Индексация заработной платы работников (часть 1)

В соответствии с частью пятой статьи 95 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ) заработная плата подлежит индексации в установленном законодательством порядке. Статьей 33 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда) также предусмотрено, что в период между пересмотром размера минимальной заработной платы индивидуальная заработная плата подлежит индексации согласно действующему законодательству.

Правила и механизм проведения индексации доходов граждан, осуществляемой с целью поддержания покупательной способности населения Украины в условиях роста цен, установлены Законом Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-XII (далее — Закон № 1282) и Порядком проведения индексации денежных доходов населения, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 17.07.2003 г. № 1078 (далее — Порядок № 1078).

Нормы Порядка № 1078 распространяются на предприятия, учреждения и организации независимо от формы собственности и хозяйствования, а также на физических лиц, использующих труд наемных работников (п. 1 Порядка № 1078).

Объекты индексации

Статьей 2 Закона № 1282 и пунктом 2 Порядка № 1078 определено, что индексации подлежат денежные доходы граждан, полученные ими в гривнах на территории Украины и не имеющие разового характера.

Полный перечень доходов, подлежащих индексации, приведен в части первой статьи 2 Закона № 1282 и пункте 2 Порядка № 1078, а источники, за счет которых начисляется индексация, определены статьей 5 Закона № 1282 и пунктом 6 Порядка № 1078.

Рассмотрим объекты индексации, а также источники, за счет которых начисляется индексация (см. таблицу 1 на стр. 33).

Таблица 1

Объекты индексации и источники денежных средств для проведения индексации

№ п/п	Объекты индексации	Источники денежных средств для проведения индексации
1	Оплата труда наемных работников предприятий, учреждений, организаций, физических лиц –предпринимателей в денежном выражении, которая включает оплату труда за выполненную работу согласно тарифным ставкам (окладам) и сдельным расценкам, доплаты, надбавки, премии, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством, а также другие компенсационные выплаты, имеющие постоянный характер (ч. первая ст. 2 Закона № 1282, абз. четвертый п. 2 Порядка № 1078)	За счет собственных денежных средств предприятий, учреждений, организаций, объединений граждан, физических лиц –предпринимателей. Предприятия, учреждения, организации, которые финансируются или дотируются из госбюджета — за счет собственных денежных средств и денежных средств госбюджета. (ч. первая – третья ст. 5 Закона № 1282, пп. 1 – 3 п. 6 Порядка № 1078)
2	Денежное обеспечение военнослужащих, полицейских, лиц рядового и начальствующего состава, должностных лиц таможенной службы (ч. первая ст. 2 Закона № 1282, абз. пятый п. 2 Порядка № 1078)	За счет денежных  средств госбюджета (ч. вторая ст. 5 Закона № 1282, пп. 2 п. 6 Порядка № 1078)
3	Стипендии (ч. первая ст. 2 Закона № 1282, абз. третий п. 2 Порядка № 1078)	За счет источников, из которых они выплачиваются (ч. пятая ст. 5 Закона № 1282, пп. 5 п. 6 Порядка № 1078)
4	Суммы выплат, осуществляемых в соответствии с законодательством об общеобязательном государственном социальном страховании, кроме ежемесячных страховых выплат пострадавшим на производстве (с учетом выплат на необходимый уход за пострадавшим) и членам их семей и пенсий, которые индексируются в соответствии с законом по этим видам страхования (ч. первая ст. 2 Закона № 1282)	За счет фондов общеобязательного государственного социального страхования (далее – ФСС), а также денежных средств госбюджета (ч. четвертая ст. 5 Закона № 1282, пп. 4 п. 6 Порядка № 1078)
5	Суммы возмещения ущерба, нанесенного физическому лицу увечьем или другим повреждением здоровья, а также суммы, которые выплачиваются лицам, имеющим право на возмещение ущерба в случае утраты кормильца, кроме суммы выплат, осуществляемых в соответствии с законодательством об общеобязательном государственном социальном страховании (ч. первая ст. 2 Закона № 1282, абз. восьмой п. 2 Порядка № 1078)	За счет источников, из которых они выплачиваются  (п. 7 Порядка № 1078)
6	Размер алиментов, определенный судом в твердой денежной сумме (ч. первая ст. 2 Закона № 1282, абз. шестой п. 2 Порядка № 1078)	За счет денежных средств плательщика алиментов (ч. седьмая ст. 5 Закона № 1282, пп. 6 п. 6 Порядка № 1078)

Индексация пенсий осуществляется путем их повышения в соответствии с законодательством об общеобязательном государственном пенсионном страховании. Индексация страховых выплат от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, повлекших утрату трудоспособности, осуществляется путем их повышения в соответствии с законодательством об общеобязательном государственном социальном страховании (ст. 2 Закона № 1282, п. 2 Порядка № 1078).

Индексация денежных доходов населения осуществляется по месту их получения за счет соответствующих денежных средств. В случае когда денежный доход, выплачиваемый одним предприятием, учреждением, организацией, формируется из разных источников, и Порядком № 1078 не установлена очередность его индексации, сумма дополнительного дохода от индексации выплачивается за счет каждого источника пропорционально его доле в общем доходе (ст. 9 Закона № 1282, п. 6 Порядка № 1078).

Обращаем внимание, что проведение индексации денежных доходов населения осуществляется в пределах финансовых ресурсов бюджетов всех уровней и бюджетов фондов общеобязательного государственного социального страхования на соответствующий год (ч. шестая ст. 5 Закона № 1282, п. 6 Порядка № 1078).

Учитывая вышеизложенное, индексация заработной платы работников бюджетной сферы осуществляется при наличии для этого денежных средств в госбюджете.

Доходы, которые не подлежат индексации

Согласно статье 2 Закона № 1282 и пункту 3 Порядка № 1078 не подлежат индексации, в частности:

• выплаты, которые исчисляются из средней заработной платы (в т. ч. оплата дней отпуска, командировки (по среднему заработку), времени выполнения государственных и общественных обязанностей, времени профессионального обучения, прохождения обязательного медосмотра, выходное пособие при увольнении и т. п.), поскольку при определении размера средней заработной платы сумма индексации учитывается как составная часть оплаты труда;
• выплаты, имеющие разовый характер, в частности, доплата за выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, целевая разовая материальная помощь, одноразовая помощь при выходе на пенсию, вознаграждение по итогам работы за год, компенсационные выплаты на командировку и перевод (суточные, оплата за проезд, наем жилья, подъемные), компенсация работникам потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты, суммы социальных льгот, компенсации (кроме тех, которые подлежат индексации) и т. п.;
• оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности за счет денежных средств работодателя и пособие по временной нетрудоспособности (далее вместе — «больничные»);
• пособие в связи с беременностью и родами (далее — «декретные»), помощь при рождении ребенка, помощь на погребение;
• одноразовая выплата пособия по безработице для организации безработным предпринимательской деятельности;
• государственная социальная помощь малообеспеченным семьям, помощь на детей, находящихся под опекой или попечительством, помощь на детей одиноким матерям;
• социальные выплаты, которые определяются в зависимости от прожиточного минимума (в частности, временная государственная помощь детям, родители которых уклоняются от уплаты алиментов; минимальный размер пособия по безработице; государственная социальная помощь инвалидам с детства и детям-инвалидам; государственная социальная помощь лицам, не имеющим права на пенсию, и инвалидам, государственная социальная помощь по уходу; государственная социальная помощь неработающему лицу, достигшему общего пенсионного возраста, но не получившему право на пенсионную выплату);
• доходы от сдачи в аренду имущества, от акций и других ценных бумаг, ведения крестьянского (фермерского) и личного подсобного хозяйства, предпринимательской деятельности, которая является для граждан источником денежных доходов от собственности.

