С 1 октября 2022 года увеличилась минимальная заработная плата
Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» от 02.12.2021 № 1928-IX
Согласно статье 8 Закона о Госбюджете-2022 с 1 октября 2022 года минимальная заработная плата составляет:
– в месячном размере — 6700 грн.;
– в почасовом размере — 40,46 грн.
Таким образом, с 1 октября 2022 года минимальная заработная плата (далее — МЗП) в месячном размере увеличилась на 200 грн. (6700 – 6500) или на 3,08%, в почасовом размере — на 1,20 грн. (40,46 – 39,26) или на 3,06%.
Учитывая вышеизложенное, с 1 октября 2022 года работникам, которым установлены должностные оклады (оклады, месячные тарифные ставки), за полностью выполненную месячную норму труда работодатели должны выплачивать заработную плату в размере не менее 6700 грн., а работникам, которым установлена почасовая оплата труда, за полностью выполненную часовую норму труда — в размере не менее 40,46 грн. При работе на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда МЗП выплачивается пропорционально выполненной норме труда (далее — «пропорциональная» МЗП).
Если при выполнении месячной (часовой) нормы труда месячная (часовая) заработная плата ниже МЗП в месячном (почасовом) размере (например из-за того, что у работника размер оклада меньше размера МЗП в месячном размере), работнику начисляется доплата до МЗП в месячном (почасовом) размере. Если при работе на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении в полном объеме месячной (часовой) нормы труда заработная плата за отработанное время ниже «пропорциональной» МЗП, работнику начисляется доплата до «пропорциональной» МЗП (ст. 3-1 Закона Украины «Об оплате труда»).
В связи с увеличением МЗП увеличились и размеры важных для работодателей «взносо-страховых» показателей, которые с 1 октября 2022 года составляют:
• максимальная величина базы начисления единого социального взноса (далее — ЕСВ), равная 15 размерам МЗП, — 100 500 грн. (15 х 6700 грн.), в январе – сентябре она составляла 97 500 грн. (6500 грн. х 15). Соответственно, максимальная сумма ЕСВ, подлежащая уплате за месяц, теперь составляет 22 110 грн. (100 500 грн. х 22%), в январе – сентябре она составляла 21 450 грн. (97 500 грн. х 22%);
• сумма ЕСВ, которая должна быть уплачена работодателем, если база начисления ЕСВ в месяце по основному месту работы работника не превышает размера МЗП — 1474 грн. (6700 грн. х 22%), в январе – сентябре она составляла 1430 грн. (6500 грн. х 22%);
• размер минимального страхового взноса — 1474 грн. (6700 грн. х 22%), в январе – сентябре этот размер составлял 1430 грн. (6500 грн. х 22%);
• максимальная среднедневная заработная плата для начисления «больничных», если страховой стаж составляет менее 6 месяцев за последние 12 месяцев, и минимальная среднедневная заработная плата для начисления «декретных» — 220,11 грн. (6700 грн. : 30,44), в январе – сентябре эти показатели составляли 213,53 грн. (6500 грн. : 30,44);
• максимальная среднедневная заработная плата для начисления «декретных», если страховой стаж составляет менее 6 месяцев за последние 12 месяцев — 440,21 грн. (6700 грн. х 2 : 30,44), в январе – сентябре она составляла 427,07 грн. (6500 грн. х 2 : 30,44).
В связи с увеличением размера МЗП с 1 октября 2022 года увеличились и размеры штрафов, налагаемых органами Гоструда на работодателей за нарушение законодательства о труде в соответствии с частью второй статьи 265 Кодекса законов о труде Украины, поскольку они привязаны к размеру МЗП, действующему на момент выявления нарушения.
Размеры важных для работодателей «налоговых» показателей, зависящих от МЗП (в частности, размеры не облагаемой НДФЛ и военным сбором части отдельных доходов, указанных в статьях 164, 165, 170 Налогового кодекса Украины), с 1 октября 2022 года не изменились, поскольку зависят от размера МЗП, установленного на 1 января календарного года.
Обращаем внимание, что увеличение МЗП с 1 октября 2022 года никак не повлияло на размер должностного оклада работника 1 тарифного разряда, в том числе в бюджетной сфере. Как и ранее, для определения размеров должностных окладов (тарифных ставок) работников учреждений, учреждений и организаций, финансируемых из бюджета, продолжает применяться величина 1 тарифного разряда на уровне 2893 грн., введенная еще с 1 декабря 2021 года.
Напомним, что схема должностных окладов (тарифных ставок) работников учреждений, учреждений и организаций, финансируемых из бюджета, формируется на основе минимального должностного оклада (тарифной ставки), установленного Кабинетом Министров Украины. Сейчас абзацем четвертым примечания 1 к приложению 1 к постановлению Кабинета Министров Украины «Об оплате труда работников на основе Единой тарифной сетки разрядов и коэффициентов по оплате труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы» от 30.08.2002 № 1298 установлено следующее:
«Должностные оклады (тарифные ставки) с 1 января 2021 г. рассчитываются исходя из размера должностного оклада (тарифной ставки) работника 1 тарифного разряда — 2670 гривен, с 1 декабря 2021 г. — 2893 гривны».
