Материальная ответственность работников

Согласно статье 131 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ) работодатель обязан создать работникам условия, необходимые для нормальной работы и обеспечения полной сохранности вверенного им имущества. Работники обязаны бережно относиться к имуществу предприятия, учреждения, организации (далее — предприятие) и принимать меры к недопущению ущерба.

Порядок привлечения работников к материальной ответственности определен статьями 130 – 138 главы IX КЗоТ, а также Положением о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации, утвержденным Указом Президиума Верховного Совета СССР от 13.07.76 № 4204-IX (далее — Положение № 4204), которое продолжает действовать в части, не противоречащей Конституции и законам Украины, на основании Закона Украины «О десоветизации законодательства Украины» от 21.04.2022 № 2215-IX и постановления Верховной Рады Украины «О порядке временного действия на территории Украины отдельных актов законодательства Союза ССР» от 12.09.91 № 1545-XII (далее — Постановление ВРУ № 1545).

Случаи привлечения работника к материальной ответственности

В соответствии с частью первой статьи 130 КЗоТ работники несут материальную ответственность за ущерб, причиненный предприятию вследствие нарушения возложенных на них трудовых обязанностей.

Частью второй статьи 130 КЗоТ определено, что при возложении материальной ответственности права и законные интересы работников гарантируются путем установления ответственности только за прямой действительный ущерб, только в пределах и порядке, предусмотренных законодательством, и при условии, когда такой ущерб причинен предприятию виновными противоправными действиями (бездействием) работника.

Высший специализированный суд Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел в Обобщении о практике применения судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю, от 01.09.2015 (далее — Обобщение ВССУ), а также Минсоцполитики в своих письмах¹ разъяснили, что исходя из содержания части второй статьи 130 КЗоТ обязательными условиями наступления материальной ответственности работника являются:

1) прямой действительный ущерб;

2) противоправное поведение работника;

3) вина в действиях или бездействии работника;

4) прямая причинная связь между противоправным и виновным действием или бездействием работника и наступившим ущербом.

Остановимся детально на каждом из вышеуказанных условий наступления материальной ответственности работника.

1. Прямой действительный ущерб.

Пленум Верховного Суда Украины в пункте 4 постановления «О судебной практике в делах о возмещении ущерба, причиненного предприятиям, учреждениям, организациям их работниками» от 29.12.92 № 14 (далее — Постановление ВСУ № 14) разъяснил, что под прямым действительным ущербом следует понимать:

• утрату, ухудшение или снижение ценности имущества;
• необходимость для предприятия осуществить расходы на восстановление, приобретение имущества или других товарно-материальных ценностей (далее вместе — ТМЦ);
• необходимость осуществить излишние, то есть возникшие вследствие нарушения работником трудовых обязанностей, денежные выплаты (суммы штрафов, суммы заработной платы, выплаченные уволенному работнику по вине должностного лица в связи с задержкой выдачи копии приказа (распоряжения) об увольнении, окончательного расчета², неправильной формулировкой причин увольнения и т. п.).

С учетом вышеизложенного, как указано в Обобщении ВССУ, к категории прямого действительного ущерба относятся:

а) недостача ТМЦ, выявленная у материально ответственного лица или у другого лица, которому ТМЦ переданы в связи с выполнением им трудовых обязанностей. Материальная ответственность за недостачу ТМЦ возможна только в случае недостачи сверх нормы естественной утраты. Если утрата естественна, то привлечение работника к материальной ответственности невозможно. Если же собственник докажет, что утрата, хоть и не превышает пределы норм естественной, не является естественной, а вызвана виновными действиями работника, то привлечение к материальной ответственности возможно. О недостаче идет речь во всех случаях, когда работник обязан отчитаться о полученных ТМЦ, а при отчете (инвентаризации) окажется их меньшее количество. При этом термин «недостача» не раскрывает причины уменьшения количества ТМЦ;

б) утрата ТМЦ. Под утратой понимаются такие случаи, когда имущество было в наличии, а затем оно исчезло, его не стало, независимо от причин, по которым это произошло;

в) уничтожение ТМЦ. Чаще всего уничтожение как основание материальной ответственности бывает связано с действием стихийных сил, если возможность разрушительного действия этих сил обусловлена виной работника. Например, огонь — это стихия, однако он может быть вызван нарушением работником правил пожарной безопасности;

г) повреждение ТМЦ (сумма прямого действительного ущерба при этом равна сумме, на которую снизилась стоимость ТМЦ, или сумме расходов на восстановление соответствующих объектов);

д) порча ТМЦ — это потеря ТМЦ их потребительских качеств;

е) невозможность взыскать стоимость ТМЦ, которых не хватает, с поставщика (перевозчика), передавшего ТМЦ с недостачей. Такое случается, когда при приеме продукции или товаров от поставщика при разгрузке транспорта обнаруживается недостача;

ж) ущерб, причиненный незаконной продажей товаров по сниженной цене. Это может быть вызвано ошибкой в применении надлежащим образом утвержденных прейскурантов, неправильным калькулированием цены и т. п., если возможность взыскания соответствующих сумм с контрагента по договору, купившего товары по сниженной цене, утрачена;

з) расходы, вызванные незаконными или необоснованными выплатами (переплатами) по гражданско-правовым договорам, в пользу государственного и местного бюджетов, специальных фондов социального страхования, когда возможность взыскания таких выплат (переплат) с получивших их организаций утрачена;

и) расходы, вызванные излишними выплатами в пользу работников (основной и дополнительной заработной платы, сумм компенсаций, пособия по общеобязательному государственному социальному страхованию, других выплат), при отсутствии возможности взыскания этих сумм с работников, безосновательно получивших соответствующие суммы (учитывая пункт 1 части второй статьи 127 КЗоТ такие возможности часто отсутствуют). К категории прямого действительного ущерба относятся и безосновательные натуральные выплаты (выдачи) в пользу работников;

к) уплаченные в пользу контрагентов по гражданско-правовым договорам, государственного или местного бюджета, государственных органов суммы неустойки, финансовый санкций, пени. Однако в пункте 4 Постановления ВСУ № 14 обращается внимание на недопустимость взыскания с работника ущерба, причиненного списанием со счетов предприятий в доход государства полученной ими прибыли. Не взысканная с должника неустойка не может быть отнесена к прямому действительному ущербу. Это — неполученная прибыль;

л) выплаты в пользу других субъектов в порядке возмещения ущерба, поскольку предприятие отвечает за ущерб, причиненный действиями его работников. Привлечение к материальной ответственности в этом случае возможно, когда действия работника квалифицируются как невыполнение или ненадлежащее выполнение трудовых обязанностей;

м) не взысканная с должника дебиторская задолженность, когда возможность ее взыскания утрачена в связи с истечением срока исковой давности или по другим причинам (например, в связи с ликвидацией юридического лица – должника);

н) не взысканный с должника ущерб (за исключением той части ущерба, которая относится к категории неполученной прибыли), если возможность его взыскания утрачена.

