Заработная плата работника за время командировки: порядок расчета и выплаты

В соответствии с пунктом 1 раздела І «Общие положения» Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 13.03.98 г. № 59 (далее — Инструкция № 59), служебной командировкой (далее — командировка) считается поездка работника по распоряжению руководителя органа государственной власти (поездка государственного служащего — по распоряжению руководителя государственной службы), предприятия, учреждения и организации, которое полностью или частично содержится (финансируется) за счет бюджетных денежных средств, на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы (при наличии документов, подтверждающих связь командировки с основной деятельностью предприятия).

Нормы Инструкции № 59 распространяются только на государственных служащих, а также других лиц, которые направляются в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных денежных средств (далее — работники бюджетных учреждений; бюджетные учреждения). Если субъект хозяйствования, общественная или другая организация, которая не имеет статуса бюджетного учреждения, являются получателями бюджетных денежных средств, то при направлении работников в командировки, финансируемые за счет бюджетных денежных средств в рамках выполнения мероприятий, предусмотренных бюджетной программой, они должны соблюдать нормы Инструкции № 59.¹

Что касается порядка командирования работников предприятиями, учреждениями и организациями, которые не финансируются из бюджета (далее — хозрасчетные предприятия), то специальный «командировочный» нормативно-правовой акт для них не принят, поэтому эти предприятия могут самостоятельно разработать и утвердить внутренний документ, определяющий все аспекты командировок работников с учетом норм действующего трудового законодательства (далее — Положение о командировках). В этом внутреннем документе хозрасчетные предприятия при желании могут отразить большинство положений или отдельные нормы Инструкции № 59.

Регулирование законодательством оплаты труда за время командировки

Согласно части первой статьи 12 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда) гарантии и компенсации работникам в случае командировок устанавливаются Кодексом законов о труде Украины (далее — КЗоТ) и другими актами законодательства Украины.

Гарантии и компенсации при командировках работников предприятий всех форм собственности и хозяйствования установлены статьей 121 КЗоТ, а для работников бюджетных учреждений также постановлением Кабинета Министров Украины «О суммах и составе расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных денежных средств» от 02.02.2011 г. № 98 и Инструкцией № 59.

В соответствии со статьей 121 КЗоТ работники имеют право на возмещение расходов и получение других компенсаций в связи с командировками.

Работникам, направляемым в командировку, выплачиваются: суточные за время нахождения в командировке, стоимость проезда к месту назначения и обратно и расходы по найму жилого помещения в порядке и размерах, устанавливаемых законодательством.²

За командированными работниками сохраняется в течение всего времени командировки место работы (должность).

Что касается оплаты труда за время пребывания в командировке, то согласно части четвертой статьи 121 КЗоТ работникам, направленным в командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Обращаем внимание, что нормы и гарантии в оплате труда, предусмотренные КЗоТ (в т. ч. за время командировки), являются минимальными государственными гарантиями (ч. вторая ст. 12 Закона об оплате труда).

Таким образом, за время пребывания в командировке работнику начисляется либо обычная заработная плата, которая предусмотрена положениями трудового или коллективного договора (штатным расписанием), либо средний заработок. То есть фактически для оплаты дней пребывания работника в командировке необходимо сравнить среднедневной заработок за дни командировки, который рассчитывается согласно Порядку исчисления средней заработной платы, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100), и дневной заработок, который работник должен получить в соответствии с трудовым (коллективным) договором за период, на который приходится командировка. Если при указанном сравнении среднедневной заработок будет больше, то работнику за время командировки выплачивается средний заработок, а если будет больше дневной заработок, начисленный согласно трудовому (коллективному) договору, то предприятие должно выплатить работнику за время командировки обычную заработную плату.³

Кроме КЗоТ, оплата труда за время пребывания в командировке работников бюджетных учреждений регламентируется Инструкцией № 59.

Согласно пункту 13 раздела І «Общие положения» Инструкции № 59 работнику, который направлен в командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоянной работы, и в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Государственному служащему, который направлен в командировку, заработная плата за весь период командировки выплачивается в соответствии с Законом Украины «О государственной службе» от 10.12.2015 г. № 889-VIII (далее — Закон о госслужбе). Частью 5 статьи 42 этого Закона установлено, что за госслужащим на весь период командировки сохраняется его должность и заработная плата.

Следовательно, благодаря специальной норме Закона о госслужбе на госслужащих не распространяется норма части четвертой статьи 121 КЗоТ, согласно которой размер оплаты труда за время командировки не может быть ниже среднего заработка. То есть за весь период командировки за госслужащим сохраняется не средний заработок, а обычная заработная плата.⁴

На время командировки лица, работающего по совместительству, оплата труда осуществляется предприятием, которого его командировало. В случае направления работника в командировку одновременно с основной работы и работы по совместительству оплата труда осуществляется предприятиями, которые направляли работника в командировку, а затраты для возмещения расходов на командировку распределяются между этими предприятиями по соглашению между ними (п. 13 р. І Инструкции № 59).

Следовательно, если работник направляется в командировку одновременно с основного места работы и места работы по совместительству, ему начисляется заработная плата и осуществляются выплаты, предусмотренные статьей 121 КЗоТ, отдельно по каждому месту работы. Расчет среднего заработка по каждому из этих мест работы осуществляется отдельно согласно нормам Порядка № 100.⁵

Заработная плата не выплачивается за время задержки в месте пребывания в командировке (в Украине или за границей) без уважительных причин (п. 10 р. ІІ «Порядок командировки в пределах Украины», п. 4 р. ІІІ «Порядок командировки за границу» Инструкции № 59).

Таким образом, работникам бюджетных учреждений оплата труда осуществляется за все рабочие дни, установленные графиком работы таких учреждений (индивидуальным графиком работы работника, если ему такой установлен), которые приходятся на период командировки.

Что касается оплаты труда работников за время командировки на хозрасчетных предприятиях, то этот вопрос они могут урегулировать в Положении о командировках, оформленном как приложение к коллективному договору или утвержденном отдельным приказом руководителя предприятия после согласования с выборным органом профсоюзной организации предприятия (органом, уполномоченным трудовым коллективом). Это согласуется с нормами статьи 97 КЗоТ и статьи 15 Закона об оплате труда, в соответствии с которыми хозрасчетные предприятия порядок оплаты труда устанавливают самостоятельно в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным, отраслевыми (межотраслевыми) и территориальными соглашениями. Если коллективный договор на предприятии не заключен, работодатель обязан согласовать эти вопросы с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем), который представляет интересы большинства работников, а в случае его отсутствия — с другим уполномоченным на представительство трудовым коллективом органом.

Для соблюдения норм законодательства в Положении о командировках хозрасчетным предприятиям необходимо указать, что оплата труда за выполненную работу в командировке осуществляется с учетом норм статьи 121 КЗоТ, а также регламентировать другие аспекты такой оплаты.

Дни командировки, за которые начисляется заработная плата

В вопросе определения количества дней командировки, в том числе за которые начисляется заработная плата, бюджетные учреждения должны руководствоваться нормами Инструкции № 59, а хозрасчетные предприятия — нормами Положения о командировках (в случае его отсутствия — приказом о командировке).

Поскольку в настоящее время законодательством не предусмотрено оформление командировочного удостоверения при направлении работника в командировку, период пребывания работника в командировке определяется руководителем в приказе о командировке и по первичным документам, которые представлены работником после возвращения из командировки и подтверждают его пребывание в ней (п. 4 р. ІI, п. 16-1 р. ІІІ Инструкции № 59). Под первичными документами понимают документы, которые подтверждают пребывание работника в месте командировки: транспортные билеты, счета, полученные из гостиниц (мотелей) или от других лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию командированного работника, и т. п. (п. 12 р. ІІ, п. 7 р. ІІІ Инструкции № 59).

Если работник во время пребывания в командировке не осуществлял никаких расходов, связанных с такой командировкой, и, как следствие, отсутствуют вышеуказанные первичные документы, продолжительность командировки определяется только согласно приказу о командировке.⁶

Для работников бюджетных учреждений днем убытия в командировку (т. е. первым днем командировки) считается день отправления поезда, самолета, автобуса или другого транспортного средства с места постоянной работы командированного работника, а днем прибытия из командировки (т. е. последним днем командировки) — день прибытия транспортного средства к месту постоянной работы работника. При отправлении транспортного средства до 24:00 включительно днем убытия в командировку считаются текущие сутки, а с 0:00 и позднее — следующие сутки. Если станция, пристань, аэропорт расположены за пределами населенного пункта, где работает командированный работник, в срок командировки засчитывается время, которое необходимо для проезда к станции, пристани, аэропорту. Аналогично определяется день прибытия командированного работника к месту постоянной работы (п. 7 р. I Инструкции № 59).

День убытия в командировку и день прибытия к месту постоянной работы засчитываются как два дня командировки (п. 4 р. IІ, п. 16 р. ІІІ Инструкции № 59).

Например, если поезд, на котором работник следует к месту командировки, отправляется с железнодорожного вокзала согласно расписанию в понедельник 6 апреля в 23:50, а поезд, на котором работник возвращается из командировки к месту постоянной работы, прибывает на железнодорожный вокзал в пятницу 10 апреля в 00:10, то такие понедельник и пятница являются днями командировки, подлежащими оплате.

Если самолет, на котором работник следует к месту командировки, согласно расписанию вылетает во вторник в 0:15 из аэропорта, находящегося за пределами города, а добираться до аэропорта из города (места постоянной работы работника) транспортом общего пользования необходимо не меньше 30 минут, то первым днем командировки, подлежащим оплате, у работника будет календарный день (понедельник), предшествующий календарному дню (вторнику), в котором самолет вылетает из аэропорта (учитывая время для проезда к аэропорту с места постоянной работы работника).

Дни временной нетрудоспособности во время командировки, удостоверенные в установленном порядке, не включаются в срок командировки (п. 9 р. ІI Инструкции № 59). За такие дни нетрудоспособности работнику заработная плата не начисляется, поскольку вместо нее работнику выплачиваются «больничные» согласно законодательству.

Таким образом, если работник направлен в командировку в установленном порядке (на основании приказа о командировке), вернулся из нее вовремя (в срок, установленный в приказе о командировке), у него имеются документы, подтверждающие его пребывание в командировке (проездные билеты, документы, подтверждающие проживание по месту командировки, и т. п.), и он выполнил задание на командировку (определенное руководителем в приказе о командировке), то ему начисляется оплата за все время командировки. При этом как хозрасчетные предприятия, так и бюджетные учреждения оплачивают командированному работнику только те дни командировки, которые приходятся на рабочие дни согласно графику его работы. Если на время командировки приходятся выходные дни работника, то за такие дни заработная плата, в т. ч. среднедневной заработок, не начисляется, кроме случаев, когда работник специально командирован для выполнения работы в выходной день.

