Учет квартальных премий, начисленных в июле и октябре, при исчислении средней заработной платы для выплаты выходного пособия, если работника увольняют в ноябреВрахування квартальних премій, нарахованих у липні та жовтні, при обчисленні середньої заробітної плати для виплати вихідної допомоги, якщо працівника звільняють у листопаді

Исчисление средней заработной платы для начисления выходного пособия при увольнении работника осуществляется согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 № 100 (далее — Порядок № 100), о чем указано в подпункте «є» пункта 1 этого документа.

В соответствии с абзацем третьим пункта 2 Порядка № 100 во всех других случаях (кроме начисления оплаты за время отпусков и выплаты компенсации за неиспользованные отпуска), в том числе для расчета выходного пособия при увольнении, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата (в нашем случае — предшествующих месяцу, в котором происходит увольнение работника).

Согласно абзацу первому пункта 3 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы учитываются все суммы начисленной заработной платы согласно законодательству и условиям трудового договора, кроме определенных в пункте 4 этого Порядка.

Производственные премии и вознаграждения, выплачиваемые за отработанное время, в составе дополнительной заработной платы учитываются при исчислении средней заработной платы согласно Порядку № 100.

Абзацем вторым пункта 3 Порядка № 100 в редакции, действующей с 04 сентября 2021 года, установлено, что суммы начисленной заработной платы, кроме премий (в том числе за месяц) и других поощрительных выплат по итогам работы за определенный период, учитываются в том месяце, за которые они начислены, и в размерах, в которых они начислены.

В соответствии с абзацем третьим пункта 3 Порядка № 100 в редакции, действующей с 04 сентября 2021 года, премии (в том числе за месяц) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за определенный период при исчислении средней заработной платы учитываются в заработок периода, который соответствует количеству месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца, в котором они начислены. Для этого к заработку соответствующих месяцев расчетного периода прибавляется часть, которая определяется делением суммы премии или другой поощрительной выплаты по итогам работы за определенный период на количество отработанных рабочих дней периода, за который они начислены, и умножением на количество отработанных рабочих дней соответствующего месяца, приходящегося на расчетный период.

Таким образом, если производственная премия за ІІ квартал, включающий 3 месяца — апрель, май, июнь, начислена в первом месяце следующего квартала — июле, то такая премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — июля, а именно включается в заработок июля, августа и сентября.

Если производственная премия за ІІІ квартал, включающий 3 месяца — июль, август, сентябрь, начислена в первом месяце следующего квартала — октябре, то такая премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена — октября, а именно включается в заработок октября, ноября и декабря.

Если в ІІІ квартале работник весь август не работал (находился в отпуске без сохранения заработной платы на период карантина), соответственно, за август производственная премия ему не начислялась (в этом месяце нет отработанных дней), а фактически премия начислялась за 2 месяца ІІІ квартала — июль и сентябрь, то такая квартальная премия все равно включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — октября, а именно включается в заработок октября, ноября и декабря.

При распределении квартальной премии по месяцам к заработку соответствующих месяцев прибавляется часть, которая определяется делением суммы премии на количество отработанных рабочих дней в квартале, за который начислена премия, и умножением на количество отработанных рабочих дней соответствующего месяца, приходящегося на расчетный период.

Согласно пункту 8 Порядка № 100 в случае, когда средняя месячная заработная плата определена законодательством как расчетная величина для начисления выплат и пособий (в том числе выходного пособия), она исчисляется путем умножения среднедневной заработной платы на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде.

Среднедневная заработная плата определяется делением заработной платы за фактически отработанные в течение 2 месяцев рабочие дни на число отработанных рабочих дней за этот период.

Среднемесячное число рабочих дней рассчитывается делением на 2 суммарного числа рабочих дней за последние 2 календарных месяца согласно графику работы предприятия, установленному с соблюдением требований законодательства.

Обращаем внимание, что если приказом руководителя предприятия работнику установлен индивидуальный режим работы (например, неполная рабочая неделя), то при определении среднемесячного числа рабочих дней необходимо учитывать индивидуальный режим работы работника.¹

Рассмотрим применение вышеприведенных норм на примере с учетом данных, указанных в вопросе.

ПРИМЕР

Начисление выходного пособия работнику, если в расчетном периоде
и за его пределами работнику выплачивались квартальные премии

Условия как в вопросе: работника увольняют 30 ноября 2021 года в связи с сокращением его должности. При увольнении ему выплачивается выходное пособие в размере двухмесячного среднего заработка. Оклад работника — 6500 грн.

