Індексація заробітної плати працівників (частина 1)

Відповідно до частини шостої статті 95 Кодексу законів про працю України (далі — КЗпП) заробітна плата підлягає індексації у встановленому законодавством порядку.

Статтею 33 Закону України «Про оплату праці» від 24.03.95 № 108/95-ВР (далі — Закон про оплату праці) також передбачено, що в період між переглядом розміру мінімальної заробітної плати індивідуальна заробітна плата підлягає індексації згідно з чинним законодавством.

Правила та механізм проведення індексації доходів громадян, що здійснюється для підтримання купівельної спроможності населення України в умовах зростання цін з метою дотримання встановлених Конституцією України гарантій щодо забезпечення достатнього життєвого рівня населення України, встановлені Законом України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 № 1282-XII (далі — Закон № 1282) та Порядком проведення індексації грошових доходів населення, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 № 1078 (далі — Порядок № 1078).

Норми Порядку № 1078 поширюються на підприємства, установи та організації незалежно від форми власності і господарювання, а також на фізичних осіб, які використовують працю найманих працівників (п. 1 Порядку № 1078).

Об’єкти індексації

Статтею 2 Закону № 1282 та пунктом 2 Порядку № 1078 визначено, що індексації підлягають грошові доходи громадян, одержані ними в гривнях на території України і які не мають разового характеру.

Повний перелік доходів, що підлягають індексації, наведено в частині першій статті 2 Закону № 1282 і пункті 2 Порядку № 1078, а джерела, за рахунок яких виплачується індексація, визначені статтею 5 Закону № 1282 і пунктом 6 Порядку № 1078.

Розглянемо об’єкти індексації, а також джерела, за рахунок яких виплачується індексація (див. таблицю 1 нижче).

Таблиця 1

Об’єкти індексації та джерела коштів для проведення індексації

№ з/п	Об’єкти індексації	Джерела коштів для проведення індексації
1	Оплата праці найманих працівників підприємств, установ, організацій, фізичних осіб – підприємців у грошовому виразі, яка включає оплату праці за виконану роботу згідно з тарифними ставками (посадовими окладами) і відрядними розцінками, доплати, надбавки, премії, гарантійні та компенсаційні виплати, передбачені законодавством, а також інші компенсаційні виплати, що мають постійний характер (ч. перша ст. 2 Закону № 1282, абз. четвертий п. 2 Порядку № 1078)	За рахунок власних коштів підприємств, установ, організацій, об’єднань громадян, фізичних осіб –підприємців. Підприємства, установи, організації, що фінансуються чи дотуються з держбюджету — за рахунок власних коштів і коштів державного бюджету. (ч. перша – третя ст. 5 Закону № 1282, пп. 1 – 3 п. 6 Порядку № 1078)
2	Грошове забезпечення військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового і начальницького складу (ч. перша ст. 2 Закону № 1282, абз. п’ятий п. 2 Порядку № 1078)	За рахунок коштів державного бюджету (ч. друга ст. 5 Закону № 1282, пп. 2 п. 6 Порядку № 1078)
3	Стипендії (ч. перша ст. 2 Закону № 1282, абз. третій п. 2 Порядку № 1078)	За рахунок джерел, з яких вони виплачуються (ч. п’ята ст. 5 Закону № 1282, пп. 5 п. 6 Порядку № 1078)
4	Суми виплат, що здійснюються відповідно до законодавства про загальнообов’язкове державне соціальне страхування, крім щомісячних страхових виплат потерпілим на виробництві (з урахуванням виплат на необхідний догляд за потерпілим) та членам їхніх сімей і пенсій, які індексуються відповідно до закону за цими видами страхування (ч. перша ст. 2 Закону № 1282)	За рахунок фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування (далі — ФСС), а також коштів державного бюджету (ч. четверта ст. 5 Закону № 1282, пп. 4 п. 6 Порядку № 1078)
5	Суми відшкодування шкоди, заподіяної фізичній особі каліцтвом або іншим ушкодженням здоров’я, а також суми, що виплачуються особам, які мають право на відшкодування шкоди у разі втрати годувальника, крім суми виплат, що здійснюються відповідно до законодавства про загальнообов’язкове державне соціальне страхування (тобто крім щомісячних страхових виплат потерпілим на виробництві (з урахуванням виплат на необхідний догляд за потерпілим) та членам їхніх сімей) (ч. перша ст. 2 Закону № 1282, абз. восьмий п. 2 Порядку № 1078)	За рахунок джерел, з яких вони виплачуються (п. 7 Порядку № 1078)
6	Розмір аліментів, визначений судом у твердій грошовій сумі (ч. перша ст. 2 Закону № 1282, абз. шостий п. 2 Порядку № 1078)	За рахунок коштів платника аліментів (ч. сьома ст. 5 Закону № 1282, пп. 6 п. 6 Порядку № 1078)

Індексація пенсій проводиться у порядку, визначеному Кабінетом Міністрів України, із застосуванням коефіцієнта збільшення, що визначається відповідно до абзаців другого і третього частини 2 статті 42 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 № 1058-IV. Індексація страхових виплат від нещасного випадку на виробництві та професійного захворювання, які спричинили втрату працездатності, здійснюється шляхом їх підвищення відповідно до законодавства про загальнообов’язкове державне соціальне страхування (ст. 2 Закону № 1282, п. 2 Порядку № 1078).

Індексація грошових доходів населення здійснюється за місцем їх отримання за рахунок відповідних коштів. У разі коли грошовий дохід, що виплачується одним підприємством, установою, організацією, формується з різних джерел, і Порядком № 1078 не встановлено черговості його індексації, сума додаткового доходу від індексації виплачується за рахунок кожного джерела пропорційно його частці в загальному доході (ст. 9 Закону № 1282, п. 6 Порядку № 1078).

Проведення індексації грошових доходів здійснюється у межах фінансових ресурсів бюджетів усіх рівнів та бюджетів фондів загальнообов’язкового державного соціального страхування на відповідний рік (ч. сьома ст. 5 Закону № 1282, п. 6 Порядку № 1078).

Отже, заробітна плата працівників бюджетної сфери індексується за наявності для цього коштів у державному бюджеті.

Доходи, які не підлягають індексації

Відповідно до статті 2 Закону № 1282 та пункту 3 Порядку № 1078 не підлягають індексації, зокрема:

• виплати, які обчислюються із середньої заробітної плати (в т. ч. оплата днів відпустки, відрядження (за середнім заробітком), часу виконання державних і громадських обов’язків, часу професійного навчання, днів проходження обов’язкового медичного огляду, днів давання крові, вихідна допомога при звільненні), оскільки при визначенні розміру середньої заробітної плати сума індексації враховується як складова частина оплати праці;
• виплати, що мають разовий характер, зокрема, доплата за виконання обов’язків тимчасово відсутнього працівника, цільова разова матеріальна допомога, одноразова допомога при виході на пенсію, винагорода за підсумками роботи за рік, компенсаційні виплати на відрядження і переведення (добові, оплата за проїзд, наймання житла, підйомні), компенсація працівникам втрати частини заробітної плати у зв’язку з порушенням строків її виплати, суми соціальних пільг, компенсації (крім тих, які підлягають індексації) тощо;
• оплата перших п’яти днів тимчасової непрацездатності за рахунок коштів роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності (далі разом — «лікарняні»);
• допомога у зв’язку з вагітністю та пологами (далі — «декретні»), допомога при народженні дитини, допомога на поховання;
• одноразова виплата допомоги по безробіттю для організації безробітним підприємницької діяльності;
• державна соціальна допомога малозабезпеченим сім’ям, допомога на дітей, які перебувають під опікою чи піклуванням, допомога на дітей одиноким матерям;
• соціальні виплати, які визначаються залежно від прожиткового мінімуму (зокрема, тимчасова державна допомога дітям, батьки яких ухиляються від сплати аліментів, не мають можливості утримувати дитину або місце проживання їх невідоме; мінімальний розмір допомоги по безробіттю; державна соціальна допомога інвалідам з дитинства та дітям-інвалідам; державна соціальна допомога особам, які не мають права на пенсію, та інвалідам і державна соціальна допомога на догляд; тимчасова державна соціальна допомога непрацюючій особі, яка досягла загального пенсійного віку, але не набула права на пенсійну виплату);
• доходи від здачі в оренду майна, від акцій та інших цінних паперів, ведення селянського (фермерського) і особистого підсобного господарства, підприємницької діяльності, яка є для громадян джерелом грошових доходів від власності.

Не підлягають індексації винагороди, компенсаційні та інші виплати, що сплачуються резидентами Дія Сіті працівникам та гіг-спеціалістам, оскільки підтримка купівельної спроможності таких виплат забезпечується встановленою Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» вимогою щодо забезпечення розміру середньої місячної винагороди працівників та гіг-спеціалістів, а також періодичними переглядами розміру винагороди, що здійснюються резидентами Дія Сіті в межах їх компетенції.

Також не передбачена індексація доходів, виплачених за рішенням суду, в тому числі виплат за час вимушеного прогулу у зв’язку з незаконним звільненням, відшкодування моральної шкоди тощо.

Крім того, не індексуються доходи, що виплачуються в іноземній валюті.

Розмір доходу, що підлягає індексації

Відповідно до частини шостої статті 2 Закону № 1282 і пункту 4 Порядку № 1078 індексації підлягають грошові доходи населення у межах прожиткового мінімуму, встановленого для відповідних соціальних і демографічних груп населення.¹

Частина грошових доходів, яка перевищує прожитковий мінімум, встановлений для відповідних соціальних і демографічних груп населення, індексації не підлягає.

Зокрема у межах прожиткового мінімуму, встановленого для працездатних осіб (далі — ПМПО), індексуються оплата праці, в тому числі працюючим пенсіонерам, грошове забезпечення, розмір аліментів, визначений судом у твердій грошовій сумі, стипендії, допомога по безробіттю, що надається залежно від страхового стажу у відсотках середньої заробітної плати (абз. другий п. 4 Порядку № 1078).

Частина вищевказаних грошових доходів, яка перевищує ПМПО, індексації не підлягає (абз. четвертий п. 4 Порядку № 1078).

Згідно зі статтею 7 Закону України «Про Державний бюджет України на 2024 рік» від 09.11.2023 № 3460-IX (далі — Закон про Держбюджет-2024) ПМПО протягом всього 2024 року становить 3028 грн.

Отже, заробітна плата в місяцях 2024 року індексується у межах 3028 грн.

Визначення величини приросту індексу споживчих цін

Індексація доходів працюючого населення проводиться за основним місцем роботи (ст. 10 Закону № 1282). За сумісництвом індексація можлива лише за певних умов.

Відповідно до частини першої статті 4 Закону № 1282 та абзацу другого пункту 1-1 Порядку № 1078 індексація грошових доходів населення проводиться в разі, коли величина індексу споживчих цін (далі — ІСЦ) перевищила поріг індексації, який встановлено в розмірі 103%.

Обчислення ІСЦ для проведення індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком — шляхом перемноження щомісячних ІСЦ до перевищення порога індексації.

Для індексації доходів у 2024 році та надалі статтею 39 Закону про Держбюджет-2024 встановлено, що обчислення ІСЦ для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2024 року.

Підвищення грошових доходів громадян у зв’язку з індексацією здійснюється з першого числа місяця, що настає за місяцем, у якому офіційно опубліковано ІСЦ, який перевищив або з урахуванням якого перевищено поріг індексації. ІСЦ щомісяця обчислюється Державною службою статистики України (далі — Держстат) і не пізніше 10 числа місяця, що настає за звітним, оприлюднюється (зокрема, розміщується на сайті Держстату та публікується в газеті «Урядовий кур’єр»).

З місяця, наступного за місяцем, у якому ІСЦ перевищить поріг індексації, починається нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком для проведення подальшої індексації грошових доходів громадян (ч. третя ст. 4 Закону № 1282, абз. п’ятий п. 1-1 Порядку № 1078).

Розглянемо вищевикладене на конкретних прикладах.

