Расчет среднего заработка за последние 2 месяца работы для начисления «среднезарплатных» выплат согласно Порядку № 100

Кодексом законов о труде Украины (далее — КЗоТ) и рядом других нормативно-правовых актов предусмотрены случаи, когда за работниками, работающими на предприятии, в учреждении, организации, у физического лица (далее вместе — предприятие), сохраняется средний заработок (средняя заработная плата).

Согласно статье 27 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда) порядок исчисления средней заработной платы работника в случаях, предусмотренных законодательством, устанавливается Кабинетом Министров Украины.

Во исполнение вышеприведенной нормы постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 № 100 утвержден Порядок исчисления средней заработной платы (далее — Порядок № 100).

Случаи, когда сохраняется средний заработок
или осуществляется выплата среднемесячного заработка

Исходя из норм пункта 1 Порядка № 100, КЗоТ и других нормативно-правовых актов, Порядок № 100 применяется, в частности, в случаях:

• предоставления работникам оплачиваемых отпусков и компенсации за неиспользованные отпуска (согласно статьям 74, 77, 77-1, 77-2, 77-3, 182, 182-1, 217 КЗоТ и статьям 2, 21 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 № 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках) за работниками сохраняется средняя заработная плата на период предоставления ежегодного, творческого, учебного отпусков, отпуска для участия в соревнованиях, дополнительного отпуска отдельным категориям ветеранов войны и пострадавшим участникам Революции Достоинства, отпуска в связи с усыновлением ребенка, дополнительного отпуска работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка – лицо с инвалидностью с детства подгруппы А I группы, отпуска при рождении ребенка);¹

  ¹ Детально о расчете средней заработной платы для начисления отпускных идет речь в статье «Порядок начисления и выплаты отпускных» журнала «Все о труде и зарплате» № 4/2023 и № 7/2022, стр. 10.

• перевода работников на другую более легкую нижеоплачиваемую работу по состоянию здоровья (согласно части второй статьи 170 КЗоТ при переводе по состоянию здоровья на более легкую нижеоплачиваемую работу за работниками сохраняется предыдущий средний заработок в течение 2 недель со дня перевода, а в случаях, предусмотренных законодательством, предыдущий средний заработок сохраняется на все время выполнения нижеоплачиваемой работы или предоставляется материальное обеспечение по общеобязательному государственному социальному страхованию);²

  ² Подробно о трудовых гарантиях работников, которых переводят или перемещают на другую работу, рассказано в статье «Перемещение и перевод работников на другую работу» журнала «Все о труде и зарплате» № 6/2021, стр. 22.

• временного перевода работника при производственной необходимости на другую нижеоплачиваемую работу (согласно части второй статьи 33 КЗоТ работодатель имеет право в установленных этой частью случаях перевести работника на срок до одного месяца на другую работу, не обусловленную трудовым договором, без его согласия, если она не противопоказана работнику по состоянию здоровья, с оплатой труда за выполненную работу, но не ниже среднего заработка на предыдущей работе);²

  ² Подробно о трудовых гарантиях работников, которых переводят или перемещают на другую работу, рассказано в статье «Перемещение и перевод работников на другую работу» журнала «Все о труде и зарплате» № 6/2021, стр. 22.

• перевода работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу (согласно части первой статьи 114 КЗоТ при переводе работника на другую постоянную нижеоплачиваемую работу за работником сохраняется его предыдущий средний заработок в течение 2 недель со дня перевода (фактически начисляется оплата за выполненную работу и доплата до предыдущего среднего заработка);²

  ² Подробно о трудовых гарантиях работников, которых переводят или перемещают на другую работу, рассказано в статье «Перемещение и перевод работников на другую работу» журнала «Все о труде и зарплате» № 6/2021, стр. 22.

• перемещения работника на другую работу (согласно части второй статьи 114 КЗоТ в тех случаях, когда в результате перемещения работника (ч. вторая ст. 32 КЗоТ) уменьшается заработок по не зависящим от него причинам, осуществляется доплата до предыдущего среднего заработка в течение 2 месяцев со дня перемещения);²

  ² Подробно о трудовых гарантиях работников, которых переводят или перемещают на другую работу, рассказано в статье «Перемещение и перевод работников на другую работу» журнала «Все о труде и зарплате» № 6/2021, стр. 22.

• перевода беременных женщин и женщин, имеющих детей до 3 лет, на другую более легкую работу (согласно статье 178 КЗоТ беременные женщины в соответствии с медицинским заключением переводятся на другую более легкую работу с сохранением среднего заработка по предыдущей работе. До решения вопроса о предоставлении другой работы они подлежат освобождению от работы с сохранением среднего заработка за все пропущенные вследствие этого рабочие дни за счет предприятия. Женщины, имеющие детей в возрасте до 3 лет, в случае невозможности выполнения предыдущей работы переводятся на другую работу с сохранением среднего заработка по предыдущей работе до достижения ребенком возраста 3 лет);²

  ² Подробно о трудовых гарантиях работников, которых переводят или перемещают на другую работу, рассказано в статье «Перемещение и перевод работников на другую работу» журнала «Все о труде и зарплате» № 6/2021, стр. 22.

• предоставления женщинам дополнительных перерывов для кормления ребенка (согласно частям первой и пятой статьи 183 КЗоТ женщинам, имеющим детей в возрасте до полутора лет, предоставляются, кроме общего перерыва для отдыха и питания, дополнительные перерывы для кормления ребенка, которые включаются в рабочее время и оплачиваются по среднему заработку);
• выплаты выходного пособия (согласно статье 44 КЗоТ при прекращении трудового договора по основаниям, указанным в пункте 6 статьи 36, пунктах 1, 2 и 6 статьи 40, пункте 6 части первой статьи 41 КЗоТ, работнику выплачивается выходное пособие в размере не меньше среднего месячного заработка; вследствие нарушения работодателем законодательства о труде, коллективного или трудового договора, совершения мобинга (травли) в отношении работника или непринятия мер по его прекращению (ст. 38 и 39 КЗоТ) — в размере, предусмотренном коллективным договором, но не меньше трехмесячного среднего заработка; в случае прекращения трудового договора по основаниям, указанным в пункте 5 части первой статьи 41 КЗоТ (прекращение полномочий должностных лиц) — в размере не меньше шестимесячного среднего заработка);
• служебной командировки (согласно части четвертой статьи 121 КЗоТ работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу не может быть ниже среднего заработка);³

  ³ Подробно о расчете заработной платы за время командировки шла речь в статье «Заработная плата работника за время командировки: порядок расчета и выплаты» журнала «Все о труде и зарплате» № 3/2020, стр. 24.

• выполнения государственных или общественных обязанностей в рабочее время (согласно части первой статьи 119 КЗоТ на время выполнения государственных или общественных обязанностей, если по действующему законодательству Украины эти обязанности могут осуществляться в рабочее время, работникам гарантируется сохранение среднего заработка);
• прохождения педагогическими или научно-педагогическими работниками военной службы в особый период (согласно части 2 статьи 57 Закона Украины «Об образовании» и части 3 статьи 63 Закона Украины «О профессиональном высшем образовании» в случае прохождения педагогическим или научно-педагогическим работником военной службы по призыву во время мобилизации, в особый период, или военной службы по призыву лиц из числа резервистов в особый период за таким работником сохраняется предыдущий средний заработок);
• направления работников на обследование в медицинские учреждения (согласно статье 123 КЗоТ за время пребывания в медицинском учреждении на обследовании за работниками, обязанными проходить такое обследование (статьи 169, 191 КЗоТ), сохраняется средний заработок по месту работы);
• освобождения работников-доноров от работы (согласно статье 124 КЗоТ и части 2 статьи 20 Закона Украины «О безопасности и качестве донорской крови и компонентов крови» от 30.09.2020 № 931-IX в дни медицинского обследования и донации крови и/или ее компонентов лицо, изъявившее желание осуществить донацию крови и/или ее компонентов, освобождается от работы на предприятии с сохранением за ним среднего заработка за счет денежных средств работодателя. Такому лицу непосредственно после каждого дня осуществления донации крови и/или ее компонентов предоставляется день отдыха с сохранением за ним среднего заработка за счет  денежных средств работодателя. По желанию такого лица этот день присоединяется к ежегодному отпуску);⁴

  ⁴ Детально о трудовых гарантиях работников-доноров рассказано в статье «Работники-доноры на предприятии: обновленные трудовые гарантии» журнала «Все о труде и зарплате» № 2/2021, стр. 100.

• освобождения от работы работников, обучающихся в средних общеобразовательных школах (согласно статье 209 КЗоТ для работников, которые успешно обучаются в средних общеобразовательных вечерних (сменных) школах, классах, группах с очной, заочной формами обучения при общеобразовательных школах, на период учебного года устанавливается сокращенная рабочая неделя на один рабочий день или на соответствующее ему количество рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение недели). Указанным работникам за время освобождения от работы выплачивается 50% средней заработной платы по основному месту работы, но не ниже минимального размера заработной платы);
• освобождения от работы работников, обучающихся без отрыва от производства в аспирантуре (согласно части четвертой статьи 218 КЗоТ работникам, обучающимся без отрыва от производства в аспирантуре, по их желанию в течение 4 лет обучения предоставляется один свободный от работы день в неделю с оплатой его в размере 50% средней заработной платы работника);
• выполнения работником общественных обязанностей в интересах трудового коллектива (согласно частям шестой – седьмой статьи 252 КЗоТ членам выборных профсоюзных органов, не освобожденным от своих производственных или служебных обязанностей, предоставляется на условиях, предусмотренных коллективным договором, свободное от работы время с сохранением средней заработной платы для участия в консультациях и переговорах, выполнения других общественных обязанностей в интересах трудового коллектива, а также на время участия в работе выборных профсоюзных органов, но не менее 2 часов в неделю. На время профсоюзного обучения работникам, избранным в состав выборных профсоюзных органов предприятия, предоставляется дополнительный отпуск продолжительностью до 6 календарных дней с сохранением средней заработной платы за счет работодателя);
• повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства (согласно статье 122 КЗоТ и подпункту «а» пункта 1 постановления Кабинета Министров Украины «О гарантиях и компенсациях для работников, направляемых для повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства» от 28.06.97 № 695 (далее — Постановление № 695) за работниками, которые направляются для повышения квалификации, подготовки, переподготовки и обучения другим профессиям с отрывом от производства, сохраняется средняя заработная плата по основному месту работы за время обучения. За учителями и другими работниками образования, направляемыми на курсы и в институты усовершенствования учителей, сохраняется средняя заработная плата по каждому месту работы);
• простоя (согласно частям третьей и пятой статьи 113 КЗоТ за время простоя, когда возникла производственная ситуация, опасная для жизни или здоровья работника либо окружающих его людей и окружающей среды не по его вине, за ним сохраняется средний заработок. На период освоения нового производства (продукции) работодатель может осуществлять рабочим доплату до предыдущего среднего заработка на срок не более 6 месяцев);⁵

  ⁵ Детально об оплате времени простоя рассказано в статье «Простой производства: виды, документальное оформление, трудовые гарантии работников» на стр. 80 этого номера.

• задержки расчета с работником при его увольнении (согласно статье 117 КЗоТ в случае невыплаты по вине работодателя причитающихся уволенному работнику сумм в сроки, указанные в статье 116 КЗоТ, при отсутствии спора об их размере предприятие должно выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета);
• нетрудоустройства увольняемых по инициативе работодателя работников определенных категорий (согласно части третьей статьи 184 и статье 186-1 КЗоТ на период трудоустройства увольняемых по инициативе работодателя беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет (до 6 лет — ч. шестая ст. 179 КЗоТ), одиноких матерей при наличии ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка с инвалидностью, отцов, воспитывающих детей без матери (в том числе в случае длительного пребывания матери в лечебном учреждении), опекунов (попечителей), одного из приемных родителей, одного из родителей-воспитателей, за ними сохраняется средняя заработная плата, но не более 3 месяцев со дня окончания срочного трудового договора);
• вынужденного прогула (согласно частям второй – пятой статьи 235 КЗоТ в случае восстановления на работе при незаконном увольнении работнику выплачивается средний заработок за время вынужденного прогула. Если заявление о восстановлении на работе рассматривается более одного года не по вине работника, орган, рассматривающий трудовой спор, выносит решение о выплате среднего заработка за все время вынужденного прогула. Если неправильная формулировка причины увольнения препятствовала трудоустройству работника, ему выплачивается средний заработок как за время вынужденного прогула. При наличии оснований для восстановления на работе работника, который был уволен в связи со сделанным им или его близким лицом уведомлением о возможных фактах коррупционных или связанных с коррупцией правонарушений, других нарушений Закона Украины «О предотвращении коррупции» другим лицом, и при его отказе от такого восстановления орган, рассматривающий трудовой спор, принимает решение о выплате ему денежной компенсации в размере шестимесячного среднего заработка, а в случае невозможности восстановления — в размере двухлетнего среднего заработка. В случае задержки выдачи копии приказа (распоряжения) об увольнении по вине работодателя работнику выплачивается средний заработок за все время вынужденного прогула);
• признания отношений трудовыми и начисления заработной платы работнику (согласно части шестой статьи 235 КЗоТ при вынесении решения об оформлении трудовых отношений с работником, выполнявшим работу без заключения трудового договора, и установлении периода такой работы или работы на условиях неполного рабочего времени, при фактическом выполнении работы полное рабочее время, установленное на предприятии (кроме случаев выполнения работ или предоставления услуг по гиг-контракту в порядке и на условиях, предусмотренных Законом Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине»), орган, рассматривающий трудовой спор, одновременно принимает решение о начислении и выплате такому работнику заработной платы в размере не ниже средней заработной платы по соответствующему виду экономической деятельности в регионе в соответствующем периоде без учета фактически выплаченной заработной платы, о начислении и уплате согласно законодательству налога на доходы физических лиц и единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование за установленный период работы);
• задержки работодателем выполнения решения органа, рассматривающего трудовой спор (согласно статье 236 КЗоТ в случае задержки работодателем выполнения решения органа, рассматривающего трудовой спор о восстановлении на работе незаконно уволенного или переведенного на другую работу работника, этот орган выносит решение о выплате ему среднего заработка или разности в заработке за время задержки);
• других случаях, когда согласно действующему законодательству выплаты осуществляются исходя из средней заработной платы.

К другим случаям, когда согласно действующему законодательству выплаты осуществляются исходя из средней заработной платы, относятся, в частности, такие случаи:

• согласно части второй статьи 275 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее — КоАП) за лицами, которых вызывают как потерпевших, свидетелей, экспертов и переводчиков, сохраняется средний заработок по месту работы за время их отсутствия в связи с явкой в орган (к должностному лицу), в производстве которого находится дело об административном правонарушении;
• в соответствии с частью 2 статьи 21 Закона Украины «О воинской обязанности и военной службе» от 25.03.92 № 2232-ХІІ (далее — Закон о воинской обязанности) граждане Украины для выполнения обязанностей, связанных с постановкой на военный учет, призывом или принятием на военную службу, а также лица, направляемые соответствующими районными (городскими) территориальными центрами комплектования и социальной поддержки (далее — ТЦКСП), Центральным управлением или региональным органом Службы безопасности Украины, соответствующим подразделением Службы внешней разведки Украины на медицинский осмотр (медицинское обследование в амбулаторных или стационарных условиях), лечение, освобождаются от работы на время, необходимое для выполнения указанных обязанностей и пребывания в лечебном учреждении здравоохранения, с сохранением средней заработной платы;
• согласно части 11 статьи 29 Закона о воинской обязанности за призванными на сборы военнообязанными на весь период сборов и резервистами на все время выполнения ими обязанностей службы в военном резерве, включая время проезда к месту их проведения и обратно, сохраняются место работы, занимаемая должность и средняя заработная плата на предприятии;⁶

  ⁶ См. также статью «Трудовые гарантии работников, призванных на военные сборы» в журнале «Все о труде и зарплате» № 7/2021, стр. 86.

