Об учете годового вознаграждения при исчислении среднедневного и дневного заработка для оплаты времени командировкиЩодо врахування річної винагороди при обчисленні середньоденного і денного заробітків для оплати часу відрядження

Согласно части четвертой статьи 121 Кодекса законов о труде Украины работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Для выполнения вышеприведенной нормы у работников, которым установлены оклады (должностные оклады, месячные тарифные ставки), необходимо сравнить дневной заработок в месяце командировки со среднедневным заработком в расчетном периоде. Если дневной заработок работника в месяце командировки, исчисляемый в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, не меньше среднедневного заработка, то для оплаты рабочих дней командировки применяется дневной заработок. Если среднедневной заработок выше дневного заработка, работнику за каждый рабочий день командировки выплачивается среднедневной заработок, а за все время командировки — средний заработок.¹

В дневной заработок работника, который со среднедневным заработком, включаются все элементы заработной платы, которые работник получает в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора в месяце, в котором его направляют в командировку: оклад, доплаты, надбавки, премии, вознаграждения, индексация и т. д. (если заработная плата работника меньше минимальной заработной платы, то учитывается и доплата до минимальной заработной платы).

Если в месяце командировки работнику начислено годовое вознаграждение, то при расчете дневного заработка в этом месяце такое вознаграждение учитывается в полной сумме (которая указана в расчетной ведомости по заработной плате за этот месяц), то есть годовое вознаграждение не распределяется по месяцам, за которые оно начислено.

Дневной заработок в месяце командировки исчисляется путем деления месячной заработной платы, которую работник получает согласно условиям трудового (коллективного) договора, на количество рабочих дней по графику работы работника в этом месяце.

Если командировка приходится на два смежных месяца (как в вопросе: на февраль и март), то среднедневной заработок исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу начала командировки, а дневной заработок определяется для каждого месяца командировки отдельно.²

Исчисление среднедневного заработка осуществляется в соответствии с нормами Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100), исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу направления в командировку (абз. третий п. 2 Порядка № 100).

Учитывая содержание вопроса, поскольку начало командировки работника пришлось на февраль 2021 года, то расчетным периодом являются последние 2 месяца работы: декабрь 2020 года – январь 2021 года.

При исчислении средней заработной платы суммы начисленной заработной платы учитываются в том месяце, за который они начислены, и в размерах, в которых они начислены (абз. второй п. 3 Порядка № 100).

Если вознаграждение выплачивается работникам по итогам работы за год, то фактически оно выплачивается за 12 месяцев такого года (январь – декабрь).³

Согласно абзацу третьему пункта 3 Порядка № 100 премии и другие выплаты, которые выплачиваются за два месяца или более длительный период, при исчислении средней заработной платы включаются путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода части, соответствующей количеству отработанных рабочих дней периода (месяца), за которые такие премии и другие выплаты начислены. Такая часть определяется делением суммы начисленных премий и других выплат на количество отработанных рабочих дней периода, за который они начислены, и умножением на количество отработанных рабочих дней каждого месяца, относящегося к расчетному периоду для исчисления средней заработной платы.

Следовательно, если в марте 2021 года работнику начислили годовое вознаграждение за 2020 год, то сумму этого вознаграждения необходимо распределить по 12 месяцам (январь – декабрь) 2020 года пропорционально количеству отработанных рабочих дней в каждом месяце такого года. В расчет средней заработной платы за время командировки включается только часть вознаграждения, которая приходится на месяцы расчетного периода (таким является только один месяц — декабрь).

Исчислим оплату за время командировки (среднедневной заработок в расчетном периоде и дневной заработок в месяцах командировки) работника с учетом данных, приведенных в вопросе.

ПРИМЕР

Определение заработной платы за время командировки,
если работнику выплачено годовое вознаграждение

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье работник направлен в командировку с 22 февраля по 12 марта 2021 года. Период командировки включает 14 рабочих дней (далее — р. д.), в том числе в феврале — 5 р. д., в марте — 9 р. д. Норма рабочего времени на предприятии (у работника) составляет: в декабре — 22 р. д., в январе — 19 р. д., в феврале — 20 р. д., в марте — 22 р. д. В расчетном периоде (декабрь 2020 года – январь 2021 года) работник отработал все рабочие дни по графику работы, поэтому в каждом месяце получил заработную плату в размере оклада — 10 000 грн. В марте 2021 года работнику начислено годовое вознаграждение за 2020 год в сумме 8500 грн.