ПРИКЛАД 1

Визначення місяця індексації доходу, якщо перевищується поріг індексації

Підприємство створено у січні 2024 року (прийнято на роботу декілька працівників). З лютого 2024 року починається обчислення ІСЦ. Припустимо, що ІСЦ за лютий 2024 року становитиме 103,1%, тобто перевищить поріг індексації (103,1% ˃ 103%). Цей ІСЦ буде оприлюднено Держстатом в наступному за лютим місяці — в першій декаді березня 2024 року.

Підвищення доходів працівників у зв’язку з нарахуванням індексації, яка визначається з урахуванням зазначеного ІСЦ, буде здійснюватися з 1 квітня 2024 року (з 1 числа місяця, наступного за місяцем оприлюднення ІСЦ). Тобто працівникам з урахуванням ІСЦ за лютий 2024 року сума індексації буде нараховуватися (при дотриманні інших умов для такого нарахування) при виплаті заробітної плати за квітень 2024 року.

Оскільки в лютому ІСЦ перевищить поріг індексації, з березня почнеться нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком для проведення подальшої індексації.

_____________________________________________________________________________

Якщо ІСЦ за місяць за даними Держстату перевищив поріг індексації (перевищив 103%) і при цьому попередній місяць був місяцем підвищення посадових окладів (тарифних ставок), індексація нараховується з урахуванням цього ІСЦ з місяця, наступного за місяцем, в якому він опублікований.

ПРИКЛАД 2

Визначення місяця індексації доходу, якщо підвищується оклад і перевищується поріг індексації

На підприємстві всім працівникам з 1 січня 2024 року збільшили розміри посадових окладів. В цьому випадку з наступного місяця — лютого 2024 року починається нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком для проведення індексації.

Припустимо, що ІСЦ за даними Держстату в лютому 2024 року становитиме 103,2%, тобто буде перевищений поріг індексації (103,2% ˃ 103%).

Враховуючи, що ІСЦ за лютий перевищить поріг індексації і буде опублікований Держстатом в березні, право на індексацію на цей індекс настане у квітні — місяці, наступному за місяцем (березнем), в якому оприлюднено ІСЦ за лютий.

_____________________________________________________________________________

Крім вищерозглянутих випадків, коли ІПЦ, обчислений лише за один місяць, перевищує поріг індексації, найчастіше ІСЦ за місяць не перевищує поріг індексації. В таких ситуаціях для проведення індексації використовуються ІСЦ в декількох місяцях поспіль, тобто здійснюється обчислення ІСЦ наростаючим підсумком. Цю величину надалі будемо називати індексом проведення індексації (далі — ІПІ).

Індекс проведення індексації (ІПІ), що обчислюється у відсотках, визначається шляхом множення щомісячних ІСЦ, які обчислюються у відсотках, за такою формулою:

ІПІ = (ІПЦ₁ : 100) х (ІПЦ₂ : 100) х … х (ІПЦ_n : 100) х 100%

З місяця, наступного за місяцем, в якому ІПІ перевищив поріг індексації (ІПІ ˃ 103%), починається нове обчислення ІПІ шляхом множення щомісячних ІСЦ для проведення подальшої індексації.

___________________________________________________________________________

ПРИКЛАД 3

Визначення індексу проведення індексації (ІПІ)

Підвищення посадового окладу у працівника відбулося в січні 2024 року, тому ІПІ для проведення індексації буде розраховуватися з лютого 2024 року. Припустимо, що ІСЦ в лютому становитиме 101,6%, в березні — 101,7%.

Визначимо ІПІ в березні шляхом перемноження зазначених ІСЦ:

ІПІ = 1,016 х 1,017 х 100% = 103,3%

Отже, в березні ІПІ перевищить поріг індексації (103,3% ˃ 103%), право на індексацію на цей індекс настане в травні — місяці, наступному за місяцем (квітнем), в якому оприлюднено ІСЦ за березень.

З квітня — місяця, наступного за місяцем (березнем), в якому ІПІ перевищив поріг індексації, починається нове обчислення ІПІ шляхом множення щомісячних ІСЦ для проведення подальшої індексації.

____________________________________________________________________________________

Після визначення ІПІ необхідно обчислити величину приросту ІСЦ, на яку множиться сума, що підлягає індексації. Вона визначається за такою формулою:

Величина приросту ІСЦ = ІПІ – 100

У прикладі 2, коли ІСЦ за лютий 2024 року склав 103,2% при місяці підвищення посадового окладу — січень 2024 року, величина приросту ІСЦ у квітні 2024 року склала 3,2% (103,2 – 100).

У прикладі 3, коли ІПІ в березні 2024 року склав 103,3% при місяці підвищення посадового окладу — січень 2024 року, величина приросту ІСЦ у травні 2024 року склала 3,3% (103,3 – 100).

Якщо місяць підвищення посадового окладу не змінювався, а ІПІ обчислювався (перевищував поріг індексації) кілька разів, то для визначення величини приросту ІСЦ такі ІПІ перемножуються між собою. У цьому випадку величина приросту ІСЦ визначається за такою формулою:

Величина приросту ІСЦ = (ІПІ₁ : 100) х (ІПІ₂ : 100) х … х ІПІ_n – 100

_____________________________________________________________________________

ПРИКЛАД 4

Визначення величини приросту ІСЦ, якщо ІПІ кілька разів перевищував поріг індексації

Використовуючи дані прикладу 3, припустимо, що працівнику після підвищення окладу в січні 2024 року оклад більше не збільшували по вересень 2024 року, при цьому ІСЦ по місяцях становив: в лютому — 101,6%, в березні — 101,7%, в квітні — 101,6%, в травні — 101,4%, в червні — 100,5%.

Визначимо ІПІ в березні шляхом перемноження ІСЦ лютого та березня:

ІПІ₁ = 1,016 х 1,017 х 100% = 103,3%

Оскільки ІПІ₁ в березні перевищив поріг індексації, то індексація на цей ІПІ проводиться в травні 2024 року — місяці, наступному за місяцем (квітнем), в якому оприлюднено ІСЦ за березень.

З квітня 2024 року почалося нове обчислення ІПІ, при цьому в квітні ІСЦ (101,6%) не перевищив поріг індексації.

Визначимо ІПІ в травні шляхом перемноження ІСЦ за квітень і травень:

ІПІ = 1,016 х 1,014 х 100% = 103%

Оскільки ІПІ в травні не перевищив поріг індексації, а тільки зрівнявся з ним, обчислення ІПІ продовжується.

Визначимо ІПІ₂ в червні шляхом перемноження ІСЦ квітня, травня і червня:

ІПІ₂ = 1,016 х 1,014 х 1,005 х 100% = 103,5%

Отже, в червні ІПІ₂ перевищить поріг індексації (103,5% ˃ 103%), а право на індексацію з урахуванням цього ІПІ настане в серпні — місяці, наступному за місяцем (липнем), в якому оприлюднено ІСЦ за червень.

З липня (місяця, що настає за місяцем — червнем, в якому ІПІ перевищив поріг індексації) почнеться нове обчислення ІПІ для подальшої індексації.

Оскільки в березні ІПІ перевищив поріг індексації (103,3% ˃ 103%) і право на індексацію на цей ІПІ настало в травні (місяці, наступному за місяцем — квітнем, в якому оприлюднено ІСЦ за березень), то протягом травня – липня величина приросту ІСЦ, на яку для визначення суми індексації потрібно множити заробітну плату, що підлягає індексації, становитиме 3,3% (103,3 – 100).

Визначимо величину приросту ІСЦ для нарахування індексації заробітної плати в серпні, враховуючи, що з моменту останнього підвищення окладу (січня 2024 року) ІПІ обчислювався (перевищував поріг індексації) двічі (у березні та червні):

Величина приросту ІСЦ = (ІПІ₁ : 100 х ІПІ₂) – 100 = (103,3 : 100 х 103,5) – 100 = 6,9%

Таким чином, виходячи з вищенаведених даних (з умовними значеннями ІСЦ за лютий – червень 2024 року), в серпні 2024 року для визначення суми індексації необхідно заробітну плату, що підлягає індексації (в межах ПМПО), помножити на величину приросту ІСЦ, що дорівнює 6,9%.

___________________________________________________________________________

ПРИКЛАД 5

Визначення права на проведення індексації, якщо перевищено поріг індексації
і відбулося збільшення заробітної плати

Працівнику в січні 2024 року збільшили оклад, при цьому сума підвищення заробітної плати в частині постійних складових перевищила суму індексації грудня 2022 року, яку виплачували працівнику протягом 2023 року. Наступне підвищення окладу відбудеться в червні 2024 року.

Припустимо, що ІСЦ по місяцях становитиме: у лютому — 100,7%, у березні — 100,9%, у квітні — 101,3%, у травні — 100,8%.

Визначимо ІПІ у березні шляхом перемноження ІСЦ лютого та березня:

ІПІ = 1,007 х 1,009 х 100% = 101,6%

Оскільки ІПІ у березні не перевищив поріг індексації (101,6% < 103%), продовжується подальший розрахунок ІПІ до перевищення порога індексації. У травні (місяці, наступному за місяцем — квітнем, в якому оприлюднено ІСЦ за березень) у працівника право на індексацію заробітної плати не виникає.

Визначимо ІПІ у квітні шляхом перемноження ІСЦ лютого, березня і квітня:

ІПІ = 1,007 х 1,009 х 1,013 х 100% = 102,9%

ІПІ у квітні не перевищив поріг індексації (102,9% < 103%), тому продовжується подальший розрахунок ІПІ до перевищення порога індексації. В червні у працівника право на індексацію не виникне.

Визначимо ІПІ у травні шляхом перемноження ІСЦ лютого, березня, квітня і травня:

ІПІ = 1,007 х 1,009 х 1,013 х 1,008 х 100% = 103,8%

Як видно, у травні ІПІ перевищив поріг індексації (103,8% ˃ 103%), право на індексацію заробітної плати в межах ПМПО на індекс 3,8% (103,8 – 100) має настати в липні (місяці, наступному за місяцем — червнем, в якому оприлюднено ІСЦ за травень).

Але, оскільки в червні у працівника підвищується оклад, з липня (місяць, наступний за місяцем підвищення окладу) починається нове обчислення ІПІ, тому індексація працівнику за липень не нараховується.

Таким чином, у працівника не буде права на індексацію заробітної плати не тільки протягом січня – червня, а й у липні.

_____________________________________________________________________________

Місяць, з якого починається обчислення ІСЦ наростаючим підсумком для визначення суми індексації

Нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком починається не тільки у випадку, коли ІСЦ (величина приросту ІСЦ) перевищить поріг індексації, а й у випадку підвищення тарифних ставок (посадових окладів).

Обчислення ІСЦ наростаючим підсумком починається з місяця, наступного за місяцем підвищення тарифних ставок (посадових окладів). Значення ІСЦ у місяці, в якому відбувається підвищення тарифних ставок (посадових окладів), приймається за 1 або 100% (абз. перший і другий п. 5 Порядку № 1078).

Нагадаємо, що до грудня 2015 року обчислення ІСЦ наростаючим підсумком починалося з місяця, наступного за базовим місяцем, яким вважався місяць збільшення заробітної плати за рахунок постійних складових, в тому числі за рахунок постійних надбавок і доплат (п. 5 Порядку № 1078 в редакції, що діяла до грудня 2015 року).

Для зручності сприйняття далі в цій статті місяць підвищення тарифних ставок (посадових окладів) будемо називати «базовим» місяцем (в лапках), а місяць збільшення заробітної плати за рахунок постійних складових будемо називати базовим місяцем (без лапок) і розуміти цей термін в тому значенні, яке він мав у Порядку № 1078 до грудня 2015 року.

Таким чином, «базовим» місяцем з грудня 2015 року є місяць підвищення тарифних ставок (посадових окладів). При цьому, починаючи з грудня 2015 року, збільшення заробітної плати працівника за рахунок її інших постійних складових (наприклад, за рахунок введення або збільшення розмірів (відсотка) постійних премії, надбавки, доплати) не є підставою для зміни «базового» місяця.