Обращаем внимание, что поскольку продолжительность командировки определяется в календарных днях, оплате подлежат приходящиеся на период командировки рабочие дни, а не часы, предусмотренные графиком работы работника (это важно для работников, которым установлена почасовая оплата труда).⁷ При этом если по графику работы работника на период командировки приходится рабочая смена, переходящая с одного на другой день (например, смена начинается в 22.00, а заканчивается в 6.00), то считается, что у работника на период командировки приходятся два рабочих дня (первый рабочий день — начало рабочей смены, второй рабочий день — конец рабочей смены), за каждый из которых начисляется оплата.⁸

Табелирование дней командировки

Поскольку при начислении заработной платы за время командировки используются данные табеля учета использования рабочего времени (далее — табель), на предприятии необходимо правильно табелировать командированного работника.

Государственная служба статистики Украины в письме от 12.01.2012 г. № 9/4-10/9⁹ по вопросу табелирования работников в период командировки разъяснила, что в табеле типовой формы № 5-П, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 05.12.2008 г. № 489 (далее — Приказ № 489), рабочие дни пребывания работника в командировке могут отмечаться следующим образом: в первой строке указывается количество отработанных часов согласно режиму по основному месту работы (например, 8 часов); во второй строке проставляется условное обозначение пребывания в командировке — «ВД» («07»). Обозначение в табеле выходных (праздничных) дней, приходящихся на период командировки, в которые работник не работал, осуществляется согласно Инструкции № 59, Положению о командировках и порядку, установленному коллективным договором. При этом в составе общего количества отработанных за месяц дней/часов в графе «Отработано за месяц» табеля отражаются только рабочие дни/часы, приходящиеся на период командировки. Таким образом, учет времени пребывания работника в командировке для отражения в формах государственной статистической отчетности по труду осуществляется только в той части, которая приходится на рабочие дни, т. е. без учета выходных и праздничных (нерабочих) дней.

Следовательно, рабочее время командированного работника учитывают на основании изданного руководителем приказа о командировке — вместо рабочих дней работнику в табеле ставят отметку «ВД» («07»), что подтверждает пребывание работника в командировке¹⁰. При этом в первой (верхней) строке в рабочие дни командировки желательно указывать количество рабочих часов согласно графику по постоянному месту работы работника (это необходимо для случая, когда работнику за время командировки начисляется обычная заработная плата, а не средний заработок). Выходные (праздничные) дни, приходящиеся на период командировки, в которые работник не работал, также можно табелировать по коду командировки «ВД» («07») без указания часов, однако предприятия могут ввести и другой буквенный (цифровой) код для отражения выходных (праздничных) дней, в которые работа не проводится, поскольку Приказом № 489 для таких дней отдельный код не предусмотрен (в пункте 2 примечания к типовой форме табеля (№ П-5) указано, что эта форма носит рекомендательный характер и состоит из минимального количества показателей, а при необходимости форма может быть дополнена другими показателями, необходимыми для учета на предприятии).

Если работник в день убытия в командировку или в день прибытия из командировки выходил на работу (например, когда время отправления транспортного средства при убытии в командировку приходится на вечер или когда время прибытия транспортного средства при возвращении из командировки приходится на утро)¹¹, что предусмотрено правилами внутреннего трудового распорядка предприятия¹², то в табеле за такой день в первой (верхней) строке можно проставить количество часов, соответствующее продолжительности полного рабочего дня в этот день (например, 8 часов), а в нижней строке указать код «ВД» («07»).

Если работник-совместитель направлен в командировку только по основному месту работы, то по месту работы по совместительству за период его пребывания в командировке оплата труда не осуществляется, а в табеле этот период отражается по коду «І» («30») — прочие причины неявок.

Варианты оплаты дней командировки

Исходя из норм статьи 121 КЗоТ предприятия должны исчислять заработную плату работника за период командировки по двум вариантам:

І — за все рабочие дни, приходящиеся на период командировки, работнику начисляется средний заработок. При таком варианте согласно нормам Порядка № 100 определяется среднедневной заработок, который затем умножается на количество рабочих дней по графику работы работника, приходящихся на период командировки;

ІІ — за все рабочие дни, приходящиеся на период командировки, работнику начисляется заработная плата в обычном порядке — исходя из установленной месячной заработной платы (месячной тарифной ставки, должностного оклада, доплат, надбавок и т. д.). То есть фактически за каждый рабочий день, приходящийся на время командировки, работнику начисляется дневной заработок (как будто бы работник не был в командировке, а работал в обычном режиме).

Для начисления оплаты за время командировки необходимо определить и сравнить между собой среднедневной заработок (вариант І), исчисленный согласно Порядку № 100, и дневной заработок (вариант ІІ), определенный в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора.

Если при указанном сравнении среднедневной заработок будет больше, то работнику за каждый рабочий день командировки выплачивается среднедневной заработок, а за все время командировки — средний заработок (вариант І). Если же будет больше дневной заработок, то работнику за каждый рабочий день командировки выплачивается дневной заработок, а за все время командировки — обычная заработная плата (вариант ІІ).¹³

Рассмотрим каждый из указанных вариантов начисления оплаты за время командировки.

Исчисление среднего заработка для оплаты дней командировки

Расчетный период

Согласно пункту 2 Порядка № 100 при расчете заработной платы за дни командировки среднемесячная заработная плата исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу начала командировки (см. пример 1 ниже). Работникам, проработавшим на предприятии меньше 2 календарных месяцев, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за фактически отработанное время (см. пример 2 ниже). Если в течение последних 2 календарных месяцев работник не работал, средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предшествующие 2 месяца работы (см. пример 3 ниже). Если в течение и этих месяцев работник не отработал ни одного рабочего дня, средняя заработная плата исчисляется исходя из установленной ему в трудовом договоре тарифной ставки, должностного (месячного) оклада (см. пример 4 ниже).

Например, если работник направлен в командировку 10 марта 2020 года, а в течение последних 2 календарных месяцев — в январе и феврале 2020 года он болел (не имеет ни одного отработанного рабочего дня), то расчетным периодом является период с 1 ноября по 31 декабря 2019 года, т. е. предшествующие 2 месяца работы (см. пример 3 ниже).

Если работник принят на работу 8 января 2020 года, а в командировку направлен 10 марта, то расчетным периодом является период с 8 января по 29 февраля, т. е. фактически отработанное время в течение последних 2 календарных месяцев, при этом имеется полностью отработанный календарный месяц — февраль.¹⁴

Если работник принят на работу 10 февраля 2020 года, а в командировку направлен 23 марта, то расчетным периодом является период с 10 февраля по 22 марта, т. е. фактически отработанное время, поскольку нет ни одного полностью отработанного календарного месяца до месяца направления в командировку (см. пример 2 ниже).¹⁴

Если же работник принят на работу 2 марта 2020 года, а в командировку направлен 16 марта, то расчетным периодом является период с 2 по 15 марта, т. е. фактически отработанное время до направления в командировку.¹⁴

Время, в течение которого работник согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам не работал и за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично, исключается из расчетного периода (абз. шестой п. 2 Порядка № 100). Эта норма касается, в частности, случая, когда был оформлен простой не по вине работника и за работником частично сохранялась заработная плата — в размере 2/3 тарифной ставки (ч. первая ст. 113 КЗоТ).

Обращаем внимание, Порядком № 100 не предусмотрено, что месяцы расчетного периода должны быть полностью отработаны, поэтому если в течение последних 2 календарных месяцев работником отработан хотя бы один день (остальные рабочие дни не отработаны по причине болезни, пребывания в отпуске или по другим причинам), расчет средней зарплаты необходимо осуществлять исходя из начисленной за этот один день заработной платы.¹⁵

Выплаты, учитываемые при исчислении средней зарплаты

Выплаты, которые учитываются при исчислении средней заработной платы для начисления оплаты за время командировки, приведены в пункте 3, а не учитываемые — в пункте 4 Порядка № 100 (см. таблицу ниже).

Таблица

Перечень выплат, учитываемых и не учитываемых при исчислении
средней заработной платы для оплаты дней командировки

Выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы (п. 3 Порядка № 100)	Выплаты, НЕ учитываемые при исчислении средней заработной платы для оплаты дней командировки (п. 4 Порядка № 100)
Основная заработная плата	• Литературный гонорар штатным работникам газет и журналов, выплачиваемый согласно авторскому договору; • Заработная плата на работе по совместительству (за исключением работников, для которых включение ее в средний заработок предусмотрено действующим законодательством) • Выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника, пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам
Доплаты и надбавки (за сверхурочную работу и работу в ночное время; совмещение профессий и должностей; расширение зон обслуживания или выполнение повышенных объемов работ работниками-почасовиками; высокие достижения в труде (высокое профессиональное мастерство); условия труда; интенсивность труда; руководство бригадой; выслугу лет и т. п.)	• Выплаты за выполнение отдельных поручений (одноразового характера), не входящих в обязанности работника (за исключением доплат за совмещение профессий и должностей, расширение зон обслуживания или выполнение дополнительных объемов работ и выполнение обязанностей временно отсутствующих работников, а также разности в должностных окладах, выплачиваемой работникам, которые выполняют обязанности временно отсутствующего руководителя предприятия или его структурного подразделения  и не являются штатными заместителями); • Выплаты, связанные с юбилейными датами, днем рождения, за долголетнюю и безупречную трудовую деятельность, активную общественную работу и т. п.; • Одноразовые выплаты (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь работникам, выходящим на пенсию, выходное пособие и т. п.); • Компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты
Производственные премии и премии за экономию конкретных видов топлива, электроэнергии и тепловой энергии	Премии за изобретения и рационализаторские предложения, за содействие внедрению изобретений и рационализаторских предложений, за внедрение новой техники и технологии, за сбор и сдачу лома черных, цветных и драгоценных металлов, сбор и сдачу на восстановление отработанных деталей машин, автомобильных шин, введение в действие производственных мощностей и объектов строительства (за исключением этих премий работникам строительных организаций, выплачиваемых в составе премий за результаты хозяйственной деятельности)
Вознаграждения по итогам годовой работы и за выслугу лет	• Денежные и вещевые вознаграждения за призовые места на соревнованиях, смотрах, конкурсах и т. п.; • Доходы (дивиденды, проценты), начисленные по акциям трудового коллектива и вкладам членов трудового коллектива в имущество предприятия
	• Компенсационные выплаты на командировку и переводы (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья, подъемные, надбавки, выплачиваемые вместо суточных)
Выплаты, относящиеся к заработной плате и имеющие постоянный характер, которые не указаны в пункте 4 Порядка № 100, в частности, индексация, доплата за работу в выходные и праздничные (нерабочие) дни, доплата до минимальной заработной платы и т. п.	• Стоимость бесплатно выданной спецодежды, спецобуви и прочих средств индивидуальной защиты, мыла, моющих и обезвреживающих средств, молока и лечебно-профилактического питания; • Стоимость бесплатно предоставленных некоторым категориям работников коммунальных услуг, жилья, топлива и сумма денежных средств на их возмещение; • Дотации на обеды, проезд, стоимость оплаченных предприятием путевок в санатории и дома отдыха
	• Суммы возмещения ущерба, нанесенного работнику увечьем или иным повреждением здоровья; • Пенсии, государственная помощь, социальные и компенсационные выплаты

 

Учет премий и вознаграждений

Согласно пункту 3 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы для начисления заработной платы за время командировки премии включаются в заработок того месяца, на который они приходятся в соответствии с расчетной ведомостью по заработной плате.