• в соответствии с частью 6 статьи 43 Закона о воинской обязанности за членами комиссий по вопросам приписки к призывным участкам, призывных и военно-врачебных комиссий при соответствующих районных (городских) ТЦКСП, врачами и средним медицинским персоналом, техническими работниками и обслуживающим персоналом, которые направляются для работы на призывных участках и сборных пунктах во время взятия допризывников на воинский учет и призыва граждан на военную службу или на сборы для проведения медицинского осмотра и повторного осмотра граждан, а также для отправки призванных на сборные пункты, на все время выполнения этих обязанностей сохраняются занимаемая должность и средняя заработная плата по основному месту работы;
• согласно части 2 статьи 32 Закона Украины «О статусе депутатов местных советов» от 11.07.2002 № 93-IV в случае осуществления депутатских полномочий в рабочее время депутату местного совета по основному месту работы возмещается средний заработок за счет денежных средств соответствующего местного бюджета;
• согласно статье 132 КЗоТ за ущерб, причиненный предприятию при выполнении трудовых обязанностей, работники (кроме работников, являющихся должностными лицами), по вине которых причинен ущерб, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не больше своего среднего месячного заработка;⁷

  ⁷ См. статью «Материальная ответственность работников» в журнале «Все о труде и зарплате» № 3/2023, стр. 67.

• в соответствии с частью второй статьи 252-8 КЗоТ ущерб, причиненный предприятию выпуском некачественной продукции по вине бригады, возмещается из ее коллективного заработка в пределах среднего месячного заработка бригады;
• согласно подпункту 3 пункта 2 постановления Кабинета Министров Украины «Об упорядочении структуры и условий оплаты труда работников аппарата органов исполнительной власти, органов прокуратуры, судов и других органов» от 09.03.2006 № 268, подпункту 3 пункта 3, пункту 4 Условий оплаты труда работников патронатных служб в государственных органах и подпункту 3 пункта 3, пункту 4 Условий оплаты труда работников государственных органов, которые выполняют функции по обслуживанию, и работников Управления административных зданий Хозяйственно-финансового департамента Секретариата Кабинета Министров Украины, Управления административными зданиями Государственного управления делами, Управления административными зданиями Управления делами Аппарата Верховной Рады Украины, утвержденных постановлением Кабинета Министров Украины от 24.12.2019 № 1112, руководители государственных органов, на которые распространяется действие этих документов, в пределах утвержденного фонда оплаты труда (далее — ФОТ) имеют право предоставлять работникам материальную помощь для решения социально-бытовых вопросов и помощь на оздоровление при предоставлении ежегодного отпуска в размере, не превышающем среднемесячной заработной платы работника;⁸

  ⁸ См. статьи «Материальная помощь работникам» и «Материальная помощь на оздоровление к ежегодному отпуску» в журнале «Все о труде и зарплате» соответственно № 8/2021, стр. 18, и № 5/2018, стр. 64.

• в соответствии со статьей 57 Закона Украины «О государственной службе» от 10.12.2015 № 889-VIII (далее — Закон о госслужбе) государственным служащим предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск с выплатой денежной помощи в размере среднемесячной заработной платы. Согласно части 2 статьи 54 Закона о госслужбе и Порядку предоставления государственным служащим материальной помощи для решения социально-бытовых вопросов, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 08.08.2016 № 500, государственным служащим может предоставляться один раз на год материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов в размере среднемесячной заработной платы в пределах утвержденного ФОТ.

Кроме вышеперечисленных случаев, когда предоставление работникам «среднезарплатных» выплат предусмотрено законодательством, хозрасчетные предприятия в коллективном договоре (другом «зарплатном» локальном документе) могут установить и другие выплаты, которые рассчитываются исходя из средней заработной платы, исчисляемой согласно Порядку № 100. Например, средний заработок может выплачиваться работникам, призванным (принятым по контракту) на военную службу в особый период, за весь период такой службы до демобилизации, в размере среднемесячной заработной платы может выплачиваться разовая помощь работникам, увольняющимся в связи с выходом на пенсию, ежегодная материальная помощь на оздоровление всем работникам предприятия.

Далее рассмотрим механизм исчисления средней заработной платы для начисления вышеперечисленных выплат (далее — «среднезарплатные» выплаты), рассчитываемых согласно Порядку № 100, кроме ее исчисления для оплаты времени отпуска и выплаты денежной компенсации за неиспользованные дни отпусков (далее — отпускные).⁹

Алгоритм расчета среднего заработка

Исходя из норм Порядка № 100 алгоритм расчета сумм всех «среднезарплатных» выплат одинаков и включает следующие этапы:

Определение расчетного периода

↓

Определение суммарной заработной платы в расчетном периоде

↓

Исчисление среднедневной (среднечасовой) заработной платы

↓

Определение количества дней (часов), подлежащих оплате

↓

Определение суммы выплаты

Рассмотрим подробно порядок начисления «среднезарплатных» выплат работникам, в том числе каждый из вышеуказанных этапов такого начисления.

Определение расчетного периода

Согласно абзацу третьему пункта 2 Порядка № 100 во всех случаях (кроме начисления отпускных) средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата.¹⁰

Например, если работник, принятый на работу в 2022 году, 10 июля 2023 года проходил обязательный медицинский осмотр в медицинском учреждении, то расчетным периодом для начисления среднего заработка за день прохождения медосмотра будут последние 2 календарных месяца, а именно период с 1 мая по 30 июня 2023 года (см. пример 1 ниже).

Если работник принят на работу 15 мая 2023 года, а 17 июля его привлекли к выполнению государственных обязанностей в рабочее время, то расчетным периодом для начисления среднего заработка за время выполнения таких обязанностей будет отработанный период в течение последних 2 календарных месяцев, а именно период с 15 мая по 30 июня 2023 года (см. пример 2 ниже).

Если работник принят на работу 06 июня 2023 года, а 24 июля ТЦКСП направил его как военнообязанного проходить медицинское обследование, то расчетным периодом для начисления среднего заработка за дни прохождения медицинского обследования будет отработанный период в течение последних 2 календарных месяцев, а именно период с 06 по 30 июня 2023 года (см. пример 3 ниже).

Порядком № 100 не предусмотрено, что месяцы расчетного периода должны быть полностью отработаны. Если в расчетном периоде отработан хотя бы один день, исчисление средней заработной платы будет осуществляться исходя из начислений за этот день (см. пример 15 ниже).¹¹

Например, если работник принят на работу 31 июля 2023 года, а 01 августа он сдавал кровь как донор, то расчетным периодом для начисления среднего заработка за день сдачи крови и за следующий за ним день будет отработанный период в течение последних 2 календарных месяцев, а именно отработанный один день 31 июля 2023 года.

Если в течение последних 2 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата, работник не работал (например, болел), средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие 2 месяца работы (абз. четвертый п. 2 Порядка № 100).

Например, если работника направляют в командировку 17 июля 2023 года, а в период с 27 апреля по 03 июля 2023 года он болел, т. е. в течение последних 2 календарных месяцев (май – июнь) перед месяцем командировки (июль) не работал, то расчетным периодом для исчисления среднего заработка за время командировки будут предыдущие 2 месяца работы: март – апрель (см. пример 4 ниже).

Если в течение последних 2 календарных месяцев, а также в течение предшествующих им 2 календарных месяцев, т. е. в течение последних 4 календарных месяцев, работник не работал, то у него отсутствует расчетный период. В этом случае средняя заработная плата исчисляется в соответствии с абзацами третьим – пятым пункта 4 Порядка № 100 (абз. седьмой п. 2 Порядка № 100), а именно исходя из установленных работнику в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада (абз. третий п. 4 Порядка № 100).

Если же в вышеуказанном случае размер должностного оклада (месячной тарифной ставки) меньше предусмотренного законодательством размера минимальной заработной платы, средняя заработная плата рассчитывается из установленного размера минимальной заработной платы на момент расчета (абз. четвертый п. 4 Порядка № 100).

Например, если работника с 24 июля 2023 года привлекают к выполнению государственных обязанностей, и за ним на этот период на основании части первой статьи 119 КЗоТ сохраняется средний заработок, а в период с 27 февраля по 03 июля 2023 года работник болел, т. е. не работал в течение последних 4 календарных месяцев (март – июнь 2023 года), то расчетного периода у него не будет, а средний заработок исчисляется исходя из установленного работнику должностного оклада (месячной тарифной ставки) или минимальной заработной платы (на этом нюансе остановимся ниже) (см. примеры 5, 6, 7, 14 ниже).

Работникам плавающего состава судов флота рыбной промышленности и работникам, занятым на предприятиях с сезонным характером производства, с учетом значительного колебания в течение года заработной платы, средний заработок может исчисляться исходя из выплат за 12 календарных месяцев (абз. пятый п. 2 Порядка № 100). Решение о том, какой расчетный период использовать для начисления «среднезарплатных» выплат указанным работникам, предприятие должно отразить в коллективном договоре (другом «зарплатном» локальном документе, утвержденном приказом руководителя предприятия).

Обращаем внимание на важную норму, приведенную в абзаце шестом пункта 2 Порядка № 100: время, в течение которого работник согласно законодательству не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода. К этому времени, которое исключается из расчетного периода, относятся, в частности:

— период простоя не по вине работника, который согласно части первой статьи 113 КЗоТ оплачивается частично — из расчета не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада);¹²

— период пребывания в отпусках без сохранения заработной платы, предусмотренных статьями 25 и 26 Закона об отпусках, в том числе на период карантина;¹³

— период пребывания в отпуске без сохранения заработной платы, предоставляемом в период действия военного положения согласно частям 3 и 4 статьи 12 Закона Украины «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 № 2136-IX (далее — Закон № 2136);

— период пребывания в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, за период которого заработная плата не сохраняется.

Например, если работника с 01 июля 2023 года перемещают в другое подразделение с уменьшением заработка (по не зависящим от работника причинам), в результате чего ему осуществляется доплата до предыдущего среднего заработка в течение 2 месяцев со дня перемещения, а в расчетном периоде (май – июнь 2023 года) для подразделения работника был введен простой с 15 мая по 30 июня 2023 года с оплатой в размере 2/3 оклада, то указанный период частично оплаченного простоя исключается из расчетного периода, поэтому последний включает только период с 01 по 14 мая.

Если же работника с 17 июля 2023 года направляют в командировку, за время которой ему выплачивается оплата в размере не меньше среднего заработка, а в расчетном периоде (май – июнь 2023 года) он с 22 мая по 18 июня 2023 года находился в отпуске без сохранения заработной платы на период военного положения (ч. 3 ст. 12 Закона № 2136), то период такого неоплачиваемого отпуска исключается из расчетного периода, поэтому последний включает только периоды с 01 по 21 мая и с 19 по 30 июня.

Из расчетного периода также исключается время, за которое отсутствуют данные о начисленной заработной плате работника вследствие боевых действий во время действия военного положения (абз. шестой п. 2 Порядка № 100).

Также следует помнить, что при исчислении средней заработной платы за последние 2 месяца не учитываются выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительного отпусков, командировки, вынужденного прогула и т. д.) и пособие в связи с временной нетрудоспособностью (абз. второй п. 4 Порядка № 100). Следовательно, из расчетного периода исключаются:

— период (рабочие дни), в течение которого за работником сохраняется средний заработок (см. примеры 8, 10, 11, 13 ниже);

— период, за который начисляются пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам (см. примеры 4, 5, 8, 9, 14 ниже).¹⁴

Например, если работника увольняют 31 июля 2023 года по сокращению штата (по п. 1 ст. 40 КЗоТ), и при увольнении ему на основании норм статьи 44 КЗоТ выплачивается выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а в расчетном периоде (май – июнь 2023 года) работник был в ежегодном основном отпуске с 18 по 31 мая (14 к. д.), за время которого ему начислены отпускные (средний заработок), а также болел в период с 01 по 16 июня 2023 года, при этом за время болезни ему начислены «больничные», то периоды таких отпуска и болезни исключаются из расчетного периода, поэтому последний включает только периоды с 01 по 17 мая и с 17 по 30 июня.

Определение суммарной заработной платы в расчетном периоде

Согласно абзацу первому пункта 3 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы учитываются все суммы начисленной заработной платы в соответствии с законодательством и условиями трудового договора, кроме определенных в пункте 4 этого Порядка.

Следовательно, при исчислении средней заработной платы учитываются выплаты, которые являются заработной платой, т. е. относятся к основной заработной плате, дополнительной заработной плате, прочим поощрительным и компенсационным выплатам (ст. 2 Закона об оплате труда), кроме указанных в пункте 4 Порядка № 100 (см. таблицу).

Таблица

Перечень выплат, учитываемых и не учитываемых при исчислении средней заработной платы
исходя из 2 календарных месяцев

Выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы	Выплаты, НЕ учитываемые при исчислении средней заработной платы исходя из 2 календарных месяцев (п. 4 Порядка № 100)
Основная заработная плата	• Литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый согласно авторскому договору; • Заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством); • Заработная плата, начисленная за время работы в избирательных комиссиях, комиссиях всеукраинского референдума; • Выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам
Дополнительная заработная плата, в том числе: — доплаты и надбавки (за сверхурочную работу; за работу в ночное (вечернее) время; за совмещение профессий и должностей; за расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ; за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника; за высокие достижения в труде; за высокое профессиональное мастерство; за интенсивность труда; за руководство бригадой; за выслугу лет; оплата за работу в выходные, праздничные и нерабочие дни; доплата до минимальной заработной платы и т. д.); — производственные премии; — индексация.	• Выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), не входящих в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разности в должностных окладах, выплачиваемой работникам, которые выполняют обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения  и не являются штатными заместителями); • Выплаты, связанные с праздничными и юбилейными датами, днем рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. п.; • Одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т. п.); • Премии по результатам ежегодной оценки служебной деятельности, за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, введение в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за результаты хозяйственной деятельности); • Компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты
Прочие поощрительные и компенсационные выплаты, в том числе: — вознаграждение по итогам годовой работы; — вознаграждение за выслугу лет и т. д.	• Денежное вознаграждение за добросовестный труд и образцовое выполнение служебных обязанностей; • Вознаграждения государственным исполнителям; • Денежные и вещевые вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.; • Доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия; • Компенсационные выплаты на командировку и переводы (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных); • Стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания; • Стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма денежных средств на их возмещение; • Дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха; • Суммы возмещения ущерба, нанесенного работнику увечьем или иным повреждением здоровья; • Пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты

В соответствии с абзацем вторым пункта 3 Порядка № 100 суммы начисленной заработной платы, кроме премий (в том числе за месяц) и других поощрительных выплат по итогам работы за определенный период, учитываются в том месяце, за который они начислены, и в размерах, в которых они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и т. п., за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам.

Например, если доплата за совмещение должностей за май 2023 года ошибочно не была начислена (выплачена) в мае 2023 года, а была начислена (выплачена) в месяце выявления ошибки — июне 2023 года, то при исчислении средней заработной платы сумма такой доплаты относится к выплатам за май (месяц, за который она начислена).

Если доплата за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника за март 2023 года ошибочно не была начислена (выплачена) в марте 2023 года, а была начислена (выплачена) в месяце выявления ошибки — июле 2023 года, то при исчислении средней заработной платы сумма такой доплаты относится к выплатам за март.

Учет премий и вознаграждений

Конкретные показатели и условия начисления премий и вознаграждений, их размер, сроки выплаты (месячные, квартальные, полугодовые, годовые) устанавливаются в Положении о премировании, которое разрабатывается предприятиями самостоятельно. Положением о премировании, как правило, устанавливается, что премия (вознаграждение) начисляется пропорционально отработанному времени (т. е. за время отпуска, временной нетрудоспособности и прочие неотработанные периоды премии и вознаграждения не начисляются).