2. Противоправное поведение работника.

Противоправным считается поведение работника, когда он не выполняет или ненадлежащим образом выполняет свои трудовые обязанности, установленные законодательством, трудовым договором, должностной инструкцией, приказами руководителя и т. п., что приводит к причинению ущерба.

Формами противоправного поведения работника являются противоправное действие или противоправное бездействие.

3. Вина в действиях или бездействии работника.

Работник привлекается к материальной ответственности, если установлена его вина в причинении предприятию имущественного ущерба. Поскольку КЗоТ не дает определения понятию «вина», пользуясь аналогией закона и аналогией права (ст. 8 Гражданского кодекса Украины; далее — ГКУ), обратимся к нормам Уголовного кодекса Украины (далее — УК).

Статьей 23 УК определено, что вина — это психическое отношение лица к совершаемому действию или бездействию и его последствиям, выраженное в форме умысла или неосторожности.

Следовательно, работник признается виновным в причинении ущерба, если противоправное деяние совершено им умышленно или по неосторожности (за исключением случаев, когда ущерб причинен источником повышенной опасности).

Для умысла характерным является то, что работник осознавал общественно опасный характер своего деяния (действия или бездействия), предвидел его общественно опасные последствия и желал их наступления (прямой умысел) или не желал, но сознательно допускал их наступление (непрямой умысел) (ст. 24 УК).

Неосторожность делится на противоправную самоуверенность и противоправную халатность. Неосторожность является противоправной самоуверенностью, если работник предусматривал возможность наступления общественно опасных последствий своего деяния (действия или бездействия), но легкомысленно рассчитывал на их предотвращение. Неосторожность является противоправной халатностью, если работник не предусматривал возможности наступления общественно опасных последствий своего деяния (действия или бездействия), хотя должен был и мог их предусмотреть (ст. 25 УК).

С учетом вышеизложенного, как указано в Обобщении ВССУ, если работник осознавал, что в его действиях не проявляется надлежащей заботливости о сохранении имущества собственника, если он предусматривал возможность наступления прямого действительного ущерба, но легкомысленно рассчитывал предотвратить эти последствия, имеет место неосторожная вина работника в форме самоуверенности. Если работник не осознавал, что в его действиях нет надлежащей заботливости о сохранении имущества собственника, если он не предусматривал возможности причинения имуществу собственника прямого действительного ущерба, хотя при сложившихся обстоятельствах мог и должен был это осознавать, в действиях работника имеется признак неосторожной вины в форме халатности.

Самоуверенность и небрежность не выделяются в КЗоТ, но эти две формы неосторожной вины также могут учитываться при определении размера прямого действительного ущерба, подлежащего возмещению работником в соответствии с частью первой статьи 137 КЗоТ. Материальная ответственность по трудовому законодательству наступает независимо от формы вины работника: умысла или неосторожности. Форма вины влияет только на вид и пределы материальной ответственности (ограниченная или полная).

Таким образом, материальная ответственность может быть возложена на работника только в случае, если прямой действительный ущерб причинен по его вине.

4. Прямая причинная связь между противоправным и виновным действием или бездействием работника и наступившим ущербом.

Причинная связь между противоправным и виновным действием или бездействием работника и наступившим имущественным ущербом должна быть прямой (непосредственной), т. е. такой, при которой имущественный ущерб напрямую, с неизбежностью вытекает из действий или бездействия работника.

Подытоживая отметим, что отсутствие хотя бы одного из вышерассмотренных условий, исключает возможность привлечения работника к материальной ответственности.

При наличии вышеуказанных оснований и условий материальная ответственность может быть возложена независимо от привлечения работника к дисциплинарной, административной или уголовной ответственности (ч. третья ст. 130 КЗоТ).

Обращаем внимание, что привлечение работника к материальной ответственности является правом, а не обязанностью работодателя, поэтому последний может и не требовать от виновного работника возмещения ущерба, например, учитывая его былые заслуги перед предприятием.

Случаи, когда материальная ответственность работника не наступает

На работников не может быть возложена ответственность за ущерб, который относится к категории нормального производственно-хозяйственного риска, а также за ущерб, причиненный работником, находившимся в состоянии крайней необходимости. Ответственность за не полученную предприятием прибыль может быть возложена только на работников, которые являются должностными лицами (ч. четвертая ст. 130 КЗоТ).

В пункте 4 Обобщения ВССУ указано, что риск — это понятие, характеризующее деятельность (действия) работника. Риск как признак деятельности работника может свидетельствовать о нарушении им правил выполнения работ, нарушении им трудовых обязанностей, а может быть присущ правомерному поведению работника.

Риск считается обоснованным, если:

— цель не могла быть достигнута другими, не рискованными средствами;

— риск соответствует значению той цели, на достижение которой он направлен;

— возможность наступления вредных последствий маловероятна. При заведомом причинении ущерба нормальный риск отсутствует;

— объектом риска могут выступать только ТМЦ, а не жизнь и здоровье людей;

— рисковать имеют право только лица, обладающие определенной профессиональной подготовкой и опытом.

К нормальному производственно-хозяйственному риску может быть отнесен ущерб, произошедший при изыскании или испытании новых, оправданных в данных обстоятельствах технологических приемов работы, если были применены все доступные меры по предотвращению ущерба и если при этом невозможно было достичь желаемого результата другим способом или для этого требовались значительные расходы, превышающие ущерб.

