Разъяснение Государственной налоговой службы Украины «Относительно особенностей заполнения справки-расчета на выплату заработной платы» от 24.02.2023Роз’яснення Державної податкової служби України «Щодо особливостей заповнення довідки-розрахунку» від 24.02.2023

ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА УКРАИНЫ

РАЗЪЯСНЕНИЕ

от 24.02.2023

Относительно особенностей заполнения справки-расчета на выплату заработной платы

Пунктом 4 Порядка принятия поставщиками платежных услуг на выполнение платежных инструкций на выплату заработной платы, утвержденного приказом Министерства финансов Украины от 16.09.2022 № 291 с изменениями и дополнениями (далее — Порядок)¹, определено, в частности, что справка-расчет на выплату заработной платы составляется плательщиком единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование (далее — единый взнос) по форме согласно приложению 1 к Порядку.

С целью предотвращения ошибок, возникающих при составлении справки-расчета, ГНС предоставляет разъяснение о ее составлении, а также примеры заполнения.

Поля «Керівник контролюючого органу (уповноважена особа)» и «“___” ____________ 20__ року» заполняются контролирующим органом.

В поле «ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на _________ 20__ року» плательщик единого взноса указывает дату ее составления.

В поле «Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску» указывается наименование (для юридических лиц) или фамилия, имя и отчество (при наличии) (для физических лиц) плательщика единого взноса. При формировании справки-расчета в электронной форме указанное поле заполняется автоматически в соответствии с регистрационными данными плательщика.

В поле «Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті» указывается код ЕГРПОУ (для юридических лиц) или РНУКПН или серия (при наличии) и номер паспорта (для физических лиц), под которым плательщик единого взноса состоит на учете в контролирующем органе. При формировании справки-расчета в электронной форме указанное поле заполняется автоматически в соответствии с регистрационными данными плательщика.

В поле «№ рахунку» плательщик единого взноса указывает свой счет для выполнения платежных операций в формате IBAN. При формировании справки-расчета в электронной форме плательщику предоставляется возможность выбрать один из зарегистрированных по нему счетов в соответствии с регистрационными данными такого плательщика.

В поле «Найменування надавача платіжних послуг» указывается наименование обслуживающего поставщика платежных услуг, у которого открыт соответствующий счет. При формировании справки-расчета в электронной форме указанный реквизит заполняется автоматически в соответствии с регистрационными данными плательщика и выбранным им счетом.

В строке 1 «Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку» указывается сумма заработной платы, которая указана в платежной инструкции, то есть заработная плата, уменьшенная на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей, подлежащая выплате через обслуживающего поставщика платежных услуг.

В строке 1.1 «Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок» указывается сумма превышения максимальной величины фактических расходов на оплату труда наемных работников, денежного обеспечения военнослужащих, лиц рядового и начальствующего состава, налогооблагаемого дохода (прибыли), общего налогооблагаемого дохода, которые равны пятнадцати размерам минимальной заработной платы, установленной законом, на которую начисляется единый взнос (в 2023 году составляет 100 500,00 грн.), которая уменьшена на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей. Например: уменьшена на 19,5%, то есть на размер налога на доходы физических лиц и военного сбора.

В строке 1.2 «Заробітна плата працюючих інвалідів» указывается сумма заработной платы лиц с инвалидностью, уменьшенная на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей.

В строке 2 «22% х (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2)» осуществляется расчет 22% от разности строк 1, 1.1 и 1.2. При формировании справки-расчета в электронной форме расчет указанной строки осуществляется автоматически на основании данных, заполненных в строках 1, 1.1 и 1.2, с возможностью внесения изменений плательщиком единого взноса, в случае несогласия с автоматическим расчетом.

В строке 3 «8,41% х р. 1.2» осуществляется расчет 8,41% от суммы, указанной в строке 1.2. При формировании справки-расчета в электронной форме расчет указанной строки осуществляется автоматически на основании данных, заполненных в строке 1.2, с возможностью внесения изменений плательщиком единого взноса, в случае несогласия с автоматическим расчетом.

В строке 4 «Переплата єдиного внеску» отражается сумма переплаты единого взноса, т. е. за минусом авансовых платежей, осуществленных до дня получения денежных средств в учреждениях поставщика платежных услуг за текущий отчетный период и в текущем отчетном периоде. Например: в сумму переплаты не входит единый взнос, уплаченный до 20 марта 2023 года с заработной платы за февраль и март 2023 года.