Для працівників, військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, яких переведено на іншу роботу (місце проходження служби) на тому самому підприємстві, в установі або організації, а також переведено на роботу на інше підприємство, в установу, організацію або іншу місцевість та у зв’язку із змінами в організації виробництва і праці (умов проходження служби) у разі продовження такими особами роботи (проходження служби), для новоприйнятих працівників, військовослужбовців, поліцейських, осіб рядового і начальницького складу, а також для працівників, які використали відпустку для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку та відпустку без збереження заробітної плати (грошового забезпечення), передбачені законодавством про відпустки, обчислення ІСЦ наростаючим підсумком здійснюється з місяця, наступного за місяцем підвищення тарифної ставки (посадового окладу) за посадою, яку займає працівник, військовослужбовець, поліцейський, особа рядового і начальницького складу (п. 10-2 Порядку № 1078).

Таким чином, якщо працівник приймається на роботу (переводиться) на вакантну посаду або виходить на роботу (свою посаду) з відпустки для догляду за дитиною до досягнення нею 3 (6) років, то йому нараховується індексація із застосуванням ІСЦ, обчисленого наростаючим підсумком з місяця, наступного за місяцем останнього підвищення посадового окладу (тарифної ставки) за його посадою. В результаті новому працівнику, прийнятому на роботу на посаду, за якою давно не підвищувався оклад, у місяці прийняття на роботу може бути нараховано індексацію. У той же час працівник, переведений на іншу посаду, за якою недавно підвищено оклад (тарифну ставку) і ще не настало право на проведення індексації, втрачає право на індексацію (незважаючи на те, що на попередній посаді він мав право на індексацію).

З огляду на вищевикладене, якщо на підприємстві розміри посадових окладів (тарифних ставок) підвищуються одночасно за всіма посадами, місяць, з якого починається обчислення ІСЦ наростаючим підсумком для проведення індексації, буде для всіх працівників підприємства однаковим (незалежно від дати їх прийняття на роботу, введення або підвищення розміру премій, доплат, надбавок). Відповідно, у всіх працівників буде однаковою величина приросту ІСЦ, а при відпрацюванні ними всіх робочих днів місяця при роботі на умовах повної зайнятості (роботі на повну ставку) буде однаковою і сума індексації.

Якщо на підприємстві розміри посадових окладів (тарифних ставок) підвищуються тільки окремому структурному підрозділу, то місяць, з якого починається обчислення ІСЦ наростаючим підсумком для проведення індексації, буде однаковим для всіх працівників цього структурного підрозділу, відповідно, у всіх працівників цього структурного підрозділу буде однаковою і величина приросту ІСЦ.

Якщо на підприємстві до штатного розпису введено нову посаду, на яку прийнято працівника, то для нього «базовим» місяцем буде місяць останнього підвищення окладів (тарифних ставок) на підприємстві (в структурному підрозділі працівника), а не місяць введення до штатного розпису його посади.

Водночас якщо на підприємстві посадовий оклад підвищується лише за окремими посадами, то «базовим» місяцем у працівника буде місяць останнього підвищення окладу саме за його посадою.

Особливості обчислення ІСЦ наростаючим підсумком у 2024 році

У зв’язку із зупиненням на 2023 рік дії Закону № 1282 спочатку Мінсоцполітики та Мінекономіки повідомляли², що у 2023 році роботодавці мають виплачувати працівникам індексацію заробітної плати в сумі, що склалась станом на грудень 2022 року. Ми з такою позицією не згодні та вважаємо, що у 2023 році у роботодавців не було обов’язку виплачувати працівникам індексацію незалежно від того, мав чи не мав право на індексацію працівник у грудні 2022 року, оскільки виплата останньої все одно здійснюється на підставі норм Закону № 1282, а не на підставі будь-яких інших законодавчих актів. Про відсутність підстав для виплати індексації у 2023 році через зупинення дії Закону № 1282 на 2023 рік повідомляв також Мінфін у листі від 16.12.2022 № 08040-11-5/30156 (у Законі про Держбюджет-2023 не передбачалися кошти на виплату сум індексації працівникам бюджетних установ).

На початку 2024 року Мінсоцполітики змінило свою думку і в листі від 04.01.2024 № 2/0/214-24 (див. ВПЗ № 1/2024, стор. 109) повідомило, що у 2023 році роботодавці не мали, а могли (за наявності фінансових можливостей) виплачувати працівникам індексацію заробітної плати в сумі, що склалась станом на грудень 2022 року. Отже, Мінсоцполітики фактично погодилось з тим, що у 2023 році у роботодавців не було обов’язку виплачувати працівникам індексацію, що склалась станом на грудень 2022 року. Також Мінсоцполітики повідомило, що у випадку, якщо у 2023 році було збережено суму індексації заробітної плати, яка виникла за період до січня 2023 року, то вона може виплачуватися і у 2024 році.

Зауважимо, що госпрозрахункові підприємства у 2023 році могли за власним рішенням, відображеним у колективному договорі, виплачувати працівникам індексацію (як ту, що склалась на грудень 2022 року, так і ту, яка визначається за загальними правилами, передбаченими Законом № 1282 та Порядком № 1078), оскільки відповідно до статті 13 КЗпП колективний договір може передбачати додаткові порівняно з чинним законодавством і угодами гарантії.

Роботодавці, які у 2023 році індексацію працівникам не виплачували, для її виплати у 2024 році мають керуватися статтею 39 Закону про Держбюджет-2024, згідно з якою обчислення ІСЦ для індексації грошових доходів населення провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2024 року. Тобто «базовим» місяцем в цьому випадку є грудень 2023 року (місяць, що передує місяцю, з якого починається обчислення ІСЦ наростаючим підсумком). Такі роботодавці обчислення ІПІ (величини приросту ІСЦ) здійснюють шляхом перемноження ІСЦ січня, лютого і наступних місяців до перевищення порога індексації (103%).

Роботодавці – не бюджетні установи, які у 2023 році за власним рішенням, відображеним в колективному договорі, виплачували працівникам індексацію за загальними правилами, визначеними Законом № 1282 та Порядком № 1078, можуть у 2024 році продовжувати обчислення ІСЦ наростаючим підсумком до перевищення порога індексації. Таке право їм дає абзац тринадцятий пункту 5 Порядку № 1078, яким встановлено, що працівникам підприємств i організацій, які перебувають на госпрозрахунку, підвищення заробітної плати у зв’язку із зростанням рівня інфляції провадиться у порядку, визначеному у колективних договорах, але не нижче норм, визначених Законом № 1282 та положень цього Порядку. Для таких роботодавців наводимо таблицю з уже розрахованими величинами приросту ІСЦ, які використовуються для розрахунку суми індексації доходів (заробітної плати) у січні – лютому 2024 року, якщо заробітна плата, а з 01.12.2015 — посадовий оклад останній раз підвищувалися за посадою працівника у січні 2013 року – грудні 2023 року (див. таблицю 2).

Таблиця 2

Величина приросту індексу споживчих цін для проведення індексації доходів
працівників у січні та лютому 2024 року

Місяць, в якому останній раз підвищували зарплату, а з 01.12.2015 — оклад за посадою працівника	Рік, в якому останній раз підвищувалась заробітна плата, а з 01.12.2015 — оклад за посадою працівника
	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020	2021	2022	2023
Січень	292,5	290,5	204,0	116,8	92,8	69,1	54,8	50,0	41,5	28,7	3,8
Лютий	292,9	288,2	188,7	117,7	90,9	67,6	54,1	50,6	40,1	26,6	3,5*
Березень	292,9	279,8	160,6	115,6	87,5	65,7	52,8	49,3	37,7	21,2	–
Квітень	292,9	267,7	128,6	108,3	85,9	64,5	51,3	48,2	36,8	17,5	–
Травень	292,5	254,2	123,7	108,1	83,4	64,5	50,2	47,8	35,1	14,4	–
Червень	292,5	250,8	122,8	108,5	80,6	64,5	51,0	47,6	34,8	11,0	–
Липень	292,9	249,4	125,3	108,7	80,3	65,6	51,8	48,4	34,7	10,4	–
Серпень	295,5	246,7	127,1	109,5	80,5	65,6	52,4	48,7	34,9	9,1	–
Вересень	295,5	236,9	122,0	105,9	76,8	62,6	51,3	47,9	33,3	7,0	–
Жовтень	294,0	229,0	124,8	100,1	74,9	59,8	50,3	46,4	32,2	4,5	–
Листопад	293,2	222,9	120,4	96,7	73,4	57,7	50,0	44,6	31,1	3,7	–
Грудень	291,2	213,5	118,9	94,8	71,5	56,4	50,5	43,4	30,4	3,2	–

^* Ця величина застосовується тільки при проведенні індексації у лютому 2024 року.

Вищенаведеною таблицею необхідно користуватися наступним чином: якщо заробітна плата, а з 01.12.2015 — посадовий оклад (тарифна ставка) за посадою працівника останній раз підвищувалися протягом січня 2013 року – грудня 2023 року, то в таблиці необхідно знайти рядок з місяцем і графу з роком такого підвищення і на їх перетині буде вказана величина приросту ІСЦ (у відсотках). На цю величину для обчислення суми індексації необхідно помножити суму доходу, що підлягає індексації (суму заробітної плати в межах ПМПО). Якщо в полі на перетині рядка і графи стоїть прочерк, то індексація не проводиться (право на неї не настало).

Наприклад, якщо востаннє підвищення посадового окладу (тарифної ставки) відбулося в січні 2022 року, то в січні – лютому 2024 року величина приросту ІСЦ становить 28,7% (перетин рядка «Січень» і графи «2022»).

Визначення суми індексації в місяці збільшення заробітної плати через підвищення окладів

Згідно з пунктом 5 Порядку № 1078 сума індексації в місяці підвищення тарифних ставок (посадових окладів) не нараховується, якщо розмір підвищення грошового доходу перевищує суму індексації, що склалася у місяці підвищення доходу.

Якщо розмір підвищення грошового доходу не перевищує суму індексації, що склалась у місяці підвищення доходу, сума індексації у цьому місяці визначається з урахуванням розміру підвищення доходу і розраховується як різниця між сумою індексації та розміром підвищення доходу.³

У разі зростання грошового доходу за рахунок інших його складових без підвищення тарифних ставок (посадових окладів) сума індексації не зменшується на розмір підвищення грошового доходу. У разі якщо відбувається підвищення тарифної ставки (посадового окладу), в місяці підвищення враховуються всі складові грошового доходу, які не мають разового характеру.

З вищенаведених норм Порядку № 1078 випливає, що в місяці підвищення посадових окладів (тарифних ставок) із сумою індексації, що склалася в цьому місяці, порівнюється не сума, що дорівнює різниці нового і старого посадових окладів (тарифних ставок), а сума, що дорівнює різниці нового і старого розмірів заробітної плати в частині постійних складових (тобто при порівнянні враховуються розміри постійних премій, надбавок, доплат). При цьому збільшення розміру заробітної плати за рахунок збільшення розмірів постійних премій, надбавок, доплат і разових виплат без підвищення посадових окладів (тарифних ставок) не зменшує суму індексації поточного місяця.

Що стосується застосування вищенаведених норм у 2024 році, то враховуючи, що протягом 2023 року роботодавці могли по-різному нараховувати індексацію або не нараховувати її взагалі, можливі декілька варіантів.

Якщо підприємство протягом 2023 року не проводило індексацію заробітної плати, в тому числі не виплачувало працівникам суму індексації, що склалась на грудень 2022 року, то обчислення ІСЦ наростаючим підсумком почалося з 1 січня 2024 року («базовий» місяць — грудень 2023 року) і триватиме до перевищення порога індексації (103%). Якщо в січні 2024 року на такому підприємстві відбулося підвищення посадових окладів (тарифних ставок), то цей місяць став «базовим», а обчислення ІСЦ наростаючим підсумком почалося з 1 лютого 2024 року і триватиме до перевищення порога індексації.

Якщо госпрозрахункове підприємство, керуючись роз’ясненнями Мінсоцполітики та Мінекономіки, за власним рішенням з січня 2023 року виплачувало працівникам індексацію заробітної плати в сумі, що склалась на грудень 2022 року, то в разі підвищення посадових окладів (тарифних ставок) протягом 2023 року воно могло вибрати два варіанти дій:

1. В місяці підвищення посадових окладів (тарифних ставок) і протягом всього 2023 року продовжувати виплачувати працівникам індексацію заробітної плати в сумі, що склалась на грудень 2022 року, незалежно від розміру підвищення заробітної плати в частині постійних складових.

