О перерасчете «отпускной» компенсации и выходного пособия, если после увольнения работнику начислены квартальная премия и «больничные» за период, когда он работал на предприятииЩодо перерахунку «відпускної» компенсації та вихідної допомоги, якщо після звільнення працівнику нараховано квартальну премію та «лікарняні» за період, коли він працював на підприємстві

Да, необходимо делать перерасчет.

Прежде всего, напомним, что с 12 декабря 2020 года в Порядок исчисления средней заработной платы, утвержденный постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100), были внесены изменения, поэтому по событиям, которые наступили, начиная с 12 декабря 2020 года, исчисление средней заработной платы согласно Порядку № 100 осуществляется с учетом таких изменений.¹

Поскольку день увольнения работника пришелся на 31 декабря 2020 года (то есть на период после 12 декабря 2020 года), при начислении ему «среднезарплатных» выплат, исчисляемых согласно Порядку № 100 (в том числе при начислении компенсации за неиспользованные отпуска, выходного пособия), следует применять новые нормы этого Порядка.

В частности, абзацем вторым пункта 3 Порядка № 100 установлено, что суммы начисленной заработной платы учитываются в том месяце, за который они начислены, и в размерах, в которых они начислены.

Таким образом, если компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие начислялись работнику с выплат, которые по состоянию на 31 декабря 2020 года (день увольнения) были начислены в месяцах (за месяцы) расчетного периода, но в январе 2021 года (т. е. после увольнения работника) ему были начислены премия за IV квартал (октябрь – декабрь) 2020 года и пособие по временной нетрудоспособности за период болезни с 19 по 30 октября 2020 года, т. е. начислены за месяцы, которые относятся к расчетному периоду, то необходимо сделать перерасчет компенсации за неиспользованный отпуск и выходного пособия, а именно по новому исчислить суммарную заработную плату расчетного периода, среднедневную заработную плату и конечную сумму указанных выплат.

Что касается расчетного периода, то средняя заработная плата для выплаты компенсации за неиспользованные отпуска исчисляется исходя из выплат за последние 12 календарных месяцев работы, предшествующих месяцу выплаты такой компенсации (абз. второй п. 2 Порядка № 100).

Поскольку увольнение работника состоялось 31 декабря 2020 года, то расчетный период для исчисления компенсации за неиспользованные отпуска (далее — «отпускная» компенсация) включает последние 12 календарных месяцев, предшествующих декабрю 2020 года (месяцу увольнения), а именно декабрь 2019 года – ноябрь 2020 года.

Средняя заработная плата для начисления выходного пособия исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, в котором происходит увольнение работника (абз. третий п. 2 Порядка № 100).

Следовательно, расчетный период для исчисления выходного пособия включает последние 2 календарных месяца работы, предшествующих декабрю 2020 года (месяцу увольнения), а именно октябрь – ноябрь 2020 года.

При проведении перерасчета следует помнить, что пунктом 4 Порядка № 100 определены выплаты, которые не учитываются при исчислении средней заработной платы.

Так, согласно абзацу второму пункта 4 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы за последние 2 месяца (в том числе для начисления выходного пособия) не учитывается пособие в связи с временной нетрудоспособностью (далее — «больничные»).

Следовательно, начисление уволенному работнику «больничных» в январе 2021 года никоим образом не влияет на размер выходного пособия.

Согласно абзацу четвертому пункта 3 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы для начисления «отпускной» компенсации в фактический заработок включаются «больничные».

Поскольку расчетный период для исчисления «отпускной» компенсации включает декабрь 2019 года – ноябрь 2020 года, а «больничные» в январе 2021 года начислены работнику за период болезни с 19 по 30 октября 2020 года, то есть за месяц (октябрь), который включается в расчетный период, то «больничные» должны быть включены в состав выплат (суммарный заработок) расчетного периода при проведении перерасчета «отпускной» компенсации.