Также не предусмотрена индексация доходов, выплаченных по решению суда, в том числе выплат за время вынужденного прогула в связи с незаконным увольнением, возмещения морального ущерба и т. п.

Кроме того, не индексируются доходы, выплачиваемые в иностранной валюте.

Размер дохода, подлежащего индексации

В соответствии с частью шестой статьи 2 Закона № 1282 и пунктом 4 Порядка № 1078 индексации подлежат денежные доходы населения в пределах прожиточного минимума, установленного для соответствующих социальных и демографических групп населения. Часть денежных доходов, превышающая прожиточный минимум, установленный для соответствующих групп населения, индексации не подлежит.

В частности в пределах прожиточного минимума, установленногодля трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ), индексируются оплата труда, в том числе работающим пенсионерам, денежное обеспечение, размер алиментов, определенный судом в твердой денежной сумме, стипендии, пособие по безработице, которое предоставляется в зависимости от страхового стажа в процентах средней заработной платы (абз. второй п. 4 Порядка № 1078).

Часть вышеуказанных денежных доходов, которая превышает ПМТЛ, индексации не подлежит (абз. четвертый п. 4 Порядка № 1078).

Согласно статье 7 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2020год» от 14.11.2019 г. № 294-IX (далее — Закон о Госбюджете-2020) ПМТЛ в 2020 году составляет:

• с 1 января по 30 июня — 2102 грн.;
• с 1 июля по 30 ноября — 2197 грн.;
• с 1 декабря — 2270 грн.

Следовательно, заработная плата в месяцах 2020 года индексируется в пределах указанных размеров ПМТЛ.

Определение величины прироста индекса потребительских цен

Индексация доходов работающего населения проводится по основному месту работы (ст. 10 Закона № 1282).

Согласно части первой статьи 4 Закона № 1282 и абзацу второму пункта 1-1 Порядка № 1078 индексация денежных доходов населения проводится в случае, когда величина индекса потребительских цен (далее — ИПЦ) превысила порог индексации, который устанавливается в размере 103%.

Исчисление ИПЦ для проведения индексации денежных доходов осуществляется нарастающим итогом — путем перемножения ежемесячных ИПЦ до превышения порога индексации.

Повышение денежных доходов граждан в связи с индексацией осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором опубликован ИПЦ, и при этом происходит превышение порога индексации. ИПЦ ежемесячно исчисляется Государственной службой статистики Украины (далее — Госстат) и не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, обнародуется (в частности, размещается на сайте Госстата и публикуется в газете «Урядовий кур’єр»).

С месяца, следующего за месяцем, в котором ИПЦ превысит порог индексации, начинается новое исчисление ИПЦ нарастающим итогом для проведения дальнейшей индексации денежных доходов граждан.

Рассмотрим вышеизложенное на конкретных примерах.

_____________________________________________________________________________

ПРИМЕР 1

Определение месяца повышения дохода в связи с начислением индексации

Предположим, что ИПЦ за февраль 2020 года составит 103,1%, т. е. превысит порог индексации (103,1% ˃ 103%). Этот ИПЦ будет обнародован в первой декаде марта 2020 года.

Повышение доходов граждан в связи с начислением индексации, определяемой с учетом указанного ИПЦ, будет осуществляться с 1 апреля 2020 года (месяца, следующего за месяцем обнародования ИПЦ). То есть работникам с учетом февральского ИПЦ сумма индексации будет начисляться (при соблюдении прочих условий для такого начисления) при выплате заработной платы за апрель 2020 года.

Поскольку в феврале ИПЦ превысит порог индексации, с марта начнется новое исчисление ИПЦ нарастающим итогом для проведения дальнейшей индексации.

_____________________________________________________________________________

Если ИПЦ за месяц по данным Госстата превысил порог индексации и при этом предыдущий месяц был месяцем повышения должностных окладов (тарифных ставок), индексация начисляется с учетом этого ИПЦ с месяца, следующего за месяцем, в котором он опубликован.

_____________________________________________________________________________

ПРИМЕР 2

Определение месяца индексации дохода,
если повышается оклад и превышается порог индексации

На предприятии всем работникам с 1 января 2020 года увеличили должностные оклады. В этом случае с февраля 2020 года начинается новое исчисление ИПЦ нарастающим итогом для проведения индексации.

Предположим, что ИПЦ по данным Госстата в феврале 2020 года составит 103,2%, т. е. будет превышен порог индексации (103,2% ˃ 103%).

Учитывая, что ИПЦ за февраль превысит порог индексации и будет опубликован в марте, право на индексацию на этот индекс наступит в апреле — месяце, следующем за месяцем (мартом), в котором обнародован ИПЦ за февраль.

_______________________________________________________________________________

Кроме вышерассмотренных случаев, возможны ситуации (они бывают в большинстве месяцев), когда ИПЦ за месяц не превышает порог индексации (например, это было во всех месяцах 2019 года). В таких ситуациях для проведения индексации необходимо знать ИПЦ по месяцам (по данным Госстата), на основании которых исчисляется ИПЦ нарастающим итогом. Эту величину в дальнейшем будем именовать индексом проведения индексации (ИПИ).

ИПИ, исчисляемый в процентах, определяется путем перемножения ежемесячных ИПЦ, исчисляемых в процентах, по следующей формуле:

ИПИ = (ИПЦ₁ : 100) х (ИПЦ₂ : 100) х … х (ИПЦ_n : 100) х 100%

С месяца, следующего за месяцем, в котором ИПИ превысил порог индексации (ИПИ ˃ 103%), начинается новое исчисление ИПИ для проведения дальнейшей индексации.

_____________________________________________________________________________

ПРИМЕР 3

Определение индекса проведения индексации (ИПИ)

Повышение должностного оклада у работника состоялось в январе 2020 года, поэтому ИПИ для проведения индексации будет рассчитываться с февраля 2020 года. Предположим, что ИПЦ в феврале составит 101,6%, в марте — 101,7%.

Определим ИПИ в марте путем перемножения указанных ИПЦ:

ИПИ = 1,016 х 1,017 х 100% = 103,3%

Следовательно, в марте ИПИ превысит порог индексации (103,3% ˃ 103%), право на индексацию на этот индекс наступит в мае — месяце, следующем за месяцем (апрелем), в котором обнародован ИПЦ за март.

Начиная с апреля — месяца, следующего за месяцем (мартом), в котором ИПИ превысил порог индексации, проводится новое исчисление ИПИ для последующей индексации. 

_____________________________________________________________________________

После определения ИПИ необходимо исчислить величину прироста ИПЦ, на которую умножается сумма, подлежащая индексации. Она определяется по следующей формуле:

Величина прироста ИПЦ = ИПИ – 100

В примере 2, когда ИПЦ за февраль 2020 года составил 103,2% при месяце повышения должностного оклада — январь 2020 года, величина прироста ИПЦ в апреле 2020 года составила 3,2% (103,2 – 100).

В примере 3, когда ИПИ в марте 2020 года составил 103,3% при месяце повышения должностного оклада — январь 2020 года, величина прироста ИПЦ в мае 2020 года составила 3,3% (103,3 – 100).

Если месяц повышения должностного оклада не изменялся, а ИПИ исчислялся (превышал порог индексации) несколько раз, то для определения величины прироста ИПЦ такие ИПИ перемножаются между собой. В этом случае величина прироста ИПЦ определяется по следующей формуле:

Величина прироста ИПЦ = (ИПИ₁ : 100) х (ИПИ₂ : 100) х … х ИПИ_n – 100

_____________________________________________________________________________

ПРИМЕР 4

Определение величины прироста ИПЦ,
если ИПИ несколько раз превышал порог индексации

Используя данные примера 3, предположим, что работнику после повышения оклада в январе 2020 года оклад больше не увеличивали по сентябрь 2020 года, при этом ИПЦ в месяцах составил: в феврале — 101,6%, в марте — 101,7%, в апреле — 101,6%, в мае  — 101,4%, в июне — 100,5%.