Кабинет Министров Украины в мирное время планировал пересмотреть должностные оклады в бюджетной сфере с 1 октября 2022 года, но из-за военной агрессии против Украины этого не произошло.
Утвержден порядок подтверждения возможности или невозможности выполнения
налогоплательщиком налоговых обязанностей во время военного положения
Этот документ (далее — Приказ № 225), вступивший в силу 06.09.2022, принят во исполнение норм подпункта 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) с целью временного, на период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины, подтверждения налогоплательщиками возможности или невозможности своевременного выполнения налоговой обязанности по соблюдению, в частности, сроков уплаты налогов и сборов, представления отчетности.
Приказом № 225 утверждены:
– Порядок подтверждения возможности или невозможности выполнения плательщиком налогов обязанностей, определенных в подпункте 69.1 пункта 69 подраздела 10 раздела XX «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (далее — Порядок № 225);
– Перечень документов, подтверждающих невозможность плательщика налогов — юридического лица, в частности относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, своевременно выполнить свою налоговую обязанность, в том числе обязанность налогового агента (далее — Перечень № 225 для юрлиц);
– Перечень документов, подтверждающих невозможность плательщика налогов — физического лица, в частности самозанятого лица, своевременно выполнить свою налоговую обязанность, в том числе обязанность налогового агента (далее — Перечень № 225 для физлиц).
Действие Порядка № 225 распространяется на налогоплательщиков — физических лиц – резидентов Украины, в частности самозанятых лиц, юридических лиц (резидентов и нерезидентов Украины) и их обособленные подразделения, которые имеют, получают (передают) объекты налогообложения или осуществляют деятельность (операции), являющиеся объектом налогообложения, и на которых возложена обязанность по уплате налогов и сборов, представлению отчетности, выполнению других обязанностей, предусмотренных НКУ или другим законодательством, контроль за соблюдением которого возложен на налоговые органы.
Приказ № 225 распространяется на налогоплательщиков, которые:
1) сейчас (на момент вступления в силу Приказа № 225) не имеют возможности выполнять налоговые обязанности;
2) не имели возможности выполнять налоговые обязанности в период с 27.05.2022 до вступления в силу Приказа № 225;
3) сейчас имеют возможность выполнять налоговые обязательства, но в дальнейшем во время военного положения могут утратить такую возможность.
В соответствии с пунктом 1 раздела ІІ Порядка № 225 основаниями невозможности выполнения налогоплательщиками — юридическими лицами и их обособленными подразделениями налоговых обязанностей (в том числе обязанностей налоговых агентов) являются:
1) утрата (уничтожение или порча) первичных документов, компьютерного и другого оборудования вследствие боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных военной агрессией Российской Федерации (далее — РФ);
2) невозможность использовать или вывезти документы, компьютерное и другое оборудование вследствие ведения боевых действий, террористических актов, диверсий, вызванных военной агрессией РФ;
3) использование или вывоз документов, компьютерного или другого оборудования связано с риском для жизни или здоровья должностного лица налогоплательщика или невозможно в связи с установлением уполномоченными органами государственной власти в соответствии с законом в условиях военного положения запретов и/или ограничений;
4) возможность утечки информации об объемах и местах хранения горючего или спирта этилового и их уничтожении в дальнейшем вследствие составления и регистрации акцизных накладных, и/или представления электронных документов, содержащих данные о фактических остатках горючего и объеме оборота горючего или спирта этилового, и/или представления заявки на перемещение горючего или спирта этилового транспортными средствами, не являющимися акцизными складами передвижными и т. п. (исключительно в части выполнения определенных этим абзацем обязанностей);
5) отсутствие у налогоплательщика других должностных лиц, уполномоченных в соответствии с законодательством начислять, взимать и вносить в бюджет налоги, сборы, а также вести бухгалтерский учет, составлять и представлять налоговую и финансовую отчетность, отсутствие возможности у собственника назначить таких должностных лиц при отсутствии у такого налогоплательщика объектов налогообложения или показателей, подлежащих декларированию, в соответствии с требованиями НКУ, может быть связано со следующими обстоятельствами:
– должностное лицо является одновременно одним из собственников юридического лица при условии, что отсутствие такого собственника (акционера, участника, учредителя) делает невозможным принятие решения о назначении на постоянной или временной основе другого должностного лица;
– юридическое лицо основано на собственности отдельного физического лица, которое одновременно является единственным должностным лицом такого юридического лица.
6) пребывание (налоговый адрес налогоплательщика и/или фактическое нахождение / нахождение производственных мощностей и т. п.) на территории населенного пункта, в котором ведутся военные (боевые) действия, который находится в окружении (блокировании) или временно оккупирован вооруженными формированиями РФ;
7) другие обстоятельства непреодолимой силы (форс-мажорные обстоятельства), подтвержденные документально.