Под действиями в состоянии крайней необходимости, причинившими ущерб, понимаются действия, если они совершены лицом с целью устранения опасности, непосредственно угрожающей лицу или правам этого лица или других лиц, охраняемым законом, а также общественным интересам или интересам государства, если эту опасность в данной обстановке невозможно было устранить другими средствами и при этом не было допущено превышение пределов крайней необходимости. Превышением пределов крайней необходимости является умышленное причинение ущерба правоохраняемым интересам, если такой ущерб является значительнее, чем предотвращенный ущерб (ч. 1, 2 ст. 39 УК).

Если дело о возложении ответственности за причиненный ущерб дошло до суда, то согласно части 2 статьи 1171 ГКУ учитывая обстоятельства, при которых был причинен ущерб в состоянии крайней необходимости, суд может возложить обязанность его возмещения на лицо, в интересах которого действовало лицо, причинившее ущерб, или обязать каждого из них возместить ущерб в определенной части или освободить их от возмещения ущерба частично или в полном объеме.

Лицо, причинившее ущерб, освобождается от его возмещения, если оно докажет, что ущерб причинен не по его вине (ч. 2 ст. 1166 ГКУ).

За ущерб, причиненный вследствие нарушения трудовых обязанностей, работник несет ответственность перед работодателем, а по требованиям других лиц, которые основываются на ненадлежащем выполнении работником своих трудовых обязанностей (возмещение ущерба, причиненного их имуществу, здоровью и пр.), работодатель (юридическое или физическое лицо) возмещает ущерб, причиненный их работником во время выполнения им своих трудовых (служебных) обязанностей, а затем виновный работник несет материальную ответственность перед работодателем в порядке регресса по нормам трудового законодательства (ст. 1172 ГКУ, п. 3 Постановления ВСУ № 14).

Виды материальной ответственности

Главой IX КЗоТ установлены следующие виды материальной ответственности за ущерб, причиненный работниками предприятию:

• ограниченная материальная ответственность (ст. 132, 133 КЗоТ);
• полная материальная ответственность (ст. 134 КЗоТ);
• коллективная (бригадная) материальная ответственность (ст. 135-2 КЗоТ).

Остановимся подробно на каждом из этих видов материальной ответственности.

Ограниченная материальная ответственность

В соответствии со статьей 132 КЗоТ за ущерб, причиненный предприятию при выполнении трудовых обязанностей, работники (кроме работников, являющихся должностными лицами), по вине которых причинен ущерб, несут материальную ответственность в размере прямого действительного ущерба, но не больше своего среднего месячного заработка. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается только в случаях, указанных в законодательстве.

Министерство труда и социальной политики Украины в письме от 04.12.2009 № 302/06/186-09 (далее — Письмо № 302) сообщило, что если прямой действительный ущерб, причиненный работником предприятию, превышает средний месячный заработок работника, последний возмещает только сумму, равную среднему месячному заработку.

Согласно статье 133 КЗоТ и пункту 8 Положения № 4204 ограниченную материальную ответственность несут следующие лица:

1) работники — за порчу или уничтожение из-за халатности материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т. ч. при их изготовлении, — в размере причиненного по их вине ущерба, но не более своего среднего месячного заработка. В таком же размере работники несут материальную ответственность за порчу или уничтожение из-за халатности инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и прочих предметов, выданных предприятием работнику в пользование;

2) руководители предприятий и их заместители, а также руководители структурных подразделений на предприятиях и их заместители — в размере причиненного по их вине ущерба, но не более своего среднего месячного заработка, если ущерб предприятию причинен излишними денежными выплатами работникам, неправильной постановкой учета и хранения материальных, денежных или культурных ценностей, непринятием необходимых мер для предотвращения простоев.

При ограниченной материальной ответственности не предусмотрено заключение с работником обязательного письменного договора или какого-либо иного распорядительного документа.

В пункте 5 Постановления ВСУ № 14 разъяснено следующее: решая споры о возмещении ущерба, причиненного порчей или уничтожением из-за халатности материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), суды должны учитывать, что ограниченная материальная ответственность (ч. первая ст. 133 КЗоТ) возлагается на работников, допустивших порчу или уничтожение этих ценностей в ходе трудового процесса. На других работников из числа служебных лиц (например, мастера, технолога), если ущерб от порчи или уничтожения из-за халатности указанных ценностей причинен вследствие их неправильных служебных действий (бездействия), материальная ответственность возлагается в соответствии с частью первой статьи 132 КЗоТ также в пределах среднего месячного заработка.

В таком же размере возлагается ответственность на работника за порчу или уничтожение из-за халатности инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и прочих предметов в случае, когда указанные ценности были выданы ему в пользование в связи с исполнением трудовых обязанностей.

Для проверки фактов и причин нанесения материального ущерба работодатель приказом по предприятию назначает комиссию. Результаты работы комиссии оформляются актом. Работник, по вине которого причинен материальный ущерб, должен быть ознакомлен с фактами, изложенными в акте.

По каждому факту работник должен предоставить письменное объяснение. При отказе от предоставления письменного объяснения составляется акт. К указанным документам комиссия также прилагает другие документы, подтверждающие факт причинения ущерба, и документы, подтверждающие вину работника.

Пунктом 6 Постановления ВСУ № 14 определено, что за ущерб, причиненный излишними денежными выплатами, неправильной постановкой учета и хранения материальных или денежных ценностей, непринятием необходимых мер для предотвращения простоев, выпуска некачественной продукции, хищений, уничтожения и порчи материальных или денежных ценностей возлагается материальная ответственность в пределах прямого действительного ущерба, но не более среднего месячного заработка на виновных в этом директоров, начальников и других руководителей предприятий и их заместителей, руководителей и заместителей руководителей любых структурных подразделений, предусмотренных уставом предприятия или другим соответствующим положением.