Определим ИПИ в марте путем перемножения ИПЦ февраля и марта:

ИПИ₁ = 1,016 х 1,017 х 100 % = 103,3%.

Поскольку ИПИ₁ в марте превысил порог индексации, то индексация на этот ИПИ проводится в мае 2020 года — месяце, следующем за месяцем (апрелем), в котором обнародован ИПЦ за март.

С апреля 2020 года началось новое исчисление ИПИ, при этом в апреле ИПЦ (101,6%) не превысил порог индексации.

Определим ИПИ в мае путем перемножения ИПЦ за апрель и май:

ИПИ= 1,016 х 1,014 х 100% = 103%

Поскольку ИПИ в мае не превысил порог индексации, а только сравнялся с ним, исчисление ИПИ продолжается.

Определим ИПИ₂ в июне путем перемножения ИПЦ апреля, мая и июня:

ИПИ₂ = 1,016 х 1,014 х 1,005 х 100% = 103,5%

Следовательно, в июне ИПИ₂ превысит порог индексации (103,5% ˃ 103%), а право на индексацию с учетом этого ИПИ наступит в августе — месяце, следующем за месяцем (июлем), в котором обнародован ИПЦ за июнь.

С июля (месяца, следующего за месяцем — июнем, в котором ИПИ превысил порог индексации) начнется новое исчисление ИПИ для последующей индексации.

Поскольку в марте ИПИ превысил порог индексации (103,3% ˃ 103%) и право на индексацию на этот ИПИ наступило в мае (месяце, следующем за месяцем — апрелем, в котором обнародован ИПЦ за март), то в течение мая – июля величина прироста ИПЦ, на которую для определения суммы индексации необходимо умножать подлежащую индексации зарплату, будет составлять 3,3% (103,3 – 100). 

Определим величину прироста ИПЦ для начисления индексации зарплаты в августе, учитывая, что с момента последнего повышения оклада (января 2020 года) ИПИ исчислялся (превышал порог индексации) дважды (в марте и июне):

Величина прироста ИПЦ = (ИПИ₁ : 100 х ИПИ₂₎ – 100 = (103,3 : 100 х 103,5) – 100 = 6,9%

Таким образом, исходя из вышеприведенных данных (с условными значениями ИПЦ за январь – июнь 2020 года), в августе 2020 года для определения суммы индексации необходимо подлежащую индексации зарплату (в пределах ПМТЛ) умножить на величину прироста ИПЦ, равную 6,9%.

_____________________________________________________________________________

ПРИМЕР 5

Определение права на проведение индексации,
если превышен порог индексации и состоялось увеличение зарплаты

Работнику в январе 2020 года увеличили оклад, при этом сумма повышения зарплаты в части постоянных составляющих превысила возможную сумму индексации этого месяца. Следующее повышение оклада у работника состоится в июне 2020 года. Предположим, что ИПЦ по месяцам будет составлять: в феврале — 100,7%, в марте — 100,9%, в апреле — 101,3%, в мае — 100,8%.

Определим ИПИ в марте путем перемножения ИПЦ февраля и марта:

ИПИ= 1,007 х 1,009 х 100% = 101,6%

Поскольку ИПИ в марте не превысил порог индексации (101,6% < 103%), продолжается дальнейший расчет ИПИ до превышения порога индексации. В мае (месяце, следующем за месяцем — апрелем, в котором обнародован ИПЦ за март) у работника право на индексацию зарплаты не возникает.

Определим ИПИ в апреле путем перемножения ИПЦ февраля, марта и апреля:

ИПИ= 1,007 х 1,009 х 1,013 х 100% = 102,9%

ИПИ в апреле не превысил порог индексации (102,9% < 103%), поэтому продолжается дальнейший расчет ИПИ до превышения порога индексации. В июне у работника право на индексацию не возникнет.

Определим ИПИ в мае путем перемножения ИПЦ февраля, марта, апреля и мая:

ИПИ= 1,007 х 1,009 х 1,013 х 1,008 х 100% = 103,8%

Как видно, в мае ИПИ превысил порог индексации (103,8% ˃ 103%), право на индексацию зарплаты в пределах ПМТЛ на индекс 3,8% (103,8 – 100) должно наступить в июле (месяце, следующем за месяцем — июнем, в котором обнародован ИПЦ за май). Но, поскольку в июне у работника повышается оклад, с июля (месяц, следующий за месяцем повышения оклада) начинается новое исчисление ИПИ, поэтому индексация работнику за июль не начисляется. То есть у работника не будет права на индексацию не только в январе – июне, но и в июле.

_____________________________________________________________________________

Во избежание проведения сложных расчетов приводим таблицу с уже рассчитанными величинами прироста ИПЦ, используемыми для расчета суммы индексации доходов в январе – марте 2020 года, если, например, заработная плата, а с 01.12.2015 г. — должностной оклад не повышались с января 2010 года (см. таблицу 2).

Таблица 2

Величина прироста индекса потребительских цен для проведения
индексации доходов работников в январе, феврале и марте 2020 года

Месяц, в котором последний раз повышалась зарплата, а с 01.12.2015 г. — оклад по должности работника	Год, в котором последний раз повышалась заработная плата, а с 01.12.2015 г. — оклад по должности работника
	2009	2010	2011	2012	2013	2014	2015	2016	2017	2018	2019	2020
Январь	219,6	187,7	165,9	156,2	156,8	155,5	98,9	41,9	26,1	10,7	3,1	–
Февраль	215,0	182,3	163,5	155,7	157,1	154,0	88,9	42,4	27,1	9,7	–
Март	210,7	179,9	159,9	155,0	157,1	148,5	70,5	41,1	22,7	10,3	–
Апрель	207,8	180,8	156,6	155,0	157,1	140,6	49,6	36,3	21,6	7,6	–
Май	206,4	182,4	154,5	155,7	156,9	131,8	46,3	36,2	22,1	7,6	–
Июнь	202,9	183,5	153,5	156,5	156,9	129,5	45,8	36,4	18,2	7,6	–
Июль	203,2	184,1	156,9	157,1	157,1	128,6	47,4	36,5	18,0	10,2	–
Август	203,8	180,8	157,9	157,9	158,7	126,8	48,5	37,1	18,1	10,2	–
Сентябрь	201,4	172,8	157,6	157,6	158,7	120,4	45,2	34,7	17,7	6,4	–
Октябрь	198,7	171,6	157,6	157,6	157,9	115,3	47,1	30,9	14,4	6,4	–
Ноябрь	195,5	170,6	157,2	157,9	157,2	111,3	44,2	28,7	13,4	3,2	–
Декабрь	192,9	168,5	156,9	157,2	156,0	105,1	43,2	27,5	14,2	3,4

Приведенной таблицей необходимо пользоваться следующим образом: если заработная плата, а с 01.12.2015 г. — должностной оклад (тарифная ставка) повышались в течение января 2010 года — января 2020 года, то в таблице необходимо найти строку с месяцем и графу с годом такого повышения  и на их пересечении будет указана величина прироста ИПЦ (в процентах). На эту величину для исчисления суммы индексации умножается индексируемая сумма дохода (заработной платы в пределах ПМТЛ). Если в ячейке на пересечении строки и графы стоит прочерк, индексация за этот месяц и год не проводится.