Наприклад, якщо у працівника станом на грудень 2022 року «базовим» місяцем був січень 2022 року, то величина приросту ІСЦ для проведення індексації у грудні 2022 року становила 20,2%, а сума індексації у грудні 2022 року при повністю відпрацьованому місяці становила 542,17 грн (2684 грн х 20,2%). Саме цю суму індексації — 542,17 грн підприємство за власним рішенням могло виплачувати працівнику щомісяця протягом 2023 року (за умови відпрацювання повного місяця) незалежно від того, відбулося чи ні підвищення посадового окладу (тарифної ставки) у працівника в місяцях 2023 року.

У січні, лютому, березні та наступних місяцях 2024 року суму індексації, що склалась на грудень 2022 року (542,17 грн), підприємство може виплачувати працівнику до місяця підвищення посадового окладу (тарифної ставки), а також з січня 2024 року здійснюється нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком виходячи з «базового» місяця — грудень 2023 року. Якщо підвищення посадового окладу (тарифної ставки) не буде, а при обчисленні ІСЦ наростаючим підсумком буде перевищено поріг індексації (103%), то потрібно визначити нову суму індексації та у відповідному місяці додати її до суми індексації, що склалась на грудень 2022 року (542,17 грн). Ці дві суми індексації потрібно виплачувати працівнику до місяця підвищення посадового окладу (тарифної ставки). В місяці підвищення посадового окладу (тарифної ставки) потрібно порівняти розмір підвищення заробітної плати в частині постійних складових та загальну суму (складається з двох сум) індексації заробітної плати. Якщо розмір підвищення заробітної плати в частині постійних складових буде більше загальної суми індексації, то в цьому місяці індексація працівнику не нараховується. Якщо розмір підвищення заробітної плати в частині постійних складових буде менше загальної суми індексації, то в цьому місяці працівнику виплачується різниця між загальною сумою індексації та розміром підвищення заробітної плати в частині постійних складових.

2. В місяці 2023 року, в якому відбулося підвищення посадових окладів (тарифних ставок), керуючись нормами абзаців третього – четвертого пункту 5 Порядку № 1078, порівняти розмір підвищення заробітної плати в частині постійних складових з сумою індексації, що склалась на грудень 2022 року. Якщо в місяці 2023 року розмір підвищення заробітної плати в частині постійних складових перевищив суму індексації заробітної плати, що склалась на грудень 2022 року, то індексація в місяці підвищення посадових окладів (тарифних ставок) не повинна була нараховуватися. Якщо розмір підвищення заробітної плати в частині постійних складових не перевищив суму індексації заробітної плати, що склалась на грудень 2022 року, то сума індексації в цьому місяці мала визначатися як різниця між сумою індексації, що склалась на грудень 2022 року, і розміром підвищення заробітної плати в частині постійних складових. Таку різницю потрібно було виплачувати до наступного підвищення посадового окладу (тарифної ставки). При цьому після місяця підвищення посадових окладів (тарифних ставок) підприємство за власним рішенням могло як почати нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком, так і припинити обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

Наприклад, якщо станом на грудень 2022 року «базовим» місяцем у працівника був січень 2022 року, то величина приросту ІСЦ для проведення індексації у грудні 2022 року становила 20,2%, а сума індексації у грудні 2022 року при повністю відпрацьованому місяці становила 542,17 грн (2684 грн х 20,2%). Якщо у вересні 2023 року на підприємстві відбулося підвищення посадових окладів (тарифних ставок), а розмір підвищення заробітної плати в частині постійних складових в цьому місяці склав 600 грн, тобто перевищив суму індексації заробітної плати, що склалась на грудень 2022 року — 542,17 грн, то починаючи з вересня 2023 року індексація працівнику не повинна була нараховуватися. Якщо у вересні 2023 року на підприємстві відбулося підвищення посадових окладів (тарифних ставок), а розмір підвищення заробітної плати в частині постійних складових в цьому місяці склав 500 грн, тобто не перевищив суму індексації заробітної плати, що склалась на грудень 2022 року — 542,17 грн, то сума індексації в цьому місяці мала становити різницю, а саме 42,17 грн (542,17 – 500). З жовтня 2023 року підприємство за власним рішенням могло як почати нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком, так і припинити обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

У 2024 році можна як продовжувати виплачувати індексацію в розмірі вищевказаної різниці, що була обчислена в місяці 2023 року, до наступного підвищення посадового окладу (тарифної ставки) з продовженням обчислення ІСЦ наростаючим підсумком з місяця, наступного за місяцем підвищення посадового окладу (тарифної ставки), або з січня 2024 року, так і припинити виплату такої різниці з січня 2024 року та почати з цього місяця нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

Якщо в січні 2024 року відбулося підвищення посадового окладу (тарифної ставки), то цей місяць став «базовим», а обчислення ІСЦ наростаючим підсумком починається з лютого 2024 року. Якщо в січні 2024 року розмір підвищення заробітної плати в частині постійних її складових перевищив суму індексації, що склалася в цьому місяці (що виплачувалася з місяця останнього підвищення посадового окладу у 2023 році), то в січні 2024 року сума індексації працівнику не нараховується. Якщо в січні 2024 року розмір підвищення заробітної плати в частині постійних її складових не перевищив суму індексації, що склалася в цьому місяці, то з січня 2024 року індексація виплачується працівнику в сумі, що дорівнює різниці між сумою індексації та розміром підвищення заробітної плати в частині постійних її складових, до наступного підвищення посадового окладу (тарифної ставки).

Що стосується госпрозрахункових підприємств, які протягом усього 2023 року за власним рішенням, відображеним в колективному договорі, нараховували працівникам індексацію в загальному порядку (за механізмом, встановленим Законом № 1282 та Порядком № 1078, незважаючи на зупинення дії Закону № 1282 на 2023 рік), то якщо на таких підприємствах у січні 2024 року не відбулося підвищення посадових окладів (тарифних ставок), вони на підставі абзацу тринадцятого пункту 5 Порядку № 1078 у 2024 році можуть обрати один з таких варіантів подальших дій:

– продовжувати й надалі нараховувати індексацію працівникам в загальному порядку, коли «базовим» місяцем є місяць фактичного останнього підвищення посадових окладів (тарифних ставок) працівників, а не грудень 2023 року (величини приросту ІСЦ для такого випадку наведено у таблиці 2 — див. вище);

– з січня 2024 року і до наступного підвищення посадових окладів (тарифних ставок) виплачувати працівникам суму індексації, що склалась на грудень (останній місяць) 2023 року, а обчислення ІСЦ наростаючим підсумком почати з 1 січня 2024 року, як передбачено статтею 39 Закону про Держбюджет-2024;

– припинити з січня 2024 року нарахування індексації працівникам, а обчислення ІСЦ наростаючим підсумком почати з 1 січня 2024 року, як передбачено статтею 39 Закону про Держбюджет-2024.

ПРИКЛАД 6

Нарахування індексації у разі збільшення розмірів окладу, премії,
надбавки, доплати і виплати річної винагороди

Госпрозрахункове підприємство за власним рішенням, відображеним в колективному договорі, протягом усього 2023 року нараховувало працівникам індексацію в загальному порядку (за механізмом, встановленим Законом № 1282 та Порядком № 1078), незважаючи на зупинення дії Закону № 1282 на 2023 рік.

Працівнику цього підприємства востаннє підвищували оклад у січні 2022 року («базовий» місяць). Протягом 2023 року йому щомісяця виплачували оклад в розмірі 8000 грн, виробничу премію в розмірі 20% окладу — 1600 грн (8000 грн х 20%), надбавку за високу професійну майстерність в розмірі 15% окладу — 1200 грн (8000 грн х 15%), доплату за інтенсивність праці в розмірі 10% окладу — 800 грн (8000 грн х 10%).

З 1 січня 2024 року працівнику збільшили оклад з 8000 грн до 8200 грн, внаслідок чого збільшилися розміри: премії — до 1640 грн (8200 грн х 20%), надбавки — до 1230 грн (8200 грн х 15%), доплати — до 820 грн (8200 грн х 10%). Також у січні 2024 року працівнику виплатили річну винагороду за підсумками роботи за 2023 рік в розмірі 7500 грн.

Визначимо, чи має право працівник на нарахування індексації в січні 2024 року, і якщо має, то обчислимо її суму.

Виплачена працівнику в січні 2024 року річна винагорода не є об’єктом індексації (абз. шостий п. 3 Порядку № 1078), тому її сума не враховується в загальному доході, що підлягає індексації.

Виробнича премія, надбавка за високу професійну майстерність і доплата за інтенсивність праці мають постійний характер, тому вони є об’єктом індексації та включаються до загального доходу, який індексується.

У загальному розмірі підвищення заробітної плати працівника в січні 2024 року, який порівнюється із сумою індексації, що склалася в цьому місяці, враховуються сума підвищення окладу, суми підвищення розмірів премії, надбавки і доплати.

Загальний розмір підвищення заробітної плати працівника в частині постійних складових в січні 2024 року:

8200 – 8000 (збільшення окладу) + 1640 – 1600 (збільшення премії) + 1230 – 1200 (збільшення надбавки) + 820 – 800 (збільшення доплати) = 200 + 40 + 30 + 20 = 290 грн

При виплаті заробітної плати за січень 2024 року для працівників, у яких останнє підвищення окладів відбулося в січні 2022 року («базовий» місяць), величина приросту ІСЦ становить 28,7% (див. таблицю 2 вище).

Сума індексації, що склалася в січні 2024 року:

3028 грн х 28,7 : 100 = 869,04 грн

Оскільки в січні 2024 року розмір підвищення заробітної плати в частині постійних складових є меншим від суми індексації, що склалася в цьому місяці (290 грн < 869,04 грн), то сума індексації, яка підлягає нарахуванню працівнику в січні 2024 року, визначається як різниця між сумою індексації, що склалася в цьому місяці, та розміром підвищення заробітної плати в частині постійних складових:

869,04 – 290 = 579,04 грн

Вказану суму індексації (в термінології Порядку № 1078 до грудня 2015 року — фіксовану суму індексації) необхідно виплачувати працівнику до місяця, в якому відбудеться чергове підвищення окладу. При цьому з лютого 2024 року починається нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

_____________________________________________________________________________

Абзацом шостим пункту 5 Порядку № 1078 встановлено, що до чергового підвищення тарифних ставок (посадових окладів) до визначеної суми індексації додається сума індексації, яка складається внаслідок перевищення величини ІСЦ порога індексації, що дорівнює 103% (див. вище).

В даний час, а саме з грудня 2015 року, Порядок № 1078 не містить терміна «фіксована сума індексації», а замість нього використовується термін «різниця між сумою індексації, що склалась у місяці підвищення доходу, та розміром підвищення доходу». Замість терміна «поточна сума індексації» використовується термін «сума індексації, що склалась внаслідок перевищення величини ІСЦ порога індексації». Але оскільки суть зазначених виплат не змінилася, за текстом цієї статті для стислості викладу матеріалу будемо використовувати в наведених нижче розрахунках саме терміни «фіксована сума індексації» і «поточна сума індексації».

ПРИКЛАД 7

Нарахування індексації в разі неодноразового збільшення заробітної плати протягом року

Використовуючи дані прикладу 6, припустимо, що наступне підвищення окладу відбудеться у працівника госпрозрахункового підприємства з 1 липня 2024 року з 8200 грн до 8400 грн, внаслідок чого збільшиться розмір премії до 1680 грн (8400 грн. х 20%), надбавки до 1260 грн (8400 грн х 15%), доплати до 840 грн (8400 грн х 10%).

У загальному розмірі підвищення заробітної плати працівника в липні, який порівнюється із сумою індексації, що склалась в цьому місяці, враховуються сума підвищення окладу, суми підвищення розмірів премії, надбавки і доплати.