Что касается производственной премии за IV квартал 2020 года, то она выплачена за 3 месяца IV квартала — октябрь, ноябрь, декабрь. Из них декабрь не включается в расчетный период для исчисления «отпускной» компенсации (декабрь 2019 года – ноябрь 2020 года) и не включается в расчетный период для исчисления выходного пособия (октябрь – ноябрь 2020 года), поэтому часть производственной премии за IV квартал 2020 года, которая относится к декабрю, не включается в состав выплат (суммарный заработок) расчетного периода при проведении перерасчета «отпускной» компенсации и выходного пособия.

При определении суммы квартальной премии, которая включается в расчет, следует руководствоваться абзацем третьим пункта 3 Порядка № 100, согласно которому премии, выплачиваемые за два месяца или более длительный период, при исчислении средней заработной платы включаются путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода части, соответствующей количеству отработанных рабочих дней периода (месяцев), за которые такие премии начислены. Такая часть определяется делением суммы начисленной премии на количество отработанных рабочих дней периода, за который она начислена, и умножением на количество отработанных рабочих дней каждого месяца, относящегося к расчетному периоду для исчисления средней заработной платы.

Рассмотрим порядок проведения перерасчета «отпускной» компенсации и выходного пособия на конкретном примере с учетом данных, приведенных в вопросе.

ПРИМЕР

Перерасчет «отпускной» компенсации и выходного пособия, если работнику после увольнения
начислены квартальная премия и «больничные» за период, когда он работал на предприятии

На предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье, работник был уволен с работы 31 декабря 2020 года в связи с сокращением его должности (по пункту 1 статьи 40 КЗоТ).

Во время окончательного расчета с работником при увольнении ему, кроме заработной платы за декабрь, были начислены и выплачены:

– компенсация за неиспользованные 26 календарных дней ежегодного отпуска и социального дополнительного отпуска на детей в общей сумме 6500 грн. (250 грн. х 26 к. д.), при этом в расчетном периоде (декабрь 2019 года – ноябрь 2020 года) суммарный заработок составил 88 750 грн., а среднедневная заработная плата — 250 грн. (88 750 грн. : 355 к. д.);

– выходное пособие в размере двухмесячного среднего заработка в сумме 14 999,88 грн. (7499,94 грн. х 2), при этом в расчетном периоде (октябрь – ноябрь 2020 года) работник отработал в октябре 11 из 21 рабочего дня этого месяца и получил заработную плату в сумме 3928,57 грн. (7500 грн. : 21 р. д. х 11 отраб. д.), а в ноябре выполнил норму рабочего времени — отработал 21 рабочий день и получил заработную плату в размере оклада — 7500 грн. В расчетном периоде суммарный заработок составил 11 428,57 грн. (3928,57 + 7500), количество отработанных дней — 32 (11 + 21), среднедневная заработная плата — 357,14 грн. (11 428,57 грн. : 32 отраб. д.), среднемесячное число рабочих дней — 21 р. д. ((21 р. д. + 21 р. д.) : 2), месячный средний заработок — 7499,94 грн. (357,14 грн. х 21 р. д.).

После увольнения работника в январе 2021 года ему были начислены и выплачены:

– производственная премия за IV квартал 2020 года в сумме 7500 грн. (выплата производственных премий за квартал, в том числе уволенным работникам за отработанное время в квартале, предусмотрено Положением о премировании предприятия);

– «больничные» за период болезни с 19 по 30 октября 2020 года в сумме 2940 грн. (245 грн. х 12 к. д. болезни).

Поскольку согласно абзацу второму пункта 3 Порядка № 100 суммы начисленной заработной платы учитываются в том месяце, за который они начислены, а работнику в январе 2021 года начислены квартальная производственная премия и «больничные» за предыдущие месяцы, то необходимо такие выплаты отнести к месяцам, за которые они начислены, и осуществить перерасчет «отпускной» компенсации и выходного пособия.

«Больничные» не учитываются при исчислении средней заработной платы для начисления выходного пособия (абз. второй п. 4 Порядка № 100), но они учитываются при исчислении средней заработной платы для начисления «отпускной» компенсации (абз. четвертый п. 3 Порядка № 100).

Поскольку расчетный период для начисления «отпускной» компенсации включает декабрь 2019 года – ноябрь 2020 года, а «больничные» начислены за период болезни с 19 по 30 октября 2020 года, который полностью включается в расчетный период, то вся сумма «больничных» при перерасчете должна быть включена в суммарный заработок расчетного периода.