Например, если последнее повышение заработной платы состоялось в январе 2018 года, то в январе – марте 2020 года величина прироста ИПЦ составляет 10,7% (пересечение строки «Январь» и графы «2018»).¹

Месяц, с которого начинается исчисление ИПЦ нарастающим итогом для определения суммы индексации

Исчисление ИПЦ нарастающим итогом начинается с месяца, следующего за месяцем повышения тарифных ставок (окладов). Значение ИПЦ в месяце, в котором происходит повышение тарифных ставок (окладов), принимается за 1 или 100% (абз. первый и второй п. 5 Порядка № 1078).

Напомним, что до декабря 2015 года исчисление ИПЦ нарастающим итогом начиналось с месяца, следующего за базовым месяцем, под которым понимался месяц увеличения заработной платы за счет постоянных составляющих, в том числе за счет постоянных надбавок и доплат (п. 5 Порядка № 1078 в редакции, действовавшей до декабря 2015 года).

Для удобства восприятия далее по тексту месяц повышения тарифных ставок (окладов) будем именовать «базовым» месяцем (в кавычках), а месяц увеличения заработной платы за счет постоянных составляющих будем называть базовым месяцем (без кавычек) и понимать этот термин в том значении, которое он имел в Порядке № 1078 до декабря 2015 года.

Таким образом, «базовым» месяцем с декабря 2015 года является месяц повышения тарифных ставок (окладов). При этом, начиная с декабря 2015 года, увеличение заработной платы работника за счет ее других постоянных составляющих (например, за счет введения или увеличения размеров (процента) постоянных премии, надбавки, доплаты) не является основанием для изменения «базового» месяца.

Для работников, которые переведены на другую работу на том же предприятии, на другое предприятие или в другую местность, для новых работников, для работников, которые выходят из отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3 лет и отпуска без сохранения заработной платы, исчисление ИПЦ нарастающим итогом начинается с месяца, следующего за месяцем повышения тарифной ставки (оклада), по должности, которую занимает работник (п. 10-2 Порядка № 1078).

Таким образом, если, начиная с декабря 2015 года, на вакантную должность принимается (переводится) работник, или из отпуска по уходу за ребенком до достижения им 3 (6) лет выходит на работу (свою должность) работница, то им начисляется индексация с применением ИПЦ, исчисленного нарастающим итогом с месяца, следующего за месяцем последнего повышения оклада (тарифной ставки) по их должности. В результате новому работнику, принятому на работу на должность, по которой давно не повышался оклад, в месяце принятия на работу может быть начислена индексация. В то же время работник, переведенный на другую должность, по которой недавно повышен оклад и еще не наступило право на проведение индексации, утрачивает право на индексацию (несмотря на то, что на предыдущей должности он имел право на индексацию).

Учитывая вышеизложенное, если на предприятии размеры окладов (тарифных ставок) повышаются одновременно по всем должностям, месяц, с которого начинается исчисление ИПЦ нарастающим итогом для проведения индексации, будетдля всех работников предприятия одним и тем же (независимо от даты их принятия на работу, введения или повышения размера премий, доплат, надбавок). Соответственно, у всех работников будет одинаковой величина прироста ИПЦ, а при отработке ими всех рабочих дней месяца при работе на полную ставку будет одинаковой и сумма индексации.

Если же на предприятии размеры окладов (тарифных ставок) повышаются только отдельному структурному подразделению, то месяц, с которого начинается исчисление ИПЦ нарастающим итогом для проведения индексации, будет одним и тем же для всех работников этого структурного подразделения, соответственно, у них всех будет одинаковой и величина прироста ИПЦ.

Если на предприятии введена в штатное расписание новая должность, на которую принят работник, то для него «базовым» будет месяц последнего увеличения окладов (тарифных ставок) на предприятии (в подразделении работника), а не месяц введения в штатное расписание его должности.

Вышеизложенный подход призван облегчить работу бухгалтерам, начисляющим индексацию, поскольку не нужно для каждого работника определять «базовый» месяц.

Определение суммы индексации в месяце повышения заработной платы

Согласно пункту 5 Порядка № 1078 сумма индексации в месяце повышения тарифных ставок (окладов) не начисляется, если размер повышения денежного дохода превышает сумму индексации, которая сложилась в месяце повышения дохода.

Если размер повышения денежного дохода не превышает сумму индексации, которая сложилась в месяце повышения дохода, сумма индексации в этом месяце определяется с учетом размера повышения дохода и рассчитывается как разность между суммой индексации и размером повышения дохода.²

В случае увеличения заработной платы за счет других ее составляющих без повышения тарифных ставок (окладов) сумма индексации не уменьшается на размер повышения заработной платы. В случае если происходит повышение тарифной ставки (оклада), в месяце повышения учитываются все составляющие заработной платы, не имеющие разового характера.

Из вышеприведенных норм Порядка № 1078 следует, что в месяце повышения окладов (тарифных ставок) со сложившейся суммой индексации сравнивается не сумма, равная разности нового и старого окладов (тарифных ставок), а сумма, равная разности нового и старого размеров заработной платы в части постоянных составляющих (т. е. при сравнении учитываются размеры постоянных премий, надбавок, доплат). При этом увеличение размера заработной платы за счет увеличения размеров постоянных премий, надбавок, доплат и разовых выплат без повышения окладов (тарифных ставок) не уменьшает сумму индексации текущего месяца.

ПРИМЕР 6

Начисление индексации в случае увеличения размеров оклада,
премии, надбавки, доплаты и выплаты годового вознаграждения

Работнику хозрасчетного предприятия последний раз повышали оклад в январе 2017 года («базовый» месяц). В течение 2019 года ему ежемесячно выплачивали оклад в размере 4500 грн., производственную премию в размере 20% оклада — 900 грн. (4500 грн. х 20%), надбавку за высокие достижения в труде в размере 15% оклада — 675 грн. (4500 грн. х 15%), доплату за выслугу лет в размере 10% оклада — 450 грн. (4500 грн. х 10%).

С 1 января 2020 года работнику увеличили оклад с 4500 грн. до 4800 грн., вследствие чего увеличились размеры: премии — до 960 грн. (4800 грн. х 20%), надбавки — до 720 грн. (4800 грн. х 15%), доплаты — до 480 грн. (4800 грн. х 10%). Также в январе 2020 года работнику выплатили годовое вознаграждение по итогам работы за 2019 год в размере 4500 грн.

Определим, имеет ли право работник на начисление индексации в январе 2020 года, и если имеет, то исчислим ее сумму.

Поскольку выплаченное работнику в январе 2020 года годовое вознаграждение не является объектом индексации (абз. шестой п. 3 Порядка № 1078), его сумма не учитывается в общем доходе, подлежащем индексации.

Производственная премия, надбавка за высокие достижения в труде и доплата за выслугу лет имеют постоянный характер, поэтому они являются объектом индексации и включаются в общий доход, который индексируется.

В общей сумме повышения дохода работника в январе 2020 года, которая сравнивается с суммой сложившейся индексации в этом месяце, учитываются сумма повышения оклада, суммы повышения размеров премии, надбавки и доплаты.

Общая сумма повышения дохода работника в январе 2020 года в части постоянных составляющих:

4800 – 4500 (увеличение оклада) + 960 – 900 (увеличение премии) + 720 – 675 (увеличение надбавки) + 480 – 450 (увеличение доплаты) = 300 + 60 + 45 + 30 = 435 грн.

При выплате заработной платы за январь 2020 года для работников, у которых последнее повышение заработной платы состоялось в январе 2017 года («базовый» месяц), величина прироста ИПЦ составляет 26,1% (см. таблицу 2).

Сумма сложившейся индексации в январе 2020 года:

2102 грн. х 26,1 : 100 = 548,62 грн.

Поскольку в январе 2020 года сумма повышения заработной платы работника в части постоянных составляющих оказалась меньше суммы сложившейся индексации (435 грн. < 548,62 грн.), то в этом месяце сумма подлежащей начислению индексации определяется как разность между суммой сложившейся индексации и размером повышения заработной платы:

548,62 – 435 = 113,62 грн.

