Роз’яснення ГУ ДПС у Тернопільській області «Звільнення працівника: як відобразити повернення заробітної плати в додатку 4ДФ Податкового розрахунку» від 24.06.2025
ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДПС У ТЕРНОПІЛЬСЬКІЙ ОБЛАСТІ
РОЗ’ЯСНЕННЯ
від 24.06.2025
Звільнення працівника: як відобразити повернення заробітної плати
в додатку 4ДФ Податкового розрахунку
Податкові агенти та платники єдиного внеску зобов’язані подавати до податкової служби щомісячний звіт про доходи, нараховані або виплачені фізичним особам, а також про утримані податки й нарахований єдиний внесок (пп. «б» п. 176.2 ст. 176 Податкового кодексу України). Такий звіт подається лише тоді, коли були фактичні нарахування чи виплати протягом звітного місяця. Інші форми звітності замість цього звіту не допускаються.
Якщо працівник звільняється, роботодавець повинен зробити остаточний перерахунок заробітної плати та наданої податкової соціальної пільги. Якщо після такого перерахунку виникає податковий борг, який більший за останню заробітну плату, то працівник сам повинен сплатити залишок податку після завершення року.
Якщо звільнений працівник повернув надміру виплачену заробітну плату, роботодавець має відобразити це в додатку 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» до звіту за той місяць, коли кошти фактично повернулися. У цьому випадку:
– у графі 3а (нарахований дохід) вказується 0,00;
– у графі 3 (виплачений дохід) вказується сума повернення зі знаком «–»;
– інші графи (нарахований і перерахований податок на доходи фізичних осіб та військовий збір) не заповнюються.
__________________________________________________________________________
КОМЕНТАР РЕДАКЦІЇ: Ситуація з добровільним поверненням працівником надміру виплаченої йому роботодавцем заробітної плати можлива, зокрема, у випадках, коли роботодавець здійснює перерахунок суми доходів, нарахованих платнику податку (працівникові) у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги під час проведення остаточного розрахунку з платником податку (працівником), який припиняє трудові відносини з таким роботодавцем (пп. «в» пп. 169.4.2 ПКУ).