Перечень оснований невозможности выполнения налогоплательщиком – физическим лицом налоговых обязанностей (кроме оснований, установленных подпунктами 102.6.1 – 102.6.5 пункта 102.6 статьи 102 главы 9 раздела II НКУ), приведен в пункте 2 раздела II Порядка № 225.
Согласно пункту 3 раздела II Порядка № 225 в случае невозможности выполнения налогоплательщиком налоговой обязанности, в том числе относительно своего филиала, представительства, обособленного или иного структурного подразделения, налогоплательщик подает не позднее 30 сентября 2022 года заявление об отсутствии такой возможности вместе с исчерпывающим перечнем документов (копий документов), информации, предусмотренных Перечнем № 225 для юрлиц и Перечнем № 225 для физлиц в налоговый орган.
Заявление должно содержать, в частности: четкое и краткое обоснование оснований для подтверждения невозможности выполнения налогоплательщиком налоговых обязанностей со ссылкой на документальное подтверждение изложенных фактов; какие именно налоговые обязанности не имел / не имеет возможности выполнить налогоплательщик; информацию о налоговых периодах, за которые невозможно выполнить налоговые обязанности, или информацию об обстоятельствах, связанных с совершением военных (боевых) действий, террористическими актами, диверсиями или другими обстоятельствами непреодолимой силы (форс-мажорными обстоятельствами), вызванными военной агрессией РФ, временной оккупацией вооруженными формированиями РФ.
Заявление и документы налогоплательщики подают в налоговый орган в электронной форме путем отправки через Электронный кабинет или в бумажной форме путем подачи в налоговый орган по месту налогового адреса или любого сервисного центра налогового органа, или отправки по почте с уведомлением о вручении (п. 8 р. ІІ Порядка № 225).
В случае отсутствия возможности подать вышеуказанные заявление и соответствующие документы (копии документов), информацию до 30 сентября 2022 года налогоплательщик подает их одновременно с получением возможности выполнения одной из налоговых обязанностей (регистрации налоговой накладной, представления отчетности, уплаты невыполненного налогового обязательства и т. д.) таким налогоплательщиком, но не позднее 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем возобновления таких возможностей налогоплательщика (п. 4 р. ІІ Порядка № 225).
Налогоплательщики, в отношении которых налоговым органом принято решение о невозможности своевременного выполнения ими налоговой обязанности, и у которых возобновилась возможность выполнять свои налоговые обязанности, обязаны уведомить налоговый орган о возобновлении возможности выполнения налоговой обязанности не позднее 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем возобновления таких возможностей, путем представления уведомления произвольной формы (п. 5 р. ІІ Порядка № 225).
В соответствии с пунктом 6 раздела II Порядка № 225 налогоплательщики, которые выполняли налоговые обязанности, но в связи с военной агрессией РФ утратили возможность выполнять налоговые обязанности, принимают меры, предусмотренные пунктом 3 этого раздела, в течение 60 календарных дней с первого дня месяца, следующего за месяцем возобновления возможностей налогоплательщика подать в налоговый орган заявление и документы (копии документов), информацию об отсутствии возможности выполнения налоговых обязанностей.
Согласно пункту 7 раздела ІІ Порядка № 225 налогоплательщики, которые не подали в сроки, установленные пунктами 3 и 4 этого раздела, заявления в произвольной форме и соответствующие документы (копии документов), подтверждающие невозможность выполнения налогового долга, считаются имеющими возможность своевременно выполнить налоговые обязанности.
Налогоплательщики обязаны хранить в течение срока давности, установленного НКУ, оригиналы соответствующих документов, подтверждающих невозможность выполнения налоговой обязанности. По требованию налогового органа налогоплательщики обязаны предъявить оригиналы документов, подтверждающих невозможность выполнения налоговой обязанности.
В соответствии с разделом III Порядка № 225 заявление налогоплательщика в произвольной форме и соответствующие документы (копии документов) рассматриваются налоговым органом в течение 20 календарных дней со дня, следующего за днем их получения, с возможностью продления срока рассмотрения с учетом срока, предусмотренного для направления предварительного решения. Налогоплательщики предоставляют документ или несколько документов (копию документа или документов), информацию, которые могут быть использованы для подтверждения невозможности выполнения ими своих налоговых обязанностей.
В случае недостаточности документов (копий документов), подтверждающих невозможность выполнения у налогоплательщика налоговых обязанностей, налоговый орган направляет предварительное решение о возможности или невозможности своевременного выполнения налогоплательщиком своей налоговой обязанности (далее — Предварительное решение) по форме, приведенной в приложении к Порядку № 225. Предварительное решение должно быть направлено налогоплательщику не позднее 20 календарных дней со дня, следующего за днем получения налоговым органом заявления и соответствующих документов (копии документов), информации.
Налогоплательщик может подать в налоговый орган дополнительные документы (копии документов) обоснования / объяснения в подтверждение указанного в заявлении основания (оснований) невозможности выполнения налоговых обязанностей в течение 10 календарных дней со дня, следующего за днем получения предварительного решения.
Дополнительные документы (копии документов) обоснования / объяснения рассматриваются налоговым органом в течение 20 календарных дней со дня, следующего за днем их получения.