В строке 5 «Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 – р. 4)» осуществляется расчет суммы единого взноса, подлежащего перечислению. При формировании справки-расчета в электронной форме расчет указанной строки осуществляется автоматически на основании данных строк 2, 3 и 4, с возможностью внесения изменений плательщиком единого взноса, в случае несогласия с автоматическим расчетом.

В первом поле «Інформація для надавача платіжних послуг» отражается заработная плата, указанная в платежной инструкции. Во втором поле указывается дата, номер и сумма платежной инструкции на уплату единого взноса, которая не может быть меньше суммы показателя в строке 5.

Поле «Інформація для надавача платіжних послуг» является обязательным для заполнения плательщиком единого взноса. Не заполнение указанного поля является основанием для отказа в согласовании справки-расчета контролирующим органом согласно пункту 4 Порядка.

Также обращаем внимание плательщиков единого взноса, которые подают справку-расчет на согласование через электронный кабинет, получение «положительных» квитанций № 1 и № 2 свидетельствует о том, что документ прошел проверку на соответствие действующей форме, стандартам электронного документа, наличию обязательных реквизитов и зарегистрирован в контролирующем органе для проведения процедуры согласования. То есть квитанция № 2 не является финальным этапом согласования, а результатом завершения указанной процедуры является отправка плательщику единого взноса в электронный кабинет согласованной справки-расчета в электронной форме или отказа в согласовании с имеющимися квалифицированной электронной подписью и квалифицированной электронной печатью.

Примеры заполнения справки-расчета

1. 17 марта 2023 года работникам предприятия выплачивается заработная плата за первую половину марта 2023 года в сумме 500 000,00 грн. При этом у отдельных работников предприятия заработная плата превышает максимальную величину, с которой взимается единый взнос, в общей сумме 50 000,00 грн (максимальная величина фактических расходов на оплату труда, с которой взимается единый взнос, определяется для каждого застрахованного лица отдельно). Также на предприятии работают лица с инвалидностью, заработная плата которых составила 53 000,00 грн.

ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на 17.03.2023 року

Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску

ХХХХХХХХ_________________________________________________________________

Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті ХХХХХХХХ

№  рахунку UAХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Найменування надавача платіжних послуг ХХХХХХХХ

№ з/п	Назва показника	Сума, грн, коп.
1	Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку, у тому числі:	500 000,00
1.1	Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок	50 000,00
1.2	Заробітна плата працюючих інвалідів	53 000,00
2	22 % х (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2)	87 340,00
3	8,41 % х р. 1.2	4457,30
4	Переплата єдиного внеску
5	Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 – р. 4)	91 797,30

Інформація для надавача платіжних послуг:

500 000,00____________________________________________________________________

(заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції)

17.03.2023, 153, 91 797,30______________________________________________________

(дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску)

2. За март 2023 года работникам этого же предприятия начислена заработная плата на общую сумму 1 200 000,00 грн. Из заработной платы осуществлено удержание в сумме 234 000,00 грн.

03 апреля 2023 года плательщик единого взноса получает у обслуживающего поставщика платежных услуг денежные средства для выплаты заработной платы за март 2023 года в сумме 466 000,00 грн (1 200 000,00 грн – 234 000,00 грн – 500 000,00 грн (сумма заработной платы, выплаченной за первую половину марта 2023 года)).

Общая сумма заработной платы, превышающая максимальную величину, с которой взимается единый взнос, по итогам марта 2023 года (до осуществления отчислений налогов и других обязательных платежей) составила 140 000,00 грн.

Следовательно, расчет показателя, который необходимо отразить в строке 1.1 справки-расчета, осуществляется следующим образом:

140 000,00 грн – 50 000,00 грн = 90 000,00 грн — от общей суммы заработной платы, превышающей максимальную величину, с которой взимается единый взнос, за месяц вычитается значение строки 1.1 предыдущей справки-расчета (за первую половину месяца);

90 000,00 грн х 18% + 90 000,00 грн х 1,5% = 17 550,00 грн — при отсутствии других обязательных платежей осуществляется расчет отчислений налогов (налог на доходы физических лиц и военный сбор) из суммы заработной платы, превышающей максимальную величину, с которой взимается единый взнос, определенный в предыдущем шаге;

90 000,00 грн – 17 550,00 грн = 72 450,00 грн — осуществляется расчет суммы заработной платы, превышающей максимальную величину, с которой взимается единый взнос, уменьшенной на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей.