Например, если месячная премия за март начислена в марте, то она включается в заработок марта. Если месячная премия за март начислена в апреле, то она включается в заработок апреля.

Премии, выплачиваемые за квартал и более продолжительный промежуток времени, при исчислении средней заработной платы за последние 2 календарных месяца включаются в заработок в части, соответствующей количеству месяцев в расчетном периоде (абз. первый п. 3 Порядка № 100).

Например, если работник будет направлен в командировку в июне 2020 года, а в апреле 2020 года ему будет начислена премия за I квартал 2020 года, то поскольку расчетный период включает только 2 месяца (апрель – май), а премия начислена за 3 месяца I квартала (январь, февраль, март), при исчислении средней заработной платы будет учитываться только 2/3 этой премии (по 1/3 премии за каждый месяц расчетного периода) (см. пример 5 ниже).¹⁶

Если работник направлен в командировку в марте 2020 года, а в январе 2020 года ему начислена премия за IІ полугодие 2019 года, то в расчет необходимо включать только 2/6 этой премии, поскольку расчетный период включает только 2 месяца (январь – февраль 2020 года), а премия начислена за 6 месяцев IІ полугодия (см. пример 6 ниже).

В случае если количество рабочих дней в расчетном периоде отработано не полностью, премии, вознаграждения и прочие поощрительные выплаты во время исчисления средней заработной платы за последние 2 календарных месяца учитываются пропорционально времени, отработанному в расчетном периоде (абз. первый п. 3 Порядка № 100).

Напомним, что конкретные показатели и условия начисления премий, их размер, сроки выплаты (месячная, квартальная, полугодовая) устанавливаются в Положении о премировании, которое предприятиями разрабатывается самостоятельно.¹⁷ Положением о премировании, как правило, устанавливается, что премия начисляется пропорционально отработанному времени (за время отпуска, временной нетрудоспособности и т. п. премия не начисляется).

Учитывая изложенное, если премия в текущем месяце начисляется за текущий месяц (месяц в месяц), и она уже исчислена пропорционально отработанному в месяце времени, то при расчете средней заработной платы за период командировки такая премия учитывается в фактически начисленном размере, в т. ч. если количество рабочих дней расчетного периода отработано не полностью (см. пример 6 ниже).

Если премия в текущем месяце начисляется за предыдущий месяц (независимо от механизма ее начисления), а количество рабочих дней расчетного периода отработано не полностью, то такая премия при исчислении средней заработной платы за период командировки учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде (см. пример 5 ниже).¹⁸

Например, если командировка работника приходится на март 2020 года (расчетный период: январь – февраль), а за январь и февраль работнику соответственно в этих месяцах (месяц в месяц) начислялись ежемесячные премии пропорционально отработанному времени, при этом работник в расчетном периоде отработал только 30 из 41 рабочего дня, предусмотренного графиком работы (часть рабочих дней им не отработана из-за болезни), то указанные ежемесячные премии должны учитываться при исчислении средней заработной платы в фактически начисленном размере (в полной сумме).

Если командировка работника приходится на апрель 2020 года (расчетный период: февраль – март), а ему в феврале начислили премию за январь  (в текущем месяце за предыдущий месяц) и в марте начислили премию за февраль  (в текущем месяце за предыдущий месяц), при этом работник в расчетном периоде отработал только половину рабочих дней, установленных ему графиком работы, то обе указанные месячные премии будут учитываться только в «половинном» размере (в размере 1/2 начисленной суммы), т. е. пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.

Единовременное вознаграждение по итогам работы за год и за выслугу лет включается в средний заработок путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода 1/12 вознаграждения, начисленного в текущем году за предыдущий календарный год.

Например, если работника направляют в командировку в мае 2020 года (расчетный период включает 2 месяца: март – апрель), а в январе 2020 года ему выплатили вознаграждение по итогам работы за 2019 год (в текущем году за предыдущий год), то в расчет необходимо включать 2/12 такого вознаграждения (см. пример 6 ниже).¹⁹

Если же вознаграждение по итогам работы за 2019 год было выплачено предприятием в декабре 2019 года (т. е. в текущем году за текущий год), то оно не учитывается при исчислении средней заработной платы, поскольку не соблюдено требование: вознаграждение начислено в текущем году за предыдущий календарный год.

Определение средней зарплаты за время командировки

Если оплата за время командировки исчисляется по среднему заработку, то она рассчитывается путем умножения среднедневной заработной платы на количество рабочих дней, приходящихся на время командировки (п. 8 Порядка № 100).

Среднедневная заработная плата определяется путем деления заработной платы за фактически отработанные в течение 2 месяцев рабочие дни на количество отработанных рабочих дней (п. 8 Порядка № 100).

Обращаем внимание, даже если работнику установлена почасовая оплата труда, для оплаты времени командировки применяется среднедневная, а не среднечасовая заработная плата, поскольку, как отмечалось выше, продолжительность командировки исчисляется в днях, и оплате подлежат рабочие дни (а не часы), приходящиеся на период командировки, независимо от продолжительности рабочего дня по месту постоянной работы (см. пример 2 ниже).²⁰

ПРИМЕР 1

Средний заработок за время командировки, если расчетный период составляет 2 календарных месяца,
а должностной оклад ниже минимальной заработной платы

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье у работника оклад с 1 января 2019 года составляет 4000 грн. В период с 10 по 21 февраля он находился в командировке (12 календарных дней, из них 10 рабочих дней). В расчетном периоде (декабрь 2019 года – январь 2020 года) у работника по графику работы было 42 рабочих дня (далее — р. д.), в том числе в декабре — 21 р. д., в январе — 21 р. д., которые он полностью отработал (далее — отраб. д.).

В расчетном периоде работнику были начислены:

— заработная плата за декабрь в сумме 4173 грн., в т. ч. оклад — 4000 грн., индексация — 65,16 грн. (2102 грн. х 3,1%; базовый месяц — январь 2019 года), доплата до минимальной заработной платы — 107,84 грн. (4173 – 4000 – 65,16);

— заработная плата за январь в сумме 4723 грн., в т. ч. оклад — 4000 грн., индексация — 65,16 грн., доплата до минимальной заработной платы — 657,84 грн. (4723 –  4000 – 65,16);

— в январе премия по случаю юбилея предприятия в сумме 500 грн.

Премия по случаю юбилея предприятия не учитывается при расчете среднего заработка (пп. «и» п. 4 Порядка № 100).

Индексация и доплата до минимальной заработной платы являются обязательными выплатами, предусмотренными законодательством, которые относятся к дополнительной заработной плате, поэтому они учитываются при расчете среднего заработка.²¹

Общая сумма выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка в расчетном периоде:

4173 грн. (зарплата за декабрь) + 4723 грн. (зарплата за январь) = 8896 грн.

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

21 отраб. д. (декабрь) + 21 отраб. д. (январь) = 42 отраб. д.

Среднедневной заработок:

8896 грн. : 42 отраб. д. = 211,81 грн.

Средний заработок работника за время командировки:

211,81 грн. х 10 р. д. = 2118,10 грн.

ПРИМЕР 2

Средний заработок за время командировки, если расчетный период составляет
менее 2 календарных месяцев, и работнику установлена почасовая оплата труда

Работник принят на работу 10 февраля 2020 года. Ему установлена 6-дневная рабочая неделя с выходным днем в воскресенье. Продолжительность ежедневной работы с понедельника по пятницу — 7 рабочих часов (далее — р. ч.), в субботу — 5 р. ч. Работнику установлена почасовая оплата труда с часовой ставкой 35 грн. Он находился в командировке в период с 23 по 31 марта (9 календарных дней, из них 8 рабочих дней).

Поскольку работник не имеет полностью отработанного календарного месяца перед месяцем направления в командировку, расчетный период у него включает фактически отработанное время: 10 февраля – 22 марта.

В расчетном периоде работник имеет:

— в феврале — 120 отработанных часов (далее — отраб. ч.) из 165 р. ч., предусмотренных графиком работы в этом месяце, или 18 отработанных дней (далее — отраб. д.) из 25 рабочих дней (далее — р. д.), предусмотренных графиком работы в феврале;

— в марте — 113 отраб. ч. из 167 р. ч., предусмотренных графиком работы в этом месяце, или 17 отраб. д. из 25 р. д., предусмотренных графиком работы в марте.

В расчетном периоде работнику были начислены:

— заработная плата за февраль в сумме 4200 грн. (120 отраб. ч. х 35 грн.);

— заработная плата за март за отработанное время перед направлением в командировку в сумме 3955 грн. (113 отраб. ч. х 35 грн.);

— материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов в сумме 2500 грн.

Материальная помощь как одноразовая выплата не учитывается при исчислении средней заработной платы для оплаты дней командировки (пп. «б» п. 4 Порядка № 100).

Общая сумма выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка в расчетном периоде:

4200 грн. (зарплата за февраль) + 3955 грн. (зарплата за март) = 8155 грн.

Количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде:

18 отраб. д. (февраль) + 17 отраб. д. (март) = 35 отраб. д.

Среднедневной заработок:

8155 грн. : 35 отраб. д. = 233 грн.

Средний заработок работника за время командировки:

233 грн. х 8 р. д. = 1864 грн.

ПРИМЕР 3

Средний заработок за время командировки,
если в течение последних 2 месяцев у работника нет отработанных дней

Работник предприятия с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье находился в командировке с 10 по 20 марта 2020 года (11 календарных дней, из них 9 рабочих дней). Оклад работника — 8000 грн. В течение последних 2 календарных месяцев (январь – февраль) перед месяцем направления в командировку работник не работал (в период с 26 декабря 2019 года по 2 марта 2020 года он болел), поэтому средняя заработная плата исчисляется исходя из выплат за предшествующие 2 месяца работы (ноябрь – декабрь 2019 года).

В расчетном периоде работнику были начислены:

в ноябре:

— заработная плата за ноябрь (за отработанные 16 из 21 рабочего дня согласно графику работы в этом месяце) в сумме 6095,24 грн. (8000 грн. : 21 р. д. х 16 отраб. д.);

— средний заработок за 5 дней командировки с 11 по 15 ноября в сумме 1860,45 грн. (372,09 грн. х 5 р. д.);

— суточные в размере 2000 грн., компенсация расходов на проезд и проживание в командировке в сумме 3500 грн.;

в декабре:

— заработная плата за декабрь (за отработанные 18 из 21 рабочего дня согласно графику работы в этом месяце) в сумме 6857,14 грн. (8000 грн. : 21 р. д. х 18 отраб. д.);

— «больничные» за 6 календарных дней болезни с 26 по 31 декабря в сумме 1578,08 грн.;

— вознаграждение по случаю Дня рождения в сумме 1000 грн.

