Воєнний стан і мобілізацію продовжено ще на 90 днів до 9 травня 2025 року
Першим Указом Президента України, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку дії воєнного стану в Україні» від 15.01.2025 № 4220-IX, що набрав чинності 06.02.2025, у зв’язку з триваючою широкомасштабною збройною агресією проти України на часткову зміну Указу Президента України «Про введення воєнного стану в Україні» від 24.02.2022 № 64/2022 (з наступними доповненнями), затвердженого Законом України від 24.02.2022 № 2102-IX, продовжено строк дії воєнного стану в Україні з 05 години 30 хвилин 8 лютого 2025 року строком на 90 діб.
Таким чином, воєнний стан в Україні продовжено до 05 години 30 хвилин 9 травня 2025 року.
Нагадаємо, що первісно воєнний стан вводився із 05 години 30 хвилин 24 лютого 2022 року строком на 30 діб, після чого неодноразово продовжувався (востаннє — до 8 лютого 2025 року), але, на жаль, ворог продовжує збройну агресію проти України.
Другим Указом Президента України, затвердженим Законом України «Про затвердження Указу Президента України «Про продовження строку проведення загальної мобілізації» від 15.01.2025 № 4221-IX, що набрав чинності 08.02.2025, у зв’язку з триваючою широкомасштабною збройною агресією проти України та з метою забезпечення оборони держави, підтримання боєздатності Збройних Сил України та інших військових формувань на часткову зміну статті 3 Указу Президента України «Про загальну мобілізацію» від 24.02.2022 № 65/2022 (з наступними доповненнями), затвердженого Законом України від 03.03.2022 № 2105-IX, продовжено з 8 лютого 2025 року строк проведення загальної мобілізації на 90 діб.
Таким чином, загальну мобілізацію в Україні продовжено до 9 травня 2025 року.
Нагадаємо, що первісно проведення загальної мобілізації було оголошено з 24 лютого 2022 року протягом 90 діб, після чого неодноразово продовжувалося (востаннє — до 8 лютого 2025 року), але, на жаль, війна триває, тому нашій країні потрібні захисники.
Враховуючи вищенаведене, до 9 травня 2025 року будуть діяти всі заходи, обмеження, особливості трудових відносин, бронювання працівників, ведення військового обліку тощо, встановлені на період дії воєнного стану та мобілізації, про які докладно йшлося в низці матеріалів нашого журналу. Також продовжує діяти Закон України «Про організацію трудових відносин в умовах воєнного стану» від 15.03.2022 № 2136-IX.
Оновлено форму Податкового розрахунку
і Порядок заповнення та подання Податкового розрахунку
Цей наказ (далі — Наказ № 39), який набрав чинності 6 лютого 2025 року, з урахуванням змін, внесених до нього наказом Міністерства фінансів України від 30.01.2025 № 53, прийнято на виконання норм Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-ІХ (далі — Закон № 4015), яким з 1 січня 2025 року внесено зміни, зокрема, до статей 51 та 176 Податкового кодексу України (далі — ПКУ), а саме змінено податковий період для подання звітності з податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО), військового збору (далі — ВЗ) та єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ). Законом № 4015 пункт 51.1 статті 51 та абзац перший підпункту «б» пункту 176.2 статті 176 ПКУ викладено у новій редакції, якою встановлено, що податкові агенти та платники ЄСВ зобов’язані подавати у строки, встановлені ПКУ для податкового місяця (раніше було — кварталу), Податковий розрахунок до контролюючого органу за основним місцем обліку.
Для приведення звітності з ЄСВ, ПДФО і ВЗ у відповідність до оновлених норм ПКУ Наказом № 39 викладено в новій редакції:
– форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Податковий розрахунок), затверджену наказом Міністерства фінансів України (далі — Мінфін) від 13.01.2015 № 4, у редакції наказу Мінфіну від 02.03.2023 № 113;
– Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, у редакції наказу Мінфіну від 15.12.2020 № 773 (далі — Порядок № 4).
Пунктом 3 Наказу № 39 встановлено, що:
– Податковий розрахунок за новою формою, затвердженою цим Наказом, перший раз подається за січень 2025 року;
– до 10 лютого 2025 року Податковий розрахунок за IV квартал 2024 року подається за формою, затвердженою наказом Мінфіну від 13.01.2015 № 4, у редакції наказу Мінфіну від 02.03.2023 № 113.