Общая сумма заработной платы лиц с инвалидностью по итогам марта 2023 года (до осуществления отчислений налогов и других обязательных платежей) составила 107 000,00 грн.

Следовательно, расчет показателя, который необходимо отразить в строке 1.2 справки-расчета, осуществляется следующим образом:

107 000,00 грн – 53 000,00 грн = 54 000,00 грн — от общей суммы заработной платы лиц с инвалидностью за месяц вычитается значение строки 1.2 предыдущей справки-расчета (за первую половину месяца);

54 000,00 грн х 18% + 54 000,00 грн х 1,5% = 10 530,00 грн — при отсутствии других обязательных платежей осуществляется расчет отчислений налогов (налог на доходы физических лиц и военный сбор) из суммы заработной платы лиц с инвалидностью, определенную в предыдущем шаге;

54 000,00 грн – 10 530,00 грн = 43 470,00 грн — осуществляется расчет суммы заработной платы лиц с инвалидностью, уменьшенной на сумму отчислений налогов и других обязательных платежей.

ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на 03.04.2023 року

Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску

ХХХХХХХХ_________________________________________________________________

Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті ХХХХХХХХ

№  рахунку UAХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Найменування надавача платіжних послуг ХХХХХХХХ

№ з/п	Назва показника	Сума, грн, коп.
1	Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку, у тому числі:	466 000,00
1.1	Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок	72 450,00
1.2	Заробітна плата працюючих інвалідів	43 470,00
2	22 % х (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2)	77 017,60
3	8,41 % х р. 1.2	3655,83
4	Переплата єдиного внеску
5	Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 – р. 4)	80 673,43

Інформація для надавача платіжних послуг:

466 000,00____________________________________________________________________

(заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції)

03.04.2023, 171, 150 401,40______________________________________________________

(дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску)

3. 17 марта 2023 года работникам предприятия выплачивается заработная плата за первую половину марта 2023 года в сумме 400 000,00 грн. При этом у предприятия имеется переплата единого взноса в сумме 330 000,00 грн.

ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на 03.04.2023 року

Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску

ХХХХХХХХ_________________________________________________________________

Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті ХХХХХХХХ

№  рахунку UAХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Найменування надавача платіжних послуг ХХХХХХХХ

№ з/п	Назва показника	Сума, грн, коп.
1	Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку, у тому числі:	400 000,00
1.1	Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок
1.2	Заробітна плата працюючих інвалідів
2	22 % х (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2)	88 000,00
3	8,41 % х р. 1.2
4	Переплата єдиного внеску	330 000,83
5	Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 – р. 4)	-242 000,00

Інформація для надавача платіжних послуг:

400 000,00____________________________________________________________________

(заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції)

30.01.2023, 15, 590 000,00______________________________________________________

(дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску)

4. За март 2023 года работникам этого же предприятия начислена заработная плата на общую сумму 1 118 012,42 грн. Из заработной платы осуществлено удержание в сумме 218 012,42 грн.

03 апреля 2023 года плательщик единого взноса получает у обслуживающего поставщика платежных услуг денежные средства для выплаты заработной платы за март 2023 года в сумме 500 000,00 грн.

Остаток переплаты единого взноса после выплаты заработной платы за первую половину марта 2023 года составляет 242 000,00 грн.

ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на 03.04.2023 року

Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску

ХХХХХХХХ_________________________________________________________________

Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті ХХХХХХХХ

№  рахунку UAХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Найменування надавача платіжних послуг ХХХХХХХХ

№ з/п	Назва показника	Сума, грн, коп.
1	Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку, у тому числі:	500 000,00
1.1	Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок
1.2	Заробітна плата працюючих інвалідів
2	22 % х (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2)	110 000,00
3	8,41 % х р. 1.2
4	Переплата єдиного внеску	242 000,00
5	Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 – р. 4)	-132 000,00

Інформація для надавача платіжних послуг:

500 000,00____________________________________________________________________

(заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції)

30.01.2023, 15, 590 000,00______________________________________________________

(дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску)

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

РОЗ’ЯСНЕННЯ

від 24.02.2023

Щодо особливостей заповнення довідки-розрахунку на виплату заробітної плати

Пунктом 4 Порядку прийняття надавачами платіжних послуг на виконання платіжних інструкцій на виплату заробітної плати, затвердженого наказом Міністерства фінансів України від 16.09.2022 № 291 із змінами та доповненнями (далі — Порядок)¹, визначено, зокрема, що довідка-розрахунок на виплату заробітної плати складається платником єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування (далі — єдиний внесок) за формою згідно з додатком 1 до Порядку.