Если налогоплательщик не предоставил дополнительных документов (копий документов), обоснований / объяснений в подтверждение указанного в заявлении основания (оснований) невозможности выполнения налоговых обязанностей, руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) налогового органа принимает решение на основании предварительно поданного налогоплательщиком заявления, документов (копий документов) и информации, которые могут быть использованы для подтверждения возможности или невозможности своевременного выполнения налогоплательщиком своих налоговых обязанностей.
Обязанность доказывания возможности или невозможности налогоплательщиком своевременно выполнить свою налоговую обязанность возлагается на налоговый орган. Последний устанавливает причинно-следственную связь между обстоятельствами непреодолимой силы (форс-мажорными обстоятельствами), произошедшими в результате вооруженной агрессии РФ, непосредственным влиянием таких обстоятельств именно на такого плательщика и возможностью выполнения им налоговой обязанности по состоянию на дату, на которую приходится предельный срок выполнения такой обязанности, и руководитель (его заместитель или уполномоченное лицо) налогового органа принимает мотивированное решение о возможности или невозможности своевременного выполнения налогоплательщиком своей налоговой обязанности по форме, приведенной в приложении к Порядку № 225.
Теперь на воинский учет берутся только женщины, имеющие медицинскую
или фармацевтическую специальность, остальные женщины — по собственному желанию
Первым документом, вступающим в силу со дня, следующего за днем его официального опубликования, часть 11 статьи 1 Закона Украины «О воинской обязанности и военной службе» от 25.03.92 № 2232-XII (далее — Закон № 2232) изложена в следующей новой редакции:
«11. Женщины, которые пригодны к прохождению военной службы по состоянию здоровья и возрасту и закончили заведения профессионального (профессионально-технического), специального предвысшего или высшего образования и получили медицинскую или фармацевтическую специальность, подлежат взятию на воинский учет военнообязанных.
Женщины, имеющие специальность и/или профессию, родственную с соответствующей военно-учетной специальностью, определенной в перечне, утвержденном Министерством обороны Украины, и пригодные к прохождению военной службы по состоянию здоровья и возрасту, кроме указанных в абзаце первом этой части, берутся на воинский учет военнообязанных по их желанию.».
Напомним, что до этого часть 11 статьи 1 Закона № 2232 имела следующую редакцию:
«11. Женщины, имеющие специальность и/или профессию, родственную с соответствующей военно-учетной специальностью, определенной в перечне, утвержденном Министерством обороны Украины, и пригодные к прохождению военной службы по состоянию здоровья и возрасту, берутся на воинский учет военнообязанных.».
Таким образом, теперь только женщины, имеющие медицинскую или фармацевтическую специальность, обязательно подлежат взятию на воинский учет военнообязанных. Женщины, имеющие специальность и/или профессию, родственную с соответствующей военно-учетной специальностью, берутся на воинский учет военнообязанных по их желанию.
Отметим, что перечнем, о котором идет речь в части 11 статьи 1 Закона № 2232, является Перечень специальностей и/или профессий, родственных с соответствующими военно-учетными специальностями, после получения которых женщины берутся на воинский учет военнообязанных, утвержденный приказом Министерства обороны Украины от 11.10.2021 № 313 (далее — Перечень № 313).
Вторым документом (далее — Приказ № 259), вступившим в силу 23.09.2022, в подпункте 1 пункта 3 приказа Министерства обороны Украины «О внесении изменений в приказ Министерства обороны Украины от 11 октября 2021 года № 313» от 07.02.2022 № 35 (далее — Приказ № 35) слова и цифры «с 01 октября 2022 года» заменены словами и цифрами «с 01 октября 2023 года».
Таким образом, теперь не с 01 октября 2022 года, а с 01 октября 2023 года Главнокомандующий Вооруженными Силами Украины должен обеспечить взятие женщин на воинский учет военнообязанных согласно Перечню № 313. Но, учитывая обновленную часть 11 статьи 1 Закона № 2232, взятие женщин (кроме тех, которые имеют медицинскую или фармацевтическую специальность) на воинский учет должно осуществляться только по их желанию.
Напомним, что Перечень № 313 первоначально был утвержден приказом Министерства обороны Украины от 11.10.2021 № 313, вступившим в силу 17.12.2021. По сравнению со своим предшественником, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 14.10.94 № 711, первоначальный Перечень № 313 включал в разы больше специальностей и профессий (от повара и библиотекаря до ветеринара и маляра), родственных с соответствующими военно-учетными специальностями, после получения которых женщины берутся на воинский учет военнообязанных. Но Приказом № 35 с 01.04.2022 Перечень № 313 был изложен в новой редакции, которая включает меньше специальностей и профессий, но все равно их довольно много — 35 названий родственных специальностей и 76 названий родственных профессий. Сейчас Минобороны готовит очередные изменения в Перечень № 313.
З 1 жовтня 2022 року збільшилася мінімальна заробітна плата
Закон України «Про Державний бюджет України на 2022 рік» від 02.12.2021 № 1928-IX
Відповідно до статті 8 Закону про Держбюджет-2022 з 1 жовтня 2022 року мінімальна заробітна плата становить:
– у місячному розмірі — 6700 грн.;
– у погодинному розмірі — 40,46 грн.