К излишним денежным выплатам относятся, в частности, суммы заработной платы, выплаченные уволенному работнику в связи с задержкой по вине должностного лица выдачи копии приказа (распоряжения) об увольнении, окончательного расчета, неправильной формулировкой причин увольнения и т. п., суммы штрафов, взысканных с предприятия за неподачу (несвоевременную подачу, подачу не по установленной форме) отчетности, неуплату (несвоевременную уплату) налогов, сборов, взносов и прочих обязательных платежей.

Минтруда в Письме № 302 отметило, что к прямому действительному ущербу относятся, в частности, уплаченные в пользу контрагентов по хозяйственным договорам, в госбюджет или местный бюджет, государственным органам суммы неустойки, финансовых санкций, пени. По данному правилу привлекается к материальной ответственности бухгалтер предприятия. Если на предприятии существует должность главного бухгалтера, который возглавляет самостоятельное структурное подразделение, то ответственность данной категории работников наступает в соответствии с пунктом 2 статьи 133 КЗоТ за ущерб, причиненный излишними денежными выплатами, в размере причиненного по их вине ущерба, но не более своего среднего месячного заработка.

Лица, непосредственно виновные в причинении предприятию ущерба, вызванного выплатой излишних сумм, уничтожением или порчей ТМЦ, обязаны возместить размер причиненного по их вине ущерба, но не более своего среднего месячного заработка. Руководители указанных лиц в этих случаях несут материальную ответственность в пределах среднемесячного заработка за ту часть ущерба, которая не возмещена лицами, непосредственно виновными в причинении предприятию ущерба. При этом общая сумма, подлежащая взысканию со всех виновных лиц по одному случаю, не должна превышать сумму причиненного ущерба. На руководящих лиц возлагается материальная ответственность в указанных пределах, если по их вине не были своевременно приняты меры по взысканию ущерба с лиц, непосредственно виновных в причинении предприятию ущерба, вследствие чего предприятие утратило возможность возместить ущерб (п. 6 Постановления ВСУ № 14).

Возмещение ущерба руководителями предприятия осуществляется по распоряжению вышестоящего в порядке подчиненности органа — путем отчисления из заработной платы. С текстом распоряжения руководитель должен быть ознакомлен под подпись. Если он отказывается от подписи, то составляется акт об отказе.

На работников, не являющихся руководителями предприятия и структурных подразделений на предприятии или их заместителями, за ущерб, причиненный излишними денежными выплатами, вызванными ненадлежащим выполнением ими трудовых обязанностей, возлагается ограниченная материальная ответственность, кроме случаев, для которых предусмотрена полная материальная ответственность.

Полная материальная ответственность

Согласно статье 134 КЗоТ на работников возлагается материальная ответственность в полном размере ущерба, причиненного по их вине предприятию, в случае когда:

1) между работником и предприятием в соответствии со статьей 135-1 КЗоТ заключен письменный договор о взятии на себя работником полной материальной ответственности за необеспечение целостности имущества и прочих ценностей, переданных ему для хранения или для других целей;

2) имущество и прочие ценности были получены работником под отчет по разовой доверенности или по другим разовым документам;

3) ущерб причинен действиями работника, имеющими признаки деяний, преследуемых в уголовном порядке;

4) ущерб причинен работником, находившимся в нетрезвом состоянии;

5) ущерб причинен недостачей, умышленным уничтожением или умышленной порчей материалов, полуфабрикатов, изделий (продукции), в т. ч. при их изготовлении, а также инструментов, измерительных приборов, специальной одежды и прочих предметов, выданных предприятием работнику в пользование;

6) в соответствии с законодательством на работника возложена полная материальная ответственность за ущерб, причиненный предприятию при выполнении трудовых обязанностей;

7) ущерб причинен не при выполнении трудовых обязанностей;

8) служебное (должностное) лицо виновно в незаконном увольнении или переводе работника на другую работу;

9) руководитель предприятия виновен в несвоевременной выплате заработной платы свыше одного месяца, что привело к выплате компенсаций за нарушение сроков ее выплаты, и при условии, что госбюджет и местные бюджеты, юридические лица государственной формы собственности не имеют задолженности перед этим предприятием;

10) ущерб причинен недостачей, уничтожением или повреждением оборудования и средств, предоставленных в пользование работнику для выполнения работы по трудовому договору о дистанционной работе или о надомной работе. В случае увольнения работника и невозврата предоставленных ему в пользование оборудования и средств с него может быть взыскана балансовая стоимость такого оборудования в порядке, определенном КЗоТ.

Возмещение ущерба должностным лицом, виновным в незаконном увольнении или переводе работника, а также руководителем, виновным в несвоевременной выплате заработной платы, происходит чаще всего после обращения работников с исками в суд, который выносит решение в их пользу. Это и влечет для предприятия дополнительные финансовые расходы, которые должны возместить виновные должностные лица.

Что касается возмещения работником ущерба, причиненного его действиями, имеющими признаки уголовного преступления, то Минтруда в письме от 15.02.2010 № 30/06/186-10, анализируя привлечение должностного лица к уголовной ответственности за умышленное уклонение от уплаты налогов, сборов (обязательных платежей) согласно статье 212 УК, отметило, что если в результате совершения должностным лицом предприятия деяний, предусмотренных указанной статьей УК, к предприятию были применены финансовые санкции и таким образом ему был причинен ущерб, указанное должностное лицо несет материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по его вине предприятию, что и предусмотрено пунктом 3 статьи 134 КЗоТ (см. выше).

Министерство финансов Украины по этому вопросу в письме от 09.03.2010 № 31-28020-04-10/5186 сообщило, что в случае, если по вине главного бухгалтера не уплачены налоги, то обязанность их уплаты остается за налогоплательщиком (юридическим лицом), поскольку уступка налогового долга или налогового обязательства плательщика третьим лицам запрещена законом. Вместе с тем если при этом совершено преступление, то такое должностное лицо несет материальную ответственность в полном размере ущерба, причиненного по его вине предприятию (в размере финансовых санкций, примененных к предприятию).

Заключение договора о полной материальной ответственности

Одним из случаев, когда применяется полная материальная ответственность, является заключение с работником письменного договора о такой ответственности (п. 1 ст. 134 КЗоТ).