Средний заработок за время предыдущей командировки, выплаченный в ноябре, и «больничные» за дни болезни в декабре не учитываются при исчислении среднего заработка для оплаты времени командировки в марте (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Компенсационные выплаты на командировку, выплаченные в ноябре (суточные, оплата за проезд, расходы на наем жилья), и вознаграждение по случаю Дня рождения также не учитываются при расчете среднего заработка (пп. «в», «и» п. 4 Порядка № 100).

Общая сумма выплат, учитываемых при исчислении среднего заработка в расчетном периоде:

6095,24 грн. (зарплата за ноябрь) + 6857,14 грн. (зарплата за декабрь) = 12 952,38 грн.

Количество отработанных рабочих дней работником в расчетном периоде:

16 отраб. д. (ноябрь) + 18 отраб. д. (декабрь) = 34 отраб. д.

Среднедневной заработок:

12 952,38 грн. : 34 отраб. д. = 380,95 грн.

Средний заработок работника за время командировки:

380,95 грн. х 9 р. д. = 3428,55 грн.

ПРИМЕР 4

Средний заработок за время командировки,
если в течение последних 4 месяцев у работника нет отработанных дней

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье работник был мобилизован в апреле 2014 года, затем с марта 2015 года проходил военную службу в особый период по контракту, который закончился (работник демобилизован) 2 марта 2020 года. К прежней работе он был допущен с 10 марта, а с 23 по 27 марта  (5 календарных и рабочих дней) находился в командировке. Оклад работника — 7500 грн.

В течение последних 2 календарных месяцев (январь – февраль 2020 года) и предшествующих им 2 календарных месяцев (ноябрь – декабрь 2019 года) работнику начислялся только средний заработок за время пребывания на военной службе в особый период согласно части третьей статьи 119 КЗоТ, при этом отработанных дней у работника нет.

Средний заработок, сохранявшийся за работником за время прохождения военной службы, не учитывается при исчислении среднего заработка за время командировки, поэтому последний исчисляется исходя из установленного работнику в марте 2020 года месячного оклада (абз. третий п. 4 Порядка № 100).

Количество рабочих дней в условном расчетном периоде (последние 2 календарных месяца: январь – февраль):

21 р. д. (январь) + 20 р. д. (февраль) = 41 р. д.

Среднедневной заработок:

(7500 грн. х 2 месяца) : 41 р. д. = 365,85 грн.

Средний заработок работника за время командировки:

365,85 грн. х 5 р. д. = 1829,25 грн.

ПРИМЕР 5

Средний заработок за время командировки, если в расчетном периоде начислялись премии
за предыдущий месяц и квартальная премия

Работник предприятия с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье находился в командировке с 15 по 24 июня 2020 года (10 календарных дней, из них 8 рабочих дней). Оклад работника — 7000 грн.

Согласно коллективному договору на предприятии в месяце, следующем за окончанием квартала, начисляется производственная премия за этот квартал в размере должностного оклада пропорционально отработанному времени в отчетном квартале. Кроме того, коллективным договором установлено, что производственная премия за отработанный месяц начисляется в следующем месяце в размере 20% должностного оклада пропорционально отработанному времени в отчетном месяце.

В расчетном периоде (апрель – май) работнику были начислены:

в апреле:

— заработная плата за апрель (за 16 отработанных дней из 21 рабочего дня согласно графику работы в этом месяце) в сумме 5333,33 грн. (7000 грн. : 21 р. д. х 16 отраб. д.);

— средний заработок за время выполнения государственных обязанностей с 13 по 17 апреля в сумме 1707,30 грн. (341,46 грн. х 5 р. д.);

— производственная премия за март пропорционально отработанному времени в марте в сумме 1200 грн. (7000 грн. х 20% : 21 р. д. х 18 отраб. д.);

— производственная премия за I квартал пропорционально отработанному времени в этом квартале в сумме 6661,29 грн. (7000 грн. : 62 р. д. х 59 отраб. д.);

— денежное вознаграждение за призовое место на соревнованиях в сумме 1200 грн.

в мае:

— заработная плата за май (за отработанные 9 из 19 рабочих дней согласно графику работы в этом месяце) в сумме 3315,79 грн. (7000 грн. : 19 р. д. х 9 отраб. д.);

— отпускные за 14 календарных дней ежегодного отпуска, предоставленного с 18  по 31 мая, в сумме 3312,68 грн. (236,62 грн. х 14 к. д.);

— помощь на оздоровление к отпуску в сумме 7000 грн.;

— производственная премия за апрель пропорционально отработанному в апреле рабочему времени в сумме 1066,67 грн. (7000 грн. х 20% : 21 р. д. х 16 отраб. д.).

Количество рабочих дней по графику работы работника в расчетном периоде:

21 р. д. (апрель) + 19 р. д. (май) = 40 р. д.

Количество отработанных рабочих дней работником в расчетном периоде:

16 отраб. д. (апрель) + 9 отраб. д. (май) = 25 отраб. д.

Поскольку согласно абзацу второму пункта 4 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы за последние 2 месяца не учитываются выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника, то средний заработок за время выполнения государственных обязанностей и отпускные, начисленные работнику в расчетном периоде, не учитываются при исчислении среднего заработка для оплаты времени командировки в июне.

Помощь на оздоровление к отпуску как одноразовая выплата и денежное вознаграждение за призовое место на соревнованиях также не учитываются при расчете среднего заработка (пп. «б», «д» п. 4 Порядка № 100).

Учитывая, что расчетный период включает 2 месяца, а производственная премия за I квартал выплачена по итогам работы за 3 месяца (январь, февраль, март), в расчет среднего заработка первоначально включается только 2/3 такой премии, т. е. сумма 4440,86 грн. (6661,29 грн. х 2/3). Поскольку работник в расчетном периоде отработал не все рабочие дни, установленные ему графиком работы, указанная часть премии за I квартал при исчислении среднего заработка учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде:

4440,86 грн. : 40 р. д. х 25 отраб. д. = 2775,54 грн.

Поскольку ежемесячные премии начислены в текущем месяце за предыдущий месяц — в апреле за март и в мае за апрель, они учитываются пропорционально отработанному времени в расчетном периоде:

(1200 грн. + 1066,67 грн.) : 40 р. д. х 25 отраб. д. = 1416,67 грн.

Общая сумма, учитываемая при исчислении среднего заработка в расчетном периоде:

5333,33 грн. (зарплата за апрель) + 3315,79 грн. (зарплата за май) + 2775,54 грн. (часть премии за I квартал) + 1416,67 грн. (часть ежемесячных премий) = 12 841,33 грн.

Среднедневной заработок: 

12 841,33 грн. : 25 отраб. д. = 513,65 грн.

Средний заработок работника за время командировки:

513,65 грн. х 8 р. д. = 4109,20 грн.

ПРИМЕР 6

Средний заработок за время командировки, если в расчетном периоде начислялись премии
за текущий месяц, полугодовая премия и годовое вознаграждение

Работник предприятия с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье находился в командировке с 10 по 27 марта 2020 года (18 календарных дней, из них 14 рабочих дней). Оклад работника — 8000 грн.

Коллективным договором предприятия установлено, что:

— производственная премия за отработанный месяц начисляется в этом же месяце в размере 25% должностного оклада пропорционально отработанному времени;

— производственная премия за отработанное полугодие начисляется в месяце, следующем за окончанием полугодия, в размере 100% должностного оклада пропорционально отработанному времени в отчетном полугодии;

— вознаграждение по итогам работы за прошедший год начисляется в месяце, следующем за окончанием отчетного года, в размере 150% должностного оклада пропорционально отработанному времени в отчетном году.

В расчетном периоде (январь – февраль 2020 года) работнику были начислены:

в январе:

— заработная плата за январь в размере оклада 8000 грн. (отработаны все рабочие дни, предусмотренный графиком работы в этом месяце — всего 21 рабочий день);

— производственная премия за январь в сумме 2000 грн. (8000 грн. х 25%) — начислена в полном объеме, поскольку работником отработаны все рабочие дни этого месяца;

— производственная премия за ІI полугодие 2019 года, исчисленная пропорционально отработанному времени в этом полугодии, в сумме 6511,63 грн. (8000 грн. х 100% : 129 р. д. х 105 отраб. д.);

— годовое вознаграждение по итогам работы за 2019 год в сумме 10 560 грн. (8000 грн. х 150% : 250 р. д. х 220 отраб. д.).

в феврале:

— заработная плата за февраль (за отработанные 15 из 20 рабочих дней согласно графику работы в этом месяце) в сумме 6000 грн. (8000 грн. : 20 р. д. х 15 отраб. д.);

— «больничные» за дни болезни с 10 по 14 февраля (5 календарных и рабочих дней) в сумме 1315,07 грн.;

— производственная премия за февраль, исчисленная пропорционально отработанному времени, в сумме 1500 грн. (8000 грн. х 25% : 20 р. д. х 15 отраб. д.).

Количество рабочих дней по графику работы работника в расчетном периоде:

21 р. д. (январь) + 20 р. д. (февраль) = 41 р. д.

Количество отработанных рабочих дней работником в расчетном периоде:

21 отраб. д. (январь) + 15 отраб. д. (февраль) = 36 отраб. д.

Из вышеперечисленных доходов, выплаченных работнику в расчетном периоде, при исчислении среднего заработка для оплаты времени командировки не учитываются «больничные» (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Поскольку ежемесячные премии начислены в текущем месяце за текущий месяц (в январе за январь, в феврале за февраль) и исчислены пропорционально отработанному в месяце времени, они учитываются в фактически начисленном размере.

Учитывая, что расчетный период включает только 2 месяца (январь – февраль), а производственная премия за IІ полугодие 2019 года выплачена по итогам работы за 6 месяцев (июль – декабрь), при расчете среднего заработка первоначально учитывается только 2/6 такой премии, т. е. сумма 2170,54 грн. (6511,63 грн. х 2/6). Кроме того, поскольку работник в расчетном периоде отработал не все рабочие дни, установленные ему графиком работы, то указанная часть премии за IІ полугодие учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде:

2170,54 грн. : 41 р. д. х 36 отраб. д. = 1905,84 грн.

Поскольку годовое вознаграждение выплачено в 2020 году за 2019 год (в текущем году за предыдущий год), а расчетный период включает 2 месяца, то оно первоначально учитывается в размере 2/12 вознаграждения, т. е. в сумме 1760 грн. (10 560 грн. х 2/12). Учитывая, что работник в расчетном периоде отработал не все рабочие дни, установленные ему графиком работы, указанная часть годового вознаграждения учитывается пропорционально отработанному времени в расчетном периоде:

1760 грн. : 41 р. д. х 36 отраб. д. = 1545,37 грн.

Общая сумма, учитываемая при исчислении среднего заработка в расчетном периоде:

8000 грн. (зарплата за январь) + 2000 грн. (премия за январь) + 1905,84 грн. (часть премии за IІ полугодие) + 1545,37 грн. (часть годового вознаграждения) + 6000 грн. (зарплата за февраль) + 1500 грн. (премия за февраль) = 20 951,21 грн.