Указанную сумму индексации (в терминологии Порядка № 1078 до декабря 2015 года — фиксированную сумму индексации) необходимо выплачивать работнику до месяца, в котором произойдет очередное повышение оклада. При этом с февраля 2020 года начинается новое исчисление ИПЦ нарастающим итогом.

______________________________________________________________________

Абзацем шестым пункта 5 Порядка установлено, что до очередного повышения тарифных ставок (окладов) к определенной сумме индексации прибавляется сумма индексации, которая складывается вследствие превышения величины ИПЦ порога индексации, равного 103% (см. выше).

В настоящее время, а именно с декабря 2015 года, Порядок № 1078 не содержит термина «фиксированная сумма индексации», а вместо него используется термин «разность между (сложившейся) суммой индексации и размером повышения дохода». Вместо термина «текущая сумма индексации» используется термин «сумма индексации, которая складывается вследствие превышения величины ИПЦ порога индексации». Но, поскольку суть указанных выплат не изменилась, в рамках этой статьи будем использовать в нижеприведенных расчетах именно термины «фиксированная сумма индексации» и «текущая сумма индексации».

________________________________________________________________________

ПРИМЕР 7

Начисление индексации в случае неоднократного увеличения заработной платы в течение года

Используя данные примера 6, предположим, что следующее повышение оклада состоялось у работника хозрасчетного предприятия с 1 сентября 2020 года с 4800 грн. до 5000 грн., вследствие чего увеличился размер премии до 1000 грн. (5000 грн. х 20%), надбавки до 750 грн. (5000 грн. х 15%), доплаты до 500 грн. (5000 грн. х 10%). Размер ПМТЛ в сентябре 2020 года составит 2197 грн.

В общей сумме повышения дохода работника в сентябре, которая сравнивается с суммой сложившейся индексации в этом месяце, учитываются сумма повышения оклада, суммы повышения размеров премии, надбавки и доплаты.

Общая сумма повышения дохода работника в сентябре 2020 года в части постоянных составляющих:

5000 – 4800 (увеличение оклада) + 1000 – 960 (увеличение премии) + 750 – 720 (увеличение надбавки) + 500 – 480 (увеличение доплаты) = 200 + 40 + 30 + 20 = 290 грн.

Предположим, что величина прироста ИПЦ в сентябре 2020 года при «базовом» месяце — январь 2020 года (месяц последнего повышения оклада) составит 12,5%.

В таком случае текущая сумма индексации в сентябре 2020 года будет равна:

2197 грн. х 12,5 : 100 = 274,63 грн.

Поскольку работнику с января 2020 года выплачивают еще и фиксированную сумму индексации в размере 113,62 грн., рассчитаем общую сумму сложившейся индексации в сентябре 2020 года:

274,63 + 113,62 = 388,25 грн.

Как видно, в сентябре 2020 года сумма повышения заработной платы работника оказалась меньше суммы сложившейся индексации (290 грн. < 388,25 грн.), поэтому в этом месяце сумма подлежащей начислению индексации определяется как разность между общей суммой сложившейся индексации и размером повышения заработной платы:

388,25 – 290 = 98,25 грн.

Указанную сумму новой фиксированной суммы индексации необходимо выплачивать работнику до месяца, в котором произойдет очередное повышение оклада. При этом, начиная с октября 2020 года, начинается новое исчисление ИПЦ нарастающим итогом.

Предположим, что очередное повышение оклада состоится у работника с 1 декабря 2020 года с 5000 грн. до 5300 грн., вследствие чего увеличатся размеры: премии — до 1060 грн. (5300 грн. х 20%), надбавки — до 795 грн. (5300 грн. х 15%), доплаты — до 530 грн. (5300 грн. х 10%). Размер ПМТЛ в декабре 2020 года составляет 2270 грн.

Общая сумма повышения дохода работника в декабре 2020 года в части постоянных составляющих:

5300 – 5000 (увеличение оклада) + 1060 – 1000 (увеличение премии) + 795 – 750 (увеличение надбавки) + 530 – 500 (увеличение доплаты) = 300 + 60 + 45 + 30 = 435 грн.

Предположим, что ИПЦ в октябре 2020 года составит 103,1%, а величина прироста ИПЦ в декабре 2020 года при «базовом» месяце — сентябрь 2020 года (месяц последнего повышения оклада) будет равна 3,1%. В таком случае текущая сумма индексации в декабре 2020 года составит:

2270 грн. х 3,1 : 100 = 70,37 грн.

Поскольку работнику с сентября 2020 года выплачивают еще и фиксированную сумму индексации в размере 98,25 грн., рассчитаем общую сумму сложившейся индексации в декабре 2020 года:

70,37 + 98,25 = 168,62 грн.

Таким образом, в декабре 2020 года сумма повышения заработной платы превысила общую сумму сложившейся индексации в этом месяце (435 грн. > 168,62 грн.), поэтому индексация в декабре 2020 года работнику не начисляется. С января 2021 года начинается новое исчисление ИПЦ нарастающим итогом.

__________________________________________________________________________

ПРИМЕР 8

Начисление индексации в случае принятия работника на работу
(перевода работника на другую должность)

Работник с 1 января 2020 года принят на работу (переведен на другую должность на этом же предприятии). Размер оклада по (новой) должности работника составляет 6000 грн. Последний раз увеличение оклада до указанного размера по этой должности состоялось в июле 2018 года («базовый» месяц).

При выплате зарплаты за январь 2020 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых «базовый» месяц — июль 2018 года, составляет 10,2%.

Сумма индексации заработной платы работника в январе 2020 года с учетом указанной величины прироста ИПЦ:

2102 грн. х 10,2 : 100 = 214,40 грн.

_______________________________________________________________________

ПРИМЕР 9

Индексация доходов работницы, которая вышла на работу
после окончания отпуска по уходу за ребенком

Работница с апреля 2017 года по 31 января 2020 года находилась в отпуске по уходу за ребенком до достижения им 3 лет. Сразу после окончания этого отпуска работница вышла на работу 1 февраля 2020 года (этот день — суббота является рабочим днем работницы согласно графику ее работы). Во время пребывания работницы в указанном отпуске на предприятии было несколько повышений окладов, при этом последнее повышение оклада по должности работницы до 5500 грн. состоялось в январе 2019 года («базовый» месяц).

При выплате зарплаты за февраль 2020 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых «базовый» месяц — январь 2019 года, составляет 3,1% (см. таблицу 2).

Сумма индексации заработной платы работницы в феврале 2020 года с учетом указанной величины прироста ИПЦ:

2102 грн. х 3,1 : 100 = 65,16 грн.

__________________________________________________________________________

Индексация у работников со сдельной оплатой труда

Для работников со сдельной и сдельно-премиальной системами оплаты труда «базовым» месяцем следует считать месяц увеличения сдельных расценок (тарифных ставок, окладов). Месяц увеличения или уменьшения заработной платы в зависимости от выработки не считается «базовым».

В случае повышения на предприятии сдельных расценок не на все виды работ (не на всю продукцию, товары), «базовым» месяцем следует считать месяц повышения сдельных расценок только в случае, если в таком месяце работник выполняет работы (производит продукцию), сдельные расценки на которые повышены. Если работник в течение месяца выполняет работы (производит продукцию), на которые сдельные расценки не повышены, то нет оснований считать такой месяц «базовым».

В целях проведения индексации в месяце повышения сдельных расценок сравнение размеров месячной заработной платы должно осуществляться по условиям, которые действуют в таком месяце, то есть используется норма выработки (количества изготовленной продукции) в месяце повышения сдельных расценок.