Таким чином, з 1 жовтня 2022 року мінімальна заробітна плата (далі — МЗП) у місячному розмірі збільшилась на 200 грн. (6700 – 6500) або на 3,08%, у погодинному розмірі — на 1,20 грн. (40,46 – 39,26) або на 3,06%.
Враховуючи вищевикладене, з 1 жовтня 2022 року працівникам, яким встановлено посадові оклади (оклади, місячні тарифні ставки), за повністю виконану місячну норму праці роботодавці повинні виплачувати заробітну плату в розмірі не менше 6700 грн., а працівникам, яким встановлено погодинну оплату праці, за повністю виконану годинну норму праці — в розмірі не менше 40,46 грн. При роботі на умовах неповного робочого часу, а також при невиконанні працівником у повному обсязі місячної (годинної) норми праці МЗП виплачується пропорційно до виконаної норми праці (далі — «пропорційна» МЗП).
Якщо при виконанні місячної (годинної) норми праці місячна (годинна) заробітна плата є нижчою за МЗП у місячному (погодинному) розмірі (наприклад через те, що у працівника розмір окладу є меншим за розмір МЗП у місячному розмірі), працівникові нараховується доплата до МЗП у місячному (погодинному) розмірі. Якщо при роботі на умовах неповного робочого часу, а також при невиконанні у повному обсязі місячної (годинної) норми праці заробітна плата за відпрацьований час є нижчою за «пропорційну» МЗП, працівникові нараховується доплата до «пропорційної» МЗП (ст. 3-1 Закону України «Про оплату праці»).
У зв’язку із збільшенням МЗП збільшилися і розміри важливих для роботодавців «внесково-страхових» показників, які з 1 жовтня 2022 року становлять:
- максимальна величина бази нарахування єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ), яка дорівнює 15 розмірам МЗП, — 100 500 грн. (15 х 6700 грн.), у січні – вересні вона становила 97 500 грн. (6500 грн. х 15). Відповідно, максимальна сума ЄСВ, що підлягає сплаті за місяць, тепер становить 22 110 грн. (100 500 грн. х 22%), у січні – вересні вона становила 21 450 грн. (97 500 грн. х 22%);
- сума ЄСВ, яка має бути сплачена роботодавцем, якщо база нарахування ЄСВ у місяці за основним місцем роботи працівника не перевищує розміру МЗП — 1474 грн. (6700 грн. х 22%), у січні – вересні вона становила 1430 грн. (6500 грн. х 22%);
- розмір мінімального страхового внеску — 1474 грн. (6700 грн. х 22%), у січні – вересні цей розмір становив 1430 грн. (6500 грн. х 22%);
- максимальна середньоденна заробітна плата для нарахування «лікарняних», якщо страховий стаж становить менше 6 місяців за останні 12 місяців, та мінімальна середньоденна заробітна плата для нарахування «декретних» — 220,11 грн. (6700 грн. : 30,44), у січні – вересні ці показники становили 213,53 грн. (6500 грн. : 30,44);
- максимальна середньоденна заробітна плата для нарахування «декретних», якщо страховий стаж становить менше 6 місяців за останні 12 місяців — 440,21 грн. (6700 грн. х 2 : 30,44), у січні – вересні вона становила 427,07 грн. (6500 грн. х 2 : 30,44).
У зв’язку зі збільшенням розміру МЗП з 1 жовтня 2022 року збільшилися і розміри штрафів, що накладаються органами Держпраці на роботодавців за порушення законодавства про працю відповідно до частини другої статті 265 Кодексу законів про працю України, оскільки вони прив’язані до розміру МЗП, що діє на момент виявлення порушення.
Розміри важливих для роботодавців «податкових» показників, що залежать від МЗП (зокрема розміри не оподатковуваної ПДФО та військовим збором частини окремих доходів, зазначених у статтях 164, 165, 170 Податкового кодексу України), з 1 жовтня 2022 року не змінилися, оскільки такі показники залежать від розміру МЗП, встановленого на 1 січня календарного року.
Звертаємо увагу, що збільшення МЗП з 1 жовтня 2022 року жодним чином не вплинуло на розмір посадового окладу працівника 1 тарифного розряду, в тому числі в бюджетній сфері. Як і раніше, для визначення розмірів посадових окладів (тарифних ставок) працівників установ, закладів та організацій, що фінансуються з бюджету, продовжує застосовуватися величина 1 тарифного розряду на рівні 2893 грн., що була запроваджена ще з 1 грудня 2021 року.
Нагадаємо, що схема посадових окладів (тарифних ставок) працівників установ, закладів та організацій, що фінансуються з бюджету, формується на основі мінімального посадового окладу (тарифної ставки), встановленого Кабінетом Міністрів України. Наразі абзацом четвертим примітки 1 до додатка 1 до постанови Кабінету Міністрів України «Про оплату праці працівників на основі Єдиної тарифної сітки розрядів і коефіцієнтів з оплати праці працівників установ, закладів та організацій окремих галузей бюджетної сфери» від 30.08.2002 № 1298 встановлено наступне:
«Посадові оклади (тарифні ставки) з 1 січня 2021 р. розраховуються виходячи з розміру посадового окладу (тарифної ставки) працівника 1 тарифного розряду — 2670 гривень, з 1 грудня 2021 р. — 2893 гривні».