Среднедневной заработок:

20 951,21 грн. : 36 отраб. д. = 581,98 грн.

Средний заработок работника за время командировки:

581,98 грн. х 14 р. д. = 8147,72 грн.

______________________________________________________________________

Корректировка среднего заработка в случае повышения окладов

С целью недопущения снижения средней заработной платы в связи с повышением на предприятии тарифных ставок, должностных окладов пунктом 10 Порядка № 100 предусмотрено проведение корректировки заработной платы.

Согласно этому пункту в случаях повышения тарифных ставок и должностных окладов на предприятии, в учреждении, организации в соответствии с актами законодательства, а также по решениям, предусмотренным в коллективных договорах, как в расчетном периоде, так и в периоде, в течение которого за работником сохраняется средний заработок, заработная плата, включая премии и прочие выплаты, учитываемые при исчислении средней заработной платы (в частности, постоянные надбавки, доплаты, суммы индексации заработной платы), за промежуток времени до повышения корректируется на коэффициент их повышения.

Коэффициент корректировки определяется путем деления тарифной ставки (должностного оклада), установленной работнику после повышения, на тарифную ставку (должностной оклад), которая была установлена до повышения (без учета премий, доплат, надбавок и прочих выплат).²²

Вышеуказанная норма касается, в первую очередь, бюджетных организаций. На хозрасчетных предприятиях корректировка заработной платы и прочих выплат осуществляется с учетом их финансовых возможностей. Поэтому такие предприятия в случае тяжелого финансового положения имеют право уменьшить коэффициент корректировки, но не освобождаются от корректировки. Например, если на предприятии оклады повышены в 1,2 раза, но нет финансовой возможности провести корректировку средней заработной платы на коэффициент 1,2, то предприятие может соответствующим приказом установить коэффициент 1,15 или 1,1 (см. пример 7 ниже).

В приказе об уменьшении коэффициента корректировки, который должен быть согласован с профкомом предприятия (другим органом, уполномоченным на представительство трудовым коллективом), отражаются причины, которые не позволяют провести корректировку в полном объеме (в частности, снижение рентабельности, объемов производства; недостаточность оборотных средств и т. д.).²³

Если на предприятии состоялось повышение окладов по всем должностям, но на разный процент (сумму), то приказом коэффициент корректировки может быть установлен для каждой должности индивидуально.²⁴ Порядком № 100 не установлено, сколько знаков после запятой может иметь коэффициент корректировки.²⁵ Рекомендуем коэффициент корректировки округлять до двух знаков после запятой, что будет соответствовать целому числу процента увеличения оклада (тарифной ставки).

Если повышение тарифных ставок или окладов произошло в периоде, когда за работником сохранялась средняя заработная плата (в т. ч. во время пребывания в командировке), то ее необходимо откорректировать и доначислить работнику надлежащие ему денежные средства, но только в части, касающейся дней сохранения средней заработной платы со дня повышения тарифных ставок или окладов (абз. второй п. 10 Порядка № 100).

В случае изменения тарифной ставки (должностного оклада) работнику в связи с присвоением более высокого разряда, переводом на другую вышеоплачиваемую работу (должность) и т. п. корректировка средней заработной платы не осуществляется (абз. третий п. 10 Порядка № 100). Также не осуществляется корректировка, если имело место повышение заработной платы не за счет увеличения размера тарифной ставки (должностного оклада), а за счет увеличения размера прочих видов выплат, в частности, премий, надбавок, доплат и т. п.

Повышение окладов (тарифных ставок) всем работникам предприятия происходит и, соответственно, необходимо проводить корректировку, в частности, в следующих случаях:

— если повышается минимальная заработная плата или прожиточный минимум для трудоспособных лиц, в связи с чем согласно нормам коллективного договора (соглашений) увеличивается размер тарифной ставки работника 1-го тарифного разряда, от которого зависят размеры окладов (тарифных ставок) всех работников предприятия, поскольку они определяются путем умножения указанной ставки на тарифные коэффициенты;

— если по решению работодателя согласно нормам коллективного договора повышается размер тарифной ставки работника 1-го тарифного разряда, от которого зависят размеры окладов (тарифных ставок) всех работников предприятия;

— если согласно нормам коллективного договора увеличиваются все тарифные коэффициенты, от которых зависят размеры окладов (тарифных ставок) всех работников предприятия;

— если согласно коллективному договору увеличиваются размеры окладов (тарифных ставок) по всем должностям (для всех работников предприятия).

Если в расчетном периоде работнику начислили производственную премию за квартал (полугодие, год) и состоялось повышение окладов, то корректируется только та часть этой премии, которая относится к периоду (месяцу) до повышения оклада.²⁶

ПРИМЕР 7

Начисление среднего заработка за время командировки, если в расчетном периоде
состоялось повышение оклада и проводится корректировка заработной платы

Работник хозрасчетного предприятия с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье находился в командировке с 24 по 28 февраля 2020 года (5 календарных и рабочих дней). В расчетном периоде (декабрь 2019 года – январь 2020 года) он отработал все рабочие дни по графику работы предприятия — 42 р. д. (21 р. д. + 21 р. д.).

На предприятии с 1 января 2020 года в связи с увеличением минимальной заработной платы согласно коллективному договору состоялось повышение должностных окладов всем работникам на 15%, поэтому оклад работника увеличился с указанной даты с 6000 грн. до 6900 грн. (6000 грн. х 1,15), то есть на 900 грн.

Заработная плата работника в расчетном периоде составила:

— в декабре — 7265,16 грн., в т. ч. оклад — 6000 грн., доплата за высокие достижения в труде в размере 20% оклада — 1200 грн. (6000 грн. х 20%), сумма индексации — 65,16 грн. (2102 грн. х 3,1%; базовый месяц — январь 2019 года);

— в январе — 8280 грн., в т. ч. оклад — 6900 грн. и доплата за высокие достижения в труде в размере 20% оклада — 1380 грн. (6900 грн. х 20%). Также в этом месяце работнику начислена производственная премия за IV квартал в сумме 4500 грн., включаемая в расчет средней заработной платы в размере 2/3 начисленной суммы — 3000 грн. (4500 грн. х 2/3), при этом по 1/3 такой премии — 1500 грн. (4500 грн. х 1/3) относятся к декабрю и январю.

Несмотря на то, что фактический коэффициент корректировки в связи с увеличением окладов с 1 января 2020 года на предприятии (у работника) составил 1,15, руководство предприятия, учитывая финансовые возможности, после согласования с профсоюзом соответствующим приказом установило, что для расчета выплат, исчисляемых из средней заработной платы, коэффициент корректировки составляет 1,1.

Заработная плата расчетного периода (за декабрь), подлежащая корректировке:

7265,16 грн. (зарплата за декабрь) + 1500 грн. (1/3 премии за IV квартал, относящаяся к декабрю) = 8765,16 грн.

Суммарная откорректированная заработная плата в расчетном периоде, учитываемая при исчислении среднего заработка для начисления оплаты за время командировки:

8765,16 грн. х 1,1 (откорректированная зарплата за декабрь) + 8280 грн. (зарплата за январь) + 1500 грн. (1/3 премии за IV квартал, относящаяся к январю) = 19 421,68 грн.

Среднедневной заработок:

19 421,68 грн. : 42 отраб. д. = 462,42 грн.

Средний заработок работника за время командировки:

462,42 грн. х 5 р. д. = 2312,10 грн.

ПРИМЕР 8

Корректировка среднего заработка за время командировки,
если в период командировки состоялось повышение оклада работника

Работник хозрасчетного предприятия с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье находился в командировке с 23 марта по 17 апреля 2020 года (26 календарных дней, из них 20 рабочих дней, в том числе 7 рабочих дней в марте и 13 рабочих дней в апреле). В расчетном периоде (январь – февраль) он отработал все рабочие дни по графику работы предприятия — 41 р. д. (21 р. д. + 20 р. д.).

С 1 апреля 2020 года на предприятии согласно коллективному договору состоялось повышение должностных окладов на 20%, поэтому оклад работника увеличился с указанной даты с 6500 грн. до 7800 грн. (6500 грн. х 1,2). На предприятии коэффициент корректировки соответствует фактическому коэффициенту повышения окладов — 1,2.

Заработная плата работника в расчетном периоде составила:

— в январе — 7215,16 грн., в т. ч. оклад — 6500 грн., доплата за высокое профессиональное мастерство в размере 10% оклада — 650 грн. (6500 грн. х 10%), индексация — 65,16 грн. (2102 грн. х 3,1%; базовый месяц — январь 2019 года);

— в феврале — 7215,16 грн., в т. ч. оклад — 6500 грн., доплата за высокое профессиональное мастерство — 650 грн., индексация — 65,16 грн.

Среднедневной заработок:

(7215,16 грн. + 7215,16 грн.) : 41 отраб. д. = 351,96 грн.

Средний заработок за дни командировки, приходящиеся на март:

351,96 грн. х 7 р. д. = 2463,72 грн.

Средний заработок за дни командировки, приходящиеся на апрель:

351,96 грн. х 13 р. д. = 4575,48 грн.

Поскольку повышение окладов на предприятии состоялось в период командировки работника (с 1 апреля), необходимо провести корректировку среднего заработка за дни командировки, приходящиеся на апрель (за период командировки с 1 по 17 апреля).

Откорректированный средний заработок за дни командировки в апреле:

4575,48 грн. х 1,2 = 5490,58 грн.

Общая сумма среднего заработка за время командировки (с 23 марта по 17 апреля), которую необходимо выплатить работнику:

2463,72 грн. (средний заработок за дни командировки в марте) + 5490,58 грн. (откорректированный средний заработок за дни командировки в апреле) = 7954,30 грн.

___________________________________________________________________________

Оплата дней командировки исходя из месячной заработной платы,
установленной трудовым или коллективным договором

Заработная плата за время командировки по варианту ІІ — исходя из установленной месячной заработной платы (месячной тарифной ставки, должностного оклада) — определяется следующим образом:

— если командированному работнику выплачивается только оклад (месячная тарифная ставка), то необходимо исчислить дневной заработок исходя из размера оклада (месячной тарифной ставки) и умножить его на количество рабочих дней по графику работы работника, приходящихся на время командировки;

— если командированному работнику, кроме оклада (месячной тарифной ставки), начисляются другие выплаты (премии, надбавки, доплаты и т. п.), то необходимо исчислить дневной заработок исходя из подлежащей начислению месячной заработной платы и умножить его на количество рабочих дней, приходящихся на период командировки.

Для работников с почасовой оплатой труда месячная заработная плата рассчитывается исходя из нормы рабочего времени в месяце и часовой ставки, а для работников со сдельной оплатой труда — исходя из плановой нормы труда на месяц и сдельных расценок.