_________________________________________________________________________

ПРИМЕР 10

Индексация зарплаты работника со сдельной оплатой труда

Работнику, который изготовляет два вида изделий, последний раз повышали сдельные расценки в апреле 2017 года («базовый» месяц): за изготовленное изделие І вида — до 60 грн., за изготовленное изделие ІІ вида — до 80 грн.

В декабре 2019 года работник изготовил 50 изделий І вида и 40 изделий ІІ вида (установленная норма изделий двух видов на месяц) и получил заработную плату в размере 6200 грн. (50 изд. х 60 грн. + 40 изд. х 80 грн.).

При выплате зарплаты за декабрь 2019 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых «базовый» месяц — апрель 2017 года, составляла 21,6%.

Сумма индексации в декабре 2019 года:

2102 грн. х 21,6 : 100 = 454,03 грн.

В январе 2020 года работник изготовил 53 изделия І вида и 42 изделия ІІ вида (перевыполнил установленную норму на месяц) и получил заработную плату в размере 6540 грн. (53 изд. х 60 грн. + 42 изд. х 80 грн.).

Хотя работник в январе 2020 года получил зарплату больше, чем в декабре 2019 года (6540 грн. > 6200 грн.), сдельные расценки (тарифная ставка, оклад) в январе 2020 года не повышались, поэтому «базовым» месяцем для расчета величины прироста ИПЦ и в дальнейшем остается апрель 2017 года.

При выплате зарплаты за январь 2020 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых «базовый» месяц — апрель 2017 года, составляет 21,6%.

Сумма индексации в январе 2020 года:

2102 грн. х 21,6 : 100 = 454,03 грн.

Предположим, что в январе 2020 года работнику повысили сдельные расценки: теперь за каждое изготовленное изделие І вида он получает 65 грн. (на 5 грн. больше), ІІ вида — 88 грн. (на 8 грн. больше).

При указанных повышенных расценках работник в январе 2020 года изготовил 54 изделия І вида и 43 изделия ІІ вида  (перевыполнил установленную норму на месяц) и получил заработную плату в размере 7443 грн. (54 изд. х 65 грн. + 43 изд. х 88 грн.). Но поскольку установленная норма на месяц — 50 изделий І вида и 40 изделий ІІ вида, сумма заработной платы за установленную норму труда составляет 6770 грн. (50 изд. х 65 грн. + 40 изд. х 88 грн.).

Сумма повышения заработной платы работника в январе 2020 года за счет повышения сдельных расценок в соответствии с установленной нормой труда:

(50 изд. х 65 грн. + 40 изд. х 88 грн.) – (50 изд. х 60 грн. + 40 изд. х 80 грн.) = 6770 – 6200 = 570 грн.

Поскольку сумма повышения заработной платы работника в январе 2020 года за счет увеличения сдельных расценок превысила сумму сложившейся индексации в этом месяце (570 грн. > 454,03 грн.), индексация в январе 2020 года работнику не начисляется. С февраля 2020 года начинается новое исчисление ИПЦ нарастающим итогом.

__________________________________________________________________________

Индексация у работников с почасовой оплатой труда

При проведении индексации доходов работников с почасовой оплатой труда «базовым» месяцем является месяц увеличения часовой ставки. 

Месяц увеличения заработной платы за счет увеличения количества отработанных часов (без повышения часовой ставки) не изменяет «базовый» месяц, и индексация заработной платы в таком месяце осуществляется в пределах ПМТЛ на общих основаниях.

В целях проведения индексации в месяце повышения часовой ставки сравнение размеров месячной заработной платы должно осуществляться по условиям, которые действуют в таком месяце, то есть используется норма рабочего времени (количество рабочих часов), установленная в месяце повышения часовой ставки.

Например, если на предприятии для работников с почасовой оплатой труда норма рабочего времени на месяц рассчитывается исходя из 40-часовой 5-дневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье с учетом уменьшения продолжительности работы накануне праздничных и нерабочих дней на 1 час (ч. первая ст. 53 КЗоТ), то норма рабочего времени в январе 2020 года составляет 167 рабочих часов (20 р. д. х 8 р. ч. + 1 р. д. х 7 р. ч.). Именно при этой норме рабочего времени в январе 2020 года сравниваются размеры месячной заработной платы до и после повышения часовой ставки, определяется сумма повышения месячной заработной платы, которая сравнивается с суммой индексации, сложившейся в таком месяце. Это объясняется тем, что ПМТЛ установлен в расчете на месяц, поэтому сравниваться должны месячные заработные платы, а не часовые ставки.

_________________________________________________________________________

ПРИМЕР 11

Индексация зарплаты работника с почасовой оплатой труда

Работнику с 1 января 2020 года повысили часовую ставку с 32 грн. до 35 грн. (до этого «базовым» месяцем был январь 2017 года). Норма рабочего времени работника определяется исходя из 40-часовой 5-дневной рабочей недели с выходными днями в субботу и воскресенье, поэтому норма рабочего времени в январе 2020 года составляет 167 рабочих часов (далее — р. ч.).

Определим размеры месячной заработной платы работника до и после повышения часовой ставки, используя норму рабочего времени в январе 2020 года.

Заработная плата работника до повышения часовой ставки:

167 р. ч. х 32 грн. = 5344 грн.

Заработная плата работника после повышения часовой ставки:

167 р. ч. х 35 грн. = 5845 грн.

Таким образом, сумма повышения месячной заработной платы за счет повышения часовой ставки в январе 2020 года составляет:

5845 – 5344 = 501 грн.

При выплате заработной платы за январь 2020 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых «базовый» месяц — январь 2017 года, составляет 26,1%.

Сумма индексации в январе 2020 года с учетом указанной величины прироста ИПЦ:

2102 грн. х 26,1 : 100 = 548,62 грн.

Таким образом, сумма повышения месячной заработной платы за счет повышения часовой ставки в январе 2020 года не превысила сумму сложившейся индексации в этом месяце (501 грн. < 548,62 грн.), поэтому в новом «базовом» месяце — январе 2020 года работнику выплачивается повышенная заработная плата (рассчитанная с учетом повышенной часовой ставки) и фиксированная сумма индексации, которая составляет:

548,62 – 501 = 47,62 грн.

Эта фиксированная сумма индексации выплачивается до следующего повышения часовой ставки, при котором сумма увеличения месячной заработной платы превысит фиксированную или общую (фиксированную и текущую) сумму индексации.

Проиндексированная заработная плата работника в январе 2020 года:

167 отраб. ч. х 35 грн. + 47,62 грн. (фиксированная сумма индексации) = 5892,62 грн.

Обращаем внимание: если бы сумма повышения месячной заработной платы за счет повышения часовой ставки в январе 2020 года превысила сумму индексации, которая сложилась в этом месяце, то индексация в январе 2020 года работнику не начислялась.

__________________________________________________________________________

Если у работника изменилась форма (система) оплаты труда, в частности, работника перевели с должностного оклада на почасовую оплату труда с установлением часовой ставки, исчисление ИПЦ для проведения индексации должно осуществляться с месяца, следующего за месяцем, в котором происходит повышение часовой ставки. При этом Порядок № 1078 не предусматривает сохранение сумм индексации в случае, когда работник переведен с одной формы (системы) оплаты труда на другую.

В то же время абзацем двенадцатым пункта 5 Порядка № 1078 установлено, что работникам предприятий и организаций, находящихся на хозрасчете, повышение заработной платы в связи с ростом уровня инфляции осуществляется в порядке, определенном в коллективных договорах, но не ниже норм, определенных Законом № 1282, и положений Порядка № 1078.