Кабінет Міністрів України планував переглянути посадові оклади в бюджетній сфері з 1 жовтня 2022 року, але через військову агресію проти України цього не відбулося.
Затверджено порядок підтвердження можливості
чи неможливості виконання платником податків
податкових обов’язків під час воєнного стану
Цей документ (далі — Наказ № 225), який набрав чинності 06.09.2022, прийнято на виконання норм підпункту 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі — ПКУ) з метою тимчасового, на період до припинення або скасування воєнного стану на території України, підтвердження платниками податків можливості чи неможливості своєчасного виконання податкового обов’язку щодо дотримання, зокрема, термінів сплати податків і зборів, подання звітності.
Наказом № 225 затверджено:
– Порядок підтвердження можливості чи неможливості виконання платником податків обов’язків, визначених у підпункті 69.1 пункту 69 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» Податкового кодексу України (далі — Порядок № 225);
– Перелік документів, що підтверджують неможливість платника податків — юридичної особи, зокрема щодо своєї філії, представництва, відокремленого чи іншого структурного підрозділу, своєчасно виконати свій податковий обов’язок, у тому числі обов’язок податкового агента (далі — Перелік № 225 для юросіб);
– Перелік документів, що підтверджують неможливість платника податків — фізичної особи, зокрема самозайнятої особи, своєчасно виконати свій податковий обов’язок, у тому числі обов’язок податкового агента (далі — Перелік № 225 для фізосіб).
Дія Порядку № 225 поширюється на платників податків — фізичних осіб – резидентів України, зокрема самозайнятих осіб, юридичних осіб (резидентів і нерезидентів України) та їх відокремлені підрозділи, які мають, одержують (передають) об’єкти оподаткування або провадять діяльність (операції), що є об’єктом оподаткування, та на яких покладено обов’язок зі сплати податків та зборів, подання звітності, виконання інших обов’язків, передбачених ПКУ або іншим законодавством, контроль за дотриманням якого покладено на податкові органи.
Наказ № 225 поширюється на платників податків, які:
1) зараз (на момент набрання чинності Наказом № 225) не мають можливості виконувати податкові обов’язки;
2) не мали можливості виконувати податкові обов’язки в період з 27.05.2022 до набрання чинності Наказом № 225;
3) зараз мають можливість виконувати податкові зобов’язання, але в подальшому під час воєнного стану можуть втратити таку можливість.
Відповідно до пункту 1 розділу ІІ Порядку № 225 підставами неможливості виконання платниками податків — юридичними особами та їх відокремленими підрозділами податкових обов’язків (у тому числі обов’язків податкових агентів) є:
1) втрата (знищення чи зіпсуття) первинних документів, комп’ютерного та іншого обладнання внаслідок бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених військовою агресією Російської Федерації (далі — РФ);
2) неможливість використати чи вивезти документи, комп’ютерне та інше обладнання внаслідок ведення бойових дій, терористичних актів, диверсій, спричинених військовою агресією РФ;
3) використання чи вивезення документів, комп’ютерного або іншого обладнання пов’язане з ризиком для життя чи здоров’я посадової особи платника податків або неможливе у зв’язку з встановленням уповноваженими органами державної влади відповідно до закону в умовах воєнного стану заборон та/або обмежень;
4) можливість витоку інформації щодо обсягів та місць зберігання пального або спирту етилового та їх знищення надалі внаслідок складання та реєстрації акцизних накладних, та/або подання електронних документів, що містять дані про фактичні залишки пального та обсяг обігу пального або спирту етилового, та/або подання заявки на переміщення пального або спирту етилового транспортними засобами, що не є акцизними складами пересувними тощо (виключно в частині виконання визначених цим абзацом обов’язків);
5) відсутність у платника податків інших посадових осіб, уповноважених відповідно до законодавства нараховувати, стягувати та вносити до бюджету податки, збори, а також вести бухгалтерський облік, складати та подавати податкову та фінансову звітність, відсутність можливості у власника призначити таких посадових осіб за умови відсутності у такого платника податків об’єктів оподаткування, або показників, які підлягають декларуванню, відповідно до вимог ПКУ, може бути пов’язана з такими обставинами:
– посадова особа є одночасно одним із власників юридичної особи за умови, що відсутність такого співвласника (акціонера, учасника, засновника) унеможливлює прийняття рішення про призначення на постійній або тимчасовій основі іншої посадової особи;
– юридична особа заснована на власності окремої фізичної особи, яка одночасно є єдиною посадовою особою такої юридичної особи.