Отже, вперше за оновленою (місячною) формою Податковий розрахунок подається за січень 2025 року не пізніше 20 лютого 2025 року (пп. 49.18.1 ПКУ), а за IV квартал 2024 року Податковий розрахунок потрібно було подати за «старою» формою не пізніше 10 лютого 2025 року.
В електронних кабінетах платників податку на сайті ДПСУ («Єдине вікно») нові електронні формати щомісячного Податкового розрахунку мають такі ідентифікатори форм: для юридичних осіб — J0500110 (з додатками J0510110, J0510210, J0510310, J0510410, J0510510, J0510610); для фізичних осіб — F0500110 (з додатками F0510110, F0510410, F0510510, F0510610). За цими електронними формами потрібно подавати Податковий розрахунок за січень 2025 року і наступні місяці.
Жодних кардинальних змін нова форма Податкового розрахунку не містить, але зміни є, а основні з них наступні:
1. На титульному листі у правому верхньому куті в дужках тепер зазначено, що Податковий розрахунок затверджено наказом Міністерства фінансів України від 13 січня 2015 року № 4 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 24 січня 2025 року № 39).
2. Заголовні частини основної таблиці Податкового розрахунку та додатків Д1, Д5, Д6 до Податкового розрахунку вже не містять рядку 014 зі статусом (типом) Податкового розрахунку «Довідковий».
У рядку 02 «Звітний (податковий) період» заголовних частин основної таблиці Податкового розрахунку та додатків до Податкового розрахунку замість поля «квартал» тепер є поле «місяць», де потрібно зазначати порядковий номер місяця календарного року (цифрове значення від 1 до 12), за який подається Податковий розрахунок. В заголовних частинах додатків до Податкового розрахунку вже немає полів «номер місяця в кварталі» та «номер додатка в Розрахунку».
У рядку 032 заголовної частини основної таблиці Податкового розрахунку, як і раніше зазначається код за КАТОТТГ, але цей рядок отримав більшу за текстом назву «Код адміністративно-територіальної одиниці за Кодифікатором адміністративно територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом, затвердженого наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року № 290 (в редакції наказу Міністерства розвитку громад, територій та інфраструктури України від 19 січня 2024 року № 48) (КАТОТТГ)».
У рядку 04 замість тексту «Телефон» і «Факс» тепер маємо текст «Номер телефону» і «Номер факсу».
У рядку 06 колишня графа «кількість додатків» отримала нову назву «наявність додатків (відмітка «Х» у разі наявності додатка)».
Основна таблиця Податкового розрахунку, починаючи з рядка 10 заголовної частини, та її розділи І, ІІ і ІІІ містять для заповнення не три графи (для трьох місяців кварталу), а лише одну графу (для одного місяця). При цьому назви розділів І, ІІ і ІІІ вже не містять наприкінці тексту «в розрізі місяців звітного кварталу».
У рядку 10 заголовної частини основної таблиці Податкового розрахунку друга графа отримала нову назву «Чисельність працівників», а третя графа — назву «Показники кількості працівників (в цілих одиницях)». Нагадаємо, що раніше в рядку 10 друга графа мала назву «Штатна чисельність працівників (показники кількості працівників зазначаються в цілих одиницях)», а в третій, четвертій і п’ятій графах зазначалася штатна чисельність працівників в розрізі місяців кварталу.
В заголовній частині основної таблиці Податкового розрахунку змінено нумерацію рядків після рядка 101 «Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період, осіб», оскільки колишні рядки 102 та 103 стали рядками відповідно 101.1 «працівників, яким відповідно до чинного законодавства встановлено інвалідність, осіб» та 101.2 «працівників, що мають додаткові гарантії в сприянні працевлаштуванню». Тобто фактично рядок 101 через рядок «у тому числі» тепер має два підрядки 101.1 та 101.2. Відповідно, колишні рядки 104–110 стали рядками 102–108 заголовної частини основної таблиці Податкового розрахунку.