Следовательно, хозрасчетное предприятие может в коллективном договоре установить порядок проведения индексации заработной платы работников в случае изменения им формы (системы) оплаты труда. Например, можно предусмотреть сохранение за работником «старой» индексации (которая начислялась в период оплаты труда исходя из должностного оклада) до месяца повышения часовой ставки.³

Индексация при уменьшении дохода

Если у работника по каким-то причинам произошло уменьшение заработной платы в связи с уменьшением размера тарифной ставки (оклада) или за счет отмены (уменьшения размера) постоянных ее составляющих, в частности отмены (уменьшения размера) предусмотренных законодательством (коллективным договором) надбавок и доплат (производственной премии), то «базовый» месяц не изменяется. Сумма индексации в этом случае продолжает начисляться в соответствии с ИПЦ, исчисленным нарастающим итогом со следующего за «базовым» месяца.

Индексация и оплата простоя

Если работнику за время простоя не по его вине начисляется оплата простоя из расчета не ниже двух третей тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада) согласно статье 113 КЗоТ, то статьей 2 Закона № 1282 и пунктом 2 Порядка № 1078 предусмотрено, что индексации подлежит оплата труда за выполненную работу согласно тарифным ставкам (окладам) и сдельным расценкам. Поскольку оплата простоя не считается оплатой выполненной работы, то она не является объектом индексации.

Начисление индексации, если работник отработал неполный месяц

Согласно абзацу шестому пункта 4 Порядка № 1078 в случае, если лицо работает неполное рабочее время, сумма индексации определяется из расчета полного рабочего времени, а выплачивается пропорционально отработанному времени.

Указанная норма касается не только случаев, когда сотрудники работают на условиях неполного рабочего времени, но и случаев, в частности, когда работником отработан неполный месяц в связи с пребыванием в отпуске, на «больничном», при выполнении государственных или общественных обязанностей, из-за увольнения, перевода на другую должность в середине месяца, прогулов и т. п.

В указанном случае пропорционально отработанному времени выплачивается не только текущая, но и фиксированная сумма индексации.

________________________________________________________________________

ПРИМЕР 12

Начисление индексации работнику в месяце увольнения

Работник увольняется 20 января 2020 года, отработав только 12 из 21 рабочего дня, предусмотренного графиком работы в этом месяце. У него с сентября 2018 года («базовый» месяц) оклад составляет 5000 грн. Заработная плата работника за отработанное время в январе 2020 года составила 2857,14 грн. (5000 грн. : 21 р. д. х 12 отраб. д.).

При выплате зарплаты за январь 2020 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых «базовый» месяц — сентябрь 2018 года, составляет 6,4%.

Сумма индексации в январе 2020 года при условии отработки полного месяца:

2102 грн. х 6,4 : 100 = 134,53 грн.

Сумма индексации в январе 2020 года, исчисленная пропорционально отработанному времени работником в этом месяце:

134,53 грн. : 21 р. д. х 12 отраб. д. = 210,52 грн.

_________________________________________________________________________

ПРИМЕР 13

Начисление индексации в случае перевода работника на другую должность в середине месяца

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, с 20 января 2020 года переведен на другую должность на этом же предприятии. У работника размеры оклада составляют:

— на «старой» должности (с которой осуществлен перевод) — 7000 грн.;

— на новой должности (на которую осуществлен перевод) — 7500 грн.

В данной ситуации начисление индексации работнику осуществляется отдельно по «старой» и новой должностям с учетом периода, отработанного в январе 2020 года по каждой должности. При этом на определение сумм индексации за январь 2020 года по новой должности не влияют условия начисления индексации по «старой» должности.

1. Начисление индексации за период работы на «старой» должности.

На этой должности работник до момента перевода отработал неполный месяц (с 1 по 19 января) — всего 11 из 21 рабочего дня, предусмотренного графиком работы в январе. «Базовым» месяцем на этой должности является июль 2018 года.

При выплате зарплаты за январь 2020 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых «базовый» месяц — июль 2018 года, составляет 10,2%.

Сумма индексации в январе 2020 года с учетом указанной величины прироста ИПЦ при отработке полного месяца:

2102 грн. х 10,2 : 100 = 214,40 грн.

Сумма индексации, выплачиваемая работнику пропорционально отработанному им времени в январе 2020 года на «старой» должности:

214,40 грн. : 21 р. д. х 11 отраб. д. = 112,30 грн.

2. Начисление индексации за период работы на новой должности.

На этой должности со дня перевода работник отработал неполный месяц (с 20 по 31 января) — всего 10 из 21 рабочего дня, предусмотренного графиком работы в январе. «Базовым» месяцем на этой должности является октябрь 2018 года.

При выплате зарплаты за январь 2020 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых базовый месяц — октябрь 2018 года, составляет 6,4%.

Сумма индексации в январе 2020 года с учетом указанной величины прироста ИПЦ при отработке полного месяца:

2102 грн. х 6,4 : 100 = 134,53 грн.

Сумма индексации, выплачиваемая работнику пропорционально отработанному им времени в январе 2020 года на новой должности:

134,53 грн. : 21 р. д. х 10 отраб. д. = 64,06 грн.

Общая сумма индексации, подлежащая начислению работнику в январе 2020 года:

112,30 грн. (по «старой» должности) + 64,06 грн. (по новой должности) = 176,36 грн.

________________________________________________________________________

Индексация и минимальная заработная плата

Согласно статье 3-1 Закона об оплате труда размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера минимальной заработной платы. Если начисленная заработная плата работника, который выполнил месячную норму труда, является ниже законодательно установленного размера минимальной заработной платы, работодатель проводит доплату до уровня минимальной заработной платы, которая выплачивается ежемесячно одновременно с выплатой заработной платы. В случае заключения трудового договора о работе на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда минимальная заработная плата выплачивается пропорционально выполненной норме труда.⁴

Сумма индексации не включена в установленный частью второй статьи 3-1 Закона об оплате труда перечень выплат, которые не учитываются при исчислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера. В то же время сумма индексации как гарантированная выплата, предусмотренная действующим законодательством, относятся к дополнительной заработной плате (ч. вторая ст. 2 Закона об оплате труда, пп. 2.2.7 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5).

Следовательно, сумма индексации включается в минимальную заработную плату.⁵

ПРИМЕР 14

Начисление индексации и минимальной заработной платы сотруднику,
работающему на условиях неполного рабочего времени

На предприятии штатным расписанием предусмотрена должность, оклад по которой увеличен до 4000 грн. с января 2017 года («базовый» месяц). Работник, который занимает эту должность, работает на условиях неполной рабочей недели (три рабочих дня в неделю: понедельник, среда, пятница).

По графику работы предприятия в январе 2020 года — 21 рабочий день, а согласно индивидуальному графику работы работника — 13 рабочих дней.

Заработная плата работника в январе 2020 года, исчисленная исходя из оклада пропорционально отработанному времени:

4000 грн. : 21 р. д. х 13 отраб. д. = 2476,19 грн.

При выплате зарплаты за январь 2020 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых «базовый» месяц — январь 2017 года, составляет 26,1%.

Сумма индексации в январе 2020 года при условии отработки полного месяца:

2102 грн. х 26,1 : 100 = 548,62 грн.

Сумма индексации в январе 2020 года, исчисленная пропорционально отработанному времени работником в этом месяце:

548,62 грн. : 21 р. д. х 13 отраб. д. = 339,62 грн.

Общая заработная плата работника в январе 2020 года, исчисленная пропорционально отработанному в этом месяце времени: 

2476,19 грн. (зарплата исходя из оклада) + 339,62 грн. (индексация) = 2815,81 грн.

Поскольку согласно статье 8 Закона о Госбюджете-2020 минимальная заработная плата в месячном размере в 2020 году составляет 4723 грн., определим минимальную заработную плату работника в январе 2020 года, исчисленную пропорционально отработанному в этом месяце времени:

4723 грн. : 21 р. д. х 13 отраб. д. = 2923,76 грн.