При исчислении средней заработной платы учитываются только премии (вознаграждения), относящиеся к заработной плате, а премии (вознаграждения), которые указаны в пункте 4 Порядка № 100, не учитываются. Кроме того, основным критерием включения премии (вознаграждения) в расчет является постоянство выплаты (для месячных премий — ежемесячно, для квартальных премий — ежеквартально, для полугодовых премий — каждое полугодие, для годовых — ежегодно) независимо от ее размера и порядка исчисления. Такие постоянные премии (вознаграждения) обязательно предусматриваются коллективным договором (Положением о премировании). Постоянными премиями являются, в частности, производственные премии, относящиеся к дополнительной заработной плате, а постоянными вознаграждениями являются, в частности, вознаграждения по итогам работы за год, за выслугу лет, относящиеся к прочим поощрительным и компенсационным выплатам ФОТ (пп. 2.2.2, 2.3.2 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 № 5).¹⁵

В случае если коллективным договором (Положением о премировании) предусмотрена выплата премии ежемесячно при наличии финансовых возможностей, но в связи с финансовыми трудностями месячная премия была выплачена только в одном месяце расчетного периода, то указанная премия должна учитываться при исчислении средней заработной платы, поскольку она не относится к одноразовым выплатам.¹⁵

Если премия не имеет постоянного характера (Положением о премировании предусмотрено, что за выполнение отдельных поручений может выплачиваться одноразовая премия) или не предусмотрена коллективным договором (Положением о премировании), но выплачивается согласно отдельному приказу руководителя предприятия за выполнение разового поручения, то она считается одноразовой выплатой, которая на основании подпункта «б» пункта 4 Порядка № 100 не учитывается при исчислении средней заработной платы.¹⁵

Что касается механизма учета премий и вознаграждений при исчислении средней заработной платы, то в соответствии с абзацем третьим пункта 3 Порядка № 100 премии (в том числе за месяц) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за определенный период во время исчисления средней заработной платы учитываются в заработок периода, который соответствует количеству месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца, в котором они начислены. Для этого к заработку соответствующих месяцев расчетного периода прибавляется часть, которая определяется делением суммы премии или другой поощрительной выплаты по итогам работы за определенный период на количество отработанных рабочих дней периода, за который они начислены, и умножением на количество отработанных рабочих дней соответствующего месяца, который приходится на расчетный период. Если период, за который начислена премия или другая поощрительная выплата, работником отработан частично, при исчислении средней заработной платы учитывается сумма в размере не более фактически начисленной суммы премии или другой поощрительной выплаты.

Таким образом, премии (вознаграждения) относятся к месяцу, в котором они начислены, а также к следующим месяцам, если они начислялись за период, превышающий один месяц (квартал, полугодие, год и т. д.). То есть премии, начисленные (выплаченные) в текущем месяце за предыдущий период (месяц, квартал, полугодие, год и т. д.), не нужно относить к месяцам, за которые они начислены, а для расчета частей сумм премии (вознаграждения), которые относятся к текущему и следующим месяцам, необходимо использовать количество отработанных рабочих дней в периоде (месяце, квартале, полугодии, году), за который они начислены, и в месяцах, к которым относится сумма премии (вознаграждения). При этом сначала необходимо исчислить сумму премии (вознаграждения), приходящуюся на один отработанный день в периоде, за который премия (вознаграждение) начислена (месяц, квартал, полугодие, год и т. д.), а потом такая дневная премия (дневное вознаграждение) умножается на количество отработанных рабочих дней в месяце, который включается в расчетный период, начиная с месяца начисления премии (вознаграждения). При этом если период, за который начислена премия (вознаграждение), отработан не полностью, а расчетная сумма месячной премии (вознаграждения), начисленной за предыдущий месяц, или общая расчетная сумма премии (вознаграждения), начисленной за период, превышающий один месяц (квартал, полугодие, год и т. д.), больше фактически начисленной суммы премии (вознаграждения), то учитывается не расчетная, а фактически начисленная сумма премии (вознаграждения) (см. примеры 8–11 ниже).

Рассмотрим детально порядок учета премий (вознаграждений) в зависимости от периода, за который они выплачиваются.

1. Учет месячных премий (вознаграждений).

Если месячная премия начисляется в текущем месяце — июле за текущий месяц — июль, то она включается в заработок текущего месяца — июля (в котором она начислена). При этом поскольку месяц начисления премии и месяц, за который начислена премия, совпадают — июль, то указанная премия в полной сумме включается в заработок июля. То есть месячные премии, которые начисляются (выплачиваются) месяц в месяц, всегда будут учитываться в месяце начисления всей суммой независимо от отработанного времени в таком месяце.

Если месячная премия начисляется в текущем месяце — июле за предыдущий месяц — июнь, то она включается в заработок текущего месяца — июля (в котором она начислена). Для определения части указанной премии, которая включается в заработок июля, необходимо сначала сумму премии разделить на количество отработанных дней месяца, за который она начислена, — июня, а затем полученный результат (дневную премию) умножить на количество отработанных дней в месяце, в котором она начислена, — июле. Полученная расчетная сумма учитывается в полном объеме, если месяц, за который начислена премия — июнь, отработан полностью. Если же месяц, за который начислена премия — июнь, отработан частично (неполностью), при этом расчетная сумма премии превышает фактически начисленную сумму премии, то учитывается не расчетная, а фактически начисленная сумма премии.

Например, если на предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье, Положением о премировании предусмотрена выплата производственной премии за отчетный месяц в следующем месяце в размере 25% оклада пропорционально отработанному времени в отчетном месяце, при этом работник отработал в июне 17 из 22 рабочих дней (отработал месяц частично, поскольку с 5 по 9 июня болел), в июле отработал 21 рабочий день, и ему в июле начислена месячная премия за июнь в сумме 1545,45 грн. (8000 грн. х 25% : 22 р. д. х 17 отраб. д.), то расчетная сумма указанной месячной премии, которая включается в заработок июля, составляет:

1545,45 грн. : 17 отраб. д. (июнь) х 21 отраб. д. (июль) = 1909,09 грн.

Поскольку месяц, за который начислена премия, — июнь отработан работником частично (неполностью), а расчетная сумма премии превышает фактически начисленную сумму премии (1909,09 грн. > 1545,45 грн.), то при исчислении средней заработной платы, когда в расчетный период включается июль, в этом месяце учитывается не расчетная, а фактически начисленная сумма премии за июнь — 1545,45 грн.

Если вышеуказанному работнику в августе будет начислена месячная премия за июль, который им полностью отработан — 21 рабочий день, в сумме 2000 грн. (8000 грн. х 25%), при этом работник в августе отработает только 12 из 23 рабочих дней (с 7 по 21 авуста он будет в отпуске без сохранения заработной платы), то расчетная сумма указанной месячной премии, которая включается в заработок августа, составит:

2000 грн. : 21 отраб. д. (июль) х 12 отраб. д. (август) = 1142,86 грн.

Следовательно, при исчислении средней заработной платы, когда в расчетный период включается август, в этом месяце учитывается не фактически начисленная, а расчетная сумма (часть) премии за июль, начисленная в августе, — 1142,86 грн.

Если этого работника в сентябре направят в командировку, то при исчислении среднего заработка за время командировки в расчетном периоде (июль – август) учитываются относящаяся к июлю фактически начисленная сумма премии за июнь — 1545,45 грн. и относящаяся к августу расчетная сумма (часть) премии за июль — 1142,86 грн.

2. Учет квартальных премий (вознаграждений).

Если премия за І квартал, включающий 3 месяца — январь, февраль и март, начислена в апреле (первый месяц следующего квартала), то такая премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — апреля, а именно включается в заработок апреля, мая и июня.

Если премия за ІІ квартал, включающий 3 месяца — апрель, май и июнь, начислена в июне (последний месяц ІІ квартала), то такая премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — июня, а именно включается в заработок июня, июля и августа.

Для определения части квартальной премии, которая включается в расчет, необходимо сначала сумму такой премии разделить на количество отработанных дней в квартале, за который она начислена, а затем полученный результат (дневную премию) умножить на количество отработанных дней в месяцах, к которым относится премия (которые включаются в расчетный период), начиная с месяца начисления премии. При этом если квартал, за который начислена премия, отработан неполностью, а общая расчетная сумма квартальной премии, относящейся к месяцам расчетного периода (независимо от количества таких месяцев), больше фактически начисленной суммы квартальной премии, то учитывается не общая расчетная, а фактически начисленная сумма премии.

Например, если на предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье, Положением о премировании предусмотрена выплата производственной премии за отчетный квартал в первом месяце следующего квартала в размере оклада пропорционально отработанному времени в отчетном квартале, при этом работник в І квартале 2023 года отработал 45 из 65 рабочих дней по графику работы предприятия в этом квартале (с 16 по 26 января работник болел, а с 17 по 31 марта находился в отпуске без сохранения заработной платы), а также отработал в апреле 15 рабочих дней (в период с 1 по 9 апреля работник находился в отпуске без сохранения заработной платы), мае — 17 рабочих дней (в период с 24 по 31 мая работник болел), июне — 22 рабочих дня, и работнику в апреле начислена премия за І квартал (за 3 месяца: январь, февраль и март) в сумме 6923,08 грн. (10 000 грн. : 65 р. д. х 45 отраб. д.), то указанная квартальная премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — апреля, а именно включается в заработок апреля, мая и июня. В этом случае дневная премия в отработанном І квартале составляет 153,85 грн. (6923,08 грн. : 45 отраб. д.), а части квартальной премии относятся к соответствующим месяцам следующим образом:

— к апрелю: 153,85 грн. х 15 отраб. д. = 2307,75 грн.;

— к маю: 153,85 грн. х 17 отраб. д. = 2615,45 грн.;

— к июню: 153,85 грн. х 22 отраб. д. = 3384,70 грн.

Если указанный работник будет направлен предприятием на курсы повышения квалификации в июле 2023 года, то при исчислении среднего заработка за время пребывания на таких курсах в заработок расчетного периода (май – июнь) будут включаться только части премии за І квартал, которые относятся к месяцам расчетного периода: маю — 2615,45 грн. и июню — 3384,70 грн., при этом общая расчетная сумма квартальной премии составит:

2615,45 + 3384,70 = 6000,15 грн.

Часть премии за І квартал, которая относится к апрелю — 2307,75 грн., не учитывается, поскольку апрель не включается в расчетный период.

Поскольку І квартал 2023 года работник отработал частично (неполностью), а общая расчетная сумма квартальной премии не превышает фактически начисленную сумму этой премии (6000,15 грн. < 6923,08 грн.), то при исчислении среднего заработка за время пребывания на курсах повышения квалификации в июле учитывается не фактически начисленная, а общая расчетная сумма премии за І квартал 2023 года — 6000,15 грн.

Если указанный работник как донор сдаст кровь в августе 2023 года, то при исчислении среднего заработка для оплаты «донорских» дней в августе в заработок расчетного периода (июнь – июль) будет включаться только часть премии за І квартал, которая относится к месяцу расчетного периода — июню в сумме 3384,70 грн. Части премии за І квартал, которые относятся к апрелю — 2307,75 грн. и маю — 2615,45 грн., не будут учитываться, поскольку эти месяцы не включаются в расчетный период.

Бывают случаи, когда в отчетном квартале, за который начисляется квартальная премия, работник отработал не все месяцы этого квартала (например, отработал два или только один месяц квартала). В этом случае квартальная премия все равно распределяется на 3 месяца, начиная с месяца, в котором она начислена.

Например, на предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье, Положением о премировании предусмотрена выплата производственной премии за отчетный квартал в последнем месяце этого же квартала в размере оклада пропорционально отработанному времени в отчетном квартале, при этом работник в ІІ квартале 2023 года отработал 35 из 65 рабочих дней по графику работы в этом квартале (в 2023 году с января по 12 мая работник находился в отпуске без сохранения заработной платы). Работник отработал в июне 22 рабочих дня, в июле — 16 рабочих дней (в период с 17 по 21 июля он болел), в августе — 5 рабочих дней (в период с 1 по 24 августа работник находился в ежегодном основном отпуске). В июне работнику начислена премия за ІІ квартал, который включает 3 месяца (апрель, май, июнь), в сумме 4846,15 грн. (9000 грн. : 65 р. д. х 35 отраб. д.). Эта квартальная премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — июня, а именно включается в заработок июня, июля и августа. При этом дневная премия в отработанном ІІ квартале составляет 138,46 грн. (4846,15 грн. : 35 отраб. д.), а части квартальной премии относятся к соответствующим месяцам следующим образом:

— к июню: 138,46 грн. х 22 отраб. д. = 3046,12 грн.;

— к июлю: 138,46 грн. х 16 отраб. д. = 2215,36 грн.;

— к августу: 138,46 грн. х 5 отраб. д. = 692,30 грн.

Если указанный работник будет проходить обязательный медицинский осмотр в августе 2023 года, то при расчете среднего заработка за день прохождения медосмотра в заработок расчетного периода (июнь – июль) будут включаться только части премии за ІІ квартал, которые относятся к месяцам расчетного периода: июню — 3046,12 грн. и июлю — 2215,36 грн., при этом общая расчетная сумма квартальной премии составит:

3046,12 + 2215,36 = 5261,48 грн.

Часть премии за ІІ квартал, которая относится к августу — 692,30 грн., не будет учитываться, поскольку август не включается в расчетный период.

Поскольку ІІ квартал 2023 года работник отработал частично (неполностью), а общая расчетная сумма квартальной премии превышает фактически начисленную сумму этой премии (5261,48 грн. > 4846,15 грн.), то при исчислении среднего заработка за день прохождения медосмотра в августе учитывается не общая расчетная, а фактически начисленная сумма премии за ІІ квартал — 4846,15 грн.

3. Учет полугодовых премий (вознаграждений).

Если премия за I полугодие, включающее 6 месяцев с января по июнь, начислена в июне (последний месяц I полугодия), то такая премия включается в заработок 6 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — июня, а именно включается в заработок июня, июля, августа, сентября, октября и ноября.

Если производственная премия за I полугодие, включающее 6 месяцев с января по июнь, начислена в июле, но работник весь март и весь апрель болел и в этих месяцах не имеет отработанных дней, соответственно, за март и апрель полугодовая премия не начислялась (она начисляется пропорционально отработанному времени в отчетном полугодии), то есть фактически премия начислялась за отработанные дни только в 4 месяцах І полугодия — январь, февраль, май и июнь, то такая полугодовая премия все равно включается в заработок 6 месяцев (не 4 месяцев), начиная с месяца, в котором она начислена, — июля, а именно включается в заработок июля, августа, сентября, октября, ноября и декабря.

Для определения части полугодовой премии, которая включается в расчет, необходимо сначала сумму такой премии разделить на количество отработанных дней в полугодии, за которое она начислена, а затем полученный результат (дневную премию) умножить на количество отработанных дней в месяцах, к которым относится премия (которые включаются в расчетный период), начиная с месяца начисления премии. При этом если полугодие, за которое начислена премия, отработано работником неполностью, а общая расчетная сумма полугодовой премии, относящейся к месяцам расчетного периода (независимо от количества таких месяцев), больше фактически начисленной суммы полугодовой премии, то учитывается не общая расчетная, а фактически начисленная сумма премии.