Производственная премия за IV квартал 2020 года выплачена за 3 месяца IV квартала: октябрь, ноябрь, декабрь. Из этих месяцев октябрь и ноябрь включаются, а декабрь 2020 года не включается в расчетный период для исчисления «отпускной» компенсации (декабрь 2019 года – ноябрь 2020 года) и в расчетный период для исчисления выходного пособия (октябрь – ноябрь 2020 года), поэтому часть производственной премии за IV квартал 2020 года, которая относится к декабрю 2020 года, не включается в состав выплат (не увеличивает суммарный заработок) расчетного периода.

Учитывая, что работник в IV квартале отработал 54 рабочих дня (в октябре — 11 отраб. д., в ноябре — 21 отраб. д., в декабре — 22 отраб. д.), премия за IV квартал относится к месяцам этого квартала следующим образом:

– к октябрю: 7500 грн. : 54 отраб. д. х 11 отраб. д. = 1527,78 грн.;

– к ноябрю: 7500 грн. : 54 отраб. д. х 21 отраб. д. = 2916,67 грн.;

– к декабрю: 7500 грн. : 54 отраб. д. х 22 отраб. д. = 3055,56 грн.

Часть премии, которая относится к месяцам расчетного периода (октябрю и ноябрю) и учитывается в суммарном заработке расчетного периода:

1527,78 грн. (часть премии, относящаяся к октябрю) + 2916,67 грн. (часть премии, относящаяся к ноябрю) = 4444,45 грн.

На основании вышеприведенных данных сделаем перерасчет и исчислим конечные суммы «отпускной» компенсации и выходного пособия.

1. «Отпускная» компенсация.

На момент увольнения у работника суммарный заработок расчетного периода составил 88 750 грн., среднедневная заработная плата — 250 грн., сумма «отпускной» компенсации — 6500 грн. (250 грн. х 26 к. д.).

Новый суммарный заработок расчетного периода с учетом начисленных в январе всей суммы «больничных» и части производственной премии за IV квартал, которая относится к месяцая расчетного периода:

88 750 грн. (первоначальный суммарный заработок) + 2940 грн. («больничные») + 4444,45 грн. (часть премии за IV квартал) = 96 134,45 грн.

Новая среднедневная заработная плата:

96 134,45 грн. : (366 к. д. – 11 празд. д.) = 270,80 грн.

Новая сумма «отпускной» компенсации:

270,80 грн. х 26 к. д. = 7040,80 грн.

Таким образом, работнику необходимо доплатить «отпускную» компенсацию в сумме 540,80 грн. (7040,80 – 6500).

2. Выходное пособие.

На момент увольнения у работника суммарный заработок расчетного периода составил 11 428,57 грн., среднедневная заработная плата — 357,14 грн., месячный средний заработок — 7499,94 грн., сумма выходного пособия — 14 999,88 грн.

Новый суммарный заработок расчетного периода с учетом начисленной в январе части производственной премии за IV квартал, которая относится к месяцам расчетного периода:

11 428,57 грн. (первоначальный суммарный заработок) + 4444,45 грн. (часть премии за IV квартал) = 15 873,02 грн.

Новая среднедневная заработная плата:

15 873,02 грн. : (11 отраб. д. (октябрь) + 21 отраб. д. (ноябрь)) = 496,03 грн.

Среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде:

((21 р. д. (октябрь) + 21 р. д. (ноябрь)) : 2 = 21 р. д.

Новый месячный средний заработок:

496,03 грн. х 21 р. д. = 10 416,63 грн.

Новая сумма выходного пособия (двухмесячный средний заработок):

10 416,63 грн. х 2 = 20 833,26 грн.

Таким образом, работнику необходимо доплатить выходное пособие в сумме 5833,38 грн. (20 833,26 – 14 999,88).

Так, потрібно робити перерахунок.