Загальний розмір підвищення заробітної плати працівника в частині постійних складових у липні 2024 року:

8400 – 8200 (збільшення окладу) + 1680 – 1640 (збільшення премії) + 1260 – 1230 (збільшення надбавки) + 840 – 820 (збільшення доплати) = 200 + 40 + 30 + 20 = 290 грн

Припустимо, що величина приросту ІСЦ у липні 2024 року за «базового» місяця — січень 2024 року (місяць останнього підвищення окладу працівника) становитиме 4,5%.

У такому випадку поточна сума індексації у липні 2024 року дорівнюватиме:

3028 грн х 4,5 : 100 = 136,26 грн

Оскільки працівнику з січня 2024 року виплачують ще й фіксовану суму індексації в розмірі 579,04 грн, обчислимо загальну суму індексації, що склалася в липні 2024 року:

579,04 + 136,26 = 715,30 грн

Як видно, в липні 2024 року розмір підвищення заробітної плати працівника є меншим від загальної суми індексації, що склалася в цьому місяці (290 грн < 715,30 грн). Отже, в липні 2024 року сума індексації визначається як різниця між загальною сумою індексації, що склалася в цьому місяці, та розміром підвищення заробітної плати:

715,30 – 290 = 425,30 грн

Вказану нову фіксовану суму індексації необхідно виплачувати працівнику до місяця, в якому відбудеться чергове підвищення окладу. При цьому з серпня 2024 року починається нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

Припустимо, що чергове підвищення окладу відбудеться у працівника з 1 грудня 2024 року з 8400 грн до 9000 грн, внаслідок чого будуть підвищені розміри: премії — до 1800 грн (9000 грн х 20%), надбавки — до 1350 грн (9000 грн х 15%), доплати — до 900 грн (9000 грн х 10%).

Загальний розмір підвищення заробітної плати працівника в частині постійних складових у грудні 2024 року:

9000 – 8400 (збільшення окладу) + 1800 – 1680 (збільшення премії) + 1350 – 1260 (збільшення надбавки) + 900 – 840 (збільшення доплати) = 600 + 120 + 90 + 60 = 870 грн

Припустимо, що величина приросту ІСЦ у грудні 2024 року за «базового» місяця — липень 2024 року (місяць останнього підвищення окладу працівника) становитиме 3,1%.

У такому випадку поточна сума індексації у грудні 2024 року дорівнюватиме:

3028 грн х 3,1 : 100 = 93,87 грн

Оскільки працівнику з липня 2024 року виплачують ще й фіксовану суму індексації в розмірі 425,30 грн, обчислимо загальну суму індексації, що склалася у грудні 2024 року:

93,87 + 425,30 = 519,17 грн

Таким чином, у грудні 2024 року розмір підвищення заробітної плати перевищив загальну суму індексації, що склалася в цьому місяці (870 грн > 519,17 грн), тому індексація у грудні 2024 року працівнику не нараховується. З січня 2025 року починається нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

ПРИКЛАД 8

Нарахування індексації в разі прийняття працівника на роботу
(переведення працівника на іншу посаду)

Працівника з 1 травня 2024 року прийнято на роботу (переведено на іншу посаду на цьому ж підприємстві). Розмір окладу за (новою) посадою працівника становить 9000 грн. На підприємстві обчислення ІСЦ для індексації заробітної плати провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2024 року («базовий» місяць — грудень 2023 року).

Припустимо, що у березні 2024 року ІПІ склав 103,6%, тобто перевищив поріг індексації, тому в травні 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — грудень 2023 року, становить 3,6%.

Сума індексації заробітної плати працівника в травні 2024 року з урахуванням зазначеної величини приросту ІСЦ за умови відпрацювання повного місяця:

3028 грн х 3,6 : 100 = 109,01 грн

ПРИКЛАД 9

Індексація заробітної плати працівниці, яка вийшла на роботу
після закінчення відпустки для догляду за дитиною

Працівниця з серпня 2021 року по 28 червня 2024 року (п’ятниця) перебувала у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею 3 років. Відразу після закінчення цієї відпустки працівниця вийшла на роботу в понеділок 1 липня 2024 року. Під час перебування працівниці в зазначеній відпустці на підприємстві було кілька підвищень окладів, при цьому востаннє підвищення окладу за посадою працівниці до 8500 грн відбулося в січні 2024 року, який і є «базовим» місяцем у працівниці.⁴

Припустимо, що в липні 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — січень 2024 року, становить 3,8%.

Сума індексації заробітної плати працівниці в липні 2024 року з урахуванням зазначеної величини приросту ІСЦ за умови відпрацювання повного місяця:

3028 грн х 3,8 : 100 = 115,06 грн

__________________________________________________________________________

Індексація у працівників з відрядною оплатою праці

Для працівників з відрядною і відрядно-преміальною системами оплати праці «базовим» місяцем слід вважати місяць збільшення відрядних розцінок (тарифних ставок, окладів). Місяць збільшення або зменшення заробітної плати залежно від виробітку не вважається «базовим» місяцем.

У разі підвищення на підприємстві відрядних розцінок не на всі види робіт (не на всю продукцію, товари, що виробляються), «базовим» місяцем слід вважати місяць підвищення відрядних розцінок тільки в разі, якщо в такому місяці працівник виконує роботи (виробляє продукцію), відрядні розцінки на які підвищені.

Якщо працівник протягом місяця виконує роботи (виробляє продукцію), на які відрядні розцінки не підвищено, то немає підстав вважати такий місяць «базовим».

З метою проведення індексації в місяці підвищення відрядних розцінок порівняння розмірів місячної заробітної плати повинно здійснюватися за умовами, які діють в такому місяці (а не за умовами поточного і попереднього місяців), тобто використовується норма виробітку (кількість виготовленої продукції) в місяці підвищення відрядних розцінок.

ПРИКЛАД 10

Індексація заробітної плати працівника з відрядною оплатою праці

На підприємстві протягом 2023 року індексацію працівникам не виплачували, а обчислення ІСЦ для індексації заробітної плати провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2024 року («базовий» місяць — грудень 2023 року).

Припустимо, що у квітні 2024 року ІПІ склав 103,5%, тобто перевищив поріг індексації, тому в червні 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — грудень 2023 року, становить 3,5%. У травні 2024 року ІСЦ склав 103,1%, тобто перевищив поріг індексації, ІПІ склав 106,7% (1,035 х 1,031 х 100%), тому в липні 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — грудень 2023 року, становить 6,7%.

Працівнику, який виготовляє два види виробів, з 2022 року встановлено такі відрядні розцінки: за виготовлений виріб І виду — 80 грн, за виготовлений виріб ІІ виду — 100 грн.

У червні 2024 року працівник виготовив 50 виробів І виду і 40 виробів ІІ виду (встановлена норма виробів двох видів на місяць) і отримав заробітну плату в розмірі:

50 вир. х 80 грн + 40 вир. х 100 грн =  8000 грн

Оскільки в червні 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — грудень 2023 року, становить 3,5%, обчислимо суму індексації в червні 2024 року:

3028 грн х 3,5 : 100 = 105,98 грн

У липні 2024 року працівник виготовив 57 виробів І виду і 46 виробів ІІ виду (встановлена норма виробів двох видів на місяць) і отримав заробітну плату в розмірі:

57 вир. х 80 грн + 46 вир. х 100 грн = 9160 грн

Хоча працівник у липні 2024 року отримав заробітну плату більше, ніж у червні 2024 року (9160 грн > 8000 грн), відрядні розцінки (тарифна ставка, оклад) у липні 2022 року не підвищувалися, тому «базовим» місяцем для розрахунку величини приросту ІСЦ і надалі залишається грудень 2023 року.

Оскільки в липні 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — грудень 2023 року, становить 6,7%, обчислимо суму індексації в липні 2024 року:

3028 грн х 6,7 : 100 = 202,88 грн

Припустимо, що в липні 2024 року працівнику підвищили відрядні розцінки: тепер за кожний виготовлений виріб І виду він отримує 85 грн (на 5 грн більше), ІІ виду — 108 грн (на 8 грн більше).

В умовах дії підвищених відрядних розцінок працівник в липні 2024 року виготовив 58 виробів І виду і 48 виробів ІІ виду (перевиконав встановлену норму на місяць) і отримав заробітну плату в розмірі:

58 вир. х 85 грн + 48 вир. х 108 грн = 10 114 грн

Оскільки встановлена норма на місяць (липень) — 57 виробів І виду і 46 виробів ІІ виду, сума заробітної плати за встановлену норму праці в цьому місяці становить:

57 вир. х 85 грн + 46 вир. х 108 грн = 9813 грн

Розмір підвищення заробітної плати працівника в липні 2024 року за рахунок підвищення відрядних розцінок відповідно до встановленої норми праці в цьому місяці:

(57 вир. х 85 грн + 46 вир. х 108 грн) – (57 вир. х 80 грн + 46 вир. х 100 грн) = 9813 – 9160 = 653 грн

Оскільки розмір підвищення заробітної плати працівника в липні 2024 року за рахунок збільшення відрядних розцінок перевищив суму індексації, що склалася в цьому місяці (653 грн > 202,88 грн), індексація в липні 2024 року працівнику не нараховується. З серпня 2024 року починається нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

_____________________________________________________________________________

Індексація у працівників з погодинною оплатою праці

При проведенні індексації доходів працівників з погодинною оплатою праці «базовим» місяцем є місяць збільшення годинної ставки.

Збільшення заробітної плати за рахунок збільшення кількості відпрацьованих годин (без підвищення годинної ставки) не змінює «базовий» місяць, тому індексація заробітної плати в такому місяці здійснюється в межах ПМПО на загальних підставах.

З метою проведення індексації в місяці підвищення годинної ставки порівняння розмірів місячної заробітної плати повинно здійснюватися за умовами, які діють в такому місяці (а не за умовами поточного і попереднього місяців), тобто використовується норма робочого часу (кількість робочих годин), встановлена в місяці підвищення годинної ставки.

Наприклад, якщо на підприємстві для працівників з погодинною оплатою праці норма робочого часу на місяць розраховується виходячи з 40-годинного 5-денного робочого тижня з вихідними днями в суботу та неділю, то норма робочого часу в лютому 2024 року становить 168 робочих годин (21 р. д. х 8 р. г.). Саме за такої норми робочого часу в лютому 2024 року порівнюються розміри місячної заробітної плати до і після підвищення годинної ставки, визначається сума підвищення місячної заробітної плати, яка порівнюється з сумою індексації, що склалася в такому місяці. Це пояснюється тим, що ПМПО встановлений в розрахунку на місяць, тому порівнюватися повинні місячні заробітні плати, а не годинні ставки.

ПРИКЛАД 11

Індексація заробітної плати працівника з погодинною оплатою праці

Підприємство за власним рішенням, відображеним в колективному договорі, протягом усього 2023 року виплачувало працівникам індексацію в сумі, що склалась на грудень 2022 року, а також мало намір продовжувати її виплачувати і протягом 2024 року до підвищення тарифних ставок. Одночасно почалося обчислення ІСЦ наростаючим підсумком з 1 січня 2024 року.

В одного з працівників підприємства сума індексації, що склалась на грудень 2022 року, становить 380 грн. Цьому працівнику з 1 січня 2024 року підвищили годинну ставку з 50 грн до 52 грн. Норма робочого часу працівника визначається виходячи з 40-годинного 5-денного робочого тижня з вихідними днями в суботу та неділю, тому норма робочого часу в січні 2024 року становить 168 робочих годин (далі — р. г.).

Визначимо розміри місячної заробітної плати працівника до і після підвищення годинної ставки, використовуючи норму робочого часу в січні 2024 року.

Заробітна плата працівника до підвищення годинної ставки:

168 р. г. х 50 грн = 8400 грн

Заробітна плата працівника після підвищення годинної ставки:

168 р. г. х 52 грн = 8736 грн

Таким чином, розмір підвищення місячної заробітної плати за рахунок підвищення годинної ставки в січні 2024 року становить:

8736 – 8400 = 336 грн

Цей розмір підвищення місячної заробітної плати за рахунок підвищення годинної ставки в січні 2024 року не перевищив суму індексації, що склалась на грудень 2022 року і мала бути виплачена працівнику в січні 2024 року (336 грн < 380 грн), тому в новому «базовому» місяці — січні 2024 року працівнику виплачується підвищена заробітна плата (розрахована з урахуванням підвищеної годинної ставки) і фіксована сума індексації, яка становить:

380 – 336 = 44 грн

Ця фіксована сума індексації виплачується до наступного підвищення годинної ставки, при якому розмір підвищення місячної заробітної плати перевищить фіксовану або загальну (фіксовану і поточну) суму індексації.