В расчетном периоде (сентябрь – октябрь) работник отработал в сентябре все 22 рабочих дня, предусмотренных графиком работы на этот месяц, поэтому получил заработную плату в размере оклада — 6500 грн. В октябре работник болел с 18 по 23 октября (на период болезни приходится 6 рабочих дней), поэтому отработал только 14 из 20 рабочих дней, за что получил заработную плату, исчисленную из оклада, в сумме 4550 грн. (6500 грн. : 20 р. д. х 14 отраб. д.), а за дни болезни ему начислены «больничные» в сумме 1282,19 грн.

Кроме того, согласно Положению о премировании работнику выплачиваются премии за квартал в первом месяце следующего квартала в размере оклада пропорционально отработанному времени в квартале. В расчетном периоде работнику в октябре начислена производственная премия за ІІІ квартал в сумме 4400 грн. (6500 грн. : 65 р. д. х 44 отраб. д.). В ІІІ квартале работник весь август (21 р. д.) не работал, поскольку находился в отпуске без сохранения заработной платы на период карантина. В июле 2021 года работнику начислена производственная премия за ІІ квартал исходя из оклада пропорционально отработанному времени в ІІ квартале в сумме 5416,67 грн. (6500 грн. : 60 р. д. х 50 отраб. д.). В ІІ квартале работник в мае не отработал 10 рабочих дней из-за болезни.

При исчислении средней заработной платы для начисления выходного пособия учитывается исчисленная из оклада заработная плата за сентябрь — 6500 грн. и за октябрь — 4550 грн.

Учитывая, что работнику в июле выплачена премия за ІІ квартал (апрель, май, июнь) в сумме 5416,67 грн., при этом он отработал в ІІ квартале 50 рабочих дней, в июле и сентябре — по 22 рабочих дня, а в августе не работал из-за пребывания в отпуске без сохранения заработной платы, то части премии за ІІ квартал относятся к месяцам следующим образом:

– к июлю: 5416,67 грн. : 50 отраб. д. х 22 отраб. д. = 2383,33 грн.;

– к августу: 5416,67 грн. : 50 отраб. д. х 0 отраб. д. = 0 грн.;

– к сентябрю: 5416,67 грн. : 50 отраб. д. х 22 отраб. д. = 2383,33 грн.

Поскольку из вышеуказанных трех месяцев в расчетный период включается только сентябрь, при исчислении средней заработной платы учитывается только часть премии за ІІ квартал, относящаяся к сентябрю — 2383,33 грн.

Учитывая, что работнику в октябре выплачена премия за ІІІ квартал (июль, август, сентябрь) в сумме 4400 грн., при этом он отработал в ІІІ квартале 44 рабочих дня, в октябре — 14 рабочих дней, в ноябре — 22 рабочих дня, а в декабре уже не работал из-за увольнения, то части премии за ІІІ квартал относятся к месяцам следующим образом:

– к октябрю: 4400 грн. : 44 отраб. д. х 14 отраб. д. = 1400 грн.;

– к ноябрю: 4400 грн. : 44 отраб. д. х 22 отраб. д. = 2200 грн.;

– к декабрю: 4400 грн. : 44 отраб. д. х 0 отраб. д. = 0 грн.

Поскольку из вышеуказанных трех месяцев в расчетный период включается только октябрь, при исчислении средней заработной платы учитывается только часть премии за ІІІ квартал, относящаяся к октябрю — 1400 грн.

«Больничные», начисленные за дни болезни в октябре, не учитываются при исчислении средней заработной платы для начисления выходного пособия (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Сумма выплат, которые учитываются в расчетном периоде при исчислении средней заработной платы:

6500 грн. (зарплата за сентябрь) + 2383,33 грн. (часть премии за ІІ квартал, относящаяся к сентябрю) + 4550 грн. (зарплата за октябрь) + 1400 грн. (часть премии за ІІІ квартал, относящаяся к октябрю) = 14 833,33 грн.

Количество отработанных дней в расчетном периоде:

22 отраб. д. (сентябрь) + 14 отраб. д. (октябрь) = 36 отраб. д.

Среднедневная заработная плата:

14 833,33 грн. : 36 отраб. д. = 412,04 грн.

Среднемесячное число рабочих дней:

(22 р. д. (сентябрь) + 20 р. д. (октябрь)) : 2 = 21 р. д.

Средняя месячная заработная плата:

412,04 грн. х 21 р. д. = 8652,84 грн.

Сумма выходного пособия, которая составляет двухмесячный средний заработок:

8652,84 грн. х 2 мес. = 17 305,68 грн.

Таким образом, размер выходного пособия, которое необходимо выплатить работнику при увольнении, составляет 17 305,68 грн.

Обчислення середньої заробітної плати для нарахування вихідної допомоги при звільненні працівника здійснюється згідно з Порядком обчислення середньої заробітної плати, затвердженим постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.95 № 100 (далі — Порядок № 100), про що зазначено в підпункті «є» пункту 1 цього документа.