Согласно статье 135-1 КЗоТ письменный договор о полной материальной ответственности может быть заключен предприятием с работником, который достиг 18-летнего возраста и:

1) занимает должность или выполняет работу, непосредственно связанную с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или использованием в процессе производства переданных им ценностей. Перечень таких должностей и работ, а также типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности утверждаются Кабинетом Министров Украины;

2) выполняет работу по трудовому договору о дистанционной работе или о надомной работе и пользуется оборудованием и средствами работодателя, предоставленными ему для выполнения работы.

Указанные в пункте 1 статьи 135-1 КЗоТ перечень должностей и работ, а также типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности до настоящего времени Кабинетом Министров Украины не утверждены, поэтому сейчас в Украине на основании Постановления ВРУ № 1545 продолжает действовать постановление Государственного Комитета Совета Министров СССР по труду и социальным вопросам и Секретариата ВЦСПС от 28.12.77 № 447/24, которым утверждены:

• Перечень должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми предприятие, учреждение, организация могут заключать письменные договоры о полной материальной ответственности за необеспечение сохранности ценностей, переданных им для хранения, обработки, продажи (отпуска), перевозки или применения в процессе производства (далее — Перечень № 447/24);
• Типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности (далее — Типовой договор).

Перечень № 447/24 состоит из двух разделов. В разделе І указаны должности работников, с которыми могут заключаться договоры о полной материальной ответственности. К таким должностям относятся:

— заведующие кассами: заведующие кладовыми ценностей; заведующие камерами хранения; заведующие складами и их заместители;

— старшие контролеры-кассиры и контролеры-кассиры; старшие контролеры и контролеры; старшие кассиры и кассиры; а также другие работники, выполняющие обязанности кассиров;

— заведующие сберегательными кассами первого разряда и заведующие операционными частями центральных сберегательных касс;

— заведующие (директоры при отсутствии заведующих отделами и секций) магазинами и их заместители; заведующие скупочных пунктов; заведующие товарными секциями (отделами), отделами заказов магазинов и их заместители; начальники цехов и участков предприятий торговли и их заместители;

— начальники товарных и товарно-перевалочных участков; старшие товароведы и товароведы, непосредственно обслуживающие материальные ценности;

— заведующие предприятиями общественного питания и их заместители; заведующие производством, начальники цехов (участков) и их заместители, старшие администраторы и администраторы залов (метрдотели) предприятий общественного питания;

— заведующие заготовительными пунктами; заведующие сепараторными отделениями;

— заведующие аптечными учреждениями и их заместители; заведующие отделами аптечных учреждений и их заместители; заведующие аптечными пунктами первой группы; провизоры-технологи (рецепторы-контролеры), фармацевты (ручнисты); старшие медицинские сестры структурных подразделений учреждений здравоохранения;

— заведующие хозяйством и коменданты зданий, осуществляющие хранение материальных ценностей;

— агенты по снабжению; экспедиторы по перевозке грузов; инкассаторы.

Обращаем внимание, в связи с несоответствием названия некоторых должностей (профессий) в Перечне № 447/24 действующим названиям должностей (профессий), Минтруда в письме от 08.12.2005 № 3798/0/10-05/036-2 и Государственное казначейство Украины в письме от 01.02.2006 № 07-04/218-919 отметили, что до принятия Трудового кодекса Украины (далее — ТКУ) необходимо руководствоваться Перечнем № 447/24. Согласно последнему обнародованному проекту ТКУ (проекту Закона Украины «О труде»; — Авт.) письменные договоры о полной материальной ответственности могут заключаться с работниками, которые выполняют работы, непосредственно связанные с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой, использованием или применением переданного работнику имущества. Поэтому после принятия ТКУ (Закона Украины «О труде»; — Авт.) нецелесообразно будет разрабатывать Перечень, аналогичный Перечню № 447/24 (нормы ТКУ или Закона Украины «О труде» будут нормами прямого действия и не будут предполагать издание подзаконного акта).

В разделе ІІ Перечня № 447/24 перечислены работы, на выполнение которых может заключаться договор о полной материальной ответственности. К ним относятся работы:

— по приему от населения всех видов платежей и выплате денег не через кассу;

— по обслуживанию торговых и денежных автоматов;

— по приему на хранение, обработке, хранению, отпуску материальных ценностей на складах, базах (нефтебазах), автозаправочных станциях, холодильниках, пищеблоках, хранилищах, заготовительных (приемных) пунктах, товарных и товарно-перевалочных участках, камерах хранения, кладовых и гардеробах; по выдаче (приему) материальных ценностей лицам, находящимся в лечебно-профилактических и санаторно-курортных учреждениях, пансионатах, кемпингах, домах отдыха, гостиницах, общежитиях, комнатах отдыха на транспорте, детских учреждениях, спортивно-оздоровительных и туристских организациях, пионерских лагерях, а также пассажирам всех видов транспорта; по экипировке пассажирских судов, вагонов и самолетов;

— по приему от населения предметов культурно-бытового назначения и других материальных ценностей на хранение, в ремонт и для выполнения иных операций, связанных с изготовлением, восстановлением или улучшением качества этих предметов (ценностей), их хранению и выполнению других операций с ними; по выдаче на прокат населению предметов культурно-бытового назначения;

— по продаже (отпуску) товаров (продукции), их подготовке к продаже независимо от форм торговли и профиля предприятия (организации);

— по приему и обработке для доставки (сопровождения) груза, багажа, почтовых отправлений и других материальных и денежных ценностей, их доставке (сопровождению), выдаче (сдаче);

— по покупке, продаже, обмену, перевозке, доставке, пересылке, хранению, обработке и применению в процессе производства драгоценных металлов, драгоценных камней, синтетического корунда и изделий из них;

— по выращиванию, откорму, содержанию и разведению сельскохозяйственных и других животных.