Перш за все, нагадаємо, що з 12 грудня 2020 року до Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.95 р. № 100 (далі — Порядок № 100), було внесено зміни, тому за подіями, які настали починаючи з 12 грудня 2020 року, обчислення середньої заробітної плати за Порядком № 100 здійснюється з урахуванням таких змін.¹

Оскільки день звільнення працівника припав на 31 грудня 2020 року (тобто на період після 12 грудня 2020 року), при нарахуванні йому «середньозарплатних» виплат, які обчислюються за Порядком № 100 (в тому числі при нарахуванні компенсації за невикористані відпустки, вихідної допомоги), слід застосовувати нові норми цього Порядку.

Зокрема, абзацом другим пункту 3 Порядку № 100 встановлено, що суми нарахованої заробітної плати враховуються у тому місяці, за який вони нараховані, та у розмірах, в яких вони нараховані.

Таким чином, якщо компенсація за невикористану відпустку і вихідна допомога нараховувались працівнику з виплат, які станом на 31 грудня 2020 року (день звільнення) були нараховані в місяцях (за місяці) розрахункового періоду, але в січні 2021 року (тобто після звільнення працівника) йому були нараховані премія за IV квартал (жовтень – грудень) 2020 року та допомога по тимчасовій непрацездатності за період хвороби з 19 по 30 жовтня 2020 року, тобто нараховано виплати за місяці, які відносяться до розрахункового періоду, то потрібно зробити перерахунок компенсації за невикористану відпустку і вихідної допомоги, а саме по новому обчислити сумарну заробітну плату розрахункового періоду, середньоденну заробітну плату та кінцеву суму зазначених виплат.

Що стосується розрахункового періоду, то середня заробітна плата для виплати компенсації за невикористані відпустки обчислюється виходячи з виплат за останні 12 календарних місяців роботи, що передують місяцю виплати зазначеної компенсації (абз. другий п. 2 Порядку № 100).

Оскільки звільнення працівника відбулося 31 грудня 2020 року, то розрахунковий період для обчислення «відпускної» компенсації включає останні 12 календарних місяців, що передують грудню 2020 року (місяцю звільнення), а саме: грудень 2019 року – листопад 2020 року.

Середня заробітна плата для нарахування вихідної допомоги обчислюється виходячи з виплат за останні 2 календарні місяці роботи, що передують місяцю, в якому відбувається звільнення працівника (абз. третій п. 2 Порядку № 100).

Отже, розрахунковий період для обчислення вихідної допомоги включає останні 2 календарні місяці роботи, що передують грудню 2020 року (місяцю звільнення), а саме: жовтень – листопад 2020 року.

При проведенні перерахунку слід пам’ятати, що пунктом 4 Порядку № 100 визначено виплати, які не враховуються при обчисленні середньої заробітної плати.

Так, відповідно до абзацу другого пункту 4 Порядку № 100 при обчисленні середньої заробітної плати за останні 2 місяці (в тому числі для нарахування вихідної допомоги) не враховується допомога у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю (далі — «лікарняні»).

Отже, нарахування звільненому працівнику «лікарняних» у січні 2021 року жодним чином не впливає на розмір вихідної допомоги.

Згідно з абзацом четвертим пункту 3 Порядку № 100 при обчисленні середньої заробітної плати для нарахування компенсації за невикористані відпустки (далі — «відпускна» компенсація) до фактичного заробітку включаються «лікарняні».

Оскільки розрахунковий період для обчислення «відпускної» компенсації включає грудень 2019 року – листопад 2020 року, а «лікарняні» в січні 2021 року нараховано працівнику за період хвороби з 19 по 30 жовтня 2020 року, тобто за місяць (жовтень), який включається до розрахункового періоду, то «лікарняні» мають бути включені до складу виплат (сумарного заробітку) розрахункового періоду при проведенні перерахунку «відпускної» компенсації.

Що стосується виробничої премії за IV квартал 2020 року, то вона виплачена за 3 місяці IV кварталу — жовтень, листопад, грудень. З них грудень не включається до розрахункового періоду для обчислення «відпускної» компенсації (грудень 2019 року – листопад 2020 року) і не включається до розрахункового періоду для обчислення вихідної допомоги (жовтень – листопад 2020 року), тому частина виробничої премії за IV квартал 2020 року, яка відноситься до грудня, не включається до складу виплат (сумарного заробітку) розрахункового періоду при проведенні перерахунку «відпускної» компенсації та вихідної допомоги.