В дневной заработок работника, который сравнивается со среднедневным заработком, включаются все элементы заработной платы, которые работник получает согласно условиям трудового (коллективного) договора в месяце, в котором его направляют в командировку: оклад (месячная тарифная ставка, часовая ставка, сдельная расценка), доплаты, надбавки, премии (ежемесячные, квартальные и т. д.), индексация и т. п. (если месячная заработная плата работника меньше минимальной заработной платы, то учитывается и доплата до минимальной заработной платы).

Если в месяце командировки работнику начислена квартальная или полугодовая премия, то при расчете дневного заработка в таком месяце указанную премию необходимо учитывать в полном размере, поскольку квартальная или полугодовая премия в учете предприятия и в расчетной ведомости по заработной плате полностью приходится на месяц, в котором она начислена (по месяцам, за которые начислена, квартальная или полугодовая премия не распределяется).

Например, если работнику в месяце командировки — апреле начислена премия за І квартал (включает 3 месяца: январь – март), то при расчете дневного заработка в апреле такую премию необходимо учитывать в полном размере (см. пример 10 ниже). Если работнику в месяце командировки — июле начислена премия за І полугодие (включает 6 месяцев: январь – июнь), то при расчете дневного заработка в июле ее необходимо учитывать в полном объеме.

Помощь на оздоровление, материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов, прочие одноразовые выплаты, пособие по временной нетрудоспособности, средняя заработная плата, сохраняемая за работником в соответствии с законодательством, которые выплачены в месяце командировки, не учитываются при определении дневного заработка для его сравнения со среднедневным заработком.²⁷

После определения суммы оплаты дней командировки исходя из дневного заработка (вариант ІІ) предприятие сравнивает ее с суммой оплаты дней командировки по среднедневному заработку (вариант І) и принимает окончательное решение относительно варианта оплаты дней командировки, учитывая, что размер такой оплаты не может быть ниже среднего заработка (ч. четвертая ст. 121 КЗоТ).

Если за период командировки обычная заработная плата (дневной заработок) работника меньше среднего заработка (среднедневного заработка), исчисленного в соответствии с Порядком № 100, то выплачивается средний заработок.

ПРИМЕР 9

Оплата дней командировки, если среднедневной заработок расчетного периода
больше дневного заработка в месяце командировки

Работник предприятия с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье находился в командировке с 16 по 27 марта 2020 года (12 календарных дней, из них 10 рабочих дней). В марте согласно нормам трудового (коллективного) договора месячная заработная плата работника при условии отработки всех рабочих дней (часов) этого месяца (выполнения нормы труда и работ с надлежащим качеством) составляет 8000 грн. (оклад, постоянные надбавки, доплаты, ежемесячная премия, индексация).

В марте работник, кроме дней командировки, отработал все оставшиеся 11 рабочих дней, предусмотренных графиком работы (всего в марте по графику 21 рабочий день). В расчетном периоде (январь – февраль) он отработал все рабочие дни по графику работы предприятия — 41 р. д. (21 р. д. + 20 р. д.) и его заработная плата в январе и феврале составила по 8000 грн. (оклад, постоянные надбавки, доплаты, ежемесячная премия, индексация).

Определим оплату за дни командировки по двум вариантам и окончательную (суммарную) месячную заработную плату работника в марте.

Вариант І — оплата дней командировки исходя из среднего заработка.

Суммарная заработная плата в расчетном периоде:

8000 грн. (зарплата за январь) + 8000 грн. (зарплата за февраль) = 16 000 грн.

Количество отработанных рабочих дней работником в расчетном периоде:

21 отраб. д. (январь) + 20 отраб. д. (февраль) = 41 отраб. д.

Среднедневной заработок:

16 000 грн. : 41 отраб. д. = 390,24 грн.

Средний заработок работника за время командировки:

390,24 грн. х 10 р. д. = 3902,40 грн.

Вариант ІІ — оплата дней командировки исходя из месячной заработной платы.

Поскольку в марте 2020 года по графику работы предприятия 21 рабочий день, дневной заработок работника в этом месяце составляет:

8000 грн. : 21 р. д. = 380,95 грн.

Оплата за время командировки исходя из дневного заработка:

380,95 грн. х 10 р. д. = 3809,50 грн.

Из проведенных расчетов видно, что дневной заработок в марте меньше среднедневного заработка, рассчитанного в расчетном периоде (380,95 грн. < 390,24 грн.).

Следовательно, предприятие должно начислить работнику за время командировки оплату по варианту І — средний заработок в сумме 3902,40 грн.

Заработная плата работника за 11 отработанных рабочих дней в марте по месту постоянной работы:

380,95 грн. х 11 отраб. д. = 4190,45 грн.

Суммарная заработная плата работника в марте (с учетом оплаты времени командировки по среднему заработку):

4190,45 грн. (заработная плата за отработанное время по месту постоянной работы) + 3902,40 грн. (средний заработок за время командировки) = 8092,85 грн.

Обращаем внимание, что по условиям этого примера месячная заработная работника в месяце командировки (марте) и месяцах расчетного периода (январе и феврале) была одинаковой (8000 грн.), поэтому ключевую роль сыграла норма рабочего времени в месяце командировки (21 р. д.) и количество отработанных рабочих дней в месяцах расчетного периода (21 р. д. и 20 р. д.). По общему правилу при одинаковой заработной плате в месяцах чем больше в месяце командировки рабочих дней, тем меньше будет дневной заработок.

ПРИМЕР 10

Оплата дней командировки, если дневной заработок в месяце командировки
больше среднедневного заработка расчетного периода

Работник предприятия с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье находился в командировке с 1 по 17 апреля 2020 года (17 календарных дней, из них 13 рабочих дней). Кроме пребывания в командировке, в апреле работник отработал все оставшиеся 8 рабочих дней, предусмотренных графиком работы (всего в апреле по графику работы 21 рабочий день).

С 1 января 2020 года месячная заработная плата работника составляет 9000 грн., в т. ч. оклад — 6000 грн., постоянные надбавки и доплаты в общем размере 30% от оклада — 1800 грн. (6000 грн. х 30%), ежемесячная производственная премия за текущий месяц в размере 20% от оклада — 1200 грн. (6000 грн. х 20%).

В апреле согласно нормам коллективного договора работнику начисляется также производственная премия за І квартал в размере 50% оклада — 3000 грн. (6000 грн. х 50%).

Права на начисление индексации в феврале, марте и апреле у работника нет.

В расчетном периоде (февраль – март) ему были начислены:

в феврале:

— заработная плата за февраль за отработанные 10 из 20 рабочих дней, предусмотренных графиком работы в этом месяце, в сумме 4500 грн. (9000 грн. : 20 р. д. х 10 отраб. д.), в т. ч. постоянные надбавки, доплаты и ежемесячная премия, рассчитанные пропорционально отработанному времени в феврале;

— отпускные за 14 календарных дней ежегодного отпуска (с 3 по 16 февраля);

— помощь на оздоровление к отпуску в размере оклада — 6000 грн.

в марте:

— заработная плата за март за отработанные 16 из 21 рабочего дня, предусмотренного графиком работы в этом месяце, в сумме 6857,14 грн. (9000 грн. : 21 р. д. х 16 отраб. д.), в т. ч. постоянные надбавки, доплаты и ежемесячная премия, рассчитанные пропорционально отработанному времени в марте;

— «больничные» за дни болезни с 23 по 27 марта (5 рабочих дней);

— премия за активное участие в смотре художественной самодеятельности.

Определим оплату за дни командировки по двум вариантам и окончательную (суммарную) месячную заработную плату работника в апреле.

Вариант І — оплата дней командировки исходя из среднего заработка.

Отпускные и «больничные» не учитываются при исчислении среднего заработка для оплаты времени командировки (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Помощь на оздоровление к отпуску как одноразовая выплата и премия за активное участие в смотре художественной самодеятельности также не учитываются при расчете среднего заработка (пп. «б», «и» п. 4 Порядка № 100).

Поскольку ежемесячные премии начислены в текущем месяце за текущий месяц (в феврале за февраль, в марте за март) и исчислены пропорционально отработанному времени в указанных месяцах, они учитываются в фактически начисленном размере.

Общая сумма, учитываемая при исчислении среднего заработка в расчетном периоде:

4500 грн. (зарплата за февраль) + 6857,14 грн. (зарплата за март) = 11 357,14 грн.

Количество отработанных рабочих дней работником в расчетном периоде:

10 отраб. д. (февраль) + 16 отраб. д. (март) = 26 отраб. д.

Среднедневной заработок:

11 357,14 грн. : 26 отраб. д. = 436,81 грн.

Средний заработок работника за дни командировки в апреле:

436,81 грн. х 13 р. д. = 5678,53 грн.

Вариант ІІ — оплата дней командировки исходя из месячной заработной платы.

Заработная плата работника за апрель согласно нормам трудового (коллективного) договора:

6000 грн. (оклад) + 1800 грн. (постоянные надбавки и доплаты) + 1200 грн. (ежемесячная премия) + 3000 грн. (премия за І квартал) = 12 000 грн.

Поскольку в апреле 2020 года согласно графику работы предприятия 21 рабочий день, дневной заработок работника в этом месяце составляет:

12 000 грн. : 21 р. д. = 571,43 грн.

Оплата за время командировки исходя из дневного заработка:

571,43 грн. х 13 р. д. = 7428,59 грн.

Из проведенных расчетов видно, что дневной заработок в апреле больше среднедневного заработка, рассчитанного в расчетном периоде (571,43 грн. > 436,81 грн.).

Следовательно, предприятие должно начислить работнику за время командировки оплату по варианту ІІ — обычную заработную плату в сумме 7428,59 грн. исходя из дневного заработка, равного 571,43 грн., а при условии отработки всех остальных рабочих дней апреля — выплатить ему месячную заработную плату в сумме 12 000 грн.

__________________________________________________________________________

Если командировка приходится на два смежных месяца

Если командировка приходится на два смежных месяца, то среднедневной заработок исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу начала командировки, а дневной заработок определяется для каждого месяца командировки отдельно.²⁸

Например, если работник направлен в командировку с 23 марта по 10 апреля, то среднедневной заработок, исчисленный в расчетном периоде (январь – февраль), для оплаты дней командировки, приходящихся на март, сравнивается с дневным заработком марта, а для оплаты дней командировки, приходящихся на апрель, — с дневным заработком апреля. В случае, если среднедневной заработок будет меньше дневного заработка марта, то работнику за рабочие дни командировки, приходящиеся на март, необходимо выплатить дневной заработок марта (т. е. выплатить обычную заработную плату за рабочие дни командировки, приходящиеся на март). Если среднедневной заработок будет больше дневного заработка апреля, то работнику за рабочие дни командировки, приходящиеся на апрель, необходимо выплатить среднедневной заработок.²⁸

Таким образом, во избежание нарушения статьи 121 КЗоТ предприятиям необходимо сравнивать размер оплаты за время командировки по варианту І (по среднедневному заработку) с размером такой оплаты по варианту ІІ (по дневному заработку каждого месяца командировки).