Минсоцполитики (Минтруда) в своих письмах³ разъяснило, что во исполнение норм статьи 135-1 КЗоТ договоры о полной материальной ответственности можно заключать только при занятии должностей и выполнении работ, которые предусмотрены Перечнем № 447/24. Если же в трудовые обязанности работников функции, предусмотренные в статье 135-1 КЗоТ, не входят, то заключение договора о полной материальной ответственности будет противоречить законодательству, в том числе в случае, если должность, которую занимает работник, или работа, которую он выполняет, была указана в Перечне № 447/24. Договор о полной индивидуальной материальной ответственности может заключаться при наличии одновременно двух условий:

1) наличие должности, которую работник занимает, или работы, которую он выполняет, в Перечне № 447/24;

2) выполнение обязанностей согласно должности, выполнение работы по специальности (профессии) должны быть непосредственно связаны с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства доверенных работникам ценностей.

Поэтому, по мнению Минсоцполитики (Минтруда), изложенному в его письмах³, соблюдение только одного условия — наличие должности или работы в Перечне № 447/24 не дает основания для заключения договора о полной материальной ответственности, если в содержании трудовой функции работника отсутствуют вышеперечисленные обязанности.

На практике случается, что руководители предприятий все же заключают договоры о полной материальной ответственности с работниками, чьи должности или выполняемые работы не указаны в Перечне № 447/24. Судебная практика свидетельствует о том, что поскольку этот Перечень является действующим в настоящее время, исчерпывающим и не подлежащим расширенному толкованию, в указанных случаях договор о полной материальной ответственности признается судами не правомочным (ничтожным), соответственно, он не может быть основанием для привлечения работника к полной материальной ответственности (п. 4 Обобщения ВССУ).

Например, должность «бухгалтер» не включена в Перечень № 447/24, поэтому бухгалтеры не могут быть привлечены к полной материальной ответственности, если приказом на них не возложены другие обязанности, например, кассира.⁴ Водители также не включены в Перечень № 447/24, поэтому к ним не может быть применена полная материальная ответственность, кроме случаев, когда они одновременно являются экспедиторами по перевозке грузов.

В пункте 8 Постановления ВСУ № 14 указано, что рассматривая дела о материальной ответственности на основании письменного договора, заключенного работником с предприятием, о взятии на себя полной материальной ответственности за необеспечение целостности имущества и других ценностей (недостача, порча), переданных ему для хранения или других целей (п. 1 ст. 134 КЗоТ), суд обязан проверить, относится ли ответчик к категории работников, с которыми согласно статье 135-1 КЗоТ может быть заключен такой договор, и был ли он заключен. При отсутствии этих условий на работника за причиненный им ущерб может быть возложена только ограниченная материальная ответственность, если согласно действующему законодательству работник по другим основаниям не несет материальной ответственности в полном размере ущерба.

Обращаем внимание, что Договоры о полной материальной ответственности заключаются именно с работниками предприятия, т. е. работающими на условиях трудового договора, в т. ч. с совместителями. Такой договор заключается в 2-х экземплярах (первый находится у администрации предприятия, второй — у работника).

Что касается срока действия договора о полной материальной ответственности, то в Типовом договоре указывается, что «действие настоящего договора распространяется на всё время работы с вверенными работнику материальными ценностями предприятия».

В КЗоТ нет прямой нормы о сроке действия договора о полной материальной ответственности. В то же время частью 1 статьи 9 ГКУ установлено, что положения ГКУ применяются к урегулированию, в частности, трудовых отношений, если они не урегулированы другими актами законодательства.

Учитывая изложенное, применяем нормы ГКУ. Так, частью 1 статьи 638 ГКУ установлено, что договор считается заключенным, если стороны достигли согласия по всем существенным условиям договора. Если для заключения договора необходима также передача имущества, договор считается заключенным с момента передачи соответствующего имущества (ч. 2 ст. 640 ГКУ).

В случае расторжения договора обязательства сторон прекращаются (ч. 2 ст. 653 ГКУ).

Таким образом, договор о полной материальной ответственности действует с момента передачи соответствующего имущества работнику и до момента, пока работник занимает на предприятии должность или выполняет работы, указанные в Перечне № 447/24. Если должность (выполняемые работы) у работника меняется, а новая должность (работы) не включена в Перечень № 447/24, то договор о полной материальной ответственности расторгается; если новая должность (выполняемые работы) включена в Перечень № 447/24 — заключается новый договор или вносятся изменения в действующий. Договор расторгается также в случае увольнения работника, но перед этим обычно проводится инвентаризация ТМЦ, вверенных работнику, после которой такой работник по акту приема-передачи передает ТМЦ другому работнику предприятия, с которым заключен договор о полной материальной ответственности.

Коллективная (бригадная) материальная ответственность

При совместном выполнении работниками отдельных видов работ, связанных с хранением, обработкой, продажей (отпуском), перевозкой или применением в процессе производства переданных им ценностей, когда невозможно разграничить материальную ответственность каждого работника и заключить с ним договор о полной материальной ответственности, может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность (ст. 135-2 КЗоТ, п. 12 Положения № 4204).

Коллективная (бригадная) материальная ответственность устанавливается работодателем по согласованию с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем) предприятия. Письменный договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности заключается между предприятием и всеми членами коллектива (бригады).

Перечень работ, при выполнении которых может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность (далее — Перечень № 43), а также Типовой договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности утверждены приказом Министерства труда Украины от 12.05.96 № 43.

В Перечень № 43 включены в основном те же работы, которые содержатся в Перечне № 447/24, в частности, это работы, связанные с:

— выполнением кассовых операций, приемом от населения всех видов платежей и выплатой денег не через кассу;

— изготовлением (составлением, монтажом, регулировкой) и ремонтом машин, механизмов, электронной техники и радиоаппаратуры, электромеханических и радиотехнических приборов, систем, а также изготовлением их деталей и запасных частей;

— бытовым обслуживанием населения мастерскими, ателье и т. п.;

— изготовлением и хранением всех видов билетов, талонов, абонементов (включая абонементы и талоны на выдачу пищи предприятиям общественного питания) и других знаков, предназначенных для расчетов населения за услуги;

— выращиванием, кормлением, содержанием, разведением сельхозживотных, производством и переработкой сельхозпродукции;

— переработкой сырья, изготовлением или комплектованием готовых изделий.