Например, если на предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье, Положением о премировании предусмотрена выплата производственной премии за отчетное полугодие в первом месяце следующего полугодия в размере оклада пропорционально отработанному времени в отчетном полугодии, при этом работник в IІ полугодии 2022 года отработал 87 из 131 рабочего дня по графику работы в этом полугодии (весь сентябрь (22 рабочих дня) не отработан из-за болезни и весь ноябрь (22 рабочих дня) не отработан из-за пребывания в отпуске без сохранения заработной платы), а также отработал в январе 22 рабочих дня, феврале — 20 рабочих дней, марте — 23 рабочих дня, апреле — 0 рабочих дней (в период с 1 по 30 апреля работник находился в отпуске без сохранения заработной платы), мае — 23 рабочих дня, июне — 17 рабочих дней (в период с 19 по 23 июня работник болел), и ему в январе 2023 года начислена премия за IІ полугодие 2022 года, включающее 6 месяцев (с июля по декабрь), в сумме 5645,04 грн. (8500 грн. : 131 р. д. х 87 отраб. д.), то указанная полугодовая премия включается в заработок 6 месяцев (несмотря на то что в IІ полугодии 2022 года отработано только 4 месяца), начиная с месяца, в котором премия начислена, — января, а именно включается в заработок января, февраля, марта, апреля, мая и июня. При этом дневная премия в отработанном IІ полугодии составляет 64,89 грн. (5645,04 грн. : 87 отраб. д.), а части полугодовой премии относятся к соответствующим месяцам следующим образом:

— к январю: 64,89 грн. х 22 отраб. д. = 1427,58 грн.;

— к февралю: 64,89 грн. х 20 отраб. д. = 1297,80 грн.;

— к марту: 64,89 грн. х 23 отраб. д. = 1492,47 грн.;

— к апрелю: 64,89 грн. х 0 отраб. д. = 0 грн.;

— к маю: 64,89 грн. х 23 отраб. д. = 1492,47 грн.;

— к июню: 64,89 грн. х 17 отраб. д. = 1103,13 грн.

Если этот работник будет привлечен к выполнению государственных обязанностей в июле 2023 года, то при исчислении среднего заработка за период выполнения указанных обязанностей в заработок расчетного периода (май – июнь) будут включаться только части премии за IІ полугодие, которые относятся к месяцам расчетного периода: маю — 1492,47 грн. и июню — 1103,13 грн., при этом общая расчетная сумма полугодовой премии составит:

1492,47 + 1103,13 = 2595,60 грн.

Части полугодовой премии, которые относятся к январю, февралю и марту, не будут учитываться, поскольку эти месяцы не включаются в расчетный период.

Поскольку ІІ полугодие 2022 года работник отработал частично (неполностью), а общая расчетная сумма полугодовой премии не превышает фактически начисленную сумму этой премии (2595,60 грн. < 5645,04 грн.), то при исчислении среднего заработка за время выполнения государственных обязанностей в июле учитывается не фактически начисленная, а общая расчетная сумма премии за ІІ полугодие 2022 года — 2595,60 грн.

4. Учет годового вознаграждения.

Если в январе 2023 года работнику начислено годовое вознаграждение за 2022 год, который включает 12 месяцев (с января по декабрь), то такое годовое вознаграждение включается в заработок 12 месяцев, начиная с месяца, в котором оно начислено, — января 2023 года, а именно включается в заработок января – декабря 2023 года.

Если в феврале 2023 года работнику начислено годовое вознаграждение за 2022 год, но работник в 2022 году весь март находился в отпуске без сохранения заработной платы и весь июль болел, т. е. в этих 2 месяцах работник не имеет отработанных дней, соответственно, за март и июль 2022 года годовое вознаграждение не начислялась (оно начисляется пропорционально отработанному времени в отчетном году), то такое годовое вознаграждение все равно включается в заработок 12 месяцев (не 10 месяцев), начиная с месяца, в котором оно начислено, — февраля 2023 года, а именно включается в заработок февраля 2023 года – января 2024 года.

Для определения части годового вознаграждения, которая включается в расчет, необходимо сначала сумму такого вознаграждения разделить на количество отработанных дней в году, за который оно начислено, а затем полученный результат (дневное вознаграждение) умножить на количество отработанных дней в месяцах, к которым относится годовое вознаграждение (которые включаются в расчетный период), начиная с месяца начисления годового вознаграждения. При этом если год, за который начислено годовое вознаграждение, отработан работником неполностью, а общая расчетная сумма годового вознаграждения, относящегося к месяцам расчетного периода (независимо от количества таких месяцев), больше фактически начисленной суммы годового вознаграждения, то учитывается не общая расчетная, а фактически начисленная сумма годового вознаграждения.

Например, если на предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье, Положением о премировании предусмотрена выплата годового вознаграждения за отчетный год в следующем году в размере оклада пропорционально отработанному времени в отчетном году, при этом работник отработал в 2022 году 193 из 257 рабочих дней по графику работы (не отработаны периоды с 24 по 28 февраля (3 рабочих дня), с 1 по 31 марта (22 рабочих дня), с 1 по 30 апреля (21 рабочий день) из-за пребывания в отпуске без сохранения заработной платы на период карантина и военного положения, а также период с 4 по 27 июля (18 рабочих дней) из-за пребывания в ежегодном основном отпуске), а также в течение 2023 года отработаны, в частности, в феврале 17 рабочих дней (с 24 по 28 февраля вводился простой), марте — 12 рабочих дней (в период с 17 по 31 марта работник болел), апреле — 20 рабочих дней, мае — 23 рабочих дня, июне — 0 рабочих дней (весь июнь был простой), июле — 21 рабочий день, и работнику в феврале 2023 года начислено годовое вознаграждение за 2022 год, включающий 12 месяцев (с января по декабрь), в сумме 7134,24 грн. (9500 грн. : 257 р. д. х 193 отраб. д.), то указанное годовое вознаграждение включается в заработок 12 месяцев (несмотря на то что в двух месяцах (марте и апреле) 2022 года работник не работал), начиная с месяца, в котором годовое вознаграждение начислено, — февраля 2023 года, а именно включается в заработок февраля 2023 года – января 2024 года. При этом дневное вознаграждение в отработанном 2022 году составляет 36,96 грн. (7134,24 грн. : 193 отраб. д.), а части годового вознаграждения относятся к соответствующим месяцам следующим образом:

— к февралю: 36,96 грн. х 17 отраб. д. = 628,32 грн.;

— к марту: 36,96 грн. х 12 отраб. д. = 443,52 грн.;

— к апрелю: 36,96 грн. х 20 отраб. д. = 739,20 грн.;

— к маю: 36,96 грн. х 23 отраб. д. = 850,08 грн.;

— к июню: 36,96 грн. х 0 отраб. д. = 0 грн.;

— к июлю: 36,96 грн. х 21 отраб. д. = 776,16 грн.

— к августу 2023 года – январю 2024 года — путем умножения 36,96 грн. на количество отработанных рабочих дней в этих месяцах.

Если этот работник в августе 2023 года будет переведен на другую постоянную нижеоплачиваемую работу (ст. 114 КЗоТ), то при исчислении среднего заработка за первые 2 недели со дня перевода в заработок расчетного периода (июнь – июль) включаются только части годового вознаграждения за 2022 год, которые относятся к месяцам расчетного периода: июню и июлю. Но поскольку в июне у работника нет отработанных дней (весь этот месяц работник был в простое), к этому месяцу часть годового вознаграждения не относится. Следовательно, общая расчетная сумма годового вознаграждения включает только его часть, относящуюся к июлю — 776,16 грн. Части годового вознаграждения, которые относятся к февралю, марту, апрелю и маю, не будут учитываться, поскольку эти месяцы не включаются в расчетный период.

Поскольку 2022 год работник отработал частично (неполностью), а общая расчетная сумма годового вознаграждения не превышает фактически начисленную сумму этого вознаграждения (776,16 грн. < 7134,24 грн.), то при исчислении среднего заработка работника за первые 2 недели со дня перевода в августе 2023 года учитывается не фактически начисленная, а общая расчетная сумма годового вознаграждения — 776,16 грн.

Учет материальной помощи

Если коллективным договором предприятия или законодательством предусмотрена выплата работникам материальной помощи или помощи на оздоровление (например, при предоставлении ежегодного основного отпуска), в том числе которая включается в ФОТ, а также в случае выплаты работнику разовой материальной помощи, которая не предусмотрена законодательством или локальным документом предприятия, такая материальная помощь (независимо от ее видов) не учитывается при исчислении средней заработной платы для начисления «среднезарплатных» выплат, поскольку согласно подпункту «б» пункта 4 Порядка № 100 одноразовые выплаты, в т. ч. материальная помощь, не учитываются при исчислении средней заработной платы (см. пример 11 ниже).

Отсутствие выплат в расчетном периоде

Согласно абзацу третьему пункта 4 Порядка № 100 если в расчетном периоде у работника не было заработной платы, расчет «среднезарплатных» выплат осуществляется из установленных ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада.

Если в вышеуказанной ситуации размер должностного оклада меньше предусмотренного законодательством размера минимальной заработной платы, средняя заработная плата рассчитывается из установленного размера минимальной заработной платы на момент расчета. В случае заключения трудового договора на условиях неполного рабочего времени, расчет осуществляется из размера минимальной заработной платы, исчисленного пропорционально условиям заключенного трудового договора (абз. четвертый п. 4 Порядка № 100).

Вышеуказанные нормы применяются в случае, когда у работника в течение последних 4 календарных месяцев не было выплат, которые учитываются при исчислении средней заработной платы, или когда у него отсутствует расчетный период.

Например, если работника, оклад которого составляет 8000 грн., привлекают к выполнению государственных обязанностей с 24 июля 2023 года, и за ним на этот период сохраняется средний заработок (ч. первая ст. 119 КЗоТ), а в течение последних 4 календарных месяцев (март – июнь) он болел, и ему за этот период начислялись только «больничные», которые не учитываются при исчислении среднего заработка (абз. второй п. 4 Порядка № 100), то расчет среднего заработка за период выполнения государственных обязанностей осуществляется из установленного работнику должностного оклада — 8000 грн., поскольку его размер в июле 2023 года больше минимальной заработной платы, составляющей 6700 грн. (см. пример 5 ниже).

Если работница, оклад которой составляет 6500 грн., 18 июля 2023 года вышла на работу после окончания отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3 лет (из отпуска без сохранения заработной платы по уходу за ребенком на основании медицинского заключения, но не более чем до достижения ребенком 6 лет), и ее со следующего дня — с 19 июля направляют на обязательный медицинский осмотр (ст. 123 КЗоТ), при этом в течение последних 4 месяцев у нее не было заработной платы и нет расчетного периода, то исчисление среднего заработка за день медицинского осмотра осуществляется исходя из минимальной заработной платы — 6700 грн., поскольку она больше установленного работнице должностного оклада — 6500 грн. (см. пример 6 ниже).

Аналогичный подход применяется, когда работница после окончания отпуска в связи с беременностью и родами или во время пребывания в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет выходит на работу, и ей предоставляются перерывы для кормления ребенка (ст. 183 КЗоТ), а в течение последних 4 месяцев у нее нет заработка. В этом случае для расчета средней заработной платы используют тарифную ставку (должностной оклад), действующую на день предоставления перерывов для кормления ребенка, а если она меньше минимальной заработной платы, то для расчетов используется последняя (см. пример 16 ниже).

Обращаем внимание, что для лиц, работающих на условиях полной занятости, сравниваются должностной оклад по полной должности и минимальная заработная плата в месячном размере. Для лиц, работающих на условиях неполного рабочего времени, после вышеуказанного сравнения должностной оклад или минимальная заработная плата исчисляются пропорционально индивидуальному графику работы работника (см. пример 7 ниже).

Если работнику установлена почасовая оплата труда, то вместо должностного оклада (для сравнения с минимальной заработной платой в месячном размере) применяется месячная заработная плата, которая определяется как произведение часовой тарифной ставки на месячную норму рабочего времени в месяце наступления события, с которым связано начисление среднего заработка.¹⁶

Если работнику установлена сдельная оплата труда, то вместо должностного оклада (для сравнения с минимальной заработной платой в месячном размере) применяется месячная заработная плата, которая определяется как произведение сдельной расценки (сдельных расценок) на месячную норму выработки в месяце наступления события, с которым связано начисление среднего заработка (см. пример 19 ниже).

Если средняя заработная плата исчисляется исходя из должностного оклада или минимальной заработной платы, то ее начисление осуществляется путем умножения должностного оклада или минимальной заработной платы на количество месяцев расчетного периода (абз. пятый п. 4 Порядка № 100). Следовательно, при начислении «среднезарплатных» выплат, которые исчисляются исходя из выплат за последние 2 месяца, условный суммарный заработок расчетного периода определяется умножением должностного оклада или минимальной заработной платы на 2 (см. примеры 5, 6, 7 ниже).

Исчисление среднедневной (среднечасовой) заработной платы

Согласно пункту 5 Порядка № 100 начисление выплат во всех случаях сохранения средней заработной платы осуществляется исходя из размера среднедневной (часовой) заработной платы.

При расчете сумм «среднезарплатных» выплат среднедневная (часовая) заработная плата определяется делением заработной платы за фактически отработанные в течение 2 месяцев рабочие (календарные) дни на количество отработанных рабочих дней (часов), а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, — на количество календарных дней за этот период (абз. первый п. 8 Порядка № 100).

В количество отработанных рабочих дней расчетного периода включаются также выходные дни, в которые работник был привлечен к работе на основании приказа (распоряжения) работодателя и работал, а оплата за работу в выходной день, начисленная в одинарном или двойном размере, учитывается в суммарном заработке расчетного периода¹⁷ (см. пример 12 ниже).

Таким образом, среднедневная заработная плата для начисления «среднезарплатных» выплат определяется делением заработной платы, начисленной в расчетном периоде, на количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде. Среднедневная заработная плата применяется, в частности, при оплате дней командировки по среднему заработку, дней пребывания на курсах повышения квалификации, дней сдачи крови, т. е. когда законодательством предусмотрена оплата дней отсутствия работника на работе (работник отсутствует на работе целый день).¹⁸

Среднечасовая заработная плата определяется путем деления заработной платы, начисленной в расчетном периоде, на количество отработанных рабочих часов в расчетном периоде. Среднечасовая заработная плата применяется при отсутствии на работе несколько часов в течение рабочего дня¹⁸, в частности, при оплате часов вызова в суд, часов прохождения медобследования (медосмотра), часов дополнительных перерывов, предоставляемых женщинам для кормления ребенка (см. примеры 16, 17 ниже).

Поскольку Порядком № 100 четко не определено, в каких случаях при исчислении среднего заработка за последние 2 календарных месяца работы необходимо применять среднедневную, а в каких среднечасовую заработную плату, рекомендуем во внутреннем документе (например, коллективном договоре или Положении об оплате труда на предприятии, утвержденном приказом руководителя) установить все случаи, когда начисляется среднечасовой заработок за рабочие часы отсутствия на работе. Такой механизм можно также предусмотреть для работников, работающих посменно, у которых часы одной смены приходятся на разные (смежные) календарные дни, в частности, для посменно работающих работников, принятых на службу в территориальную оборону территориальных общин, за которыми сохраняется средний заработок в соответствии с частью первой статьи 119 КЗоТ (см. пример 18 ниже), или призванных на военные сборы (в мирное время), если в приказе о прохождения военных сборов не указано, что военнообязанные проходят военную подготовку во все календарные дни таких сборов.

При исчислении средней заработной платы за 2 месяца исходя из должностного оклада или минимальной заработной платы среднедневная заработная плата определяется путем деления суммы, рассчитанной в соответствии с абзацем пятым пункта 4 Порядка № 100 (см. выше), на количество рабочих дней за последние 2 календарных месяца, предшествующих месяцу, в котором происходит событие, с которым связана соответствующая выплата, согласно графику работы предприятия (абз. второй п. 8 Порядка № 100).

