Щодо заповнення реквізиту «номер додатка в Розрахунку» заголовної частини додатків до Податкового розрахунку

Надія Василівна ФIЛIПОВСЬКИХ, начальник відділу адміністрування податку на доходи фізичних осіб Управління адміністрування податку на доходи фізичних осіб та податків самозайнятих осіб Департаменту адміністрування податків Державної податкової служби України

Яким чином заповнюється реквізит «номер додатка в Розрахунку» рядка 02 заголовної частини додатків до Податкового розрахунку? Який порядок заповнення вказаного реквізиту, якщо підприємство створено (зареєстровано) і почало виплачувати дохід працівникам в лютому 2021 року?

Наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 р. № 4 (у редакції наказу Міністерства фінансів України від 15.12.2020 р. № 773) затверджено форму Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) і Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Порядок № 4).

Заголовна частина Розрахунку містить, зокрема, інформацію про додатки, що є невід’ємною частиною Розрахунку.

Згідно з пунктом 1 розділу ІІІ Порядку № 4 у рядку 06 Розрахунку зазначається інформація про додатки (навпроти кожного виду додатка проставляється кількість додатків та кількість аркушів додатків, що є складовими Розрахунку). Навпроти додатків, які не подаються, проставляється відмітка: на паперових носіях — прочерки; в електронній формі — поле залишається незаповненим.

Відповідно до пункту 4 розділу IV Порядку № 4 в реквізиті «номер додатка в Розрахунку» заголовної частини Додатка 4ДФ до Розрахунку «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі — 4ДФ) зазначається номер додатка такого виду в Розрахунку.

Аналогічний підхід застосовується при заповненні реквізиту «номер додатка в Розрахунку» заголовної частини інших додатків до Розрахунку, зокрема, Додатка 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далі — Д1).

Видами додатків в Розрахунку, які заповнюють роботодавці, є додаток 1 (Д1), додаток 4ДФ, додаток 5 (Д5), додаток 6 (Д6).

При заповненні реквізиту «номер додатка в Розрахунку» нумерація додатків здійснюється лише в межах одного виду додатка і для кожного виду додатка окремо, а не загальна (не скрізна) нумерація для всіх додатків в Розрахунку. Тому незалежно від кількості додатків Д1 в Розрахунку нумерація додатків 4ДФ завжди починається з одиниці.

Наприклад, оскільки додаток 1 (Д1) є видом додатка в Розрахунку, то при заповненні Розрахунку за І квартал 2021 року в рядку 02 Д1 за січень в реквізиті «номер додатка в Розрахунку» зазначається 1, в Д1 за лютий — 2, в Д1 за березень — 3. Ця кількість додатків Д1 відображається в заголовній частині Розрахунку на перетині рядка 062 і графи «кількість додатків» — 3.

Додаток 4ДФ є окремим видом додатка в Розрахунку, тому при заповненні Розрахунку за І квартал 2021 року в рядку 02 4ДФ за січень в реквізиті «номер додатка в Розрахунку» зазначається 1, в 4ДФ за лютий — 2, в 4ДФ за березень — 3. Ця кількість додатків 4ДФ відображається в заголовній частині Розрахунку на перетині рядка 064 і графи «кількість додатків» — 3.

Оскільки додаток 5 (Д5) також є видом додатка в Розрахунку, який подається один за весь квартал (без розбивки по місяцях), то в реквізиті «номер додатка в Розрахунку» Д5 завжди буде зазначатися 1. За наявності показників для декларування в Д5 в заголовній частині Розрахунку на перетині рядка 065 і графи «кількість додатків» зазначається 1.

Таким чином, в більшості випадків число в реквізиті «номер додатка в Розрахунку» Д1 і 4ДФ буде відповідати числу в реквізиті «номер місяця в кварталі». Винятком є лише ситуація, коли підприємство створено (зареєстровано) і почало роботу не в першому місяці кварталу.

Зважаючи на зміст запитання, якщо підприємство створено (зареєстровано) в лютому 2021 року (другий місяць І кварталу) і в цьому ж місяці почало нараховувати прийнятим на роботу працівникам заробітну плату (дохід), то при формуванні Розрахунку за І квартал 2021 року підприємство не подає Д1 за січень і 4ДФ за січень (в січні підприємства не існувало, тому воно не могло в цьому місяці нараховувати доходи фізичним особам). В реквізиті «номер додатка в Розрахунку» Д1 за лютий і 4ДФ за лютий зазначається 1, в цьому ж реквізиті Д1 за березень і 4ДФ за березень зазначається 2.