Відповідно до абзацу третього пункту 2 Порядку № 100 у всіх інших випадках (крім нарахування оплати за час відпусток та виплати компенсації за невикористані відпустки), в тому числі для розрахунку вихідної допомоги при звільненні, середня заробітна плата обчислюється виходячи з виплат за останні 2 календарні місяці роботи, що передують місяцю, в якому відбувається подія, з якою пов’язана відповідна виплата (в нашому випадку — передують місяцю, в якому відбувається звільнення працівника).

Згідно з абзацом першим пункту 3 Порядку № 100 при обчисленні середньої заробітної плати враховуються всі суми нарахованої заробітної плати згідно із законодавством та умовами трудового договору, крім визначених у пункті 4 цього Порядку.

Виробничі премії та винагороди, що виплачуються за відпрацьований час, у складі додаткової заробітної плати враховуються при обчисленні середньої заробітної плати за Порядком № 100.

Абзацом другим пункту 3 Порядку № 100 у редакції, що діє з 04 вересня 2021 року, встановлено, що суми нарахованої заробітної плати, крім премій (в тому числі за місяць) та інших заохочувальних виплат за підсумками роботи за певний період, враховуються у тому місяці, за який вони нараховані, та у розмірах, в яких вони нараховані.

Відповідно до абзацу третього пункту 3 Порядку № 100 у редакції, що діє з 04 вересня 2021 року, премії (в тому числі за місяць) та інші заохочувальні виплати за підсумками роботи за певний період під час обчислення середньої заробітної плати враховуються в заробіток періоду, який відповідає кількості місяців, за які вони нараховані, починаючи з місяця, в якому вони нараховані. Для цього до заробітку відповідних місяців розрахункового періоду додається частина, яка визначається діленням суми премії або іншої заохочувальної виплати за підсумками роботи за певний період на кількість відпрацьованих робочих днів періоду, за який вони нараховані, та множенням на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця, що припадає на розрахунковий період.

Таким чином, якщо виробнича премія за ІІ квартал, що включає 3 місяці — квітень, травень і червень, нарахована в першому місяці наступного кварталу — липні, то така премія включається до заробітку 3 місяців, починаючи з місяця, в якому вона нарахована, — липня, а саме включається до заробітку липня, серпня і вересня.

Якщо виробнича премія за ІІІ квартал, що включає 3 місяці — липень, серпень і вересень, нарахована в першому місяці наступного кварталу — жовтні, то така премія включається до заробітку 3 місяців, починаючи з місяця, в якому вона нарахована, — жовтня, а саме включається до заробітку жовтня, листопада і грудня.

Якщо у ІІІ кварталі працівник весь серпень не працював (перебував у відпустці без збереження заробітної плати на період карантину), відповідно, за серпень виробнича премія йому не нараховувалась (в цьому місяці немає відпрацьованих днів), а фактично премія нараховувалась за 2 місяці ІІІ кварталу — липень і вересень, то така квартальна премія все одно включається до заробітку 3 місяців, починаючи з місяця, в якому вона нарахована, — жовтня, а саме включається до заробітку жовтня, листопада і грудня.

При розподілі квартальної премії по місяцях до заробітку відповідних місяців додається частина, яка визначається діленням суми премії на кількість відпрацьованих робочих днів у кварталі, за який нарахована премія, та множенням на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця, що припадає на розрахунковий період.

Згідно з пунктом 8 Порядку № 100 у разі коли середня місячна заробітна плата визначена законодавством як розрахункова величина для нарахування виплат і допомоги (в тому числі вихідної допомоги), вона обчислюється шляхом множення середньоденної заробітної плати на середньомісячне число робочих днів у розрахунковому періоді.

Середньоденна заробітна плата визначається діленням заробітної плати за фактично відпрацьовані протягом 2 місяців робочі дні на число відпрацьованих робочих днів за цей період.

Середньомісячне число робочих днів розраховується діленням на 2 сумарного числа робочих днів за останні 2 календарні місяці згідно з графіком роботи підприємства, встановленим з дотриманням вимог законодавства.

Зауважимо, що якщо наказом керівника підприємства працівникові встановлено індивідуальний режим роботи (наприклад, неповний робочий тиждень), то при визначенні середньомісячного числа робочих днів необхідно враховувати індивідуальний режим роботи працівника.¹

Розглянемо застосування вищенаведених норм на прикладі з урахуванням даних, зазначених в запитанні.

ПРИКЛАД

Нарахування вихідної допомоги працівнику, якщо в розрахунковому періоді
та за його межами працівнику виплачувалися квартальні премії

Умови як в запитанні: працівника звільняють 30 листопада 2021 року у зв’язку із скороченням його посади. При звільненні йому виплачується вихідна допомога в розмірі двомісячного середнього заробітку. Оклад працівника — 6500 грн.