6) перебування (податкова адреса платника податків та/або фактичне знаходження / знаходження виробничих потужностей тощо) на території населеного пункту, у якому ведуться воєнні (бойові) дії, який (які) знаходиться в оточенні (блокуванні) або тимчасово окупований збройними формуваннями РФ;
7) інші обставини непереборної сили (форс-мажорні обставини), підтверджені документально.
Перелік підстав неможливості виконання платником податків – фізичною особою податкових обов’язків (крім підстав, встановлених підпунктами 102.6.1 – 102.6.5 пункту 102.6 статті 102 глави 9 розділу II ПКУ), наведено у пункті 2 розділу ІІ Порядку № 225.
Згідно з пунктом 3 розділу ІІ Порядку № 225 у разі неможливості виконання платником податків податкового обов’язку, у тому числі щодо своєї філії, представництва, відокремленого чи іншого структурного підрозділу, платник податків подає не пізніше 30 вересня 2022 року заяву про відсутність такої можливості разом з вичерпним переліком документів (копій документів), інформації, які передбачені Переліком № 225 для юросіб та Переліком № 225 для фізосіб до податкового органу.
Заява має містити, зокрема: чітке та стисле обґрунтування підстав для підтвердження неможливості виконання платником податків податкових обов’язків з посиланням на документальне підтвердження викладених фактів; які саме податкові обов’язки не мав / не має можливості виконати платник податків; інформацію про податкові періоди, за які неможливо виконати податкові обов’язки, або інформацію щодо обставин, пов’язаних з проведенням воєнних (бойових) дій, терористичними актами, диверсіями або іншими обставинами непереборної сили (форс-мажорними обставинами), спричиненими військовою агресією РФ, тимчасовою окупацією збройними формуваннями РФ.
Заяву та документи платники податків подають до податкового органу в електронній формі шляхом надсилання через Електронний кабінет або у паперовій формі шляхом подання до податкового органу за місцем податкової адреси або будь-якого сервісного центру податкового органу, або надсилання поштою з повідомленням про вручення (п. 8 р. ІІ Порядку № 225).
У разі відсутності можливості подати вищевказані заяву та відповідні документи (копії документів), інформацію до 30 вересня 2022 року платник податків подає їх одночасно з набуттям можливості виконання одного із податкових обов’язків (реєстрації податкової накладної, подання звітності, сплати невиконаного податкового зобов’язання тощо) таким платником податку, але не пізніше 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей платника податків (п. 4 р. ІІ Порядку № 225).
Платники податків, щодо яких податковим органом прийнято рішення про неможливість своєчасного виконання ними податкового обов’язку, та у яких відновилася можливість виконувати свої податкові обов’язки, зобов’язані повідомити податковий орган про відновлення можливості виконання податкового обов’язку не пізніше 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення таких можливостей, шляхом подання повідомлення довільної форми (п. 5 р. ІІ Порядку № 225).
Відповідно до пункту 6 розділу ІІ Порядку № 225 платники податків, які виконували податкові обов’язки, але у зв’язку із військовою агресією РФ втратили можливість виконувати податкові обов’язки, вживають заходи, передбачені пунктом 3 цього розділу, у термін протягом 60 календарних днів з першого дня місяця, наступного за місяцем відновлення можливостей платника податків подати до податкового органу заяву та документи (копії документів), інформацію про відсутність можливості виконання податкових обов’язків.
Пунктом 7 розділу ІІ Порядку № 225 встановлено, що платники податків, які не подали у строки, встановлені пунктами 3 та 4 цього розділу, заяви у довільній формі та відповідних документів (копії документів), що підтверджують неможливість виконання податкового обов’язку, вважаються такими, що мають можливість своєчасно виконати податкові обов’язки.
Платники податків зобов’язані зберігати протягом строку давності, встановленого ПКУ, оригінали відповідних документів, що підтверджують неможливість виконання податкового обов’язку. На вимогу податкового органу платники податку зобов’язані пред’явити оригінали документів, що підтверджують неможливість виконання податкового обов’язку.
Відповідно до розділу ІІІ Порядку № 225 заява платника податків у довільній формі та відповідні документи (копії документів) розглядаються податковим органом протягом 20 календарних днів з дня, наступного за днем їх отримання, з можливістю продовження терміну розгляду з урахуванням строку, передбаченого для направлення попереднього рішення. Платники податків надають документ чи кілька документів (копію документа чи документів), інформацію, що можуть бути використані для підтвердження неможливості виконання ними своїх податкових обов’язків.
У разі недостатності документів (копій документів), що підтверджують неможливість виконання у платника податків податкових обов’язків, податковий орган направляє попереднє рішення щодо можливості чи неможливості своєчасного виконання платником податків свого податкового обов’язку (далі — Попереднє рішення) за формою, що наведена у додатку до Порядку № 225. Попереднє рішення має бути направлене платнику податків не пізніше 20 календарних днів з дня, наступного за днем отримання податковим органом заяви та відповідних документів (копії документів), інформації.
Платник податку може подати до податкового органу додаткові документи (копії документів) обґрунтування / пояснення на підтвердження зазначеної у заяві підстави (підстав) неможливості виконання податкових обов’язків протягом 10 календарних днів з дня, наступного за днем отримання попереднього рішення.