Исчислим среднедневной заработок работника в расчетном периоде и его дневной заработок в феврале и марте для определения суммы оплаты за время командировки.

1. Определение среднедневного заработка.

К выплатам расчетного периода, которые учитываются при исчислении среднего заработка за время командировки, включается начисленная работнику в декабре и январе заработная плата в размере оклада (по 10 000 грн. в каждом месяце).

Годовое вознаграждение за 2020 год учитывается путем прибавления к заработку месяца расчетного периода — декабря части, соответствующей количеству отработанных рабочих дней в этом месяце. Такая часть определяется делением суммы годового вознаграждения на количество отработанных рабочих дней в 2020 году, и умножением на количество отработанных рабочих дней в декабре.

Всего в 2020 году работник отработал 215 рабочих дней (далее — отраб. д.), в том числе в январе – ноябре 2020 года — 193 отраб. д. (в период с 18 марта по 12 мая он не работал, поскольку находился в отпуске без сохранения заработной платы и ежегодном отпуске), в декабре 2020 года — 22 отраб. д.

Учитывая количество отработанных дней работником в 2020 году, годовое вознаграждение относится к месяцам этого года следующим образом:

– к январю – ноябрю: 8500 грн. : 215 отраб. д. х 193 отраб. д. = 7630,23 грн.;

– к декабрю: 8500 грн. : 215 отраб. д. х 22 отраб. д. = 869,77 грн.

При исчислении среднего заработка учитывается часть годового вознаграждения, приходящаяся на месяц расчетного периода — декабрь, а именно 869,77 грн.⁴

Общая заработная плата расчетного периода, которая учитывается при исчислении среднего заработка:

10 000 грн. (зарплата за декабрь) + 10 000 грн. (зарплата за январь) + 869,77 грн. (часть годового вознаграждения) = 20 869,77 грн.

Количество отработанных дней в расчетном периоде:

22 отраб. д. (декабрь) + 19 отраб. д. (январь) = 41 отраб. д.

Среднедневной заработок:

20 869,77 грн. : 41 отраб. д. = 509,02 грн.

2. Определение дневного заработка.

Заработная плата работника за февраль согласно нормам трудового (коллективного) договора включает только оклад — 10 000 грн.

Поскольку в феврале 2021 года по графику работы 20 рабочих дней, дневной заработок работника в этом месяце составляет:

10 000 грн. : 20 р. д. = 500 грн.

Заработная плата работника за март согласно нормам трудового (коллективного) договора:

10 000 грн. (оклад) + 8500 грн. (годовое вознаграждение) = 18 500 грн.

Поскольку в марте 2021 года по графику работы 22 рабочих дня, дневной заработок работника в этом месяце составляет:

18 500 грн. : 22 р. д. = 840,91 грн.

3. Определение заработной платы за время командировки.

Из проведенных расчетов видно, что в феврале среднедневной заработок больше дневного заработка (509,02 грн. > 500 грн.), поэтому за каждый из 5 рабочих дней командировки в феврале работнику выплачивается среднедневной заработок — 509,02 грн.

В марте дневной заработок больше среднедневного заработка, исчисленного в расчетном периоде (840,91 грн. > 509,02 грн.), поэтому за каждый из 9 рабочих дней командировки в марте работнику выплачивается дневной заработок — 840,91 грн.

Общая заработная плата за время командировки:

509,02 грн. х 5 р. д. команд. (средний заработок за дни командировки в феврале) + 840,91 грн. х 9 р. д. команд. (зарплата за дни командировки в марте) = 2545,10 + 7568,19 = 10 113,29 грн.

Згідно з частиною четвертою статті 121 Кодексу законів про працю України (далі — КЗпП) працівникам, які направлені у службове відрядження, оплата праці за виконану роботу здійснюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, і розмір такої оплати праці не може бути нижчим середнього заробітку.