Таким образом, в случаях, когда в расчетном периоде у работника не было заработной платы или у него нет расчетного периода, среднедневная заработная плата исчисляется следующим образом: сначала определяется условный суммарный заработок в условном расчетном периоде — последние 2 календарных месяца путем умножения должностного оклада или минимальной заработной платы на 2 (календарных месяца), после чего полученный результат делится на количество рабочих дней за последние 2 календарных месяца согласно графику работы предприятия. В то же время, по мнению Минэкономики¹⁹, если работнику установлен индивидуальный график работы (неполная рабочая неделя), то при определении количества рабочих дней необходимо учитывать индивидуальный график работы работника.

Что касается исчисления среднедневной (часовой) заработной платы педагогическим и научно-педагогическим работникам, проходящим военную службу в особый период (ч. 2 ст. 57 Закона Украины «Об образовании»), то согласно абзацу шестому пункта 4 Порядка № 100 работникам, которые были уволены в запас с военной службы и повторно призваны (приняты) на военную службу во время действия особого периода, исчисление средней заработной платы осуществляется с учетом положений этого Порядка. Если рассчитанная в установленном порядке средняя заработная плата ниже средней заработной платы, которая сохранялась за работником в течение предыдущего периода военной службы, для расчета применяется средняя заработная плата, которая сохранялась за работником в течение предыдущего периода военной службы.²⁰

Применяя эту норму, следует помнить, что за педагогом-военнослужащим сохраняется средняя заработная плата не ниже той, которая сохранялась за ним в течение предыдущего периода военной службы, только в случае, если работник сразу после увольнения с военной службы одного вида (например, после увольнения с военной службы как мобилизованный) принимается на военную службу другого вида (например, по контракту) или после окончания одного контракта сразу заключает новый контракт на прохождение военной службы.

Определение сумм «среднезарплатных» выплат

В соответствии с абзацем первым пункта 8 Порядка № 100 начисление выплат, которые исчисляются из средней заработной платы за последние 2 месяца работы, осуществляется путем умножения среднедневного (часового) заработка на количество рабочих дней (часов), а в случаях, предусмотренных действующим законодательством, календарных дней, которые должны быть оплачены по среднему заработку.

Анализ действующего законодательства свидетельствует о том, что на сегодня нет нормативно-правовых актов, которые прямо устанавливают, что за работниками средний заработок, исчисляемый за 2 месяца, сохраняется за календарные дни отсутствия на работе. Однако такое может следовать из локальных документов соответствующих государственных органов, учреждений, организаций или из сути выполнения определенных обязанностей. Например, оплате будут подлежат все календарные дни пребывания работника на военных сборах, если согласно приказу о призыве на такие сборы выполнение воинских обязанностей предусмотрено для военнообязанных во все календарные дни пребывания на военных сборах (в том числе в выходные дни по графику работы работника). Также необходимо оплачивать по среднему заработку календарные дни профессионального обучения (повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства — ст. 122 КЗоТ), если такое обучение проходит в выходные (не рабочие) дни по графику работы работника.

Если оплате подлежат рабочие дни (часы) отсутствия работника на работе, то оплачиваются рабочие дни (часы), установленные графиком работы именно для работника, которому начисляется средний заработок.

В случае если средняя месячная заработная плата определена законодательством как расчетная величина для начисления выплат и помощи (пособия), она исчисляется путем умножения среднедневной заработной платы на среднемесячное число рабочих дней в расчетном периоде (абз. третий п. 8 Порядка № 100). Этот принцип расчета применяется, в частности, для начисления выходного пособия, определения суммы возмещения ущерба работником предприятию, начисления госслужащим и работникам государственных органов (органов местного самоуправления) помощи на оздоровление.

Среднемесячное число рабочих дней рассчитывается делением на 2 суммарного количества рабочих дней за последние 2 календарных месяца согласно графику работы предприятия, установленному с соблюдением требований законодательства (абз. четвертый п. 8 Порядка № 100). Если работнику установлен индивидуальный режим работы — неполная рабочая неделя, то, по мнению Минэкономики²¹, среднемесячное число рабочих дней рассчитывается делением на 2 суммарного количества рабочих дней за последние 2 календарных месяца согласно индивидуальному графику работы работника (см. пример 13 ниже).

Округление среднемесячного числа рабочих дней в расчетном периоде осуществляется до одного знака после запятой²² (см. пример 13 ниже).

Теперь рассмотрим применение вышеизложенных норм на конкретных примерах.

ПРИМЕР 1

Исчисление средней заработной платы, если расчетный период,
составляющий 2 календарных месяца, отработан полностью

Работница с 2020 года работает на предприятии, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. Эта работница весь рабочий день 20 июля 2023 года (четверг) проходила обязательное медицинское обследование (медосмотр) в медицинском учреждении (согласно требованиям к ее профессии).²³ За такой день на основании статьи 123 КЗоТ ей начисляется средняя заработная плата. В расчетном периоде (май – июнь) у работницы согласно графику ее работы было 45 рабочих дней (далее — р. д.), в т. ч. в мае — 23 р. д., в июне — 22 р. д. Работница отработала все установленные графиком ее работы рабочие дни в указанных месяцах, поэтому имеет в расчетном периоде 45 отработанных дней (далее — отраб. д.).

Оклад работницы — 6000 грн. В каждом месяце расчетного периода ей начислена заработная плата в сумме 6700 грн., которая включает оклад — 6000 грн., индексацию, установленную на декабрь 2022 года, — 542,17 грн. (2684 грн. х 20,2%; базовый месяц — январь 2022 года) и доплату до минимальной заработной платы — 157,83 грн. (6700 – 6000 – 542,17).

Исчислим среднедневную заработную плату работницы:

(6700 грн. х 2 мес.) : 45 отраб. д. = 297,78 грн.

Поскольку медицинское обследование проходило в течение одного дня, приходящегося на рабочий день работницы, то ей за такой день необходимо выплатить средний заработок в размере среднедневной заработной платы — 297,78 грн.

ПРИМЕР 2

Исчисление средней заработной платы, если работник отработал
на предприятии менее 2 календарных месяцев

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, принят на работу 15 мая 2023 года, а в период с 17 по 28 июля его привлекали к выполнению государственных обязанностей в рабочее время. За этот период, включающий 10 рабочих дней, на основании части первой статьи 119 КЗоТ работнику начисляется средний заработок. Оклад работника — 9000 грн.

В течение последних 2 календарных месяцев (май – июнь) работник пребывал в трудовых отношениях и работал только в период с 15 мая по 30 июня 2023 года, поэтому этот отработанный период является для него расчетным периодом (абз. третий п. 2 Порядка № 100).

В расчетном периоде (с 15 мая по 30 июня 2023 года) работник в мае отработал только 13 из 23 рабочих дней, предусмотренных графиком работы предприятия на этот месяц, а в июне отработал все 22 рабочих дня, предусмотренных графиком работы предприятия на июнь.

Общее количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

13 отраб. д. (май) + 22 отраб. д. (июнь) = 35 отраб. д.

Заработная плата работника в расчетном периоде:

9000 грн. : 23 р. д. х 13 отраб. д. (май) + 9000 грн. (июнь) = 5086,96 + 9000 = 14 086,96 грн.

Среднедневная заработная плата:

14 086,96 грн. : 35 отраб. д. = 402,48 грн.

Средний заработок за период выполнения государственных обязанностей, на который приходится 10 рабочих дней:

402,48 грн. х 10 р. д. = 4024,80 грн.

ПРИМЕР 3

Исчисление средней заработной платы, если работник отработал
на предприятии менее одного календарного месяца

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, принят на работу 05 июня 2023 года. Для ликвидации производственной аварии работодатель временно перевел работника на один месяц — с 1 по 31 июля 2023 года на другую работу, не обусловленную трудовым договором, без его согласия, с оплатой труда за выполненную работу, но не ниже, чем средний заработок по предыдущей работе. На период с 1 по 31 июля 2023 года приходится 21 рабочий день по графику работы предприятия. Работник в июле на новой работе (должности) отработал все рабочие дни, установленные графиком работы предприятия. Оклад работника на предыдущей работе (должности) — 9500 грн., на новой (временной) работе (должности) — 8700 грн. За июль работнику начислена заработная плата за отработанное время исходя из условий оплаты на новой (временной) работе (должности) в размере оклада — 8700 грн.

Исчислим средний заработок работника за июль исходя из условий оплаты труда по предыдущей работе (должности).

В течение последних 2 календарных месяцев (май – июнь) работник пребывал в трудовых отношениях и работал только в период с 05 по 30 июня 2023 года, поэтому этот отработанный период является для него расчетным периодом (абз. третий п. 2 Порядка № 100).

В июне и в расчетном периоде (с 05 по 30 июня) работник отработал 20 рабочих дней, при этом по графику работы предприятия в июне 22 рабочих дня.

Заработная плата работника в июне и в расчетном периоде:

9500 грн. : 22 р. д. х 20 отраб. д. = 8636,36 грн.

Среднедневная заработная плата:

8636,36 грн. : 20 отраб. д. = 431,82 грн.

Средний заработок работника за июль (за период выполнения трудовых обязанностей на новой работе), в котором по графику работы предприятия 21 рабочий день:

431,82 грн. х 21 р. д. = 9068,22 грн.

Поскольку в июле средний заработок по предыдущей работе оказался выше заработной платы на новой (временной) работе (9068,22 грн. > 8700 грн.), то работнику за июль необходимо доплатить разность между средним заработком по предыдущей работе и заработной платой на новой работе в сумме 368,22 грн. (9068,22 – 8700).

ПРИМЕР 4

Исчисление средней заработной платы,
если в течение последних 2 календарных месяцев работник не работал

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье работник находился в командировке с 17 по 28 июля 2023 года (10 рабочих дней). В период с 24 апреля по 03 июля 2023 года работник болел, поэтому в течение последних 2 календарных месяцев (май – июнь) перед месяцем направления в командировку (июль) у него нет отработанных дней. Оклад по должности работника — 10 000 грн.

Поскольку в течение последних 2 календарных месяцев перед месяцем направления в командировку работник не работал, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие 2 месяца работы: март – апрель (абз. четвертый п. 2 Порядка № 100).

В расчетном периоде (март – апрель) работник отработал:

— в марте — 23 рабочих дня (все рабочие дни этого месяца согласно графику работы);

— в апреле — 15 из 20 рабочих дней, поскольку с 24 по 30 апреля болел.

Общее количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

23 отраб. д. (март) + 15 отраб. д. (апрель) = 38 отраб. д.

Заработная плата работника в расчетном периоде:

— в марте — 10 000 грн. (оклад), поскольку отработаны все 23 рабочих дня, предусмотренных графиком работы в этом месяце;

— в апреле за 15 отработанных рабочих дней:

10 000 грн. : 20 р. д. х 15 отраб. д. = 7500 грн.

«Больничные», начисленные за период болезни с 24 по 30 апреля, в расчете средней заработной платы не участвуют (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Сумма выплат, учитываемых в расчетном периоде:

10 000 грн. (март) + 7500 грн. (апрель) = 17 500 грн.

Среднедневной заработок:

17 500 грн. : 38 отраб. д. = 460,53 грн.

Работникам, направленным в командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка (ст. 121 КЗоТ). Поэтому, кроме среднедневного заработка, определим размер дневного заработка работника в месяце направления в командировку (в июле) и сравним эти величины.²⁴

Поскольку оклад работника в июле составляет 10 000 грн., а норма рабочего времени в этом месяце — 21 рабочий день, дневной заработок работника в июле составляет:

10 000 грн. : 21 р. д. = 476,19 грн.

Как видно, дневной заработок работника в июле оказался больше среднедневного заработка (476,19 грн. > 460,53 грн.), поэтому работнику за период командировки, на который приходится 10 рабочих дней, выплачивается обычный (не средний) заработок в размере:

476,19 грн. х 10 р. д. = 4761,90 грн.

Если бы произошло наоборот — среднедневной заработок работника составил, например, 480,25 грн. и оказался больше дневного заработка в июле (480,25 грн. > 476,19 грн.), то работнику за период командировки необходимо было бы выплатить средний заработок в размере:

480,25 грн. х 10 р. д. = 4802,50 грн.

ПРИМЕР 5

Исчисление средней заработной платы, если в течение последних 4 месяцев работник не работал,
а его оклад больше минимальной заработной платы

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье работника привлекли к выполнению государственных обязанностей с 24 июля по 11 августа 2023 года (на этот период приходится 15 рабочих дней). За работником на этот период сохраняется средний заработок на основании части первой статьи 119 КЗоТ. Оклад работника — 7500 грн. В период с 1 января по 30 июня 2023 года работник находился в отпуске без сохранения заработной платы на период военного положения (ч. 3 ст. 12 Закона № 2136), поэтому в течение последних 4 календарных месяцев (март – июнь) не имеет отработанных дней и заработной платы.

В этом случае средний заработок исчисляется исходя из установленного работнику должностного оклада или минимальной заработной платы в зависимости от того, какая из этих величин больше (абз. третий, четвертый п. 4 Порядка № 100).

Поскольку в июле 2023 года размер должностного оклада работника больше размера минимальной заработной платы (7500 грн. > 6700 грн.), для расчета среднего заработка используется размер должностного оклада — 7500 грн.

Учитывая, что средний заработок исчисляется из должностного оклада, условный суммарный заработок расчетного периода определяется путем умножения должностного оклада на количество месяцев расчетного периода, т. е. на 2 (абз. пятый п. 4 Порядка № 100).

Для определения среднедневной заработной платы используется количество рабочих дней по графику работы работника в течение последних 2 календарных месяцев (май – июнь) перед месяцем привлечения к выполнению государственных обязанностей (абз. второй п. 8 Порядка № 100).

Среднедневная заработная плата в условном расчетном периоде (май – июнь):

(7500 грн. х 2 мес.) : (23 р. д. (май) + 22 р. д. (июнь)) = 15 000 грн. : 45 р. д. = 333,33 грн.

Средний заработок за период выполнения государственных обязанностей (с 24 июля по 11 августа), на который приходится 15 рабочих дней:

333,33 грн. х 15 р. д. = 4999,95 грн.

ПРИМЕР 6

Исчисление средней заработной платы, если в течение последних 4 месяцев работник не работал,
а его оклад меньше минимальной заработной платы

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье работница с 2020 года по 18 июля 2023 года находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3-летнего возраста и сразу после его окончания 19 июля вышла на работу. На следующий день — 20 июля она проходила обязательный медицинский осмотр в течение всего рабочего дня, поэтому за этот день ей необходимо начислить средний заработок (ст. 123 КЗоТ). Оклад работницы — 6300 грн.

Учитывая, что в связи с нахождением в вышеуказанном отпуске у работницы в течение последних 4 календарных месяцев (март – июнь) перед месяцем прохождения медосмотра не было отработанных дней и заработной платы, исчисление среднего заработка за день прохождения медосмотра осуществляется исходя из должностного оклада или минимальной заработной платы в зависимости от того, какая из этих величин больше (абз. третий, четвертый п. 4 Порядка № 100).

В июле 2023 года размер должностного оклада работницы меньше размера минимальной заработной платы (6300 грн. < 6700 грн.), поэтому для расчета среднего заработка используется размер минимальной заработной платы — 6700 грн.

Поскольку средний заработок исчисляется из минимальной заработной платы, условный суммарный заработок расчетного периода определяется путем умножения минимальной заработной платы на количество месяцев расчетного периода, т. е. на 2 (абз. пятый п. 4 Порядка № 100).

Для определения среднедневной заработной платы используется количество рабочих дней по графику работы работницы в течение последних 2 календарных месяцев (май – июнь) перед месяцем прохождения медосмотра (абз. второй п. 8 Порядка № 100).

Среднедневная заработная плата в условном расчетном периоде (май – июнь):

(6700 грн. х 2 мес.) : (23 р. д. (май) + 22 р. д. (июнь)) = 13 400 грн. : 45 р. д. = 297,78 грн.

