Разъяснение Главного управления ГНС в Закарпатской области «Об отражении в приложении 4ДФ к Налоговому расчету денежных средств или стоимости имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение» от 03.05.2023Роз’яснення Головного управління ДПС у Закарпатській області «Щодо відображення в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку коштів або вартості майна (послуг), що надаються як допомога на поховання» від 03.05.2023
ГЛАВНОЕ УПРАВЛЕНИЕ ГНС В ЗАКАРПАТСКОЙ ОБЛАСТИ
РАЗЪЯСНЕНИЕ
от 03.05.2023
Об отражении в приложении 4ДФ к Налоговому расчету денежных средств
или стоимости имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение
По какому признаку дохода отражаются в приложении 4ДФ к Налоговому расчету денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение налогоплательщика работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы, в т. ч. в размере, превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ?
В соответствии с пп. «б» пп. 165.1.22 п. 165.1 ст. 165 разд. IV Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) в состав общего месячного (годового) налогооблагаемого дохода не включаются денежные средства или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение плательщика налога на доходы физических лиц работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы (в том числе перед выходом на пенсию) в размере, не превышающем двойной размер суммы, определенной в абзаце первом пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 НКУ (в 2023 году — 7520,00 гривен). Сумма превышения при ее наличии окончательно облагается налогом при ее начислении (выплате, предоставлении).
Форма Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Расчет) и Порядок заполнения и подачи налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Порядок) утверждены приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 № 4 с изменениями и дополнениями.
В соответствии с п. 4 разд. IV Порядка в приложении 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далее — приложение 4ДФ) к Расчету в графе 6 «Ознака доходу» указывается признак дохода, приведенный в разд. 1 «Справочник признаков доходов физических лиц» приложения 2 к Порядку.
Согласно Справочнику признаков доходов физических лиц денежные средства или стоимость имущества (услуг), которые предоставляются как помощь на погребение налогоплательщика работодателем такого умершего налогоплательщика по его последнему месту работы, независимо от размера такого дохода, отражаются в приложении 4ДФ к Расчету с признаком дохода «146».
ГОЛОВНЕ УПРАВЛІННЯ ДПС У ЗАКАРПАТСЬКІЙ ОБЛАСТІ
РОЗ’ЯСНЕННЯ
від 03.05.2023
Щодо відображення в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку коштів
або вартості майна (послуг), що надаються як допомога на поховання
За якою ознакою доходу відображаються в додатку 4ДФ до Податкового розрахунку кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи, в т. ч. у розмірі, що перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ?
Відповідно до пп. «б» пп. 165.1.22 п. 165.1 ст. 165 розд. IV Податкового кодексу України (далі — ПКУ) до складу загального місячного (річного) оподатковуваного доходу не включаються кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку на доходи фізичних осіб роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи (у тому числі перед виходом на пенсію) у розмірі, що не перевищує подвійний розмір суми, визначеної в абзаці першому пп. 169.4.1 п. 169.4 ст. 169 ПКУ (у 2023 році — 7520,00 гривень). Сума перевищення за її наявності остаточно оподатковується під час її нарахування (виплати, надання).
Форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Розрахунок) та Порядок заповнення та подання податковими агентами Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Порядок) затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 № 4 із змінами та доповненнями.
Відповідно до п. 4 розд. IV Порядку в додатку 4 «Відомості про суми нарахованого доходу, утриманого та сплаченого податку на доходи фізичних осіб та військового збору» (далі — додаток 4ДФ) до Розрахунку у графі 6 «Ознака доходу» зазначається ознака доходу, наведена у розд. 1 «Довідник ознак доходів фізичних осіб» додатка 2 до Порядку.
Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку роботодавцем такого померлого платника податку за його останнім місцем роботи, незалежно від розміру такого доходу, відображаються у додатку 4ДФ до Розрахунку за ознакою доходу «146».