Для виконання вищенаведеної норми у працівників, яким встановлено оклади (посадові оклади, місячні тарифні ставки), необхідно порівняти денний заробіток в місяці відрядження з середньоденним заробітком в розрахунковому періоді. Якщо денний заробіток працівника у місяці відрядження, який обчислюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, не менше середньоденного заробітку, то для оплати робочих днів відрядження застосовується денний заробіток. Якщо середньоденний заробіток вищий денного заробітку, працівнику за кожний робочий день відрядження виплачується середньоденний заробіток, а за весь час відрядження — середній заробіток.¹

До денного заробітку працівника, який порівнюється із середньоденним заробітком, включаються всі елементи заробітної плати, які працівник отримує відповідно до умов трудового (колективного) договору в місяці, в якому його направляють у відрядження: оклад, доплати, надбавки, премії, винагороди, індексація тощо (якщо місячна заробітна плата працівника менше мінімальної заробітної плати, то враховується і доплата до мінімальної заробітної плати).

Якщо в місяці відрядження працівнику нараховано річну винагороду, то при розрахунку денного заробітку в цьому місяці така винагорода враховується в повній сумі (яка відображена в розрахунковій відомості по заробітній платі за цей місяць), тобто річна винагорода не розподіляється по місяцях, за які вона нарахована.

Денний заробіток в місяці відрядження обчислюється шляхом ділення місячної заробітної плати, яку працівник отримує згідно з умовами трудового (колективного) договору, на кількість робочих днів за графіком роботи працівника в цьому місяці.

Якщо відрядження припадає на два суміжні місяці (як в запитанні: на лютий і березень), то середньоденний заробіток обчислюється виходячи з виплат за останні 2 календарні місяці роботи, що передують місяцю початку відрядження, а денний заробіток визначається для кожного місяця відрядження окремо.²

Обчислення середньоденного заробітку з метою його порівняння із денним заробітком при направленні працівника у відрядження здійснюється відповідно до норм Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.95 р. № 100 (далі — Порядок № 100), виходячи з виплат за останні 2 календарні місяці роботи, що передують місяцю направлення у відрядження (абз. третій п. 2 Порядку № 100).

Зважаючи на зміст запитання, оскільки початок відрядження працівника припав на лютий 2021 року, то розрахунковим періодом є останні 2 місяця роботи: грудень 2020 року – січень 2021 року.

При обчисленні середньої заробітної плати суми нарахованої заробітної плати враховуються у тому місяці, за який вони нараховані, та у розмірах, в яких вони нараховані (абз. другий п. 3 Порядку № 100).

Якщо винагорода виплачується працівникам за підсумками роботи за рік, то фактично вона виплачується за 12 місяців такого року (січень – грудень).³

Згідно з абзацом третім пункту 3 Порядку № 100 премії та інші виплати, які виплачуються за два місяці або більш тривалий період, при обчисленні середньої заробітної плати включаються шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду частини, що відповідає кількості відпрацьованих робочих днів періоду (місяців), за які такі премії та інші виплати нараховані. Така частина визначається діленням суми нарахованих премій та інших виплат на кількість відпрацьованих робочих днів періоду, за який вони нараховані, та множенням на кількість відпрацьованих робочих днів кожного місяця, що відноситься до розрахункового періоду для обчислення середньої заробітної плати.

Таким чином, якщо в березні 2021 року працівнику нарахували річну винагороду за 2020 рік, то суму цієї винагороди потрібно розподілити по 12 місяцях (січень – грудень) 2020 року пропорційно кількості відпрацьованих робочих днів у кожному місяці такого року. До розрахунку середньої заробітної плати за час відрядження включається лише частина винагороди, що припадає на місяці розрахункового періоду (таким є лише один місяць — грудень).

Обчислимо оплату за час відрядження (середньоденний заробіток в розрахунковому періоді та денний заробіток в місяцях відрядження) працівника з урахуванням даних, наведених в запитанні.