В пункте 14 Постановления ВСУ № 14 сказано, что, решая требования, основанные на договоре о коллективной (бригадной) материальной ответственности, суды должны исходить из того, что последняя является полной материальной ответственностью.

При коллективной (бригадной) материальной ответственности размер причиненного материального ущерба рассчитывается пропорционально на каждого члена бригады. Если комиссией предприятия, созданной для проверки причин возникновения материального ущерба, будет установлено, что в причинении материального ущерба виновны не все члены бригады, то материальный ущерб рассчитывается пропорционально на каждого виновного члена бригады.

Возмещение предприятием убытков, причиненных другим организациям и государству, уплата штрафов, неустоек и других санкций, установленных законодательством, осуществляется за счет хозрасчетного дохода коллектива. Работодатель определяет конкретные подразделения и работников, виновных в причинении ущерба предприятию, доводит это до сведения трудового коллектива и возлагает на конкретные подразделения и конкретных работников имущественную (материальную) ответственность (ст. 252-5 КЗоТ).

Определение размера причиненного предприятию ущерба

Размер причиненного предприятию ущерба определяется в соответствии с нормами:

— статьи 135-3 КЗоТ, пунктов 13 – 19 Положения № 4204;

— Закона Украины «Об определении размера убытков, нанесенных предприятию, учреждению, организации хищением, уничтожением (порчей), недостачей или потерей драгоценных металлов, драгоценных камней и валютных ценностей» от 06.06.95 № 217/95-ВР (далее — Закон № 217);

— Порядка определения размера ущерба от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 22.01.96 № 116 (далее — Порядок № 116).

В соответствии со статьей 135-3 КЗоТ размер причиненного предприятию ущерба определяется по фактическим потерям на основании данных бухгалтерского учета, исходя из балансовой стоимости (себестоимости) материальных ценностей за вычетом износа согласно установленным нормам.

Пунктом 2 Порядка № 116 определено, что размер убытков от хищения, недостачи, уничтожения (порчи) материальных ценностей определяется путем проведения независимой оценки в соответствии с национальными стандартами оценки. При определении размера убытков, которые привели к нанесению имущественного ущерба государству, территориальной общине или субъекту хозяйствования с государственной (коммунальной) долей в уставном (составном) капитале, размер убытков определяется согласно Методике оценки имущества, утвержденной постановлением Кабинета Министров Украины от 10.12.2003 № 1891 (далее — Методика № 1891). Механизм определения размера убытков, которые привели к нанесению имущественного ущерба, приведен в пунктах 81 – 88 Методики № 1891. На основании проведенной независимой оценки составляется Акт оценки убытков, нанесенных субъекту хозяйствования (государству, территориальной общине), форма которого приведена в приложениях 12, 13 и 15 к Методике № 1891.

Из сумм, взысканных согласно Порядку № 116, осуществляется возмещение убытков, причиненных предприятию, а остаток денежных средств перечисляется в госбюджет (ст. 3 Закона № 217, п. 10 Порядка № 116).

В случае хищения, недостачи, умышленного уничтожения или умышленного повреждения материальных ценностей размер ущерба определяется по ценам, действующим в данной местности на день возмещения ущерба (ч. вторая ст. 135-3 КЗоТ). Для определения цен применяют рыночные (обычные) цены, о размере которых можно узнать из прайсов, справок Госстата, бюллетней и других открытых источников информации.

На предприятиях общественного питания (на производстве и в буфетах) и в комиссионной торговле размер ущерба, нанесенного хищением или недостачей продукции и товаров, определяется по ценам, установленным для продажи (реализации) этой продукции и товаров (ч. третья ст. 135-3 КЗоТ).

Согласно статье 1 Закона № 217 убытки, причиненные предприятию работниками, которые выполняют операции, связанные с закупкой, продажей, обменом, перевозкой, доставкой, пересылкой, хранением, сортировкой, упаковкой, обработкой или использованием в процессе производства драгоценных металлов и драгоценных камней, ювелирных, бытовых и промышленных изделий и материалов, изготовленных с использованием драгоценных металлов и драгоценных камней, отходов и лома, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, а также валютные операции, и которые являются виновными в хищении, уничтожении (порче), недостаче или сверхнормативных их потерях (кроме потерь, которые произошли в связи с непредвиденными нарушениями технологического процесса), если они допущены вследствие небрежности в работе, нарушения специальных правил, инструкций, определяются в следующих размерах:

• для драгоценных металлов, драгоценных камней (кроме ограненных), алмазных инструментов и алмазных порошков из природных алмазов — двойной размер их стоимости по рыночным ценам, действующим на день выявления причиненного ущерба;
• для ограненных драгоценных камней, ювелирных и бытовых изделий, изготовленных с использованием драгоценных металлов и драгоценных камней — тройной размер их стоимости по рыночным ценам, действующим на день выявления причиненного ущерба;
• для иностранной валюты, а также платежных документов и других ценных бумаг в иностранной валюте — сумма, эквивалентная тройной сумме (стоимости) указанных валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу Национального банка Украины на день выявления причиненного ущерба;
• для музейных экспонатов, содержащих драгоценные металлы и драгоценные камни, — по оценке, проведенной экспертами с учетом художественно-исторической ценности экспоната и размера возмещения убытков, определенного для драгоценных металлов и драгоценных камней.

В случае если ущерб предприятию нанесен по вине нескольких работников, то размер ущерба для каждого из них определяется с учетом степени вины, вида и предела материальной ответственности каждого работника (ч. пятая ст. 135-3 КЗоТ).

Обращаем внимание, если размер ущерба определяется судом, то согласно статье 137 КЗоТ суд при определении размера ущерба, подлежащего возмещению (кроме прямого действительного ущерба), учитывает степень вины работника и ту конкретную обстановку, при которой ущерб был причинен. Если ущерб явился следствием не только виновного поведения работника, но и отсутствия условий, обеспечивающих сохранность материальных ценностей, размер покрытия должен быть соответственно уменьшен. Суд может уменьшить размер возмещения ущерба, причиненного работником, в зависимости от его имущественного положения, за исключением случаев, когда ущерб причинен преступными действиями работника, совершенными с корыстной целью.