З метою упередження помилок, що виникають під час складання довідки-розрахунку, ДПС надає роз’яснення щодо її складання, а також приклади заповнення.

Поля «Керівник контролюючого органу (уповноважена особа)» та «”___” ____________ 20__ року» заповнюються контролюючим органом.

У полі «ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на _________ 20__ року» платник єдиного внеску зазначає дату її складання.

У полі «Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску» зазначається найменування (для юридичних осіб) або прізвище, ім’я та по батькові (за наявності) (для фізичних осіб) платника єдиного внеску. При формуванні довідки-розрахунку в електронній формі зазначене поле заповнюється автоматично відповідно до реєстраційних даних платника.

У полі «Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті» зазначається код за ЄДРПОУ (для юридичних осіб) або РНОКПП чи серія (за наявності) та номер паспорта (для фізичних осіб), за яким платник єдиного внеску перебуває на обліку в контролюючому органі. При формуванні довідки-розрахунку в електронній формі зазначене поле заповнюється автоматично відповідно до реєстраційних даних платника.

У полі «№ рахунку» платник єдиного внеску зазначає свій рахунок для виконання платіжних операцій у форматі IBAN. При формуванні довідки-розрахунку в електронній формі платнику надається можливість обрати один із зареєстрованих за ним рахунків відповідно до реєстраційних даних такого платника.

У полі «Найменування надавача платіжних послуг» зазначається найменування обслуговуючого надавача платіжних послуг, у якого відкрито відповідний рахунок. При формуванні довідки-розрахунку в електронній формі зазначений реквізит заповнюється автоматично відповідно до реєстраційних даних платника та обраного ним рахунка.

У рядку 1 «Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку» зазначається сума заробітної плати, що зазначена у платіжній інструкції, тобто заробітна плата, зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів, яка підлягає виплаті через обслуговуючого надавача платіжних послуг.

У рядку 1.1 «Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок» зазначається сума перевищення максимальної величини фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, грошового забезпечення військовослужбовців, осіб рядового і начальницького складу, оподатковуваного доходу (прибутку), загального оподатковуваного доходу, що дорівнюють п’ятнадцяти розмірам мінімальної заробітної плати, встановленої законом, на яку нараховується єдиний внесок (у 2023 році становить 100 500,00 грн.), яка зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів. Наприклад: зменшена на 19,5%, тобто на розмір податку на доходи фізичних осіб та військового збору.

У рядку 1.2 «Заробітна плата працюючих інвалідів» зазначається сума заробітної плати осіб з інвалідністю, зменшена на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів.

У рядку 2 «22% х (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2)» здійснюється розрахунок 22% від різниці рядків 1, 1.1 та 1.2. При формуванні довідки-розрахунку в електронній формі розрахунок зазначеного рядка здійснюється автоматично на підставі даних, заповнених в рядках 1, 1.1 та 1.2, з можливістю внесення змін платником єдиного внеску, у разі незгоди з автоматичним розрахунком.

У рядку 3 «8,41% х р. 1.2» здійснюється розрахунок 8,41% від суми, зазначеної у рядку 1.2. При формуванні довідки-розрахунку в електронній формі розрахунок зазначеного рядка здійснюється автоматично на підставі даних, заповнених в рядку 1.2, з можливістю внесення змін платником єдиного внеску, у разі незгоди з автоматичним розрахунком.

У рядку 4 «Переплата єдиного внеску» відображається сума переплати єдиного внеску, тобто за мінусом авансових платежів, здійснених до дня отримання коштів в установах надавача платіжних послуг за поточний звітний період та у поточному звітному періоді. Наприклад: до суми переплати не входить єдиний внесок, сплачений до 20 березня 2023 року із заробітної плати за лютий та березень 2023 року.

У рядку 5 «Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 – р. 4)» здійснюється розрахунок суми єдиного внеску, що підлягає перерахуванню. При формуванні довідки-розрахунку в електронній формі розрахунок зазначеного рядка здійснюється автоматично на підставі даних рядків 2, 3 та 4, з можливістю внесення змін платником єдиного внеску, у разі незгоди з автоматичним розрахунком.