При визначенні суми квартальної премії, яка включається до розрахунку, слід керуватися абзацом третім пункту 3 Порядку № 100, відповідно до якого премії, які виплачуються за два місяці або більш тривалий період, при обчисленні середньої заробітної плати включаються шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду частини, що відповідає кількості відпрацьованих робочих днів періоду (місяців), за які такі премії нараховані. Така частина визначається діленням суми нарахованої премії на кількість відпрацьованих робочих днів періоду, за який вона нарахована, та множенням на кількість відпрацьованих робочих днів кожного місяця, що відноситься до розрахункового періоду для обчислення середньої заробітної плати.

Розглянемо порядок проведення перерахунку «відпускної» компенсації та вихідної допомоги на конкретному прикладі з урахуванням даних, наведених в запитанні.

ПРИКЛАД

Перерахунок «відпускної» компенсації та вихідної допомоги, якщо працівнику після звільнення
нараховано квартальну премію та «лікарняні» за період, коли він працював на підприємстві

На підприємстві, що працює з 5-денним робочим тижнем і вихідними днями в суботу та неділю, працівника було звільнено з роботи 31 грудня 2020 року у зв’язку із скороченням його посади (за пунктом 1 статті 40 КЗпП).

Під час остаточного розрахунку з працівником при звільненні йому, крім заробітної плати за грудень, були нараховані та виплачені:

– компенсація за невикористані 26 календарних днів щорічної відпустки та соціальної додаткової відпустки на дітей в загальній сумі 6500 грн. (250 грн. х 26 к. д.), при цьому в розрахунковому періоді (грудень 2019 року – листопад 2020 року) сумарний заробіток становив 88 750 грн., а середньоденна заробітна плата — 250 грн. (88 750 грн. : 355 к. д.);

– вихідна допомога в розмірі двомісячного середнього заробітку в сумі 14 999,88 грн. (7499,94 грн. х 2), при цьому в розрахунковому періоді (жовтень – листопад 2020 року) працівник відпрацював в жовтні 11 із 21 робочого дня цього місяця і отримав заробітну плату в сумі 3928,57 грн. (7500 грн. : 21 р. д. х 11 відпрац. д.), а в листопаді виконав норму робочого часу — відпрацював 21 робочий день і отримав заробітну плату в розмірі окладу — 7500 грн. В розрахунковому періоді сумарний заробіток становив 11 428,57 грн. (3928,57 + 7500), кількість відпрацьованих днів — 32 (11 + 21), середньоденна заробітна плата — 357,14 грн. (11 428,57 грн. : 32 відпрац. д.), середньомісячне число робочих днів — 21 р. д. ((21 р. д. + 21 р. д.) : 2), місячний середній заробіток — 7499,94 грн. (357,14 грн. х 21 р. д.).

Після звільнення працівника в січні 2021 року йому були нараховані та виплачені:

– виробнича премія за IV квартал 2020 року в сумі 7500 грн. (виплата виробничих премій за квартал, в тому числі звільненим працівникам за відпрацьований час у кварталі, перебачена Положенням про преміювання підприємства);

– «лікарняні» за період хвороби з 19 по 30 жовтня 2020 року в сумі 2940 грн. (245 грн. х 12 к. д. хвор.).

Оскільки згідно з абзацом другим пункту 3 Порядку № 100 суми нарахованої заробітної плати враховуються у тому місяці, за який вони нараховані, а працівнику в січні 2021 року нараховано квартальну виробничу премію і «лікарняні» за попередні місяці, то потрібно такі виплати віднести до місяців, за які вони нараховані, та здійснити перерахунок «відпускної» компенсації і вихідної допомоги.

«Лікарняні» не враховуються при обчисленні середньої заробітної плати для нарахування вихідної допомоги (абз. другий п. 4 Порядку № 100), але вони враховуються при обчисленні середньої заробітної плати для нарахування «відпускної» компенсації (абз. четвертий п. 3 Порядку № 100).