Если отработан только один месяц расчетного периода

При исчислении среднего заработка за время командировки необходимо учитывать также следующий важный нюанс: если работник в расчетном периоде один месяц отработал полностью или частично, а во втором месяце не отработал ни одного дня, но такой месяц не исключается из расчетного периода на основании абзаца шестого пункта 2 Порядка № 100 (например, весь такой месяц работник болел, находился в оплачиваемом отпуске, выполнял государственные обязанности и т. п., когда за ним сохранялся средний заработок), и ему в таком неотработанном месяце начислена выплата (постоянная надбавка, доплата, премия за текущий месяц), которая учитывается при расчете средней заработной платы для начисления выплат, исчисляемых исходя из последних 2 месяцев работы, в том числе за время командировки, то такая выплата в полной сумме включается в расчет. Если же в таком неотработанном месяце начислена производственная премия за прошедший месяц или квартал, полугодие, год либо годовое вознаграждение, то такие выплаты включаются в расчет в соответствующей части (2/3, 2/6, 2/12) и пропорционально отработанному времени в расчетном периоде.²⁹

Если же из расчетного периода исключается полный месяц на основании абзаца шестого пункта 2 Порядка № 100 (например, весь такой месяц работник находился в отпуске без сохранения заработной платы или весь месяц был оформлен простой с начислением оплаты в размере 2/3 оклада), то не учитываются и все выплаты, начисленные в таком неотработанном месяце (в т. ч. при расчете средней заработной платы для оплаты времени командировки). В этом случае расчетный период включает только один месяц. Если в таком единственном месяце расчетного периода работнику начислена премия за квартал (т. е. за 3 месяца), то при расчете среднего заработка для оплаты времени командировки учитывается не 2/3, а 1/3 указанной квартальной премии.²⁹

Начисление премии за период командировки

В случае выплаты за период командировки среднего заработка производственные премии за этот период работнику не начисляются.³⁰ То есть если работнику согласно нормам коллективного договора (Положения о премировании) выплачивается ежемесячная производственная премия, исчисляемая пропорционально отработанному в месяце времени, то за рабочие дни пребывания в командировке, оплаченные по среднему заработку, такая премия не начисляется. Это объясняется тем, что указанная премия учитывается при расчете дневного заработка, который сравнивается со среднедневным заработком (см. выше пример 10). Если дневной заработок, рассчитанный с учетом ежемесячной премии, оказывается меньше среднедневного заработка, и за каждый рабочий день командировки работнику выплачивается среднедневной заработок, то получается, что средний заработок, начисленный за период командировки, превышает обычную заработную плату за время командировки, включающую сумму ежемесячной премии.³¹ В этой ситуации начисление премии за период командировки, оплаченной по среднему заработку, фактически приведет к двойной выплате премии. Кроме того, обычно производственные премии начисляются на оклад (устанавливаются в процентах к нему), а не на средний заработок, при этом, как отмечалось выше, при исчислении среднего заработка учитываются производственные премии, начисленные в расчетном периоде.

Работа в дни убытия в командировку и прибытия из нее

Что касается ситуации, когда работник в день убытия в командировку или в день прибытия из командировки, которые являются рабочими днями, выходил на работу, что предусмотрено правилами внутреннего трудового распорядка предприятия³², и имеет отработанные часы (например, отработал 4 рабочих часа в день убытия в командировку и 4 рабочих часа в день прибытия из командировки), то они оплачиваются в общеустановленном порядке — работнику выплачивается часовая ставка, действующая в этом месяце, за каждый отработанный час.³³ За остальные рабочие часы в указанные дни, относящиеся ко времени командировки, работнику необходимо выплатить часовую ставку или среднечасовой заработок (если он больше часовой ставки) для соблюдения нормы части четвертой статьи 121 КЗоТ.³⁴

Оплата труда в случае направления работника в командировку для работы в выходной день

Для работников бюджетных учреждений пунктами 10 – 12 раздела І Инструкции № 59 предусмотрены определенные гарантии в случае, если день убытия в командировку или день прибытия из нее приходятся на выходной день, в частности, установлено, что:

— если работник убывает в командировку в выходной день, то ему после возвращения из командировки предоставляется другой день отдыха (т. е. предоставление работнику другого дня отдыха в этом случае является обязанностью работодателя³⁵, но такой день отдыха оплате не подлежит, а в табеле отмечается по коду «ІН» или «22» — прочее неотработанное время, предусмотренное законодательством);

— если приказом о командировке предусмотрено возвращение работника из командировки в выходной день, то работнику может предоставляться другой день отдыха (т. е. вопрос предоставления другого дня отдыха должен быть урегулирован внутренним документом предприятия (коллективным договором, Положением о командировках, приказом о командировке), но в любом случае такой день отдыха оплате не подлежит, а в табеле отмечается по коду «ІН» или «22»);

— вопрос выхода работника на работу в день убытия в командировку и в день прибытия из командировки регулируется правилами внутреннего трудового распорядка.

Вышеприведенные нормы Инструкции № 59 с определенной детализацией рекомендуем отразить и хозрасчетным предприятиям в Положении о командировках.

Если работник бюджетного учреждения специально командирован для работы в выходные или праздничные и нерабочие дни, то компенсация за работу в эти дни выплачивается в соответствии с действующим законодательством (п. 9 р. І Инструкции № 59).

Напомним, что выплата работникам компенсации за работу в выходной (праздничный, нерабочий) день осуществляется в соответствии со статьей 107 КЗоТ:

— сдельщикам — по двойным сдельным расценкам;

— работникам, работа которых оплачивается по часовым или дневным ставкам, — в размере двойной часовой или дневной ставки;

— работникам, которые получают месячные оклады, — в размере одинарной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа в выходной (праздничный, нерабочий) осуществлялась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа осуществлялась свыше месячной нормы.³⁶

Таким образом, несмотря на то, что хозрасчетные предприятия самостоятельны в вопросах оплаты труда, они, как и бюджетные учреждения, оплату за дни работы в командировке в выходные дни осуществляют работникам в двойном размере в соответствии со статьей 107 КЗоТ (этот аспект рекомендуем хозрасчетным предприятиям отразить в Положении о командировках).³⁷ При этом необходимо помнить, что работниками, специально направленными в командировку для работы в выходные дни, следует считать тех, которые направляются с обязанностью работать в эти дни, что должно быть прямо оговорено в приказе о командировке. Это согласуется со статьей 71 КЗоТ, согласно которой привлечение работников к работе в выходные дни осуществляется согласно письменному приказу (распоряжению) работодателя.

Кроме того, не стоит забывать, что на работника как хозрасчетного предприятия, так и бюджетного учреждения, который находится в командировке, распространяется режим рабочего времени того предприятия, на которое он командирован (ч. восьмая ст. 60 КЗоТ, п. 8 р. І Инструкции № 59).

Вместо дней отдыха, не использованных за время командировки, другие дни отдыха после возвращения из командировки не предоставляются (п. 8 р. І Инструкции № 59). Аналогичную норму могут отразить в Положении о командировках и хозрасчетные предприятия.

Таким образом, если, например, работник предприятия с 5-дневной рабочей неделей и двумя выходными днями (суббота и воскресенье) командирован с 1 по 10 апреля 2020 года на другое предприятие с таким же режимом работы в пределах Украины, то после возвращения из командировки работнику не предоставляются дополнительные два дня отдыха, в которые работник не работал в командировке — 4 и 5 апреля (суббота и воскресенье — выходные дни).

Если же работник предприятия с 5-дневной рабочей неделей и двумя выходными днями (суббота и воскресенье) командирован с 1 по 10 апреля 2020 года на другое предприятие, где установлена 6-дневная рабочая неделя с одним выходным днем (воскресенье), и на таком предприятии суббота (4 апреля) является рабочим днем, то работник должен работать (выполнять задание на командировку) в такую субботу, но оплате этот день подлежит только в том случае, если в приказе о командировке будет указано о необходимости работать в этот день (что работник специально направляется в командировку для работы в свой выходной день — 4 апреля). Оплата за этот день осуществляется согласно статье 107 КЗоТ в размере двойной дневной ставки, исчисленной в месяце командировки.

Если при расчете оплаты дней командировки среднедневной заработок окажется больше дневного заработка, то при начислении двойной оплаты за работу в выходной день в командировке все равно необходимо применять дневной, а не среднедневной заработок работника, поскольку это предусмотрено статьей 107 КЗоТ.

Обращаем также внимание на следующий нюанс: поскольку отработанное работником время по месту командировки не подлежит точному учету предприятием, которое его командировало, оплата за работу в выходной день осуществляется как за полностью отработанный день в размере двойной дневной ставки независимо от того, сколько фактически часов отработано работником в выходной день.

Аналогичный выше изложенному подход применяется и при оплате дней работы в выходной день при командировках за границу.

ПРИМЕР 11

Оплата работы в выходной день в командировке исходя из месячной заработной платы

Работник предприятия «А», на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с двумя выходными днями (суббота и воскресенье), с 23 по 31 марта 2020 года (9 календарных дней, из них 7 рабочих дней по графику работы на предприятии «А») находился в командировке на предприятии «Б», на котором установлена 6-дневная рабочая неделя с одним выходным днем (воскресенье).

В приказе о командировке указано, что работник должен работать как в рабочие дни своего предприятия (23–27 и 30–31 марта), так и в выходной день своего предприятия — 28 марта (суббота), который является рабочим на предприятии «Б».

Сравнение среднедневного заработка в расчетном периоде (январь – февраль) и дневного заработка в марте показало, что размер дневного заработка выше, поэтому оплата дней командировки осуществляется исходя из месячной заработной платы, которая в марте составляет 7500 грн.

Дневной заработок работника в марте:

7500 грн. : 21 р. д. = 357,14 грн.

Заработная плата за время командировки исходя из количества рабочих дней по графику работы предприятия «А» (являющегося постоянным местом работы работника), приходящихся на период командировки (за 23–27 и 30–31 марта):

357,14 грн. х 7 р. д. = 2499,98 грн.

Работа в командировке в выходной день 28 марта (суббота) оплачивается в размере двойной дневной ставки следующим образом:

357,14 грн. х 2 = 714,28 грн.

Общая оплата труда работника за время командировки:

2499,98 грн. (зарплата за рабочие дни командировки) + 714,28 грн. (зарплата за работу в командировке в выходной день) = 3214,26 грн.

___________________________________________________________________________

Если сторона, принимающая работника, делала заявку на выполнение работы в выходной день и предоставила табель с количеством отработанных работником часов в выходной день в командировке, то работнику на основании такого табеля, удостоверенного подписью руководителя и печатью принимающего предприятия, оплачиваются в размере двойной часовой ставки все отработанные часы в выходной день в командировке.³⁸

Если в расчетном периоде работник на основании приказа руководителя предприятия привлекался к работе в выходной день, то оплата за работу в такой день и отработанный выходной день включаются соответственно в заработную плату расчетного периода и количество отработанных рабочих дней в расчетном периоде при исчислении среднего заработка для оплаты времени командировки.³⁹

Оплата отдельных видов работ, выполняемых работником в командировке

Во время пребывания в командировке работник, как отмечалось выше, выполняет служебное поручение руководителя предприятия, то есть фактически выполняет свои трудовые обязанности, предусмотренные трудовым договором (должностной инструкцией), не по месту постоянной работы.

