

Перший коефіцієнт коригування обчислюється діленням посадового окладу, встановленого за посадою працівника з 1 грудня 2019 року (після підвищення — 7300 грн.), на посадовий оклад, встановлений за посадою працівника до 1 грудня 2019 року (до підвищення — 7000 грн.). Цей коефіцієнт дорівнює 1,04 (7300 грн. : 7000 грн.).

Відкоригована заробітна плата працівника в розрахунковому періоді:

7700 грн. (зарплата за листопад) х 1,04 + 8030 грн  (зарплата за грудень) = 8008  + 8030 = 16 038 грн.

Кількість відпрацьованих днів в розрахунковому періоді:

21 відпрац. д. (листопад) + 21 відпрац. д. (грудень) = 42 відпрац. д.

Середньоденний заробіток працівника в розрахунковому періоді:

16 038 грн. : 42 відпрац. д. = 381,86 грн.

Другий коефіцієнт коригування обчислюється діленням посадового окладу, встановленого за посадою працівника з 1 січня 2020 року (після підвищення — 7800 грн.), на посадовий оклад, встановлений за посадою працівника до 1 січня 2020 року (до підвищення — 7300 грн.). Цей коефіцієнт дорівнює 1,07 (7800 грн. : 7300 грн.).

Відкоригований середньоденний заробіток працівника:

381,86 грн. х 1,07 = 408,59 грн.

Саме цей відкоригований середньоденний заробіток працівника має порівнюватися з денним заробітком працівника в місяцях відрядження.

В кожному місяці відрядження — січні і лютому 2020 року працівнику має бути нарахована заробітна плата в сумі 8580 грн., в т. ч. оклад — 7800 грн. і виробнича премія в сумі 780 грн. (7800 грн. х 10%).

Денний заробіток працівника в місяці початку відрядження — січні 2020 року, в якому за графіком роботи 21 робочий день:

8580 грн. : 21 р. д. = 408,57 грн.

Денний заробіток працівника в січні 2020 року менше середньоденного заробітку (408,57 грн. < 408,59 грн.), тому за 10 робочих днів відрядження, що припадають на січень (за дні відрядження з 20 по 31 січня), працівнику виплачується середній заробіток в сумі:

408,59 грн. х 10 р. д. відр. = 4085,90 грн.

Денний заробіток працівника в місяці закінчення відрядження — лютому 2020 року, в якому за графіком роботи 20 робочих днів:

8580 грн. : 20 р. д. = 429 грн.

Денний заробіток працівника в лютому 2020 року вищий середньоденного заробітку (429 грн. > 408,59 грн.), тому за 5 робочих днів відрядження, що припадають на лютий (за дні відрядження з 1 по 7 лютого), працівнику виплачується денний заробіток, тобто звичайна заробітна плата в сумі:

429 грн. х 5 р. д. відр. = 2145 грн.

Загальна оплата за весь час відрядження з 20 січня по 7 лютого:

4085,90 грн. (середній заробіток за дні відрядження з 20 по 31 січня) + 2145 грн. (звичайна зарплата за дні відрядження з 1 по 7 лютого) = 6230,90 грн.