3. У рядку 5 розділу І, рядках 7 та 11 розділу ІІ, рядку 5 розділу ІІІ основної таблиці Податкового розрахунку тепер зазначається «Сума пені, яка нарахована платником єдиного внеску самостійно … що підлягає сплаті за звітний місяць», а в рядку 5.1 розділу І, рядках 7.1 та 11.1 розділу ІІ, рядку 5.1 розділу ІІІ тепер зазначається не «Сума пені, яка нарахована платником єдиного внеску самостійно … що підлягає сплаті в розрізі місяців звітного кварталу», а «Реєстраційний номер Розрахунку, в якому заповнено некоректні показники самостійно нарахованої пені (заповнюється у разі допущення помилки при самостійному нарахуванні пені для зменшення самостійно визначеної суми пені до сплати)».
Розділ І основної таблиці Податкового розрахунку вже не містить рядка 8 «Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті за звітний квартал (гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 рядка 7)», розділ ІІ не містить колишніх рядків 14 «Загальна сума єдиного внеску з сум грошового забезпечення, що підлягає сплаті за звітний квартал (гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 рядка 13)» та 16 «Загальна сума єдиного внеску сум у зв’язку з вагітністю та пологами, що підлягає сплаті за звітний квартал, усього (гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 рядка 15)», а колишній рядок 15 став рядком 14 «Загальна сума єдиного внеску з сум допомоги військовослужбовцям-жінкам у зв’язку з вагітністю та пологами, що підлягає сплаті (рядок 9 + рядок 10 – рядок 12». Розділ ІІІ не містить рядка 7 «Загальна сума єдиного внеску, що підлягає сплаті за звітний квартал (гр. 1 + гр. 2 + гр. 3 рядка 6)».
4. В заголовній частині додатка Д1 колишні рядки 033 і 034 та в заголовній частині додатка Д5 колишні рядки 034 і 035 стали відповідно рядками 032 «Податковий номер ліквідованого платника єдиного внеску (заповнюється у разі подання розрахунку правонаступником при поданні розрахунку з типом «Уточнюючий»)» і 033 «Код філії (заповнюється у разі подання платником єдиного внеску відомостей про філію при поданні розрахунку з типом «Уточнюючий»)». Одночасно виключено рядок 035 додатка Д1 та рядок 036 додатка Д5, які містили поля «для призначення пенсії» та «для призначення інших соціальних виплат», де проставлялись позначки у разі подання цих додатків відповідно для призначення пенсії застрахованим особам та для призначення матеріального забезпечення, страхових виплат. Також виключено рядок 033 «для призначення пенсії» в заголовній частині додатка Д6.
5. У додатку 4ДФ рядок 032 заголовної частини отримав більшу за текстом назву «Код адміністративно-територіальної одиниці за місцезнаходженням податкового агента або відокремленого підрозділу, якщо Розрахунок подається за відокремлений підрозділ, за Кодифікатором адміністративно територіальних одиниць та територій територіальних громад, затвердженим наказом, затвердженого наказом Міністерства розвитку громад та територій України від 26 листопада 2020 року № 290 (в редакції наказу Міністерства розвитку громад, територій та інфраструктури України від 19 січня 2024 року № 48) (КАТОТТГ)».
У розділі І додатка 4ДФ в загальній графі «Сума військового збору» графа 5а тепер має назву «нарахованого», а графа 5 — «перерахованого» (раніше було відповідно «нараховано» і «перераховано»), що відповідає назвам граф 4а і 4 загальної графи «Сума податку на доходи фізичних осіб». Графа 9 отримала назву без скорочення слів «Ознака податкової соціальної пільги».
6. Графа 11 додатка Д1, графа 07 додатка Д2, графа 06 додатка Д3, графа 09 додатка Д5, графа 08 додатка Д6 отримали назву «Прізвище (за наявності), ім’я, по батькові (за наявності) застрахованої особи». Аналогічне уточнення містить пояснювальний напис до рядка 03 «Платник» у додатку 4ДФ (це стосується випадків, якщо платником ПДФО і ВЗ є самозайнята фізична особа) та пояснювальний напис до рядка 03 «Платник єдиного внеску» у додатку Д6.
7. Резиденти Дія Сіті тепер повинні зазначати:
– у додатку Д1 в рядку з винагородою за гіг-контрактом в реквізиті 08 «Код категорії застрахованої особи» — код 82 для гіг-спеціалістів, які мають інвалідність, та код 83 — для інших гіг-спеціалістів (цими кодами доповнено Додаток 1 «Таблиця відповідності кодів категорій застрахованих осіб та кодів бази нарахування і розмірів єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» до Порядку № 4);
– у додатку Д5 в реквізиті 07 «Категорія особи» для осіб, які є гіг-спеціалістами за гіг-контрактом, категорію особи 9.