В розрахунковому періоді (вересень – жовтень) працівник відпрацював у вересні всі 22 робочі дні, передбачені графіком роботи на цей місяць, тому отримав заробітну плату в розмірі окладу — 6500 грн. У жовтні працівник хворів з 18 по 23 жовтня (на період хвороби припадає 6 робочих днів), тому відпрацював лише 14 з 20 робочих днів, за що отримав заробітну плату, обчислену з окладу, в сумі 4550 грн. (6500 грн. : 20 р. д. х 14 відпрац. д.), а за дні хвороби йому нараховано «лікарняні» в сумі 1282,19 грн.

Крім того, згідно з Положенням про преміювання працівнику виплачуються премії за квартал в першому місяці наступного кварталу в розмірі окладу пропорційно відпрацьованому часу в кварталі. В розрахунковому періоді працівнику в жовтні нараховано виробничу премію за ІІІ квартал в сумі 4400 грн. (6500 грн. : 65 р. д. х 44 відпрац. д.). У ІІІ кварталі працівник весь серпень (21 р. д.) не працював, оскільки перебував у відпустці без збереження заробітної плати на період карантину. В липні 2021 року працівнику нараховано виробничу премію за ІІ квартал виходячи з окладу пропорційно відпрацьованому часу у ІІ кварталі в сумі 5416,67 грн. (6500 грн. : 60 р. д. х 50 відпрац. д.). У ІІ кварталі працівник у травні не відпрацював 10 робочих днів через хворобу.

При обчисленні середньої заробітної плати для нарахування вихідної допомоги включається обчислена з окладу заробітна плата за вересень — 6500 грн. і за жовтень — 4550 грн.

Враховуючи, що працівнику в липні виплачено премію за ІІ квартал (квітень, травень, червень) в сумі 5416,67 грн., при цьому він відпрацював у ІІ кварталі 50 робочих днів, в липні та вересні — по 22 робочих дні, а в серпні не працював через перебування у відпустці без збереження заробітної плати, то частини премії за ІІ квартал відносяться до місяців наступним чином:

– до липня: 5416,67 грн. : 50 відпрац. д. х 22 відпрац. д. = 2383,33 грн.;

– до серпня: 5416,67 грн. : 50 відпрац. д. х 0 відпрац. д. = 0 грн.;

– до вересня: 5416,67 грн. : 50 відпрац. д. х 22 відпрац. д. = 2383,33 грн.

Оскільки з вищезазначених трьох місяців до розрахункового періоду включається лише вересень, то при обчисленні середньої заробітної плати враховується лише частина премії за ІІ квартал, яка відноситься до вересня, — 2383,33 грн.

Враховуючи, що працівнику в жовтні виплачено премію за ІІІ квартал (липень, серпень, вересень) в сумі 4400 грн., при цьому він відпрацював у ІІІ кварталі 44 робочих дні, в жовтні — 14 робочих днів, в листопаді — 22 робочих дні, а в грудні вже не працював через звільнення, то частини премії за ІІІ квартал відносяться до місяців наступним чином:

– до жовтня: 4400 грн. : 44 відпрац. д. х 14 відпрац. д. = 1400 грн.;

– до листопада: 4400 грн. : 44 відпрац. д. х 22 відпрац. д. = 2200 грн.;

– до грудня: 4400 грн. : 44 відпрац. д. х 0 відпрац. д. = 0 грн.

Оскільки з вищезазначених трьох місяців до розрахункового періоду включається лише жовтень, то при обчисленні середньої заробітної плати враховується лише частина премії за ІІІ квартал, яка відноситься до жовтня, — 1400 грн.

«Лікарняні», нараховані за дні хвороби у жовтні, не враховуються при обчисленні середньої заробітної плати для нарахування вихідної допомоги (абз. другий п. 4 Порядку № 100).

Сума виплат, які враховуються в розрахунковому періоді при обчисленні середньої заробітної плати:

6500 грн. (зарплата за вересень) + 2383,33 грн. (частина премії за ІІ квартал, яка відноситься до вересня) + 4550 грн. (зарплата за жовтень) + 1400 грн. (частина премії за ІІІ квартал, яка відноситься до жовтня) = 14 833,33 грн.

Кількість відпрацьованих днів у розрахунковому періоді:

22 відпрац. д. (вересень) + 14 відпрац. д. (жовтень) = 36 відпрац. д.

Середньоденна заробітна плата:

14 833,33 грн. : 36 відпрац. д. = 412,04 грн.

Середньомісячне число робочих днів:

(22 р. д. (вересень) + 20 р. д. (жовтень)) : 2 = 21 р. д.

Середня місячна заробітна плата:

412,04 грн. х 21 р. д. = 8652,84 грн.

Сума вихідної допомоги, яка становить двомісячний середній заробіток:

8652,84 грн. х 2 міс. = 17 305,68 грн.

Отже, розмір вихідної допомоги, яку потрібно виплатити працівнику при звільненні, становить 17 305,68 грн.