Средний заработок за один день прохождения медосмотра:

297,78 грн. х 1 р. д. = 297,78 грн.

ПРИМЕР 7

Начисление среднего заработка за период военной службы работнику,
работающему с неполным рабочим днем, если оклад по полной должности
меньше минимальной заработной платы

Работника 18 июля 2023 года призывают на военную службу во время мобилизации на особый период, и согласно коллективному договору предприятия за ним сохраняется средний заработок, рассчитываемый согласно Порядку № 100, за весь период такой службы до момента демобилизации. Работнику в трудовом договоре установлен неполный рабочий день — 5 рабочих часов в день при 8-часовом рабочем дне на предприятии. Оклад по полной должности работника — 6500 грн. Индивидуальная норма рабочего времени работника в июле — 105 рабочих часов (21 р. д. х 5 р. ч.) при полной норме рабочего времени на предприятии в этом месяце — 168 рабочих часов (21 р. д. х 8 р. ч.).

В течение последних 4 календарных месяцев (март – июнь) работник находился в отпуске без сохранения заработной платы на период военного положения (ч. 3 ст. 12 Закона № 2136), поэтому в указанном периоде не имеет отработанных дней и начисленной заработной платы. В этом случае средний заработок исчисляется исходя из установленного работнику должностного оклада или минимальной заработной платы (в зависимости от того, какая из этих величин больше), исчисленных пропорционально условиям заключенного трудового договора, т. е. пропорционально установленному режиму работы работника (абз. четвертый п. 4 Порядка № 100).

Поскольку в июле 2023 года оклад по полной должности работника меньше минимальной заработной платы в месячном размере (6500 грн. < 6700 грн.), при этом работник работает на условиях неполного рабочего дня, рассчитаем для него «пропорциональную» минимальную заработную плату в июле 2023 года исходя из индивидуальной нормы рабочего времени работника в этом месяце:

6700 грн. : 168 р. ч. х 105 отраб. ч. = 4187,50 грн.

Именно эта «пропорциональная» минимальная заработная плата работника в июле используется при расчете среднего заработка за период прохождения военной службы.

Учитывая, что средний заработок исчисляется из «пропорциональной» минимальной заработной платы, условный суммарный заработок расчетного периода определяется путем умножения «пропорциональной» минимальной заработной платы на количество месяцев расчетного периода, т. е. на 2 (абз. пятый п. 4 Порядка № 100).

Для определения среднедневной заработной платы используется количество рабочих дней по графику работы работника в течение последних 2 календарных месяцев (май – июнь) перед месяцем призыва на военную службу (абз. второй п. 8 Порядка № 100).

Среднедневная заработная плата в условном расчетном периоде (май – июнь):

(4187,50 грн. х 2 мес.) : (23 р. д. (май) + 22 р. д. (июнь)) = 8375 грн. : 45 р. д. = 186,11 грн.

Средний заработок работника за период прохождения военной службы в июле (с 18 по 31 июля), на который приходится 10 рабочих дней по графику работы работника:

186,11 грн. х 10 р. д. = 1861,10 грн.

Средний заработок работника за период прохождения военной службы в августе (с 01 по 31 августа), на который приходится 23 рабочих дня по графику работы работника:

186,11 грн. х 23 р. д. = 4280,53 грн.

Обращаем внимание, что в вышерассмотренном случае, когда у работника, работающего с неполным рабочим днем, отсутствуют отработанное время и заработная плата в расчетном периоде (т. е. когда расчеты осуществляются из должностного оклада или минимальной заработной платы — абз. третий, четвертый п. 4 Порядка № 100), для исчисления среднего заработка применяется не среднечасовая заработная плата, а среднедневная заработная плата, которая исчисляется путем деления условного суммарного заработка за последние 2 календарных месяца, на количество рабочих дней в указанном расчетном периоде согласно графику работы работника, поскольку это прямо предусмотрено абзацем вторым пункта 8 Порядка № 100, и, соответственно, оплачиваются рабочие дни отсутствия работникана работе. Если же у работника, которому установлен неполный рабочий день, в расчетном периоде будут отработанное время и заработная плата, то в коллективном договоре (другом локальном документе предприятия, утвержденном приказом руководителя) можно предусмотреть для исчисления среднего заработка такого работника применение среднечасовой заработной платы с оплатой рабочих часов отсутствия на работе. Такую же норму можно прописать и для посменно работающих работников (см. пример 18 ниже).

ПРИМЕР 8

Исчисление средней заработной платы, если работнику выплачены «больничные»
и месячные премии в расчетном периоде, который отработан не полностью

На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. Работник предприятия два полных рабочих дня — 18 и 19 июля 2023 года (вторник и среда) как военнообязанный по направлению ТЦКСП проходил медицинский осмотр в учреждении здравоохранения, поэтому за эти дни за ним сохраняется средний заработок (ч. 2 ст. 21 Закона о воинской обязанности).

В расчетном периоде (май – июнь) работником в мае отработано только 13 из 23 рабочих дней, предусмотренных графиком работы на этот месяц, поскольку работник в период с 01 по 14 мая (14 к. д.) находился в ежегодном отпуске, за период которого ему начислены отпускные. В июне работником отработано только 17 из 22 рабочих дней, предусмотренных графиком работы на этот месяц, поскольку работник болел в период с 12 по 16 июня. Оклад работника — 9000 грн. Коллективным договором предприятия для должности работника предусмотрено начисление производственных премий за отработанный месяц в этом же месяце в размере 20% должностного оклада пропорционально отработанному времени в таком месяце.

В расчетном периоде (май – июнь) работнику были начислены и выплачены:

в мае:

• — заработная плата за май исходя из оклада пропорционально отработанному времени в сумме 5086,96 грн. (9000 грн. : 23 р. д. х 13 отраб. д.);

— премия за май, исчисленная пропорционально отработанному времени, в сумме 1017,39 грн. (9000 грн. х 20% : 23 р. д. х 13 отраб. д.);

— отпускные в сумме 4142,47 грн. за дни отпуска с 01 по 14 мая;

в июне:

• — заработная плата за июнь исходя из оклада пропорционально отработанному времени в сумме 6954,55 грн. (9000 грн. : 22 р. д. х 17 отраб. д.);

— премия за июнь, исчисленная пропорционально отработанному времени, в сумме 1390,91 грн. (9000 грн. х 20% : 22 р. д. х 17 отраб. д.);

— «больничные» в сумме 1479,45 грн. за дни болезни с 12 по 16 июня.

Отпускные и «больничные» не учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. второй п. 4 Порядка № 100), а премии учитываются в фактически начисленном размере, поскольку начислены в текущем месяце за текущий месяц и исчислены пропорционально отработанному времени (абз. третий п. 3 Порядка № 100).

Сумма выплат, учитываемых в расчетном периоде:

5086,96 + 1017,39 + 6954,55 + 1390,91 = 14 449,81 грн.

Количество отработанных дней в расчетном периоде:

13 отраб. д. (май) + 17 отраб. д. (июнь) = 30 отраб. д.

Среднедневная заработная плата:

14 449,81 грн. : 30 отраб. д. = 481,66 грн.

Средний заработок за 2 рабочих дня (18 и 19 июля), в которые работник проходил медицинский осмотр по направлению ТЦКСП:

481,66 грн. х 2 р. д. = 963,32 грн.

ПРИМЕР 9

Исчисление средней заработной платы, если работнику выплачены квартальные
и месячные премии, а расчетный период отработан не полностью

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, направлен на курсы повышения квалификации с 17 июля по 11 августа 2023 года, которые проводились с понедельника по пятницу (на период курсов приходится 20 рабочих дней). За период пребывания на указанных курсах за работником сохраняется средняя заработная плата (ст. 122 КЗоТ, Постановление № 695).

В расчетном периоде (май – июнь) работником в мае отработано только 15 из 23 рабочих дней, предусмотренных графиком работы на этот месяц, поскольку работник болел в период с 15 по 24 мая. В июне работником отработано только 10 из 22 рабочих дней, предусмотренных графиком работы на этот месяц, поскольку работник в период с 05 по 19 июня (15 к. д.) находился в отпуске без сохранения заработной платы (ст. 26 Закона об отпусках).

Оклад работника — 8500 грн. Коллективным договором предприятия предусмотрено начисление производственной премии за отработанный месяц в следующем месяце в размере 25% оклада пропорционально отработанному времени в отчетном месяце, а также начисление производственной премии за квартал в первом месяце следующего квартала в размере 75% оклада пропорционально отработанному времени в отчетном квартале.

За пределами расчетного периода работнику начислены и выплачены, в частности:

— в апреле 2023 года производственная премия за І квартал в размере 4903,85 грн. (8500 грн. х 75% : 65 р. д. х 50 отраб. д.);

— в июле 2023 года производственная премия за ІІ квартал в размере 4413,46 грн. (8500 грн. х 75% : 65 р. д. х 45 отраб. д.);

— в июле 2023 года производственная премия за июнь в размере 965,91 грн. (8500 грн. х 25% : 22 р. д. х 10 отраб. д.).

В расчетном периоде (май – июнь) работнику были начислены и выплачены:

в мае:

• — заработная плата за май исходя из оклада пропорционально отработанному времени в размере 5543,48 грн. (8500 грн. : 23 р. д. х 15 отраб. д.);

— производственная премия за апрель в размере 2125 грн. (8500 грн. х 25%);

— «больничные» в сумме 2794,52 грн. за дни болезни с 15 по 24 мая;

в июне:

• — заработная плата за июнь исходя из оклада пропорционально отработанному времени в размере 3863,64 грн. (8500 грн. : 22 р. д. х 10 отраб. д.);

— производственная премия за май в размере 1385,87 грн. (8500 грн. х 25% : 23 р. д. х 15 отраб. д.).

«Больничные» не учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Премия за І квартал, начисленная за 3 месяца этого квартала в апреле 2023 года, относится к 3 месяцам, начиная с месяца, в котором она начислена, — апреля, то есть включается в заработок апреля, мая и июня. Поскольку апрель не включается в расчетный период (май – июнь), то часть указанной премии, относящаяся к апрелю, не учитывается при исчислении средней заработной платы. Май и июнь включаются в расчетный период, поэтому части премии за І квартал, относящиеся к маю и июню, учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. третий п. 3 Порядка № 100).

Определим размер дневной премии за І квартал, учитывая, что работник отработал в этом квартале 50 рабочих дней:

4903,85 грн. : 50 отраб. д. = 98,08 грн.

Части премии за І квартал для целей исчисления средней заработной платы относятся к месяцам расчетного периода — маю и июню (исходя из количества отработанных рабочих дней в указанных месяцах) следующим образом:

— к маю: 98,08 грн. х 15 отраб. д. = 1471,20 грн.;

— к июню: 98,08 грн. х 10 отраб. д. = 980,80 грн.

Общая расчетная сумма премии за І квартал, относящаяся к месяцам расчетного периода:

1471,20 грн. (май) + 980,80 грн. (июнь) = 2452 грн.

Поскольку І квартал 2023 года работник отработал частично (неполностью), а общая расчетная сумма премии за І квартал 2023 года не превышает фактически начисленную сумму этой премии (2452 грн. < 4903,85 грн.), то при исчислении среднего заработка за время пребывания на курсах повышения квалификации учитывается не фактически начисленная, а общая расчетная сумма премии за І квартал 2023 года — 2452 грн.

Премия за ІІ квартал, начисленная за 3 месяца этого квартала в июле 2023 года, относится к 3 месяцам, начиная с месяца, в котором она начислена, — июля, то есть включается в заработок июля, августа и сентября. Поскольку эти 3 месяца не включаются в расчетный период (май – июнь), то указанная премия не учитывается при исчислении средней заработной платы (абз. третий п. 3 Порядка № 100).

Премия за июнь, начисленная в июле, относится к месяцу, в котором она начислена, — июлю (абз. третий п. 3 Порядка № 100). Поскольку июль не включается в расчетный период (май – июнь), то указанная премия не учитывается при исчислении средней заработной платы.

Премия за май, начисленная в июне в сумме 1385,87 грн., относится к месяцу, в котором она начислена, — июню (абз. третий п. 3 Порядка № 100). Поскольку июнь включается в расчетный период (май – июнь), то указанная премия учитывается при исчислении средней заработной платы.

Определим расчетную сумму премии за май, которая включается в заработок июня для целей исчисления средней заработной платы, учитывая, что работник отработал в мае 15 рабочих дней, в июне — 10 рабочих дней:

1385,87 грн. : 15 отраб. д. (май) х 10 отраб. д. (июнь) = 923,91 грн.

Поскольку май работник отработал частично (неполностью), а расчетная сумма премии за май не превышает фактически начисленную сумму этой премии (923,91 грн. < 1385,87 грн.), то при исчислении среднего заработка за время пребывания на курсах повышения квалификации учитывается не фактически начисленная, а расчетная сумма премии за май — 923,91 грн.

Премия за апрель, начисленная в мае в сумме 2125 грн., относится к месяцу, в котором она начислена, — маю (абз. третий п. 3 Порядка № 100). Поскольку май включается в расчетный период (май – июнь), то указанная премия учитывается при исчислении средней заработной платы.

Определим часть премии за апрель, которая включается в заработок мая для целей исчисления средней заработной платы, учитывая, что работник отработал в апреле все 20 рабочих дней, в мае — 15 рабочих дней:

2125 грн. : 20 отраб. д. (апрель) х 15 отраб. д. (май) = 1593,75 грн.

Определим суммарную заработную плату в расчетном периоде, которая учитывается при исчислении средней заработной платы:

5543,48 грн. (зарплата за май) + 1593,75 грн. (часть премии за апрель) + 3863,64 грн. (зарплата за июнь) + 923,91 грн. (часть премии за май) + 2452 грн. (часть премии за І квартал) = 14 376,78 грн.

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

15 отраб. д. (май) + 10 отраб. д. (июнь) = 25 отраб. д.

Среднедневная заработная плата:

14 376,78 грн. : 25 отраб. д. = 575,07 грн.

Средняя заработная плата за период пребывания на курсах повышения квалификации (с 17 июля по 11 августа), на который приходится 20 рабочих дней:

575,07 грн. х 20 р. д. = 11 501,40 грн.

ПРИМЕР 10

Исчисление средней заработной платы, если работнику выплачены отпускные,
средний заработок за время командировки и полугодовая премия,
а расчетный период отработан не полностью

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, в 2023 году как донор проходил медицинское обследование в учреждении здравоохранения 25 июля (вторник), сдавал кровь 27 июля (четверг), а 28 июля (пятница) использовал дополнительный день отдыха, предоставляемый после дня сдачи крови.²⁵ Всего работник отсутствовал на работе в июле указанных 3 рабочих дня, за которые ему должен быть начислен средний заработок согласно статье 124 КЗоТ.

В расчетном периоде (май – июнь) работник находился в ежегодном основном отпуске с 08 по 31 мая (24 к. д.), поэтому в мае отработал только 5 из 23 рабочих дней, предусмотренных графиком работы в этом месяце. В период с 19 по 23 июня (включает 5 рабочих дней) работник находился в командировке с ее оплатой по среднему заработку, поэтому в июне он отработал только 17 из 22 рабочих дней, предусмотренных графиком работы в этом месяце. Оклад работника — 9500 грн. Коллективным договором предприятия для должности работника предусмотрено начисление производственной премии за полугодие в первом месяце следующего полугодия в размере оклада пропорционально отработанному времени в отчетном полугодии.

В январе 2023 года работнику была выплачена производственная премия за ІІ полугодие 2022 года в сумме 7614,50 грн. (9500 грн. : 131 р. д. х 105 отраб. д.).

