О заполнении реквизита «номер додатка в Розрахунку» заглавной части приложений к Налоговому расчетуЩодо заповнення реквізиту «номер додатка в Розрахунку» заголовної частини додатків до Податкового розрахунку

Приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4 (в редакции приказа Министерства финансов Украины от 15.12.2020 г. № 773) утверждены форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Расчет) и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Порядок № 4).

Заглавная часть Расчета содержит, в частности, информацию о приложениях, которые являются неотъемлемой частью Расчета.

Согласно пункту 1 раздела III Порядка № 4 в строке 06 Расчета указывается информация о приложениях (напротив каждого вида приложения проставляется количество приложений и количество листов приложений, которые являются составляющими Расчета). Напротив приложений, которые не подаются, проставляется отметка: на бумажных носителях — прочерки; в электронной форме — поле остается незаполненным.

В соответствии с пунктом 4 раздела IV Порядка № 4 в реквизите «номер додатка в Розрахунку» заглавной части приложения 4ДФ к Расчету «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далее — 4ДФ) указывается номер приложения такого вида в Расчете.

Аналогичный подход применяется при заполнении реквизита «номер додатка в Розрахунку» заглавной части других приложений к Расчету, в частности, Приложения 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далее — Д1).

Видами приложений к Расчету, которые заполняют работодатели, являются приложение 1 (Д1), приложение 4ДФ, приложение 5 (Д5), приложение 6 (Д6).

При заполнении реквизита «номер додатка в Розрахунку» нумерация приложений осуществляется только в пределах одного вида приложения и для каждого вида приложения отдельно, а не общая (не сквозная) нумерация для всех приложений к Расчету. Поэтому независимо от количества приложений Д1 нумерация приложений 4ДФ всегда начинается с единицы.

Например, поскольку приложение 1 (Д1) является видом приложения к Расчету, то при заполнении Расчета за I квартал 2021 года в строке 02 Д1 за январь в реквизите «номер додатка в Розрахунку» указывается 1, в Д1 за февраль — 2, в Д1 за март — 3. Это количество приложений Д1 отражается в заглавной части Расчета на пересечении строки 062 и графы «кількість додатків» — 3.

Приложение 4ДФ является видом приложения к Расчету, поэтому при заполнении Расчета за I квартал 2021 года в строке 02 4ДФ за январь в реквизите «номер додатка в Розрахунку» указывается 1, в 4ДФ за февраль — 2, в 4ДФ за март — 3. Это количество приложений 4ДФ отражается в заглавной части Расчета на пересечении строки 064 и графы «кількість додатків» — 3.

Поскольку приложение 5 (Д5) является видом приложения к Расчету, которое подается одно за весь квартал (без разбивки по месяцам), то в реквизите «номер додатка в Розрахунку» Д5 всегда будет указываться 1. При наличии показателей для декларирования в Д5 в заглавной части Расчета на пересечении строки 065 и графы «кількість додатків» указывается 1.

Таким образом, в большинстве случаев число в реквизите «номер додатка в Розрахунку» Д1 и 4ДФ будет соответствовать числу в реквизите «номер місяця в кварталі». Исключением является лишь ситуация, когда предприятие создано (зарегистрировано) и начало работу не в первом месяце квартала.

Учитывая содержание вопроса, если предприятие создано (зарегистрировано) в феврале 2021 года (второй месяц І квартала) и в этом же месяце начало начислять принятым на работу работникам заработную плату (доход), то при формировании Расчета за I квартал 2021 года предприятие не подает Д1 за январь и 4ДФ за январь (в январе предприятия не существовало, поэтому оно не могло в этом месяце начислять доходы физическим лицам). В реквизите «номер додатка в Розрахунку» Д1 за февраль и 4ДФ за февраль указывается 1, в этом же реквизите Д1 за март и 4ДФ за март указывается 2.

Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 р. № 773) затверджено форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) і Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Порядок № 4).

Заголовна частина Розрахунку містить, зокрема, інформацію про додатки, що є невід’ємною частиною Розрахунку.

Згідно з пунктом 1 розділу ІІІ Порядку № 4 у рядку 06 Розрахунку зазначається інформація про додатки (навпроти кожного виду додатка проставляється кількість додатків та кількість аркушів додатків, що є складовими Розрахунку). Навпроти додатків, які не подаються, проставляється відмітка: на паперових носіях — прочерки; в електронній формі — поле залишається незаповненим.

Відповідно до пункту 4 розділу IV Порядку № 4 в реквізиті «номер додатка в Розрахунку» заголовної частини Додатка 4ДФ до Розрахунку «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі — 4ДФ) зазначається номер додатка такого виду в Розрахунку.

Аналогічний підхід застосовується при заповненні реквізиту «номер додатка в Розрахунку» заголовної частини інших додатків до Розрахунку, зокрема, Додатка 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далі — Д1).

Видами додатків в Розрахунку, які заповнюють роботодавці, є додаток 1 (Д1), додаток 4ДФ, додаток 5 (Д5), додаток 6 (Д6).

При заповненні реквізиту «номер додатка в Розрахунку» нумерація додатків здійснюється лише в межах одного виду додатка і для кожного виду додатка окремо, а не загальна (не скрізна) нумерація для всіх додатків в Розрахунку. Тому незалежно від кількості додатків Д1 в Розрахунку нумерація додатків 4ДФ завжди починається з одиниці.

Наприклад, оскільки додаток 1 (Д1) є видом додатка в Розрахунку, то при заповненні Розрахунку за І квартал 2021 року в рядку 02 Д1 за січень в реквізиті «номер додатка в Розрахунку» зазначається 1, в Д1 за лютий — 2, в Д1 за березень — 3. Ця кількість додатків Д1 відображається в заголовній частині Розрахунку на перетині рядка 062 і графи «кількість додатків» — 3.

Додаток 4ДФ є окремим видом додатка в Розрахунку, тому при заповненні Розрахунку за І квартал 2021 року в рядку 02 4ДФ за січень в реквізиті «номер додатка в Розрахунку» зазначається 1, в 4ДФ за лютий — 2, в 4ДФ за березень — 3. Ця кількість додатків 4ДФ відображається в заголовній частині Розрахунку на перетині рядка 064 і графи «кількість додатків» — 3.

Оскільки додаток 5 (Д5) також є видом додатка в Розрахунку, який подається один за весь квартал (без розбивки по місяцях), то в реквізиті «номер додатка в Розрахунку» Д5 завжди буде зазначатися 1. За наявності показників для декларування в Д5 в заголовній частині Розрахунку на перетині рядка 065 і графи «кількість додатків» зазначається 1.

Таким чином, в більшості випадків число в реквізиті «номер додатка в Розрахунку» Д1 і 4ДФ буде відповідати числу в реквізиті «номер місяця в кварталі». Винятком є лише ситуація, коли підприємство створено (зареєстровано) і почало роботу не в першому місяці кварталу.

Зважаючи на зміст запитання, якщо підприємство створено (зареєстровано) в лютому 2021 року (другий місяць І кварталу) і в цьому ж місяці почало нараховувати прийнятим на роботу працівникам заробітну плату (дохід), то при формуванні Розрахунку за І квартал 2021 року підприємство не подає Д1 за січень і 4ДФ за січень (в січні підприємства не існувало, тому воно не могло в цьому місяці нараховувати доходи фізичним особам). В реквізиті «номер додатка в Розрахунку» Д1 за лютий і 4ДФ за лютий зазначається 1, в цьому ж реквізиті Д1 за березень і 4ДФ за березень зазначається 2.