Що стосується нововведень в Порядку № 4, то вони здебільшого пов’язані зі зміною звітного (податкового) періоду з кварталу на місяць, тому зупинятися на них не будемо.
Важливі норми містить розділ V «Порядок проведення коригувань» Порядку № 4 стосовно виправлення помилок у Податкових розрахунках, поданих за попередні звітні періоди, коли звітним періодом був квартал. Ці нові норми встановлюють порядок відображення місяців, у яких виправляються помилки, в реквізиті 02 «Звітний (податковий) період» у разі подання Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий» за місяці 2021 – 2024 років, а також за періоди до 2021 року.
Так, згідно з пунктом 2 розділу V Порядку № 4 для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за 2021 – 2024 роки вважати відповідними такі періоди:
I квартал: 1 місяць — січень (1); 2 місяць — лютий (2); 3 місяць — березень (3);
II квартал: 1 місяць — квітень (4); 2 місяць — травень (5); 3 місяць — червень (6);
III квартал: 1 місяць — липень (7); 2 місяць — серпень (8); 3 місяць — вересень (9);
IV квартал: 1 місяць — жовтень (10); 2 місяць — листопад (11); 3 місяць — грудень (12).
Для цілей коригування платником самостійно виявлених помилок за періоди до 2021 року вважати відповідними такі періоди:
– для податкових агентів:
I квартал — березень (3); II квартал — червень (6); III квартал — вересень (9); IV квартал — грудень (12), тобто останній (третій) місяць кожного кварталу;
– для платників ЄСВ — відповідний місяць, за який здійснюється коригування.
Внесено зміни до постанови Кабінету Міністрів України,
якою затверджено Порядок бронювання працівників
Першим документом (далі — Постанова № 11), який набрав чинності 11.01.2025, внесено зміни до постанови Кабінету Міністрів України «Деякі питання реалізації положень Закону України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» щодо бронювання військовозобов’язаних на період мобілізації та на воєнний час» від 27.01.2023 № 76 (далі — Постанова № 76).
Так, до абзацу третього пункту 8 Порядку бронювання військовозобов’язаних на період мобілізації та на воєнний час, затвердженого Постановою № 76 (далі — Порядок № 76), внесено доповнення, внаслідок чого тепер на працівників операторів газорозподільних систем, визначених наказом таких операторів, які виконують аварійно-відновлювальні роботи газорозподільних систем у складі аварійних бригад, здійснюють запобіжні заходи для безаварійної експлуатації систем газопостачання, які визначені Міненерго критично важливими для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період, не поширюється норма цього абзацу, відповідно до якої до списків на бронювання (на отримання відстрочки від призову на військову службу під час мобілізації та на воєнний час) включаються лише працівники, щомісячна заробітна плата яких протягом строку, на який надано відстрочку, має бути не нижче за розмір мінімальної заробітної плати по країні, помноженої на коефіцієнт 2,5.
Крім того, Постановою № 11 внесено зміни до Критеріїв та порядку, за якими здійснюється визначення підприємств, установ та організацій, які є критично важливими для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період, а також критично важливими для забезпечення потреб Збройних Сил, інших військових формувань в особливий період (далі — Критерії та порядок), затверджених Постановою № 76.
Так, до абзацу першого підпункту 6 пункту 2 Критеріїв та порядку внесено доповнення, внаслідок чого тепер на операторів газорозподільних систем поширюється критерій визначення критично важливими для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період, згідно з яким розмір нарахованої середньої заробітної плати застрахованих осіб — працівників за останній календарний квартал становить не менше розміру середньої заробітної плати у регіоні за IV квартал 2021 року (відповідно до даних Держстату), що підтверджується довідкою, наданою підприємством.
Одночасно змінами, внесеними до абзацу другого підпункту 6 пункту 2 Критеріїв та порядку, встановлено, що на операторів газорозподільних систем тепер не поширюється критерій визначення критично важливими для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період, згідно з яким розмір нарахованої середньої заробітної плати застрахованих осіб — працівників за останній календарний квартал становить не нижче за розмір мінімальної заробітної плати по країні, помноженої на коефіцієнт 2,5, що підтверджується довідкою, наданою підприємством.