У першому полі «Інформація для надавача платіжних послуг» відображається заробітна плата, зазначена у платіжній інструкції. У другому полі зазначається дата, номер і сума платіжної інструкції на сплату єдиного внеску, яка не може бути менша за суму показника у рядку 5.

Поле «Інформація для надавача платіжних послуг» є обов’язковим для заповнення платником єдиного внеску. Не заповнення зазначеного поля є підставою для відмови у погодженні довідки-розрахунку контролюючим органом відповідно до пункту 4 Порядку.

Також звертаємо увагу платників єдиного внеску, які подають довідку-розрахунок на погодження через електронний кабінет, отримання «позитивних» квитанцій № 1 та № 2 свідчить про те, що документ пройшов перевірку на відповідність діючій формі, стандартів електронного документа, наявності обов’язкових реквізитів та зареєстровано в контролюючому органі для проведення процедури погодження. Тобто квитанція № 2 не є фінальним етапом погодження, натомість результатом завершення зазначеної процедури є надсилання платнику єдиного внеску в електронний кабінет погодженої довідки-розрахунку в електронній формі або відмови у погодженні з наявними кваліфікованим електронним підписом та кваліфікованою електронною печаткою.

Приклади заповнення довідки-розрахунку

1. 17 березня 2023 року працівникам підприємства виплачується заробітна плата за першу половину березня 2023 року у сумі 500 000,00 грн. При цьому у окремих працівників підприємства заробітна плата перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок, у загальній сумі 50 000,00 грн (максимальна величина фактичних витрат на оплату праці, з якої справляється єдиний внесок, визначається для кожної застрахованої особи окремо). Також на підприємстві працюють особи з інвалідністю, заробітна плата яких склала 53 000,00 грн.

ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на 17.03.2023 року

Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску

ХХХХХХХХ_________________________________________________________________

Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті ХХХХХХХХ

№  рахунку UAХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Найменування надавача платіжних послуг ХХХХХХХХ

№ з/п	Назва показника	Сума, грн, коп.
1	Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку, у тому числі:	500 000,00
1.1	Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок	50 000,00
1.2	Заробітна плата працюючих інвалідів	53 000,00
2	22 % х (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2)	87 340,00
3	8,41 % х р. 1.2	4457,30
4	Переплата єдиного внеску
5	Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 – р. 4)	91 797,30

Інформація для надавача платіжних послуг:

500 000,00____________________________________________________________________

(заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції)

17.03.2023, 153, 91 797,30______________________________________________________

(дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску)

2. За березень 2023 року працівникам цього ж самого підприємства нараховано заробітну плату на загальну суму 1 200 000,00 грн. Із заробітної плати проведено утримання у сумі 234 000,00 грн.

03 квітня 2023 року платник єдиного внеску отримує у обслуговуючого надавача платіжних послуг кошти для виплати заробітної плати за березень 2023 року у сумі 466 000,00 грн (1 200 000,00 грн – 234 000,00 грн – 500 000,00 грн (сума заробітної плати, виплаченої за першу половину березня 2023 року)).

Загальна сума заробітної плати, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок, за підсумками березня 2023 року (до здійснення відрахувань податків та інших обов’язкових платежів) склала 140 000,00 грн.

Отже, розрахунок показника, який необхідно відобразити в рядку 1.1 довідки-розрахунку, здійснюється наступним чином:

140 000,00 грн – 50 000,00 грн = 90 000,00 грн — від загальної суми заробітної плати, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок, за місяць віднімається значення рядка 1.1 попередньої довідки-розрахунку (за першу половину місяця);

90 000,00 грн х 18% + 90 000,00 грн х 1,5% = 17 550,00 грн — у разі відсутності інших обов’язкових платежів здійснюється розрахунок відрахувань податків (податок на доходи фізичних осіб та військовий збір) із суми заробітної плати, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок, визначеної у попередньому кроці;

90 000,00 грн – 17 550,00 грн = 72 450,00 грн — здійснюється розрахунок суми заробітної плати, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок, зменшеної на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів.

Загальна сума заробітної плати осіб з інвалідністю за підсумками березня 2023 року (до здійснення відрахувань податків та інших обов’язкових платежів) склала 107 000,00 грн.