Бывают ситуации, когда к предприятию обращается другое предприятие, находящееся в другом населенном пункте, с просьбой (заявкой) направить ему специалиста/ов того или иного профиля для выполнения отдельных видов работ, поскольку своих специалистов приглашающее предприятие не имеет или их недостаточно. В таких случаях работники направляются в командировку по заявке приглашающего предприятия для выполнения определенных работ, например, в опасных, вредных или тяжелых условиях⁴⁰, в ночное, сверхурочное время.³⁸

За выполнение работ в опасных, вредных или тяжелых условиях, как правило, в коллективных договорах предприятий предусматривается повышенная оплата. Например, за выполнение работ в газоопасных условиях работникам, выполняющим сварочные работы, обычно устанавливается доплата в размере 3-кратной часовой ставки за каждый час работы в указанных условиях.

Случается, что по месту постоянной работы работник в течение месяца в опасных (вредных, тяжелых) условиях, в ночное, сверхурочное время не работал, но, находясь в таком месяце в командировке, выполнял в ней работы в указанных условиях. Во избежание занижения месячной заработной платы работников на сумму дополнительной оплаты за выполненную в командировке работу в опасных (вредных, тяжелых) условиях, в ночное, сверхурочное время коллективным договором предприятия, которое часто направляет своих работников в командировку для выполнения работ в указанных условиях, может быть предусмотрено начисление повышенной оплаты, если выполненная по месту командировки работа в опасных (вредных, тяжелых) условиях, в ночное, сверхурочное время будет подтверждена принимающим предприятием. Документом, подтверждающим выполнение работ на принимающем предприятии, может быть табель учета рабочего времени (акт выполненных работ, наряд), в котором указывается количество фактически отработанных часов в опасных (вредных, тяжелых) условиях, в ночное, сверхурочное время работником за время командировки. Для достоверности информации такой табель (акт выполненных работ, наряд) должен быть удостоверен печатью и подписью руководителя принимающего предприятия.³⁸

Если вышеизложенное будет предусмотрено локальным документом (например, коллективным договором, Положением о командировках) предприятия, направляющего работников в командировку, то по месту постоянной работы работнику, кроме обычной заработной платы за время командировки, необходимо будет начислить доплату за каждый отработанный час в опасных (вредных, тяжелых) условиях, в ночное, сверхурочное время в командировке. Это согласуется с нормами статьи 97 КЗоТ и статьи 15 Закона об оплате труда, в соответствии с которыми условия введения и размеры доплат, компенсационных выплат устанавливаются хозрасчетными предприятиями самостоятельно в коллективном договоре с соблюдением норм и гарантий, предусмотренных законодательством, генеральным, отраслевыми (межотраслевыми) и территориальными соглашениями.

ПРИМЕР 12

Оплата труда при выполнении работником в командировке работы в опасных условиях и в ночное время

Работник (сварщик) предприятия с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье находился в командировке с 10 по 31 марта 2020 года (22 календарных дня, из них 16 рабочих дней). Его должностной оклад составляет 5500 грн. В марте работник, кроме работы в командировке, отработал все оставшиеся 5 рабочих дней, предусмотренных графиком работы (всего в марте 21 рабочий день). В командировке работник согласно табелю принимающего предприятия отработал 36 часов в газоопасных условиях и 28 часов в ночное время. Коллективным договором предприятия предусмотрена доплата за каждый час работы в газоопасных условиях в размере 3-кратной часовой ставки и доплата за работу в ночное время в размере 25% часовой ставки за каждый час работы ночью, в т. ч. при выполнении работы в командировке.

В расчетном периоде (январь – февраль) по месту постоянной работы работник отработал все рабочие дни (часы), предусмотренные графиком работы: в январе — 21 рабочий день (167 рабочих часов); в феврале — 20 рабочих дней (160 рабочих часов).

В расчетном периоде работнику были начислены:

— в январе — заработная плата за январь в сумме 8611,89 грн., в т. ч. оклад — 5500 грн., доплата за отработанные 30 часов в газоопасных условиях — 2963,70 грн. (5500 грн. : 167 р. ч. х 30 отраб. ч. х 3), доплата за отработанные 18 часов в ночное время — 148,19 грн. (5500 грн. : 167 р. ч. х 18 отраб. ч. х 25%);

— в феврале — заработная плата за февраль в сумме 9831,88 грн., в т. ч. оклад — 5500 грн., доплата за отработанные 40 часов в газоопасных условиях — 4125,60 грн. (5500 грн. : 160 р. ч. х 40 отраб. ч. х 3), доплата за отработанные 24 часа в ночное время — 206,28 грн. (5500 грн. : 160 р. ч. х 24 отраб. ч. х 25%).

Определим оплату за дни командировки по двум вариантам (исходя из среднего заработка и месячной заработной платы), а также суммарную зарплату работника в марте.

Вариант І — оплата дней командировки исходя из среднего заработка.

Суммарная зарплата в расчетном периоде, учитываемая при исчислении среднего заработка:

8611,89 грн. (зарплата за январь) + 9831,88 грн. (зарплата за февраль) = 18 443,77 грн.

Количество отработанных дней работником в расчетном периоде:

21 отраб. д. (январь) + 20 отраб. д. (февраль) = 41 отраб. д.

Среднедневной заработок:

18 443,77 грн. : 41 отраб. д. = 449,85 грн.

Средний заработок работника за время командировки:

449,85 грн. х 16 р. д. = 7197,60 грн.

Вариант ІІ — оплата дней командировки исходя из месячной заработной платы.

Поскольку в марте 2020 года по графику работы работника 21 рабочий день, дневной заработок работника в этом месяце составляет:

5500 грн. : 21 р. д. = 261,90 грн.

Из проведенных расчетов видно, что дневной заработок в марте меньше среднедневного заработка в расчетном периоде (261,90 грн. < 449,85 грн.), поэтому предприятие должно начислить работнику за время командировки оплату по варианту І — средний заработок в размере 7197,60 грн.

Предположим, что по месту постоянной работы в марте у работника не было работы в газоопасных условиях и в ночное время.

Определим заработную плату работника в марте за отработанные 5 рабочих дней по месту постоянной работы:

261,90 грн. х 5 отраб. д. = 1309,50 грн.

Кроме того, работнику необходимо начислить доплаты за работу в газоопасных условиях и в ночное время в командировке, что предусмотрено коллективным договором.

Для этого определим часовую ставку работника в марте исходя из баланса рабочего времени этого месяца — 168 рабочих часов:

5500 грн. : 168 р. ч. = 32,74 грн.

Доплата за отработанные 36 часов в газоопасных условиях в командировке:

36 отраб. ч. х 32,74 грн. х 3 = 3535,92 грн.

Доплата за отработанные 28 часов в ночное время в командировке:

28 отраб. ч. х 32,74 грн. х 25% = 229,18 грн.

Суммарная заработная плата работника в марте:

1309,50 грн. (зарплата по месту постоянной работы) + 7197,60 грн. (средний заработок за время командировки) + 3535,92 грн. (доплата за работу в газоопасных условиях в командировке) + 229,18 грн. (доплата за работу в ночное время в командировке) = 12 272,20 грн.

___________________________________________________________________________

Оплата за время командировки и минимальная заработная плата

Согласно статье 95 КЗоТ и статье 3 Закона об оплате труда минимальная заработная плата — это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда.

В соответствии со статьей 3-1 Закона об оплате труда размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной заработной платы.

При исчислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, за работу в ночное и сверхурочное время, разъездной характер работ, премии к праздничным и юбилейным датам.

Если начисленная заработная плата работника, который выполнил месячную норму труда, является ниже законодательно установленного размера минимальной заработной платы, работодатель проводит доплату до уровня минимальной заработной платы, которая выплачивается ежемесячно одновременно с выплатой заработной платы.

Что касается включения в минимальную заработную плату оплаты за время командировки, то необходимо учитывать следующее.

Если работнику за время командировки выплачивается обычная заработная плата (т. е. за каждый рабочий день командировки выплачивается дневной заработок) в соответствии с частью четвертой статьи 121 КЗоТ или частью 5 статьи 42 Закона о госслужбе, то такая оплата за время командировки включается в минимальную заработную плату. Соответственно, начисленная заработная плата работника за месяц с учетом начисленной заработной платы за дни командировки не может быть ниже размера минимальной заработной платы в месячном размере (в 2020 году составляет 4723 грн.).⁴¹

Если же работнику за время командировки выплачивается средний заработок (т. е. за каждый рабочий день командировки выплачивается среднедневной заработок), то такая оплата за время командировки не является заработной платой работника, которую работодатель выплачивает ему за выполненную работу, а условно приравнивается к неотработанному времени с сохранением среднего заработка, исчисляемого согласно нормам Порядка № 100. Соответственно, средний заработок за время командировки не включается в минимальную заработную плату (не учитывается в составе заработной платы для обеспечения ее минимального уровня).⁴¹

В случае невыполнения работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда минимальная заработная плата выплачивается пропорционально выполненной норме труда (ч. пятая ст. 3-1 Закона об оплате труда).

Следовательно, если работнику за время командировки начислен средний заработок, то период такой командировки считается неотработанным временем, а месячная норма труда — не выполненной, соответственно, минимальная заработная плата в месяце командировки исчисляется пропорционально выполненной норме труда и осуществляется доплата до ее размера.⁴²

Порядок выплаты заработной платы за время командировки

Выплата работнику оплаты за время командировки (независимо от вариантов ее начисления) осуществляется в сроки, установленные для выплаты заработной платы на предприятии.

Если в период выдачи заработной платы на предприятии работник пребывает в командировке, то по его просьбе предприятие за свой счет перечисляет ему заработную плату по почте или в безналичной форме на «зарплатный» счет в банке для ее снятия с использованием платежной карточки (п. 3 р. ІІ Инструкции № 59).

Если «зарплатного» счета в банке у работника нет (заработная плата на предприятии выплачивается из кассы) и перечислить по почте заработную плату работнику по каким-либо причинам невозможно, она депонируется и выплачивается работнику после возвращения из командировки.

Субъекты хозяйствования (работодатели) не имеют права перечислять работникам заработную плату на корпоративную платежную карточку (п. 1 р. III Положения о порядке эмиссии электронных платежных средств и осуществления операций с их использованием, утвержденного постановлением Правления Национального банка Украины от 05.11.2014 г. № 705).

Оплата труда (средний заработок) за время командировки является  заработной платой и в ее составе облагается налогом на доходы физических лиц и военным сбором. На такую оплату, как составляющую заработной платы, в общем порядке начисляется единый социальный взнос.

В бухгалтерском учете оплата труда за время пребывания в командировке отражается по соответствующим статьям расходов в зависимости от категорий командируемых работников.