В расчетном периоде (май – июнь) работнику были начислены и выплачены:

в мае:

• — заработная плата за май исходя из оклада пропорционально отработанному времени в размере 2065,22 грн. (9500 грн. : 23 р. д. х 5 отраб. д.);

— отпускные в размере 7495,89 грн.;

в июне:

• — заработная плата за июнь исходя из оклада пропорционально отработанному времени в размере 7340,91 грн. (9500 грн. : 22 р. д. х 17 отраб. д.);

— средний заработок за время командировки в размере 2675,64 грн.

Отпускные и средний заработок за время командировки не учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Премия за ІІ полугодие 2022 года, начисленная за 6 месяцев этого полугодия в январе 2023 года, относится к 6 месяцам, начиная с месяца, в котором она начислена, — января, то есть включается в заработок января, февраля, марта, апреля, мая и июня. Поскольку январь, февраль, март и апрель не включаются в расчетный период (май – июнь), то части указанной премии, относящиеся к январю, февралю, марту и апрелю не учитываются при исчислении средней заработной платы. Май и июнь включаются в расчетный период, поэтому части премии за ІІ полугодие, относящиеся к маю и июню, учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. третий п. 3 Порядка № 100).

Определим размер дневной премии за ІІ полугодие 2022 года, учитывая, что работник отработал в этом полугодии 105 рабочих дней:

7614,50 грн. : 105 отраб. д. = 72,52 грн.

Части премии за ІІ полугодие 2022 года для целей исчисления средней заработной платы относятся к месяцам расчетного периода — маю и июню (исходя из количества отработанных рабочих дней в указанных месяцах) следующим образом:

— к маю: 72,52 грн. х 5 отраб. д. = 362,60 грн.;

— к июню: 72,52 грн. х 17 отраб. д. = 1232,84 грн.

Общая расчетная сумма премии за ІІ полугодие 2022 года составляет:

362,60 + 1232,84 = 1595,44 грн.

Поскольку ІІ полугодие 2022 года работник отработал частично (неполностью), а общая расчетная сумма полугодовой премии меньше фактически начисленной суммы этой премии (1595,44 грн. < 7614,50 грн.), то при исчислении среднего заработка за «донорские» дни в июле учитывается не фактически начисленная, а общая расчетная сумма премии за ІІ полугодие 2022 года — 1595,44 грн.

Определим суммарную заработную плату в расчетном периоде (май – июнь), которая учитывается при исчислении средней заработной платы:

2065,22 грн. (зарплата за май) + 7340,91 грн. (зарплата за июнь) + 1595,44 грн. (часть премии за ІІ полугодие) = 11 001,57 грн.

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде (май – июнь):

5 отраб. д. (май) + 17 отраб. д. (июнь) = 22 отраб. д.

Среднедневная заработная плата:

11 001,57 грн. : 22 отраб. д. = 500,07 грн.

Средняя заработная плата работника-донора за период отсутствия на работе в связи со сдачей крови (3 рабочих дня — 25, 27 и 28 июля):

500,07 грн. х 3 р. д. = 1500,21 грн.

Обращаем внимание, если бы день прохождения медицинского обследования пришелся на один месяц, например на 31 июля, а день сдачи крови и дополнительный день отдыха, предоставляемый после дня сдачи крови, — на другой месяц, например на 2 и 3 августа, то для оплаты дня прохождения медицинского обследования расчетный период включает май – июнь, а для оплаты дня сдачи крови и дополнительного дня отдыха, предоставляемого после дня сдачи крови, расчетный период включает июнь – июль, т. е. расчетные периоды отличаются, соответственно, будут отличаться и среднедневные заработки для оплаты указанных «донорских» дней.

ПРИМЕР 11

Исчисление среднего заработка при переводе на постоянную нижеоплачиваемую работу,
если работнику выплачены годовое вознаграждение, материальная помощь,
одноразовая премия и средний заработок, а расчетный период отработан не полностью

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, с 01 августа 2023 года переведен на другую постоянную нижеоплачиваемую работу (должность). При таком переводе за работником сохраняется его средний заработок в течение двух недель со дня перевода (ч. первая ст. 114 КЗоТ). Оклад работника на предыдущей должности — 8000 грн., на новой должности — 7500 грн. Коллективным договором предприятия для должности работника предусмотрено начисление годового вознаграждения за отчетный год в начале следующего года в размере оклада пропорционально отработанному времени в отчетном году.

В феврале 2023 года работнику было выплачено годовое вознаграждение за 2022 год в сумме 6007,78 грн. (8000 грн. : 257 р. д. х 193 отраб. д.).

В расчетном периоде (июнь – июль) работнику начислены и выплачены:

в июне:

• — заработная плата за 22 отработанных рабочих дня, предусмотренных графиком работы в этом месяце, в размере оклада — 8000 грн.;

— премия за выполнение отдельного поручения разового характера в сумме 1500 грн.;

— материальная помощь в сумме 3000 грн.;

в июле:

• — заработная плата за отработанные 18 из 21 рабочего дня, предусмотренных графиком работы в этом месяце, исходя из оклада — 6857,14 грн. (8000 грн. : 21 р. д. х 18 отраб. д.);

— средняя заработная плата за день прохождения медицинского обследования, день сдачи крови и дополнительный день отдыха, предоставляемый после дня сдачи крови, т. е. за 3 рабочих дня 17, 19 и 20 июля в общей сумме 1350,48 грн.

Премия за выполнение отдельного поручения разового характера и материальная помощь как одноразовая выплата не учитываются при исчислении среднего заработка (пп. «а», «б» п. 4 Порядка № 100). Средняя заработная плата за день прохождения медицинского обследования, день сдачи крови и дополнительный день отдыха, предоставляемый после дня сдачи крови, также не учитывается при исчислении среднего заработка (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Поскольку годовое вознаграждение за 2022 год, который включает 12 месяцев с января по декабрь, начислено и выплачено работнику в феврале 2023 года, то в целях исчисления средней заработной платы такое годовое вознаграждение включается в заработок 12 месяцев, начиная с месяца, в котором оно начислено, — февраля 2023 года, а именно включается в заработок февраля 2023 года – января 2024 года. Из этих месяцев в расчетном периоде только два месяца — июнь и июль 2023 года, поэтому в заработок расчетного периода (июнь – июль) включаются части годового вознаграждения за 2022 год, которые относятся к июню и июлю 2023 года.

Определим размер дневного годового вознаграждения за 2022 год, учитывая, что работник в 2022 году отработал 193 рабочих дня:

6007,78 грн. : 193 отраб. д. = 31,13 грн.

Части годового вознаграждения за 2022 год для целей исчисления среднего заработка относятся к месяцам расчетного периода — июню и июлю (исходя из количества отработанных рабочих дней в указанных месяцах) следующим образом:

— к июню: 31,13 грн. х 22 отраб. д. = 684,86 грн.;

— к июлю: 31,13 грн. х 18 отраб. д. = 560,34 грн.

Общая расчетная сумма годового вознаграждения за 2022 год составляет:

684,86 + 560,34 = 1245,20 грн.

Поскольку 2022 год работник отработал частично (неполностью), а общая расчетная сумма годового вознаграждения меньше фактически начисленной суммы этого вознаграждения (1245,20 грн. < 6007,78 грн.), то при исчислении среднего заработка работника за первые 2 недели со дня перевода в августе 2023 года учитывается не фактически начисленная, а общая расчетная сумма годового вознаграждения — 1245,20 грн.

Определим суммарную заработную плату в расчетном периоде (июнь – июль), которая учитывается при исчислении среднего заработка:

8000 грн. (зарплата за июнь) + 6857,14 грн. (зарплата за июль) + 1245,20 грн. (часть годового вознаграждения за 2022 год) = 16 102,34 грн.

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде (июнь – июль):

22 отраб. д. (июнь) + 18 отраб. д. (июль) = 40 отраб. д.

Среднедневная заработная плата:

16 102,34 грн. : 40 отраб. д. = 402,56 грн.

Средний заработок работника за первые две недели со дня перевода – с 01 по 14 августа, на которые приходятся 10 рабочих дней по графику работы работника:

402,56 грн. х 10 р. д. = 4025,60 грн.

Оплата труда работника за отработанные 10 рабочих дней с 01 по 14 августа (первые две недели со дня перевода) исходя из условий оплаты труда на новой (нижеоплачиваемой) должности, учитывая, что в августе 23 рабочих дня по графику работы предприятия:

7500 грн. : 23 р. д. х 10 отраб. д. = 3260,87 грн.

Поскольку за период — первые две недели со дня перевода средний заработок работника оказался выше его заработной платы на новой (нижеоплачиваемой) должности (4025,60 грн. > 3260,87 грн.), то работнику, кроме заработной платы за отработанные дни на новой должности в течение первых двух недель со дня перевода, необходимо начислить доплату до среднего заработка в сумме 764,73 грн. (4025,60 – 3260,87).

ПРИМЕР 12

Начисление среднего заработка за время командировки, если в расчетном периоде работа
в выходной день и выплачены одноразовые вознаграждения

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, находился в командировке с 07 по 18 августа 2023 года (12 календарных дней, из них 10 рабочих дней). В августе по графику работы работника (предприятия) — 23 рабочих дня. Оклад работника — 9000 грн.

В расчетном периоде (июнь – июль) работнику были начислены и выплачены:

в июне:

• — заработная плата за 22 отработанных рабочих дня, предусмотренных графиком работы в этом месяце, в размере оклада — 9000 грн.;

— вознаграждение ко Дню рождения в размере 1500 грн.;

— денежное вознаграждение за призовое место в спортивных соревнованиях, проводимых предприятием, в сумме 1200 грн.;

в июле:

• — заработная плата за 21 отработанный рабочий день, предусмотренный графиком работы в этом месяце, в размере оклада — 9000 грн.;

— оплата за отработанные 7 часов в выходной день 15 июля (суббота), поскольку работник привлекался к работе в этот день на основании приказа руководителя для ликвидации последствий производственной аварии, в сумме 750 грн. (9000 грн. : 168 р. ч. х 7 отраб. ч. х 2);

— премия за рационализаторское предложение в сумме 2500 грн.;

— вознаграждение к юбилею (25-летию) предприятия в сумме 2000 грн.;

— вознаграждение в натуральной форме за призовое место в смотре художественной самодеятельности, проводимом предприятием, в сумме 1500 грн.

Оплата за работу в выходной день 15 июля как оплата за отработанное время учитывается при исчислении среднего заработка. Кроме того, поскольку работник привлекался к работе в выходной день 15 июля на основании приказа руководителя, этот день для него считается рабочим и отработанным днем в расчетном периоде (июле).

Вознаграждение ко Дню рождения и вознаграждение к юбилею (25-летию) предприятия как одноразовые выплаты не учитываются при исчислении среднего заработка (пп. «и» п. 4 Порядка № 100).

Премия за рационализаторское предложение, денежное вознаграждение за призовое место на соревнованиях и вознаграждение в натуральной форме за призовое место в смотре художественной самодеятельности не учитываются при исчислении среднего заработка (пп. «г», «д» п. 4 Порядка № 100).

Поскольку оплата за время командировки осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка (ч. четвертая ст. 121 КЗоТ), то у работников, которым установлены оклады (должностные оклады, месячные тарифные ставки), необходимо сравнить дневной заработок в месяце командировки со среднедневным заработком в расчетном периоде. Если дневной заработок работника в месяце командировки, исчисляемый в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, не меньше среднедневного заработка, то для оплаты рабочих дней командировки применяется дневной заработок. Если среднедневной заработок выше дневного заработка, работнику за каждый рабочий день командировки выплачивается среднедневной заработок, а за все время командировки — средний заработок.²⁶

В дневной заработок работника включаются все элементы заработной платы, которые работник получает в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора в месяце, в котором его направляют в командировку (оклад, постоянные надбавки, доплаты, премии, индексация и т. д.).

Для определения оплаты за дни командировки исчислим среднедневной заработок работника в расчетном периоде и его дневной заработок в месяце командировки, а затем их сравним.

І. Исчисление среднедневного заработка в расчетном периоде.

Суммарная заработная плата в расчетном периоде (июнь – июль), учитываемая при исчислении среднего заработка:

9000 грн. (оклад в июне) + 9000 грн. (оклад в июле) + 750 грн. (оплата работы в выходной день в июле) = 18 750 грн.

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде (июнь – июль) с учетом отработанного дня 15 июля:

22 отраб. д. (июнь) + 22 отраб. д. (июль) = 44 отраб. д.

Среднедневной заработок:

18 750 грн. : 44 отраб. д. = 426,14 грн.

ІІ. Определение дневного заработка в августе.

Заработная плата работника в августе согласно условиям трудового (коллективного) договора выплачивается в размере оклада — 9000 грн., при этом дополнительные выплаты (надбавки, доплаты, премии и т. п.) не предусмотрены.

Дневной заработок работника в августе, в котором по графику работы работника (предприятия) 23 рабочих дня, составляет:

9000 грн. : 23 р. д. = 391,30 грн.

ІІІ. Определение оплаты за время командировки.

Из проведенных расчетов видно, что дневной заработок в августе меньше среднедневного заработка в расчетном периоде (391,30 грн. < 426,14 грн.), поэтому работнику за каждый из 10 рабочих дней командировки (с 07 по 18 августа) начисляется среднедневной заработок — 426,14 грн., а за все время командировки выплачивается средний заработок.

Сумма среднего заработка за время командировки:

426,14 грн. х 10 р. д. = 4261,40 грн.

ПРИМЕР 13

Исчисление среднемесячной заработной платы для определения суммы выходного пособия,
если в расчетном периоде работа на условиях неполной рабочей недели

Работника увольняют 31 июля 2023 года в связи с сокращением штата (п. 1 ст. 40 КЗоТ) и выплачивают согласно нормам коллективного договора выходное пособие в размере двух среднемесячных заработков. На предприятии 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, но для работника установлен режим работы — неполная рабочая неделя с 3 рабочими днями: понедельник, среда, пятница. В расчетном периоде (май – июнь) норма рабочего времени работника согласно индивидуальному графику работы в мае — 14 рабочих дней, в июне — 13 рабочих дней, а норма рабочего времени на предприятии в мае — 23 рабочих дня, в июне — 22 рабочих дня. Оклад по полной должности работника — 8500 грн., а месячная заработная плата работника определяется пропорционально отработанному времени в месяце (ч. вторая ст. 56 КЗоТ).

В расчетном периоде (май – июнь) работнику были начислены и выплачены:

— заработная плата за май за 14 отработанных дней, предусмотренных индивидуальным графиком работы работника в этом месяце, в сумме 5173,91 грн. (8500 грн. : 23 р. д. х 14 отраб. д.);

— отпускные в сумме 3912,33 грн. за 14 календарных дней ежегодного основного отпуска, предоставленного с 05 по 18 июня;

— заработная плата за июнь за 7 отработанных дней из 13 рабочих дней, предусмотренных индивидуальным графиком работы на этот месяц, — 2704,55 грн. (8500 грн. : 22 р. д. х 7 отраб. д.).

Отпускные не учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Суммарная заработная плата в расчетном периоде (май – июнь), которая учитывается при исчислении средней заработной платы:

5173,91 грн. (зарплата за май) + 2704,55 грн. (зарплата за июнь) = 7878,46 грн.

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде (май – июнь):

14 отраб. д. (май) + 7 отраб. д. (июнь) = 21 отраб. д.

Среднедневная заработная плата:

7878,46 грн. : 21 отраб. д. = 375,16 грн.

Для определения суммы выходного пособия среднедневную заработную плату необходимо умножить на среднемесячное количество рабочих дней в расчетном периоде (абз. третий п. 8 Порядка № 100).

Среднемесячное количество рабочих дней в расчетном периоде, установленное согласно индивидуальному графику работы работника:

(14 р. д. (май) + 13 р. д. (июнь)) : 2 мес. = 13,5 р. д.

Среднемесячный заработок:

375,16 грн. х 13,5 р. д. = 5064,66 грн.