Отже, розрахунок показника, який необхідно відобразити в рядку 1.2 довідки-розрахунку, здійснюється наступним чином:

107 000,00 грн – 53 000,00 грн = 54 000,00 грн — від загальної суми заробітної плати осіб з інвалідністю за місяць віднімається значення рядка 1.2 попередньої довідки-розрахунку (за першу половину місяця);

54 000,00 грн х 18% + 54 000,00 грн х 1,5% = 10 530,00 грн — у разі відсутності інших обов’язкових платежів здійснюється розрахунок відрахувань податків (податок на доходи фізичних осіб та військовий збір) із суми заробітної плати осіб з інвалідністю, визначену у попередньому кроці;

54 000,00 грн – 10 530,00 грн = 43 470,00 грн — здійснюється розрахунок суми заробітної плати осіб з інвалідністю, зменшеної на суму відрахувань податків та інших обов’язкових платежів.

ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на 03.04.2023 року

Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску

ХХХХХХХХ_________________________________________________________________

Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті ХХХХХХХХ

№  рахунку UAХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Найменування надавача платіжних послуг ХХХХХХХХ

№ з/п	Назва показника	Сума, грн, коп.
1	Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку, у тому числі:	466 000,00
1.1	Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок	72 450,00
1.2	Заробітна плата працюючих інвалідів	43 470,00
2	22 % х (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2)	77 017,60
3	8,41 % х р. 1.2	3655,83
4	Переплата єдиного внеску
5	Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 – р. 4)	80 673,43

Інформація для надавача платіжних послуг:

466 000,00____________________________________________________________________

(заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції)

03.04.2023, 171, 150 401,40______________________________________________________

(дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску)

3. 17 березня 2023 року працівникам підприємства виплачується заробітна плата за першу половину березня 2023 року у сумі 400 000,00 грн. При цьому у підприємства наявна переплата єдиного внеску у сумі 330 000,00 грн.

ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на 03.04.2023 року

Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску

ХХХХХХХХ_________________________________________________________________

Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті ХХХХХХХХ

№  рахунку UAХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Найменування надавача платіжних послуг ХХХХХХХХ

№ з/п	Назва показника	Сума, грн, коп.
1	Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку, у тому числі:	400 000,00
1.1	Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок
1.2	Заробітна плата працюючих інвалідів
2	22 % х (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2)	88 000,00
3	8,41 % х р. 1.2
4	Переплата єдиного внеску	330 000,83
5	Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 – р. 4)	-242 000,00

Інформація для надавача платіжних послуг:

400 000,00____________________________________________________________________

(заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції)

30.01.2023, 15, 590 000,00______________________________________________________

(дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску)

4. За березень 2023 року працівникам цього ж самого підприємства нараховано заробітну плату на загальну суму 1 118 012,42 грн. Із заробітної плати проведено утримання у сумі 218 012,42 грн.

03 квітня 2023 року платник єдиного внеску отримує у обслуговуючого надавача платіжних послуг кошти для виплати заробітної плати за березень 2023 року у сумі 500 000,00 грн.

Залишок переплати єдиного внеску після виплати заробітної плати за першу половину березня 2023 року складає 242 000,00 грн.

ДОВІДКА-РОЗРАХУНОК на 03.04.2023 року

Найменування / прізвище, ім’я по батькові (за наявності) платника єдиного внеску

ХХХХХХХХ_________________________________________________________________

Код за ЄДРПОУ, реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи, яка через релігійні переконання відмовилася від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомила про це відповідний контролюючий орган і має відмітку у паспорті ХХХХХХХХ

№  рахунку UAХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХХ

Найменування надавача платіжних послуг ХХХХХХХХ

№ з/п	Назва показника	Сума, грн, коп.
1	Заробітна плата, зазначена в платіжній інструкції або грошовому чеку, у тому числі:	500 000,00
1.1	Заробітна плата, що перевищує максимальну величину, з якої справляється єдиний внесок
1.2	Заробітна плата працюючих інвалідів
2	22 % х (р. 1 – р. 1.1 – р. 1.2)	110 000,00
3	8,41 % х р. 1.2
4	Переплата єдиного внеску	242 000,00
5	Сума єдиного внеску, яка зазначається в платіжній інструкції та підлягає перерахуванню (р. 2 + р. 3 – р. 4)	-132 000,00

Інформація для надавача платіжних послуг:

500 000,00____________________________________________________________________

(заробітна плата, зазначена в грошовому чеку або платіжній інструкції)

30.01.2023, 15, 590 000,00______________________________________________________

(дата, номер та сума погодженої платіжної інструкції на сплату єдиного внеску)