Проіндексована заробітна плата працівника в січні 2024 року:

168 відпрац. г. х 52 грн + 44 грн (фіксована сума індексації) = 8780 грн

Звертаємо увагу: якби розмір підвищення місячної заробітної плати за рахунок підвищення годинної ставки в січні 2024 року перевищив суму індексації, що склалась на грудень 2022 року і мала бути виплачена працівнику в січні 2024 року, то індексація в січні 2024 року працівнику не нараховувалася.

З лютого 2024 року починається нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

_____________________________________________________________________________

Якщо у працівника змінилася форма (система) оплати праці, зокрема, його перевели з посадового окладу на погодинну оплату праці з встановленням годинної ставки, обчислення ІСЦ для проведення індексації має здійснюватися з місяця, наступного за місяцем, в якому відбувається підвищення годинної ставки. При цьому Порядок № 1078 не передбачає збереження сум індексації у разі, коли працівника переведено з однієї форми (системи) оплати праці на іншу.

Водночас на підставі норми абзацу тринадцятого пункту 5 Порядку № 1078 (див. вище) госпрозрахункове підприємство може в колективному договорі встановити порядок проведення індексації заробітної плати працівників в разі зміни для них форми (системи) оплати праці. Наприклад, можна передбачити збереження за працівником «старої» індексації (яка нараховувалася йому в період оплати праці виходячи з посадового окладу) до місяця підвищення годинної ставки.⁵

Індексація при збільшенні окладу в середині місяця

Згідно з абзацом сьомим пункту 5 Порядку № 1078 якщо підвищення грошового доходу відбулося не з 1 числа місяця, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу/кількості календарних днів у місяці, а виплачується пропорційно відпрацьованому/службовому часу з урахуванням положень цього Порядку.

У додатку 4 до Порядку № 1078 наведено приклад 4, в якому роз’яснено порядок проведення індексації заробітної плати, якщо підвищення посадового окладу у працівника відбулося в середині місяця.

Розглянемо порядок проведення індексації при підвищенні окладу в середині місяця на конкретному прикладі.

ПРИКЛАД 12

Нарахування індексації, якщо збільшення посадового окладу відбулося в середині місяця

Госпрозрахункове підприємство за власним рішенням, відображеним в колективному договорі, протягом усього 2023 року нараховувало працівникам індексацію в загальному порядку (за механізмом, встановленим Законом № 1282 та Порядком № 1078), незважаючи на зупинення дії Закону № 1282 на 2023 рік. Працівнику цього підприємства востаннє підвищували оклад у січні 2022 року («базовий» місяць).

За посадою працівника підвищення окладу відбулося з 16 лютого 2024 року. Заробітна плата працівника в лютому 2024 року до підвищення окладу з розрахунку повного робочого часу становить 11 250 грн, з них: оклад — 7500 грн; виробнича премія, що виплачується в розмірі 30% окладу, — 2250 грн (7500 грн х 30%); надбавка за високі досягнення у праці, що виплачується в розмірі 20% окладу, — 1500 грн (7500 грн х 20%).

При виплаті заробітної плати за лютий 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — січень 2022 року, становить 28,7% (див. таблицю 2 вище). Якби у працівника в лютому 2024 року не було підвищення окладу, то йому мала бути нарахована індексація за цей місяць у сумі 869,04 грн (3028 грн х 28,7%).

Проте з 16 лютого 2024 року оклад працівника збільшився до 8500 грн., тому заробітна плата працівника в лютому 2024 року після підвищення окладу з розрахунку повного робочого часу становить 12 750 грн, з них: оклад — 8500 грн; виробнича премія — 2550 грн (8500 грн х 30%); надбавка за високі досягнення у праці — 1700 грн (8500 грн х 20%).

При порівнянні суми підвищення заробітної плати та суми індексації повинні враховуватися всі складові заробітної плати, які не мають разового характеру.

З розрахунку повного робочого часу сума підвищення заробітної плати в лютому 2024 року становить 1500 грн (12 750 – 11 250). Оскільки сума підвищення заробітної плати в лютому 2024 року перевищує суму індексації, що склалася в цьому місяці (1500 грн > 869,04 грн), в лютому 2024 року сума індексації не нараховується, а з березня 2024 року починається нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

Проте, враховуючи, що підвищення окладу відбулося не з 1 лютого, а з 16 лютого 2024 року, сума індексації за період до підвищення окладу, тобто по 15 лютого, нараховується, але обчислюється та виплачується пропорційно відпрацьованому часу.

У лютому 2024 року за графіком роботи працівника 21 робочий день, з яких працівник відпрацював 11 робочих днів в період з 1 по 15 лютого, тобто це відпрацьований час до підвищення окладу.

Сума індексації за відпрацьований час до підвищення окладу (в період з 1 по 15 лютого):

3028 грн х 28,7% : 21 р. д. х 11 відпрац. д. = 455,21 грн

За період роботи з 16 по 29 лютого 2024 року (тобто починаючи з дня підвищення окладу) сума індексації не нараховується, оскільки сума підвищення заробітної плати у лютому 2024 року в розрахунку за повний місяць перевищила суму індексації, що склалася у цьому місяці (1500 грн > 869,04 грн).

_____________________________________________________________________________

Індексація при зменшенні доходу

Якщо у працівника відбулося зменшення заробітної плати у зв’язку із зменшенням розміру тарифної ставки (посадового окладу) або за рахунок скасування (зменшення розміру) постійних її складових (зокрема, надбавок, доплат, премій, передбачених колективним договором), то «базовий» місяць не змінюється. Сума індексації в цьому випадку продовжує нараховуватися відповідно до ІСЦ, обчисленого наростаючим підсумком з наступного за «базовим» місяця (у тій самій сумі, що і в попередньому місяці).

Індексація та оплата простою

Якщо працівнику за час простою не з його вини нараховується оплата простою з розрахунку не нижче від 2/3 тарифної ставки встановленого працівникові розряду (окладу) згідно зі статтею 113 КЗпП, то, враховуючи, що відповідно до пункту 2 Порядку № 1078 індексації підлягає оплата праці за виконану роботу згідно з тарифними ставками (окладами) і відрядними розцінками, оплата простою не є об’єктом індексації, оскільки не є оплатою виконаної роботи (в період простою робота не виконується).

Нарахування індексації, якщо працівник відпрацював неповний місяць

Згідно з абзацом шостим пункту 4 Порядку № 1078 у разі коли особа працює/служить неповний робочий/службовий час, сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу/кількості календарних днів у місяці, а виплачується пропорційно відпрацьованому/службовому часу.

Зазначена норма стосується не тільки випадків, коли працівники працюють на умовах неповного робочого часу, а й випадків, коли працівником відпрацьовано неповний місяць, зокрема, у зв’язку з перебуванням у відпустці, на «лікарняному», через звільнення, переведення на іншу посаду в середині місяця, прогулів тощо.

У зазначеному випадку не тільки поточна, а й фіксована сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу.

ПРИКЛАД 13

Нарахування індексації працівнику в місяці звільнення

На підприємстві протягом 2023 року індексацію працівникам не виплачували, а обчислення ІСЦ для індексації заробітної плати провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2024 року («базовий» місяць — грудень 2023 року).

Припустимо, що у квітні 2024 року ІПІ склав 103,3%, тобто перевищив поріг індексації, тому в червні 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — грудень 2023 року, становить 3,3%.

Працівник підприємства звільняється 21 червня 2024 року, відпрацювавши 15 з 20 робочих днів, передбачених графіком роботи в червні. У працівника оклад становить 8000 грн.

Заробітна плата працівника за відпрацьований час у червні 2024 року:

8000 грн : 20 р. д. х 15 відпрац. д. = 6000 грн

Оскільки в червні 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — грудень 2023 року, становить 3,3%, обчислимо суму індексації в червні 2024 року за умови відпрацювання повного місяця:

3028 грн х 3,3 : 100 = 99,92 грн

Сума індексації в червні 2024 року, обчислена пропорційно відпрацьованому часу працівником в цьому місяці:

99,92 грн : 20 р. д. х 15 відпрац. д. = 74,94 грн

ПРИКЛАД 14

Нарахування індексації в разі переведення працівника на іншу посаду в середині місяця

На підприємстві протягом 2023 року індексацію працівникам не виплачували, а обчислення ІСЦ для індексації заробітної плати провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2024 року («базовий» місяць — грудень 2023 року).

Працівник підприємства, на якому встановлено 5-денний робочий тиждень з вихідними днями в суботу та неділю, з 19 серпня 2024 року переведений на іншу посаду на цьому ж підприємстві. У працівника розміри окладу становлять:

– на «старій» посаді (з якої здійснено переведення) — 9000 грн;

– на новій посаді (на яку здійснено переведення) — 9500 грн.

У даній ситуації нарахування індексації працівнику здійснюється окремо за «старою» і новою посадами з урахуванням періоду, відпрацьованого в серпні 2024 року за кожною посадою. При цьому на порядок визначення сум індексації за серпень 2024 року за новою посадою не впливають умови нарахування індексації за «старою» посадою.

1. Нарахування індексації за період роботи на «старій» посаді.

На цій посаді працівник до моменту переведення відпрацював неповний місяць (з 1 по 18 серпня) — всього 12 з 22 робочих днів, передбачених графіком роботи в серпні. «Базовим» місяцем на цій посаді є грудень 2023 року.

Припустимо, що при виплаті заробітної плати за серпень 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — грудень 2023 року, становить 6,7%.

Сума індексації в серпні 2024 року з урахуванням зазначеної величини приросту ІСЦ при відпрацюванні повного місяця:

3028 грн х 6,7 : 100 = 202,88 грн

Сума індексації, яка виплачується працівнику пропорційно відпрацьованому ним часу в серпні 2024 року на «старій» посаді:

202,88 грн : 22 р. д. х 12 відпрац. д. = 110,66 грн

2. Нарахування індексації за період роботи на новій посаді.

На цій посаді з дня переведення працівник відпрацював неповний місяць (з 19 по 31 серпня) — всього 10 з 22 робочих днів, передбачених графіком роботи в серпні. «Базовим» місяцем на цій посаді є квітень 2024 року (в цьому місяці відбулося підвищення окладу за посадою з 9200 грн до 9500 грн).

При виплаті заробітної плати за серпень 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких базовий місяць — квітень 2024 року, становить 3,2%.

Сума індексації в серпні 2024 року з урахуванням зазначеної величини приросту ІСЦ при відпрацюванні повного місяця:

3028 грн х 3,2 : 100 = 96,90 грн

Сума індексації, яка виплачується працівнику пропорційно відпрацьованому ним часу в серпні 2024 року на новій посаді:

96,90 грн : 22 р. д. х 10 відпрац. д. = 44,05 грн

Загальна сума індексації, яка підлягає нарахуванню працівнику в серпні 2024 року:

110,66 грн (за «старою» посадою) + 44,05 грн (за новою посадою) = 154,71 грн

________________________________________________________________________

Індексація і мінімальна заробітна плата

Згідно зі статтею 3-1 Закону про оплату праці розмір заробітної плати працівника за повністю виконану місячну (годинну) норму праці не може бути нижчим від розміру мінімальної заробітної плати. Якщо нарахована заробітна плата працівника, який виконав місячну норму праці, є нижчою за законодавчо встановлений розмір мінімальної заробітної плати, роботодавець проводить доплату до рівня мінімальної заробітної плати, яка виплачується щомісячно одночасно з виплатою заробітної плати. У разі укладення трудового договору про роботу на умовах неповного робочого часу, а також при невиконанні працівником у повному обсязі місячної (годинної) норми праці мінімальна заробітна плата виплачується пропорційно до виконаної норми праці.⁶

Суму індексації не включено до встановленого частиною другою статті 3-1 Закону про оплату праці переліку виплат, які не враховуються при обчисленні розміру заробітної плати працівника для забезпечення її мінімального розміру. Водночас сума індексації як гарантована виплата, передбачена чинним законодавством, відноситься до додаткової заробітної плати (ч. друга ст. 2 Закону про оплату праці).