Оскільки розрахунковий період для нарахування «відпускної» компенсації включає грудень 2019 року – листопад 2020 року, а «лікарняні» нараховано за період хвороби з 19 по 30 жовтня 2020 року, який повністю включається до розрахункового періоду, то вся сума «лікарняних» при перерахунку має бути включена до сумарного заробітку розрахункового періоду.

Виробнича премія за IV квартал 2020 року виплачена за 3 місяці IV кварталу: жовтень, листопад, грудень. З цих місяців жовтень і листопад включаються, а грудень 2020 року не включається до розрахункового періоду для обчислення «відпускної» компенсації (грудень 2019 року – листопад 2020 року) та до розрахункового періоду для обчислення вихідної допомоги (жовтень – листопад 2020 року), тому частина виробничої премії за IV квартал 2020 року, яка відноситься до грудня 2020 року, не включається до складу виплат (не збільшує сумарний заробіток) розрахункового періоду.

Враховуючи, що працівник в IV кварталі 2020 року відпрацював 54 робочі дні (в жовтні — 11 відпрац. д., в листопаді — 21 відпрац. д., в грудні — 22 відпрац. д.), премія за IV квартал відноситься до місяців цього кварталу наступним чином:

– до жовтня: 7500 грн. : 54 відпрац. д. х 11 відпрац. д. = 1527,78 грн.;

– до листопада: 7500 грн. : 54 відпрац. д. х 21 відпрац. д. = 2916,67 грн.;

– до грудня: 7500 грн. : 54 відпрац. д. х 22 відпрац. д. = 3055,56 грн.

Частина премії, яка відноситься до місяців розрахункового періоду (жовтня і листопада) та враховується в сумарному заробітку розрахункового періоду:

1527,78 грн. (частина премії, що відноситься до жовтня) + 2916,67 грн. (частина премії, що відноситься до листопада) = 4444,45 грн.

На підставі вищенаведених даних зробимо перерахунок і обчислимо кінцеві суми «відпускної» компенсації та вихідної допомоги.

1. «Відпускна» компенсація.

На момент звільнення у працівника сумарний заробіток розрахункового періоду становив 88 750 грн., середньоденна заробітна плата — 250 грн., а сума «відпускної» компенсації — 6500 грн. (250 грн. х 26 к. д.).

Новий сумарний заробіток розрахункового періоду з урахуванням нарахованих у січні всієї суми «лікарняних» і частини виробничої премії за IV квартал, яка відноситься до місяців розрахункового періоду:

88 750 грн. (первісний сумарний заробіток) + 2940 грн. («лікарняні») + 4444,45 грн. (частина премії за IV квартал) = 96 134,45 грн.

Нова середньоденна заробітна плата:

96 134,45 грн. : (366 к. д. – 11 святк. д.) = 270,80 грн.

Нова сума «відпускної» компенсації:

270,80 грн. х 26 к. д. = 7040,80 грн.

Отже, працівнику потрібно доплатити «відпускну» компенсацію в сумі 540,80 грн. (7040,80 – 6500).

2. Вихідна допомога.

На момент звільнення у працівника сумарний заробіток розрахункового періоду становив 11 428,57 грн., середньоденна заробітна плата — 357,14 грн., місячний середній заробіток — 7499,94 грн., сума вихідної допомоги — 14 999,88 грн.

Новий сумарний заробіток розрахункового періоду з урахуванням нарахованої у січні частини виробничої премії за IV квартал, яка відноситься до місяців розрахункового періоду:

11 428,57 грн. (первісний сумарний заробіток) + 4444,45 грн. (частина премії за IV квартал) = 15 873,02 грн.

Нова середньоденна заробітна плата:

15 873,02 грн. : (11 відпрац. д. (жовтень) + 21 відпрац. д. (листопад)) = 496,03 грн.

Середньомісячне число робочих днів у розрахунковому періоді:

((21 р. д. (жовтень) + 21 р. д. (листопад)) : 2 = 21 р. д.

Новий місячний середній заробіток:

496,03 грн. х 21 р. д. = 10 416,63 грн.

Нова сума вихідної допомоги (двомісячний середній заробіток):

10 416,63 грн. х 2 = 20 833,26 грн.

Таким чином, працівнику потрібно доплатити вихідну допомогу в сумі 5833,38 грн. (20 833,26 – 14 999,88).