До абзацу другого пункту 3 Критеріїв та порядку внесено доповнення, внаслідок чого на операторів газорозподільних систем тепер не поширюється норма, згідно з якою для підприємств, установ, організацій є обов’язковими критерії, зазначені у підпункті 5 та абзаці третьому підпункту 6 пункту 2 цих Критеріїв та порядку.
Отже, внаслідок вищевказаних змін тепер оператори газорозподільних систем для отримання статусу критично важливого та отримання права на бронювання працівників можуть не дотримуватися таких критеріїв:
– відсутність заборгованості із сплати податків до державного і місцевих бюджетів та єдиного соціального внеску (пп. 5 п. 2 Критеріїв та порядку);
– розмір нарахованої середньої заробітної плати застрахованих осіб — працівників за останній календарний квартал становить не нижче за розмір мінімальної заробітної плати по країні, помноженої на коефіцієнт 2,5 (абзац третій пп. 6 п. 2 Критеріїв та порядку).
Другим документом (далі — Постанова № 36), який набрав чинності 18.01.2025, також внесено зміни до Порядку № 76.
Пунктом 2 Постанови № 36 встановлено, що під час бронювання військовозобов’язаних працівників підприємств, установ, організацій, які визначені критично важливими для функціонування економіки та забезпечення життєдіяльності населення в особливий період, а також критично важливими для забезпечення потреб Збройних Сил, інших військових формувань в особливий період починаючи з дня набрання чинності пунктом 3 змін, що вносяться до Постанови № 76, затверджених постановою Кабінету Міністрів України «Деякі питання бронювання військовозобов’язаних на період мобілізації та на воєнний час» від 22.11.2024 № 1332 (тобто починаючи з 23.11.2024), або яким підтверджено такий статус починаючи з дня набрання чинності пунктом 3 зазначених змін (тобто починаючи з 23.11.2024), переведення у період з 22 січня 2025 р. до 1 березня 2025 р. військовозобов’язаного на спеціальний військовий облік згідно з пунктом 29 Порядку № 76, здійснюється без урахування строку, визначеного в абзаці першому пункту 29 зазначеного Порядку.
Нагадаємо, що згідно з пунктом 29 Порядку № 76 протягом 72 годин з моменту формування списку засобами Єдиного державного реєстру призовників, військовозобов’язаних та резервістів (далі — Єдиний реєстр) переведення військовозобов’язаного на спеціальний військовий облік на строк дії відстрочки здійснюється автоматично у разі, коли військовозобов’язаний:
– перебуває на військовому обліку;
– перебуває у трудових відносинах з державним органом, критично важливим підприємством, критично важливою установою;
– уточнив персональні дані, зазначені у пункті 2 розділу II «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо окремих питань проходження військової служби, мобілізації та військового обліку» від 11.04.2024 № 3633-IX;
– не перебуває у розшуку.
Таким чином, тепер не застосовується вимога про те, що під час бронювання військовозобов’язаних переведення військовозобов’язаного на спеціальний військовий облік на строк дії відстрочки здійснюється протягом 72 годин з моменту формування списку засобами Єдиного реєстру. Тобто підприємству, яке підтвердило або вперше отримало статус критично важливого, не потрібно чекати 72 години (3 доби) для переведення військовозобов’язаного на спеціальний військовий облік на строк дії відстрочки (бронювання працівників здійснюватиметься в режимі реального часу).
Постановою № 36 пункт 5 Порядку № 76 доповнено абзацами сімнадцятим та вісімнадцятим, згідно з якими бронюванню підлягають такі військовозобов’язані:
– медичні працівники закладів охорони здоров’я державної та комунальної форм власності, закладів громадського здоров’я, установ, що провадять діяльність із судово-медичної та судово-психіатричної експертиз, центрів крові, для яких робота у відповідних закладах є основним місцем роботи;
– які займають посади прокурорів Спеціалізованої антикорупційної прокуратури.
В абзаці п’ятому пункту 9 Порядку № 76 тепер зазначено, що кількість військовозобов’язаних, які займають посади у Товаристві Червоного Хреста України, інших українських неурядових організаціях, які реалізують гуманітарні проекти за кошти міжнародних партнерів, за переліком, затвердженим Мінрозвитку (було — Мінреінтеграції), повинна становити не більше 50% загальної кількості військовозобов’язаних працівників.