Відповідно до підпункту 2.2.7 Інструкції зі статистики заробітної плати, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 13.01.2004 № 5, суми виплат, пов’язаних з індексацією заробітної плати працівників, належать до фонду додаткової заробітної плати.

Отже, сума індексації як складова додаткової заробітної плати включається до мінімальної заробітної плати.⁷

ПРИКЛАД 15

Нарахування індексації та мінімальної заробітної плати працівнику,
який працює на умовах неповного робочого часу

На підприємстві штатним розписом передбачено посаду, оклад за якою останній раз збільшено до 7100 грн в січні 2024 року («базовий» місяць). Працівник, який обіймає цю посаду, працює на умовах неповного робочого тижня (три робочі дні на тиждень: понеділок, середа, п’ятниця).

За графіком роботи підприємства в липні 2024 року — 23 робочих дні, а відповідно до індивідуального графіка роботи працівника — 14 робочих днів.

Заробітна плата працівника в липні 2024 року, обчислена виходячи з окладу пропорційно відпрацьованому часу в цьому місяці:

7100 грн : 23 р. д. х 14 відпрац. д. = 4321,74 грн

Припустимо, що в липні 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — січень 2024 року, становить 3,6%.

Сума індексації в липні 2024 року за умови відпрацювання повного місяця:

3028 грн х 3,6 : 100 = 109,01 грн

Сума індексації в липні 2024 року, обчислена пропорційно відпрацьованому часу працівником в цьому місяці:

109,01 грн : 23 р. д. х 14 відпрац. д. = 66,35 грн

Загальна заробітна плата працівника в липні 2024 року, обчислена пропорційно відпрацьованому часу в цьому місяці:

4321,74 грн (зарплата виходячи з окладу) + 66,35 грн (індексація) = 4388,09 грн

Оскільки згідно зі статтею 8 Закону про Держбюджет-2024 мінімальна заробітна плата в місячному розмірі з 1 квітня 2024 року становить 8000 грн, визначимо мінімальну заробітну плату працівника в липні 2024 року, обчислену пропорційно відпрацьованому часу в цьому місяці (далі — «пропорційна» мінімальна зарплата):

8000 грн : 23 р. д. х 14 відпрац. д. = 4869,57 грн

Розрахунок показав, що загальна заробітна плата працівника в липні 2024 року є нижчою за «пропорційну» мінімальну зарплату (4388,09 грн < 4869,57 грн), тому працівнику в липні потрібно нарахувати доплату до «пропорційної» мінімальної зарплати в сумі:

4869,57 – 4388,09 = 481,48 грн

Загальна заробітна плата працівника в липні 2024 року:

4321,74 грн (зарплата виходячи з окладу) + 66,35 грн (індексація) + 481,48 грн (доплата до «пропорційної» мінімальної зарплати) = 4869,57 грн

_____________________________________________________________________________

Індексація доходів осіб, які працюють на неповну ставку

У разі якщо працівника, який працює на неповну ставку за посадою, наприклад на 0,5 посади, перевели на 0,75 посади і при цьому посадовий оклад по зазначеній «повній» посаді не збільшився, то «базовий» місяць у працівника не змінюється, а сума індексації продовжує нараховуватися відповідно до ІСЦ, обчисленого наростаючим підсумком. При цьому для працівників, які працюють на неповну ставку (з неповним робочим часом), сума індексації повинна визначатися з розрахунку повного робочого часу (повної ставки за посадою), а виплачуватися пропорційно відпрацьованому часу (пропорційно ставці за посадою, яку обіймає працівник).

Якщо працівника переводять з 0,5 посади на 0,75 цієї посади (у працівника збільшується ставка за посадою) і в місяці такого переведення відбувається підвищення посадового окладу за «повною» посадою, то місяць такого підвищення вважається «базовим» і має бути проведено порівняння суми підвищення заробітної плати і суми індексації з розрахунку повного робочого часу (повної ставки за посадою) з виплатою індексації пропорційно ставці за посадою, яку обіймає працівник.

ПРИКЛАД 16

Нарахування індексації в разі збільшення у працівника ставки за посадою і підвищення посадового окладу

На підприємстві протягом 2023 року індексацію працівникам не виплачували, а обчислення ІСЦ для індексації заробітної плати провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2024 року («базовий» місяць — грудень 2023 року).

Працівнику з 1 серпня 2024 року збільшили ставку за посадою — перевели з 0,25 на 0,75 посади (фактично перевели з 2-годинного на 6-годинний робочий день) і одночасно по цій «повній» посаді збільшено оклад на 300 грн з 8500 грн до 8800 грн. У серпні 2024 року норма робочого часу за «повною» посадою — 176 р. г. (22 р. д. х 8 р. г.), індивідуальна норма робочого часу працівника — 132 р. г. (22 р. д. х 6 р. г.).

Припустимо, що в серпні 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — грудень 2023 року, становить 13,5%.

Сума індексації в серпні 2024 року за умови відпрацювання повного місяця при роботі на повну ставку (що дорівнює одиниці) з урахуванням вищевказаної величини приросту ІСЦ:

3028 грн х 13,5 : 100 = 408,78 грн

Різниця між цією сумою індексації та розміром підвищення окладу за «повною» посадою в серпні 2024 року (фіксована сума індексації):

408,78 – 300 = 108,78 грн

Фіксована сума індексації, розрахована пропорційно ставці за посадою, яку обіймає працівник (пропорційно відпрацьованому часу), за умови відпрацювання працівником всіх робочих годин в місяці відповідно до індивідуального графіка роботи:

108,78 грн х 0,75 = 81,59 грн   або   108,78 грн : 176 р. г. х 132 відпрац. г. = 81,59 грн

Ця фіксована сума індексації (81,59 грн) виплачується працівнику до наступного підвищення окладу за «повною» посадою. З вересня 2024 року починається нове обчислення ІСЦ наростаючим підсумком.

_____________________________________________________________________________

Що стосується нарахування індексації, якщо працівник відпрацював неповний місяць через перебування на «лікарняному» або в оплачуваній відпустці, то необхідно враховувати таке.

Згідно з пунктом 3 Порядку № 1078 до об’єктів індексації, як зазначалося вище, не відносяться виплати, які обчислюються із середньої заробітної плати.

До таких виплат належать, зокрема

– відпускні, які розраховуються відповідно до Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.95 № 100 (далі — Порядок № 100);

– «лікарняні» і «декретні», які обчислюються згідно з Порядком обчислення середньої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) для розрахунку виплат за загальнообов’язковим державним соціальним страхуванням, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 26.09.2001 № 1266.

При розрахунку середнього заробітку для нарахування відпускних, «лікарняних» і «декретних» враховуються суми індексації.

У разі відпрацювання працівником неповного місяця через перебування частину місяця в оплачуваній відпустці, на «лікарняному» або в «декретній» відпустці сума індексації (у тому числі фіксована сума індексації) виплачується пропорційно відпрацьованому часу. Те ж саме стосується й інших невідпрацьованих періодів, коли за працівником зберігається середній заробіток згідно з Порядком № 100.

Якщо працівник в календарному місяці не відпрацював жодного робочого дня, сума індексації (у тому числі фіксована сума індексації) за такий місяць не виплачується, але в наступному місяці вона буде виплачуватися в загальному порядку (в повному обсязі, якщо працівник відпрацює повний місяць, або пропорційно відпрацьованому часу, якщо працівником буде відпрацьований неповний місяць).

ПРИКЛАД 17

Нарахування індексації в разі відпрацювання працівником неповного місяця
через перебування у відпустці та хворобу

Підприємство за власним рішенням, відображеним в колективному договорі, протягом 2023 року виплачувало працівникам індексацію в сумі, що склалась на грудень 2022 року, та продовжує її виплачувати протягом 2024 року до підвищення посадових окладів. Одночасно почалося обчислення ІСЦ наростаючим підсумком з 1 січня 2024 року.

У лютому 2024 року працівник відпрацював лише 6 з 21 робочого дня, передбаченого графіком роботи в цьому місяці, оскільки з 1 по 14 лютого перебував у щорічній основній відпустці, а з 19 по 23 лютого хворів. Оклад працівника з 1 січня 2022 року становить 8000 грн.

У працівника сума індексації, що склалась на грудень 2022 року і виплачується протягом 2024 року до підвищення посадового окладу, за умови відпрацювання повного місяця становить 542,17 грн. (2684 грн. х 20,2%), оскільки у грудні 2022 року «базовим» місяцем був січень 2022 року.

Заробітна плата працівника за відпрацьований час в лютому 2024 року:

8000 грн : 21 р. д. х 6 відпрац. д. = 2285,71 грн

Сума індексації в лютому 2024 року, обчислена пропорційно відпрацьованому часу працівником в цьому місяці:

542,17 грн : 21 р. д. х 6 відпрац. д. = 154,91 грн

Загальний дохід працівника в лютому 2024 року за відпрацьований час:

2285,71 грн (зарплата виходячи з окладу) + 154,91 грн (індексація) = 2440,62 грн

____________________________________________________________________________

Індексація оплати праці за час відрядження

Згідно з частиною четвертою статті 121 КЗпП працівникам, які направлені у службове відрядження, оплата праці за виконану роботу здійснюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, і розмір такої оплати праці не може бути нижчим середнього заробітку.

Отже, для визначення оплати праці за час відрядження необхідно порівняти денний заробіток працівника в місяці відрядження і середньоденний заробіток працівника в розрахунковому періоді та виплатити за кожний робочий день відрядження більшу величину.

У разі якщо працівнику за період (робочі дні) відрядження заробітна плата нараховується не за середнім заробітком, а виходячи з денного заробітку, то сума індексації повинна нараховуватися на оплату за виконану роботу (виконане службове доручення) у відрядженні як на звичайну заробітну плату. Якщо за період (робочі дні) відрядження працівнику нараховується середній заробіток, обчислений за Порядком № 100, то сума індексації не нараховується на середній заробіток за час відрядження.

Якщо працівник весь місяць перебував у відпустці та у відрядженні, при цьому оплата робочих днів відрядження здійснюється за денним (не середньоденним) заробітком, то індексація нараховується пропорційно відпрацьованому часу в місяці відрядження (за відпрацьовані дні в період відрядження).

Індексація заробітної плати працівників окремих категорій

Індексація заробітної плати сумісників

Доходи від роботи за сумісництвом, на умовах погодинної оплати поза основним місцем роботи індексуються в розмірі, що з урахуванням оплати праці за основним місцем роботи не перевищує ПМПО (ст. 10 Закону № 1282).

Особі, яка працює за сумісництвом, на її вимогу видається довідка з основного місця роботи про розмір доходу, що підлягає індексації, та проіндексованого доходу (далі — довідка). На підставі цієї довідки провадиться індексація доходів від роботи за сумісництвом у межах суми, що не перевищує ПМПО, з урахуванням отриманої заробітної плати за основним місцем роботи (п. 7 Порядку № 1078).

Отже, спочатку індексується заробітна плата за основним місцем роботи, і якщо сума проіндексованої заробітної плати менше ПМПО, то працівникові на його вимогу видається довідка, на підставі якої за сумісництвом індексується сума заробітної плати, що дорівнює різниці між розміром ПМПО і розміром проіндексованої заробітної плати за основним місцем роботи.

Якщо працівник не надав довідку з основного місця роботи, індексація за місцем роботи за сумісництвом не проводиться.

Аналогічно індексуються доходи, які одержують громадяни на умовах погодинної оплати праці поза основним місцем роботи (п. 7 Порядку № 1078).

У разі якщо працівник за основним місцем роботи отримує фіксовану суму індексації, то ця сума виплачується тільки за основним місцем роботи за фактично відпрацьований час.

