Відображення в Податковому розрахунку працівника, якого протягом одного місяця прийнято на роботу, звільнено з роботи та повторно прийнято на роботу

Відповідно до пункту 5 розділу IV Порядку заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 (далі — Порядок № 4), додаток 5 «Відомості про трудові відносини осіб та період проходження військової служби» (далі — Д5) до Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Податковий розрахунок) подається платником єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ), якщо протягом звітного періоду (кварталу), зокрема, було укладено або розірвано трудовий договір із застрахованою особою. Якщо протягом звітного періоду (кварталу) платником ЄСВ із застрахованою особою було розірвано трудовий договір, а потім знову укладено, на таку застраховану особу робиться два записи в Д5 до Розрахунку: перший — із зазначенням дати припинення трудових відносин, другий — із зазначенням дати початку трудових відносин.

Отже, якщо працівника протягом одного місяця — вересня було прийнято на роботу (2 вересня), звільнено з роботи (27 вересня) і знову прийнято на роботу (30 вересня), то відбулися три події, які мають різне документальне оформлення (різні документи-підстави про початок і кінець трудових відносин), тому такий працівник в Д5 Податкового розрахунку за ІІІ квартал 2024 року відображається в трьох рядках:

• в першому рядку зазначається прийняття на роботу працівника за основним місцем роботи на посаду «касир торговельного залу», при цьому вказуються, зокрема:

– в реквізиті 07 «Категорія особи» — 1 (найманий працівник з трудовою книжкою);

– у графі «дата початку» реквізиту 10 «Період трудових … відносин …» — 02.09.2024 (дата прийняття на роботу);

– в реквізиті 11 «Внутрішній сумісник» — 0;

– в реквізитах 13 «Професійна назва роботи» та 15 «Посада» — «касир торговельного залу»;

– в реквізиті 14 «Код класифікатора професій» — 4211;

– в реквізиті 16 «Документ-підстава про початок … трудових … відносин …» — «наказ № 150 від 29.08.2024»;

– в реквізитах 06, 12, 17, 18, 19, 20 — прочерк.

• в другому рядку зазначається звільнення з роботи працівника, при цьому вказуються, зокрема:

– в реквізиті 07 «Категорія особи» — 1 (найманий працівник з трудовою книжкою);

– у графі «дата закінчення» реквізиту 10 «Період трудових … відносин…» — 27.09.2024 (дата звільнення з роботи);

– в реквізиті 11 «Внутрішній сумісник» — 0;

– в реквізитах 13 «Професійна назва роботи» та 15 «Посада» — «касир торговельного залу»;

– в реквізиті 14 «Код класифікатора професій» — 4211;

– в реквізиті 16 «Документ-підстава про … кінець трудових … відносин …» — «наказ № 165 від 26.09.2024»;

– в реквізиті 17 «Підстава для припинення трудових … відносин» — «п. 11 ст. 40 КЗпП» (встановлення невідповідності працівника займаній посаді, на яку його прийнято, або виконуваній роботі протягом строку випробування);

– в реквізитах 06, 12, 18, 19, 20 — прочерк.

• в третьому рядку зазначається прийняття на роботу працівника за основним місцем роботи на посаду «продавець продовольчих товарів», при цьому вказуються, зокрема:

– в реквізиті 07 «Категорія особи» — 1 (найманий працівник з трудовою книжкою);

– у графі «дата початку» реквізиту 10 «Період трудових … відносин …» — 30.09.2024 (дата прийняття на роботу);

– в реквізиті 11 «Внутрішній сумісник» — 0;

– в реквізитах 13 «Професійна назва роботи» та 15 «Посада» — «продавець продовольчих товарів»;

– в реквізиті 14 «Код класифікатора професій» — 5220;

– в реквізиті 16 «Документ-підстава про початок … трудових … відносин …» — «наказ № 167 від 27.09.2024»;

– в реквізитах 06, 12, 17, 18, 19, 20 — прочерк.

Дати прийняття на роботу та звільнення з роботи працівника відображаються також в графах 7 і 8 розділу І додатка 4ДФ «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі — 4ДФ) до Податкового розрахунку. У разі неодноразового прийняття фізичної особи на роботу і її звільнення з роботи у звітному місяці про таку особу потрібно заповнювати стільки рядків, скільки разів інформація про зміну місця роботи особи зустрічається у звітному місяці (п. 4 р. IV Порядку № 4).

Зважаючи на зміст запитання, по працівнику в 4ДФ за вересень Податкового розрахунку за ІІІ квартал 2024 року заповнюються два рядки:

• в першому рядку зазначається нарахований і виплачений дохід (заробітна плата), нарахований та утриманий ПДФО, нарахований та утриманий військовий збір за період роботи на посаді «касир торговельного залу» із зазначенням у графі 7 «Дата прийняття на роботу» — 02.09.2024, а у графі 8 «Дата звільнення з роботи» — 27.09.2024;
• в другому рядку зазначається нарахований і виплачений дохід (заробітна плата), нарахований та утриманий ПДФО, нарахований та утриманий військовий збір за період роботи на посаді «продавець продовольчих товарів» із зазначенням у графі 7 «Дата прийняття на роботу» — 30.09.2024.

В додатку Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» за вересень працівник відображається в одному рядку із зазначенням, зокрема:

– в реквізиті 14 «Кількість календарних днів перебування у трудових … відносинах … протягом звітного місяця» — 29 (кількість календарних днів з 2 по 30 вересня);

– в реквізитах 17 та 18 — сума загальної нарахованої заробітної плати за вересень за двома посадами;

– в реквізиті 20 — сума ЄСВ, нарахованого на загальну заробітну плату за вересень за двома посадами.