Возмещение работником ущерба, причиненного предприятию

Работник, причинивший ущерб, может добровольно покрыть его полностью или частично. При согласии работодателя работник может передать для покрытия нанесенного ущерба равноценное имущество или поправить поврежденное (ч. пятая ст. 130 КЗоТ).

Если работник отказывается добровольно возместить ущерб, то согласно статье 136 КЗоТ ущерб, не превышающий среднего месячного заработка виновного лица, покрывается путем отчисления из его заработной платы согласно:

• распоряжению (приказу) работодателя — если ущерб причинен работником;
• распоряжению (приказу) вышестоящего органа — в случаях причинения ущерба непосредственно руководителем предприятия или его заместителями.

Распоряжение работодателя или вышестоящего в порядке подчиненности органа должно быть издано не позднее 2 недель со дня выявления причиненного работником ущерба и обращено к исполнению не ранее 7 дней со дня уведомления об этом работника.

Если работник не согласен с отчислением или его размером, трудовой спор по его заявлению рассматривается в порядке, предусмотренном законодательством (комиссией по трудовым спорам, судом). Работник может обратиться с заявлением о решении трудового спора непосредственно в местный общий суд в трехмесячный срок со дня, когда он узнал или должен был узнать о нарушении своего права (ч. вторая ст. 136, ст. 221, 224, ч. первая ст. 233 КЗоТ).

В остальных случаях, в том числе если работник отказывается добровольно возместить причиненный ущерб, который превышает его среднемесячный заработок, согласно части третьей статьи 136 КЗоТ возмещение ущерба осуществляется путем представления работодателем иска в местный общий суд.

Для обращения работодателя в суд в вопросах взыскания с работника материального ущерба, причиненного предприятию, установлен срок в 1 год со дня выявления причиненного работником ущерба. Этот же срок применяется и при обращении в суд вышестоящего органа с иском о взыскании с руководителей предприятий и их заместителей материального ущерба (ч. третья и четвертая ст. 233 КЗоТ).

Ограничения в размере отчислений из зарплаты работника

Если работники согласно статье 133 КЗоТ несут ограниченную материальную ответственность в пределах среднего месячного заработка, его размер определяется в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 № 100 (далее — Порядок № 100). Основанием для этого является подпункт «л» пункта 1 Порядка № 100.

Средний месячный заработок исчисляется исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу принятия судом решения о возмещении ущерба. Если работник в течение последних 2 календарных месяцев перед месяцем принятия решения судом не работал, то средний месячный заработок исчисляется исходя из выплат за предыдущие 2 месяца работы на данном предприятии (п. 2 Порядка № 100, п. 4 Постановления ВСУ № 14). Порядок расчета среднего месячного заработка в данном случае аналогичен порядку расчета среднего месячного заработка для выплаты выходного пособия и компенсации за время задержки расчета при увольнении работника.⁵

Согласно статье 128 КЗоТ и статье 26 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 № 108/95-ВР при каждой выплате заработной платы общий размер всех отчислений не может превышать 20%, а в случаях, отдельно предусмотренных законодательством Украины, — 50% заработной платы, подлежащей выплате работнику. При отчислении из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработка. В случае отчисления алиментов на несовершеннолетних детей размер отчислений не может превышать 70% заработка.

Минтруда в письмах от 12.02.2010 № 25/06/186-10 и от 28.12.2007 № 333/06/186-07 разъяснило, что на отчисление налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ; а начиная с августа 2014 года и военного сбора, далее — ВС; — Авт.) не распространяется действие ограничений, установленных статьей 128 КЗоТ. Указанное объясняется тем, что часть начисленной работнику заработной платы, которая перечисляется в бюджет в виде НДФЛ (ВС), выплате работнику не подлежит. Поэтому из месячной заработной платы работника может быть отчислено не более 20% (по нескольким исполнительным документам — 50%) суммы, подлежащей выплате работнику, то есть суммы начисленной заработной платы за вычетом НДФЛ (ВС), а также сумм административного взыскания согласно постановлению суда.

Частью 1 статьи 70 Закона Украины «Об исполнительном производстве» от 02.06.2016 № 1404-VIII (далее — Закон № 1404) также установлено, что размер отчислений из заработной платы и других доходов рассчитывается из суммы, которая остается после удержания налогов, сборов и единого взноса.

Таким образом, для покрытия ущерба предприятию из заработка работника можно отчислить сумму, не превышающую 20% суммы, причитающейся работнику к выплате «на руки» (т. е. предварительно уменьшенной на сумму НДФЛ и ВС).

Например, если начисленная заработная плата составляет 7000 грн., а суммы НДФЛ и ВС — соответственно 1260 грн. (7000 грн. х 18%) и 105 грн. (7000 грн. х 1,5%), то сумма зарплаты работника «на руки» составляет:

7000 – 1260 – 105 = 5635 грн.

Следовательно, из заработной платы работника может быть отчислена сумма не более 1127 грн. (5635 грн. х 20%), а при отчислении из заработной платы по нескольким исполнительным документам — не более 2817,50 грн. (5635 грн. х 50%).

Если из заработной платы отчисляются еще и алименты на детей, то максимальный размер отчислений составляет 3944,50 грн. (5635 грн. х 70%). То есть при самом максимальном отчислении работник должен получить «на руки» сумму, равную 1690,50 грн. (7000 – 1260 – 105 – 3944,50).

В соответствии со статьей 73 Закона № 1404 не может быть обращено взыскание, в частности, на:

— выходное пособие при увольнении;

— компенсацию расходов в связи с переводом, направлением на работу в другую местность или служебной командировкой;

— полевое обеспечение, надбавки к заработной плате, другие денежные средства, выплачиваемые вместо суточных и квартирных;

— пособие по беременности и родам; помощь на погребение;

— пособие по временной нетрудоспособности в связи с уходом за больным ребенком;

— помощь на лечение;

— сумму не облагаемого НДФЛ размера материальной помощи;

— денежную компенсацию за выданное  обмундирование и натуральное снабжение;

— дотации на обеды, стоимость путевок в санатории и дома отдыха.