Якщо працівник за основним місцем роботи працює на повну ставку, при цьому відпрацював повний місяць і отримав суму індексації (фіксовану суму індексації), розраховану виходячи з ПМПО, визначеного в розрахунку на місяць, то за сумісництвом заробітна плата індексації не підлягає.⁸

Якщо працівник за основним місцем роботи не відпрацював жодного робочого дня, але перебував в оплачуваній відпустці та/або хворів з виплатою «лікарняних» за період хвороби, то за місцем роботи за сумісництвом нарахована заробітна плата за відпрацьований час не підлягає індексації, оскільки за основним місцем роботи індексація враховувалася при розрахунку середньої заробітної плати для нарахування відпускних і «лікарняних».

Якщо працівник за основним місцем роботи не відпрацював жодного робочого дня через перебування у відпустці без збереження заробітної плати, то за місцем роботи за сумісництвом заробітна плата за відпрацьований час підлягає індексації в межах ПМПО на підставі довідки з основного місця роботи, що в цьому місяці йому індексація не нараховувалась.

Якщо працівник працює на дві неповні ставки, зокрема за основним місцем роботи на 0,5 посади і на іншій роботі на 0,5 посади (або за основним місцем роботи на 0,75 посади і на іншій роботі на 0,25 посади), нарахування сум індексації може здійснюватися окремо по кожній посаді, оскільки сумарно робота не перевищує одну повну ставку (що дорівнює одиниці). Сума індексації в такому випадку визначається по кожній посаді за фактично відпрацьований час в межах ПМПО, встановленого на місяць ⁸ (див. вище приклади 15 і 16).

У разі якщо працівник на двох місцях роботи працює на неповні ставки за посадою, при цьому сумарно (на двох посадах) робота здійснюється на ставку, що перевищує одиницю (наприклад, за основним місцем роботи працівник обіймає 0,75 посади і за сумісництвом — 0,5 посади, тобто сумарно на двох місцях роботи обіймає 1,25 посади), то спочатку індексується заробітна плата за основним місцем роботи, а потім, як зазначено вище, на підставі довідки з основного місця роботи індексується за сумісництвом сума заробітної плати, що дорівнює різниці між розміром ПМПО і розміром проіндексованої заробітної плати за основним місцем роботи.

Разом з тим, на підставі вище абзацу тринадцятого пункту 5 Порядку № 1078 (див. вище) госпрозрахункові підприємства можуть передбачити в колективному договорі проведення індексації заробітної плати зовнішніх сумісників незалежно від розміру проіндексованої заробітної плати за основним місцем роботи, але в межах ПМПО.

ПРИКЛАД 18

Нарахування індексації суміснику за двома місцями роботи,
якщо сумарно робота виконується на ставку, що дорівнює або більше одиниці

Працівник працює на двох підприємствах, на яких встановлено 5-денний робочий тиждень з 8-годинним робочим днем. На двох підприємствах протягом 2023 року індексацію працівникам не виплачували, а обчислення ІСЦ для індексації заробітної плати провадиться наростаючим підсумком, починаючи з 1 січня 2024 року («базовий» місяць — грудень 2023 року). Припустимо, що в липні 2023 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — грудень 2023 року, становить 9,7%.

За основним місцем роботи працівник обіймає 0,75 посади (працює 6 годин на день: з 9.00 до 15.00) і має оклад, обчислений пропорційно ставці за посадою, в розмірі 6375 грн (8500 грн х 0,75). Норма робочого часу для «повної» посади в липні 2024 року — 184 робочих години (23 р. д. х 8 р. г.), індивідуальна норма для працівника — 138 робочих годин (23 р. д. х 6 р. г.).

За місцем роботи за сумісництвом працівник обіймає 0,25 посади (працює 2 години на день: з 16.00 до 18.00) і має оклад, обчислений пропорційно ставці за посадою, в розмірі 2000 грн (8000 грн х 0,25). Норма робочого часу для «повної» посади в липні 2024 року — 184 робочих години (23 р. д. х 8 р. г.), індивідуальна норма для працівника — 46 робочих годин (23 р. д. х 2 р. г.).

Працівник за двома місцями роботи в липні 2024 року виконав норму робочого часу, встановлену індивідуальним графіком роботи, тому отримав заробітну плату за основним місцем роботи — 6375 грн (8500 грн х 0,75), за сумісництвом — 2000 грн (8000 грн х 0,25).

Спочатку обчислимо суму індексації заробітної плати за основним місцем роботи працівника в липні 2024 року. Оскільки в цьому місяці величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — грудень 2023 року, становить 9,7%, то сума індексації в липні 2024 року в межах ПМПО при роботі на повну ставку (що дорівнює одиниці) при повністю відпрацьованому місяці дорівнює:

3028 грн х 9,7 : 100 = 293,72 грн

Сума індексації в липні 2024 року за основним місцем роботи, розрахована пропорційно відпрацьованому часу:

293,72 грн : 184 р. г. х 138 відпрац. г. = 220,29 грн

На підставі вищенаведених даних далі розглянемо один з варіантів розрахунку суми індексації за місцем роботи за сумісництвом (інші варіанти можуть бути передбачені госпрозрахунковими підприємствами в колективному договорі).

За допомогою зворотної пропорції визначимо, яка сума заробітної плати була фактично проіндексована за основним місцем роботи працівника в липні 2024 року на величину приросту ІСЦ, що дорівнює 9,7%:

220,29 грн : 9,7 х 100 = 2271,03 грн

Визначимо суму заробітної плати працівника за місцем роботи за сумісництвом, яку можна проіндексувати в межах ПМПО з урахуванням проіндексованої заробітної плати за основним місцем роботи:

3028 – 2271,03 = 756,97 грн

Тепер обчислимо суму індексації заробітної плати працівника за сумісництвом в липні 2024 року за умови, що працівник надасть довідку з основного місця роботи про розмір проіндексованого доходу.

Оскільки в липні 2024 року величина приросту ІСЦ для працівників, у яких «базовий» місяць — грудень 2023 року, становить 9,7%, то сума індексації за сумісництвом в липні 2024 року дорівнює (індексується тільки частина заробітної плати в розмірі 756,97 грн):

756,97 грн х 9,7 : 100 = 73,43 грн

Вищерозглянутий варіант нарахування індексації зовнішньому суміснику фактично є таким, за яким нарахування індексації за сумісництвом здійснюється в межах ПМПО пропорційно відпрацьованому часу залежно від розміру проіндексованого доходу за основним місцем роботи за умови, що загальна ставка за двома посадами дорівнює одиниці. В такому випадку суму індексації працівника за місцем роботи за сумісництвом в липні 2024 року можна розрахувати й іншим способом, який дасть той самий результат:

(3028 грн х 9,7 : 100) : 184 р. г. х 46 відпрац. г. = 73,43 грн

На підставі норми абзацу тринадцятого пункту 5 Порядку № 1078 госпрозрахункове підприємство в колективному договорі може передбачити положення, згідно з яким індексація заробітної плати зовнішнього сумісника здійснюється в межах ПМПО пропорційно відпрацьованому часу незалежно від розміру проіндексованого доходу за основним місцем роботи і незалежно від того, якою є загальна ставка за двома посадами у працівника (тобто загальна ставка може перевищувати одиницю).

Наприклад, якщо працівник за основним місцем роботи обіймає, як розглянуто вище, 0,75 посади (працює 6 годин на день: з 9.00 до 15.00), а за сумісництвом обіймає 0,5 посади (працює 4 години на день: з 16.00 до 20.00), то загальна ставка становить 1,25 посади (0,75 + 0,5), тобто перевищує одиницю. В такому випадку при відпрацюванні в липні 2024 року за сумісництвом індивідуальної норми робочого часу — 92 р. г. (23 р. д. х 4 р. г.) сума індексації за сумісництвом в цьому місяці становитиме:

(3028 грн х 9,7 : 100) : 184 р. г. х 92 відпрац. г. = 146,86 грн

_________________________________________________________________________

Індексація зарплати працюючих студентів (учнів) і стипендій

У разі коли особа працює та отримує інший грошовий дохід, насамперед індексується оплата праці. Якщо така особа працює і одночасно навчається за денною формою навчання або з відривом від виробництва у клінічній ординатурі, аспірантурі і докторантурі (далі — працюючі студенти), насамперед індексується стипендія (абз. восьмий п. 4 Порядку № 1078).

Оплата праці студентів та учнів денних відділень навчальних закладів індексується в розмірі, що з урахуванням стипендії не перевищує ПМПО (ст. 10 Закону № 1282).

Стипендіатам із числа учнів професійно-технічних, студентів вищих навчальних закладів, клінічних ординаторів, аспірантів і докторантів, які навчаються за денною формою навчання або з відривом від виробництва і одночасно працюють (далі — працюючі студенти), на їх вимогу професійно-технічні та вищі навчальні заклади видають довідку про розмір і строк призначення стипендії, на підставі якої проводиться індексація заробітної плати за місцем роботи таких стипендіатів у межах ПМПО з урахуванням одержаної проіндексованої стипендії (п. 8 Порядку № 1078).

Враховуючи вищевикладене, працюючим студентам спочатку за місцем навчання індексується стипендія, і якщо сума проіндексованої стипендії менше ПМПО, працівнику на його вимогу навчальним закладом видається довідка, на підставі якої за місцем роботи індексується сума заробітної плати, що дорівнює різниці між розміром ПМПО і розміром проіндексованої стипендії (тобто принцип проведення індексації заробітної плати працюючих студентів такий самий, як і принцип проведення індексації зарплати зовнішнього сумісника).

Що стосується індексації стипендій, то згідно з пунктом 10-1 Порядку № 1078 обчислення ІСЦ для проведення індексації стипендії здійснюється, починаючи з місяця, в якому її призначено. У разі коли особа не отримувала стипендію або втратила право на її призначення, а в подальшому стипендія їй була знову або вперше призначена (за результатами наступного семестрового контролю, у зв’язку з переведенням на навчання за державним замовленням, виникненням підстав для призначення соціальної стипендії, поновленням на навчання тощо), обчислення ІСЦ здійснюється з місяця призначення стипендії.

У разі переведення з іншого навчального закладу студента, який не втрачав право на отримання стипендії, обчислення ІСЦ для проведення індексації цієї стипендії здійснюється, починаючи з місяця, в якому її призначено в навчальному закладі до переведення.

У разі збільшення учням і студентам за результатами семестрового контролю розміру ординарної (звичайної) академічної стипендії або соціальної стипендії як таким, які мають 10 – 12 балів з кожного предмета за 12-бальною шкалою або середній бал успішності «5» за 5-бальною шкалою оцінювання , а також призначення інших академічних стипендій за результатами навчання, розміри та порядок призначення яких визначаються окремими нормативно-правовими актами (стипендії Президента України, Верховної Ради України, Кабінету Міністрів України, іменні стипендії), обчислення ІСЦ для індексації стипендії продовжує здійснюватись з місяця призначення розміру ординарної (звичайної) академічної стипендії або соціальної стипендії.

Індексація аліментів

Аліменти, визначені судом у твердій грошовій сумі, підлягають індексації. Розрахунок суми індексації «твердих» аліментів, визначених в постанові виконавця, покладено не на роботодавців, а на виконавця (абз. третій п. 10-4 Порядку № 1078). Тому роботодавець лише повинен відрахувати з доходу працівника – платника аліментів суму індексації «твердих» аліментів, розраховану виконавцем, і перерахувати її разом з сумою аліментів на рахунок виконавця.

Виплата та облік сум індексації

При настанні права на індексацію грошових доходів суми індексації нараховуються та виплачуються одночасно з виплатою доходів, на які нараховано індексацію. Сума індексації заробітної плати нараховується і виплачується одночасно з нарахуванням та виплатою заробітної плати за місяць, за який вона підлягає індексації.

При звільненні працівника, який має право на індексацію в місяці звільнення, сума індексації виплачується йому разом із заробітною платою, на яку нараховано індексацію, в день звільнення (якщо працівник в день звільнення не працював — не пізніше наступного дня після пред’явлення звільненим працівником вимоги про розрахунок — ст. 116 КЗпП).

Згідно з пунктом 11 Порядку № 1078 додаткові витрати, пов’язані з індексацією грошових доходів громадян, відображаються у складі витрат, до яких відносяться виплати, що індексуються.

Що стосується індексації доходів випереджаючим шляхом та інших не розглянутих вище аспектів індексації, а також можливості підвищення доходів замість проведення індексації, то про це розповімо у наступних номерах журналу.