ПРИКЛАД

Визначення заробітної плати за час відрядження,
якщо працівнику виплачена річна винагорода

На підприємстві з 5-денним робочим тижнем з вихідними днями в суботу та неділю працівника направлено у відрядження з 22 лютого по 12 березня 2021 року. Період відрядження включає 14 робочих днів (далі — р. д.), в тому числі в лютому — 5 р. д., в березні — 9 р. д. Норма робочого часу на підприємстві (у працівника) становить: в грудні — 22 р. д., в січні — 19 р. д., в лютому — 20 р. д., в березні — 22 р. д. В розрахунковому періоді (грудень 2020 року – січень 2021 року) працівник відпрацював всі робочі дні за графіком роботи, тому в кожному місяці отримав заробітну плату в розмірі окладу — 10 000 грн. У березні 2021 року працівнику нараховано річну винагороду за 2020 рік в сумі 8500 грн.

Обчислимо середньоденний заробіток працівника в розрахунковому періоді та його денний заробіток в лютому і березні для визначення суми оплати за час відрядження.

1. Визначення середньоденного заробітку.

До виплат розрахункового періоду, які враховуються при обчисленні середнього заробітку за час відрядження, включається нарахована працівнику в грудні та січні заробітна плата в розмірі окладу (по 10 000 грн. в кожному місяці).

Річна винагорода за 2020 рік враховується шляхом додавання до заробітку місяця розрахункового періоду — грудня частини, що відповідає кількості відпрацьованих робочих днів в цьому місяці. Така частина визначається діленням суми річної винагороди на кількість відпрацьованих робочих днів у 2020 році, та множенням на кількість відпрацьованих робочих днів у грудні.

Всього у 2020 році працівник відпрацював 215 робочих днів (далі — відпрац. д.), в тому числі в січні – листопаді 2020 року — 193 відпрац. д. (в період з 18 березня по 12 травня він не працював, оскільки перебував у відпустці без збереження заробітної плати та щорічній відпустці), в грудні 2020 року — 22 відпрац. д.

Враховуючи кількість відпрацьованих днів працівником у 2020 році, річна винагорода відноситься до місяців цього року наступним чином:

– до січня – листопада: 8500 грн. : 215 відпрац. д. х 193 відпрац. д. = 7630,23 грн.;

– до грудня: 8500 грн. : 215 відпрац. д. х 22 відпрац. д. = 869,77 грн.

При обчисленні середнього заробітку враховується частина річної винагороди, що припадає на місяць розрахункового періоду — грудень, а саме 869,77 грн.⁴

Загальна заробітна плата розрахункового періоду, яка враховується при обчисленні середнього заробітку:

10 000 грн. (зарплата за грудень) + 10 000 грн. (зарплата за січень) + 869,77 грн. (частина річної винагороди) = 20 869,77 грн.

Кількість відпрацьованих днів у розрахунковому періоді:

22 відпрац. д. (грудень) + 19 відпрац. д. (січень) = 41 відпрац. д.

Середньоденний заробіток:

20 869,77 грн. : 41 відпрац. д. = 509,02 грн.

2. Визначення денного заробітку.

Заробітна плата працівника за лютий згідно з нормами трудового (колективного) договору включає лише оклад — 10 000 грн.

Оскільки в лютому 2021 року за графіком роботи 20 робочих днів, денний заробіток працівника в цьому місяці становить:

10 000 грн. : 20 р. д. = 500 грн.

Заробітна плата працівника за березень згідно з нормами трудового (колективного) договору:

10 000 грн. (оклад) + 8500 грн. (річна винагорода) = 18 500 грн.

Оскільки в березні 2021 року за графіком роботи 22 робочі дні, денний заробіток працівника в цьому місяці становить:

18 500 грн. : 22 р. д. = 840,91 грн.

3. Визначення заробітної плати за час відрядження.

З проведених розрахунків видно, що в лютому середньоденний заробіток більше денного заробітку (509,02 грн. > 500 грн.), тому за кожний з 5 робочих днів відрядження в лютому працівнику виплачується середньоденний заробіток — 509,02 грн.

У березні денний заробіток більше середньоденного заробітку, обчисленого в розрахунковому періоді (840,91 грн. > 509,02 грн.), тому за кожний з 9 робочих днів відрядження в березні працівнику виплачується денний заробіток — 840,91 грн.

Загальна заробітна плата за час відрядження:

509,02 грн. х 5 р. д. відр. (середній заробіток за дні відрядження в лютому) + 840,91 грн. х 9 р. д. відр. (зарплата за дні відрядження в березні) = 2545,10 + 7568,19 = 10 113,29 грн.