Додаткові документи (копії документів) обґрунтування / пояснення розглядаються податковим органом протягом 20 календарних днів з дня, наступного за днем їх отримання.
Якщо платник податку не надав додаткових документів (копій документів), обґрунтувань / пояснень на підтвердження зазначеної у заяві підстави (підстав) неможливості виконання податкових обов’язків, керівник (його заступник або уповноважена особа) податкового органу приймає рішення на підставі попередньо поданої платником податків заяви, документів (копій документів) та інформації, що можуть бути використані для підтвердження можливості чи неможливості своєчасного виконання платником податку своїх податкових обов’язків.
Обов’язок доведення щодо можливості чи неможливості платником податків своєчасно виконати свій податковий обов’язок покладається на податковий орган. Останній встановлює причинно-наслідковий зв’язок між обставинами непереборної сили (форс-мажорними обставинами), що сталися в результаті збройної агресії РФ, безпосереднім впливом таких обставин саме на такого платника та можливістю виконання ним податкового обов’язку станом на дату, на яку припадає граничний термін виконання такого обов’язку, та керівник (його заступник або уповноважена особа) податкового органу приймає вмотивоване рішення щодо можливості чи неможливості своєчасного виконання платником податків свого податкового обов’язку за формою, наведеною у додатку до Порядку № 225.
Тепер на військовий облік беруться лише жінки,
які мають медичну або фармацевтичну спеціальність,
інші жінки — за власним бажанням
Першим документом, який набере чинності з дня, наступного за днем його офіційного опублікування, частину 11 статті 1 Закону України «Про військовий обов’язок і військову службу» від 25.03.92 № 2232-XII (далі — Закон № 2232) викладено в наступній новій редакції:
«11. Жінки, які придатні до проходження військової служби за станом здоров’я та віком і закінчили заклади професійної (професійно-технічної), фахової передвищої або вищої освіти та здобули медичну або фармацевтичну спеціальність, підлягають взяттю на військовий облік військовозобов’язаних.
Жінки, які мають спеціальність та/або професію, споріднену з відповідною військово-обліковою спеціальністю, визначеною в переліку, затвердженому Міністерством оборони України, та придатні до проходження військової служби за станом здоров’я та віком, крім зазначених в абзаці першому цієї частини, беруться на військовий облік військовозобов’язаних за їх бажанням.».
Нагадаємо, що до цього частина 11 статті 1 Закону № 2232 мала таку редакцію:
«11. Жінки, які мають спеціальність та/або професію, споріднену з відповідною військово-обліковою спеціальністю, визначеною в переліку, затвердженому Міністерством оборони України, та придатні до проходження військової служби за станом здоров’я та віком, беруться на військовий облік військовозобов’язаних.».
Таким чином, тепер лише жінки, які мають медичну або фармацевтичну спеціальність, обов’язково підлягають взяттю на військовий облік військовозобов’язаних. Жінки, які мають спеціальність та/або професію, споріднену з відповідною військово-обліковою спеціальністю, беруться на військовий облік військовозобов’язаних за їх бажанням.
Зауважимо, що переліком, про який йдеться у частині 11 статті 1 Закону № 2232, є Перелік спеціальностей та/або професій, споріднених з відповідними військово-обліковими спеціальностями, після одержання яких жінки беруться на військовий облік військовозобов’язаних, затверджений наказом Міністерства оборони України від 11.10.2021 № 313 (далі — Перелік № 313).
Другим документом (далі — Наказ № 259), що набрав чинності 23.09.2022, у підпункті 1 пункту 3 наказу Міністерства оборони України «Про внесення змін до наказу Міністерства оборони України від 11 жовтня 2021 року № 313» від 07.02.2022 № 35 (далі — Наказ № 35) слова та цифри «з 01 жовтня 2022 року» замінено словами та цифрами «з 01 жовтня 2023 року».
Отже, тепер не з 01 жовтня 2022 року, а з 01 жовтня 2023 року Головнокомандувач Збройних Сил України має забезпечити взяття жінок на військовий облік військовозобов’язаних згідно з Переліком № 313. Але, враховуючи оновлену частину 11 статті 1 Закону № 2232, взяття жінок (крім тих, які мають медичну або фармацевтичну спеціальність) на військовий облік має здійснюватись лише за їх бажанням.
Нагадаємо, що Перелік № 313 спочатку був затверджений наказом Міністерства оборони України від 11.10.2021 № 313, який набрав чинності з 17.12.2021. В порівнянні зі своїм попередником, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 14.10.94 № 711, первісний Перелік № 313 включав в рази більше спеціальностей та професій (від кухаря і бібліотекаря до ветеринара і муляра), споріднених з відповідними військово-обліковими спеціальностями, після одержання яких жінки беруться на військовий облік військовозобов’язаних. Але Наказом № 35 з 01.04.2022 Перелік № 313 був викладений в новій редакції, яка включає менше спеціальностей і професій, але все одно їх багато — 35 назв споріднених спеціальностей та 76 назв споріднених професій. Наразі Міноборони готує чергові зміни до Переліку № 313.