Сумма выходного пособия (два среднемесячных заработка):

5064,66 грн. х 2 = 10 129,32 грн.²⁷

ПРИМЕР 14

Исчисление средней заработной платы за время вынужденного прогула,
если в течение последних 4 календарных месяцев работник не работал

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, болел с 10 октября 2022 года. Не дождавшись его выхода на работу, руководитель предприятия приказом уволил этого работника 31 марта 2023 года согласно пункту 5 статьи 40 КЗоТ (неявка на работу в течение более 4 месяцев подряд вследствие временной нетрудоспособности). Однако уволенный работник обратился в суд, который 15 июля 2023 года вынес решение о признании увольнения работника незаконным и восстановил его на работе, обязав предприятие выплатить ему средний заработок за все время вынужденного прогула — с 01 апреля по 15 июля 2023 года. Должностной оклад работника — 7500 грн.

Поскольку в течение последних 4 календарных месяцев (декабрь 2022 года – март 2023 года) перед месяцем начала вынужденного прогула (апрель) работник из-за болезни не работал, расчет среднего заработка осуществляется исходя из установленного работнику должностного оклада или минимальной заработной платы (абз. третий, четвертый п. 4 Порядка № 100). Поскольку должностной оклад работника в апреле больше минимальной заработной платы (7500 грн. > 6700 грн.), средний заработок исчисляется из должностного оклада.

Для расчета используется количество рабочих дней по графику работы работника в течение последних 2 календарных месяцев (февраль – март 2023 года), предшествующих месяцу начала вынужденного прогула (абз. второй п. 8 Порядка № 100).

Среднедневная заработная плата в условном расчетном периоде (февраль – март):

(7500 грн. х 2 мес.) : (20 р. д. (февраль) + 23 р. д. (март)) = 15 000 грн. : 43 р. д. = 348,84 грн.

Количество рабочих дней по графику работы работника, приходящихся на период вынужденного прогула (с 01 апреля по 15 июля 2023 года):

20 р. д. (апрель) + 23 р. д. (май) + 22 р. д. (июнь) + 11 р. д. (июль) = 76 р. д.

Средний заработок за время вынужденного прогула:

348,84 грн. х 76 р. д. = 26 511,84 грн.

ПРИМЕР 15

Исчисление средней заработной платы при переводе на более легкую нижеоплачиваемую работу

Работника предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, в связи с ухудшением здоровья на основании медицинского заключения перевели на более легкую нижеоплачиваемую работу (должность) с 10 июля 2023 года, поэтому за ним сохраняется предыдущий средний заработок в течение двух недель со дня перевода, т. е. с 10 по 23 июля его заработная плата должна быть не меньше предыдущего среднего заработка (ст. 170 КЗоТ). Оклад работника на предыдущей должности составлял 9000 грн., на новой должности — 8000 грн.

В период с 02 марта по 04 июля 2023 года работник болел, поэтому в течение последних 2 календарных месяцев (май – июнь) перед переводом не имеет отработанных дней.

Поскольку в течение последних 2 календарных месяцев перед месяцем перевода на другую должность работник не работал, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предыдущие 2 месяца работы: март – апрель (абз. четвертый п. 2 Порядка № 100).

В расчетном периоде (март – апрель) работник отработал только один рабочий день 01 марта при 23 рабочих днях по графику работы предприятия в марте, поэтому за этот отработанный день ему была начислена заработная плата исходя из оклада в сумме:

9000 грн. : 23 р. д. х 1 отраб. д. = 391,30 грн.

«Больничные», которые начислены работнику за дни болезни с 02 марта по 31 апреля, не учитываются при исчислении среднего заработка (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Среднедневная заработная плата в расчетном периоде (март – апрель):

391,30 грн. : 1 отраб. д. = 391,30 грн.

Средний заработок за первые две недели со дня перевода (с 10 по 23 июля), на которые приходятся 10 рабочих дней:

391,30 грн. х 10 р. д. = 3913 грн.

На новой должности работнику выплачивается только оклад (доплаты, надбавки, премии и т. п. не выплачиваются), поэтому заработная плата работника за 10 отработанных рабочих дней, приходящихся на две недели со дня перевода (с 10 по 23 июля), учитывая, что норма рабочего времени в июле по графику работы — 21 рабочий день, составляет:

8000 грн. : 21 р. д. х 10 отраб. д. = 3809,52 грн.

Поскольку за период работы — первые две недели со дня перевода (с 10 по 23 июля) средний заработок оказался выше заработной платы на новой должности (3913 грн. > 3809,52 грн.), то работнику, кроме заработной платы за отработанные дни на новой должности в течение первых двух недель со дня перевода, необходимо начислить доплату до среднего заработка в сумме 103,48 грн. (3913 – 3809,52).

ПРИМЕР 16

Исчисление среднечасовой заработной платы для оплаты работнице времени кормления ребенка,
если отсутствует заработок в расчетном периоде

Работница, оклад которой 12 000 грн., прервала отпуск по уходу за ребенком, которому исполнился 1 год, и вышла на работу 10 июля 2023 года. На основании заявления работницы приказом руководителя предприятия ей установлены в течение рабочего дня 2 перерыва по 1 рабочему часу каждый для кормления ребенка на период работы с 10 по 31 июля 2023 года (общая продолжительность перерывов в день — 2 рабочих часа). Эти перерывы, предоставляемые кроме общего перерыва для отдыха и питания, включаются в рабочее время и оплачиваются по среднему заработку (ст. 183 КЗоТ). На предприятии и для работницы установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье с 8-часовым рабочим днем.

На период с 10 по 31 июля 2023 года по графику работы приходится 16 рабочих дней, поэтому общая продолжительность перерывов работницы для кормления ребенка в этом месяце составляет:

16 р. д. х 2 р. ч. = 32 р. ч.

В течение последних 4 календарных месяцев у работницы нет отработанных дней и заработной платы, поэтому средняя заработная плата исчисляется исходя из установленного ей должностного оклада — 12 000 грн., поскольку он больше минимальной заработной платы — 6700 грн. (абз. третий, четвертый п. 4 Порядка № 100).

Учитывая, что работнице необходимо оплатить рабочие часы отсутствия на работе, для расчета используется количество рабочих часов, установленных по графику работы работницы в течение последних 2 календарных месяцев (май – июнь), предшествующих месяцу выхода на работу (июль).

Норма рабочего времени в часах по графику работы работницы в условном расчетном периоде (май – июнь):

184 р. ч. (май) + 176 р. ч. (июнь) = 360 р. ч.

Среднечасовая заработная плата:

(12 000 грн. х 2 мес.) : 360 р. ч. = 66,67 грн.

Средний заработок работницы за время перерывов для кормления ребенка в июле:

66,67 грн. х 32 р. ч. = 2133,44 грн.

ПРИМЕР 17

Исчисление среднего заработка, если установлена почасовая оплата труда работнику,
который несколько часов отсутствовал на работе в связи с его вызовом в госорган как свидетеля
по делу об административном правонарушении

Работник предприятия 03 августа 2023 года (четверг) был вызван как свидетель в государственный орган, в производстве которого находится дело об административном правонарушении, поэтому 5 рабочих часов отсутствовал на работе. За это время за ним сохраняется средний заработок (ст. 275 КоАП). Работнику установлена почасовая оплата труда с часовой ставкой 60 грн. Также ему ежемесячно выплачивается премия в размере 10% основной заработной платы за отработанное время в месяце.

В расчетном периоде (июнь – июль) работнику начислены и выплачены:

в июне:

• — заработная плата за 176 отработанных рабочих часов (норма рабочего времени в июне) в размере 10 560 грн. (60 грн. х 176 отраб. ч.);

— премия за июнь в сумме 1056 грн. (10 560 грн. х 10%);

в июле:

• — «больничные» за дни болезни с 03 по 07 июля, на которые приходятся 5 рабочих дней или 40 рабочих часов;

— заработная плата за 128 отработанных часов из 168 рабочих часов, предусмотренных графиком работы в июле, в размере 7680 грн. (60 грн. х 128 отраб. ч.);

— премия за июль в размере 768 грн. (7680 грн. х 10%).

«Больничные» не учитываются при исчислении средней заработной платы (абз. второй п. 4 Порядка № 100), а премии учитываются в фактически начисленном размере, поскольку начислены в текущем месяце за текущий месяц и исчислены пропорционально отработанному времени (абз. третий п. 3 Порядка № 100).

Суммарная заработная плата в расчетном периоде (июнь – июль), которая учитывается при исчислении среднего заработка:

10 560 + 1056 + 7680 + 768 = 20 064 грн.

Количество отработанных часов в расчетном периоде (июнь – июль):

176 отраб. ч. (июнь) + 128 отраб. ч. (июль) = 304 отраб. ч.

Среднечасовая заработная плата:

20 064 грн. : 304 отраб. ч. = 66 грн.

Средний заработок за время отсутствия на работе в связи с вызовом в государственный орган, в производстве которого находится дело об административном правонарушении:

66 грн. х 5 р. ч. = 330 грн.

ПРИМЕР 18

Начисление среднего заработка за период выполнения государственных обязанностей работнику,
работающему посменно, исходя из среднечасовой заработной платы

На непрерывно работающем предприятии работника привлекли к выполнению государственных обязанностей с 17 июля по 11 августа 2023 года. За весь период выполнения государственных обязанностей за работником сохраняется средний заработок (ч. первая ст. 119 КЗоТ). Работник, оклад которого 10 000 грн., работает посменно согласно графикам сменности, которые составляются ежемесячно.

Согласно графику сменности на июль норма рабочего времени работника — 168 рабочих часов (далее — р. ч.), при этом на период с 01 по 16 июля (период работы на предприятии) приходится 88 р. ч., а на период с 17 по 31 июля (период выполнения государственных обязанностей) — 80 р. ч.

Согласно графику сменности на август норма рабочего времени работника — 184 р. ч., при этом на период с 01 по 11 августа (период выполнения государственных обязанностей) приходится 72 р. ч., а на период с 12 по 31 августа (период работы на предприятии) — 112 р. ч.

В расчетном периоде (май – июнь) работник отработал все рабочие часы, предусмотренные графиком сменности: в мае — 184 р. ч., в июне — 176 р. ч., поэтому за каждый месяц расчетного периода получил заработную плату в размере оклада — 10 000 грн.

Согласно коллективному договору предприятия средний заработок работникам, работающим посменно, за время выполнения государственных обязанностей исчисляется исходя из среднечасовой заработной платы и начисляется за рабочие часы, предусмотренные графиком сменности, но не отработанные по указанной причине.

Суммарная заработная плата работника в расчетном периоде (май – июнь):

10 000 грн. (май) + 10 000 грн. (июнь) = 20 000 грн.

Количество отработанных работником часов в расчетном периоде:

184 отраб. ч. (май) + 176 отраб. ч. (июнь) = 360 отраб. ч.

Среднечасовая заработная плата:

20 000 грн. : 360 отраб. ч. = 55,56 грн.

Средний заработок работника за период выполнения государственных обязанностей с 17 по 31 июля 2023 года, на который приходится 80 рабочих часов по графику сменности работника на июль:

55,56 грн. х 80 р. ч.= 4444,80 грн.

Средний заработок работника за период выполнения государственных обязанностей с 01 по 11 августа 2023 года, на который приходится 72 рабочих часа по графику сменности работника на август:

55,56 грн. х 72 р. ч.= 4000,32 грн.

ПРИМЕР 19

Начисление среднего заработка за время задержки расчета при увольнении работнику,
которому установлена сдельная оплата труда, при отсутствии выплат в расчетном периоде
из-за приостановления действия трудового договора

Работник предприятия был уволен 10 июля 2023 года по собственному желанию (ст. 38 КЗоТ) приказом руководителя предприятия, однако в день увольнения полный окончательный расчет с работником осуществлен не был — работодатель не выплатил ему денежную компенсацию за неиспользованные дни ежегодного отпуска. Такая денежная компенсация была выплачена предприятием уволенному работнику только 07 августа 2023 года.

В случае невыплаты по вине работодателя причитающихся уволенному работнику сумм в день увольнения (при отсутствии спора об их размере) предприятие должно выплатить работнику его средний заработок за все время задержки по день фактического расчета, но не более чем за 6 месяцев (ст. 117 КЗоТ). Следовательно, предприятие должно выплатить уволенному работнику средний заработок за все рабочие дни, приходящиеся на период задержки расчета при увольнении — с 11 июля по 07 августа 2023 года. На указанный период приходится 24 рабочих дня по графику работы предприятия.

Работнику, уволенному в июле 2023 года, была установлена сдельная система оплаты труда, однако с января 2023 года по день увольнения действие трудового договора между работодателем и работником было приостановлено на период военного положения (ст. 13 Закона № 2136).

Поскольку из расчетного периода исключается время, в течение которого работник в соответствии с законодательством не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично (абз. шестой п. 2 Порядка № 100), время приостановления действия трудового договора в период военного положения исключается из расчетного периода.

В результате в течение последних 4 календарных месяцев перед месяцем увольнения у работника не было отработанных дней и заработной платы. В этом случае средний заработок исчисляется исходя из установленных работнику в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада (абз. третий п. 4 Порядка № 100). Если в указанном случае размер должностного оклада (месячной тарифной ставки) меньше предусмотренного законодательством размера минимальной заработной платы в месячном размере, средний заработок рассчитывается из установленного размера минимальной заработной платы на момент расчета (абз. четвертый п. 4 Порядка № 100).

Поскольку работнику была установлена сдельная система оплаты труда, то вместо должностного оклада (для сравнения с минимальной заработной платой в месячном размере) применяется месячная заработная плата, которая определяется как произведение сдельной расценки (сдельных расценок) и месячной нормы выработки в месяце увольнения работника.

В месяце увольнения (в июле) работнику установлена месячная норма выработки по изделиям двух видов:

— 60 изделий І вида при сдельной расценке 70 грн. за изделие:

— 40 изделий ІІ вида при сдельной расценке 100 грн. за изделие.

Определим месячную заработную плату работника в июле путем умножения нормы выработки на сдельные расценки:

60 изделий (І вида) х 70 грн. + 40 изделий (ІІ вида) х 100 грн. = 4200 + 4000 = 8200 грн.

В месяце увольнения размер месячной заработной платы работника больше минимальной заработной платы в месячном размере (8200 грн. > 6700 грн.), поэтому среднедневная заработная плата исчисляется исходя из размера месячной заработной платы.

Суммарная заработная плата работника в условном расчетном периоде (май – июнь):

8200 грн. (май) + 8200 грн. (июнь) = 16 400 грн.

Количество условно отработанных дней в расчетном периоде:

23 отраб. д. (май) + 22 отраб. д. (июнь) = 45 отраб. д.

Среднедневная заработная плата:

16 400 грн. : 45 отраб. д. = 364,44 грн.

Средний заработок за все время задержки расчета (с 11 июля по 07 августа), на которое приходится 24 рабочих дня:

364,44 грн. х 24 р. д. = 8746,56 грн.

Таким образом, одновременно с выплатой денежной компенсации за неиспользованные дни ежегодного отпуска уволенному работнику необходимо также выплатить средний заработок в сумме 8746,56 грн.

Обращаем внимание, если бы уволенному работнику была установлена не сдельная, а почасовая оплата труда, то для расчета среднего заработка необходимо было бы определять месячную заработную плату (для ее сравнения с минимальной заработной платой в месячном размере) путем умножения часовой тарифной ставки на месячную норму рабочего времени в месяце увольнения. Например, если часовая тарифная ставка составляет 50 грн., а норма рабочего времени работника в месяце увольнения (июле) — 168 рабочих часов, то месячная заработная плата составит:

168 р. ч. х 50 грн. = 8400 грн.

Остальные расчеты необходимо осуществлять в вышерассмотренном порядке.

__________________________________________________________________________