Как видно, общая заработная плата работника в январе 2020 года (2815,81 грн.) оказалась меньше «пропорциональной» минимальной заработной платы (2923,76 грн.), поэтому работнику в январе необходимо выплатить доплату до указанной «пропорциональной» минимальной заработной платы в следующем размере:

2923,76 – 2815,81 = 107,95 грн.

Общая заработная плата работника в январе 2020 года:

2476,19 грн. (зарплата исходя из оклада) + 339,62 грн. (индексация) + 107,95 грн. (доплата до минимальной зарплаты) = 2923,76 грн.

_________________________________________________________________________

Индексация доходов лиц, работающих на неполную ставку

В случае, если работника, который работает на неполную ставку по должности, например, на 0,5 должности, перевели на 0,75 должности и при этом должностной оклад по этой «полной» должности не увеличился, то «базовый» месяц у работника не изменяется, а сумма индексации продолжает начисляться в соответствии с ИПЦ, исчисленным нарастающим итогом. При этом для работников, работающих на неполную ставку (неполное рабочее время), сумма индексации должна определяться в расчете за полное рабочее время (за полную ставку по должности), а выплачиваться пропорционально отработанному времени (пропорционально ставке по должности, которую занимает работник).

Если при переводе работника с 0,5 должности на 0,75 должности происходит повышение должностного оклада по «полной» должности, то месяц такого повышения считается «базовым» и должно быть проведено сравнение суммы повышения заработной платы и суммы индексации из расчета за «полное» рабочее время с выплатой индексации пропорционально занимаемой ставке.

_________________________________________________________________________

ПРИМЕР 15

Индексация в случае увеличения ставки по должности и повышения должностного оклада

Работнику с 1 января 2020 года увеличили ставку по должности — перевели с 0,25 на 0,75 должности и одновременно по этой «полной» должности увеличен оклад на 400 грн. с 4600 грн. до 5000 грн. До этого последнее увеличение оклада по должности работника было в мае 2017 года («базовый» месяц).

При выплате зарплаты за январь 2020 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых «базовый» месяц — май 2017 года, составляет 22,1%.

Сумма индексации в январе 2020 года при условии отработки полного месяца при работе на полную ставку (равную единице) с учетом вышеуказанной величины прироста ИПЦ:

2102 грн. х 22,1 : 100 = 464,54 грн.

Разность между указанной суммой индексации и суммой повышения оклада по «полной» должности в январе 2020 года (фиксированная сумма индексации):

464,54 – 400 = 64,54 грн.

Фиксированная сумма индексации, рассчитанная пропорционально ставке по должности, которую занимает работник (пропорционально отработанному времени) при условии отработки работником всех дней и часов в месяце согласно индивидуальному графику работы:

64,54 грн. х 0,75 = 48,41 грн.

С целью проведения индексации в дальнейшем, исчисление ИПЦ нарастающим итогом начинается с февраля 2020 года.

Фиксированная сумма индексации, равная 48,41 грн., выплачивается в таком размере до следующего повышения оклада по «полной» должности.

_________________________________________________________________________

Что касается начисления индексации, если работник отработал неполный месяц по причине пребывания на «больничном» или в оплачиваемом отпуске, то необходимо учитывать следующее.

Согласно пункту 3 Порядка № 1078 к объектам индексации, как указывалось выше, не относятся выплаты, исчисляемые из средней заработной платы. К ним относятся, в частности:

— отпускные, которые рассчитываются в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100);

— «больничные» и «декретные», которые исчисляются согласно Порядку исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденному постановлением Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 г. № 1266.

При расчете среднего заработка для начисления отпускных, «больничных» и «декретных» учитываются суммы индексации.

В случае отработки работником неполного месяца по причине пребывания в оплачиваемом отпуске, на «больничном» или в «декретном» отпуске сумма индексации (в том числе фиксированная сумма индексации) выплачивается пропорционально отработанному времени. То же самое касается и других неотработанных периодов, когда за работником сохраняется средний заработок согласно Порядку № 100.

В случае если работник в месяце не отработал ни одного рабочего дня, сумма индексации (в том числе фиксированная сумма индексации) за такой месяц не выплачивается, но в следующем месяце она будет выплачиваться в общем порядке (в полном объеме, если работник отработает полный месяц, или пропорционально отработанному времени, если будет отработан неполный месяц).

__________________________________________________________________________

ПРИМЕР 16

Исчисление индексации в случае отработки работником
неполного месяца из-за болезни и пребывания в отпуске 

В январе 2020 года работник отработал только 6 из 21 рабочего дня, предусмотренного графиком работы в этом месяце, поскольку с 26 декабря 2019 года по 10 января 2020 года находился в ежегодном отпуске, а с 20 по 31 января болел.

Работнику последний раз повышали оклад до 7000 грн. в апреле 2018 года («базовый» месяц). С этого месяца работнику ежемесячно выплачивается фиксированная сумма индексации в размере 48,56 грн.

Заработная плата работника за отработанное время в январе 2020 года:

7000 грн. : 21 р. д. х 6 отраб. д. = 2000 грн.

При выплате зарплаты за январь 2020 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых «базовый» месяц — апрель 2018 года, составляет 7,6%.

Текущая сумма индексации в январе 2020 года при условии отработки полного месяца:

2102 грн. х 7,6 : 100 = 159,75 грн.

Общая (текущая и фиксированная) сумма индексации в январе 2020 года при условии отработки полного месяца:

159,75 грн. + 48,56 = 208,31 грн.

Общая сумма индексации в январе 2020 года, исчисленная пропорционально отработанному времени в этом месяце:

208,31 грн. : 21 р. д. х 6 отраб. д. = 59,52 грн.

Общий доход работника в январе 2020 года за отработанное время:

2000 грн. (зарплата исходя из оклада) + 59,52 грн. (индексация) = 2059,52 грн.

__________________________________________________________________________

Индексация оплаты труда за дни командировки

Согласно части четвертой статьи 121 КЗоТ работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

В случае если оплата труда за дни командировки рассчитывается не из средней заработной платы, а исходя из дневного заработка, то сумма индексации должна начисляться на оплату за выполненную работу (служебное поручение) в командировке как на обычную заработную плату. Если оплата труда за дни командировки рассчитывается из средней заработной платы (согласно Порядку № 100), то сумма индексации не начисляется на средний заработок за время командировки.

Если работник весь месяц находился в отпуске и в командировке, и при этом оплата дней пребывания в командировке осуществляется по дневному (не среднедневному) заработку, то индексация начисляется пропорционально отработанному рабочему времени в месяце командировки, т. е. на оплату за дни работы в командировке.

Индексация заработной платы работников отдельных категорий

Индексация зарплаты совместителей

Доходы от работы по совместительству, на условиях почасовой оплаты вне основного места работы индексируются в размере, который с учетом оплаты труда по основному месту работы не превышает ПМТЛ (ст. 10 Закона № 1282).

Лицу, работающему по совместительству, по его требованию выдается справка с основного места работы о размере дохода, подлежащего индексации, и проиндексированного дохода (далее — справка). На основании этой справки осуществляется индексация доходов от работы по совместительству в пределах суммы, не превышающей ПМТЛ, с учетом полученной заработной платы по основному месту работы (п. 7 Порядка № 1078).

То есть, сначала индексируется заработная плата по основному месту работы, и если сумма проиндексированной заработной платы меньше ПМТЛ, то работнику по его требованию выдается справка, на основании которой по совместительству индексируется сумма заработной платы, равная разности между размером ПМТЛ и размером проиндексированной заработной платы по основному месту работы.

Если работник не предоставил справку с основного места работы, индексация по месту работы по совместительству не проводится. 

Аналогично индексируются доходы, получаемые гражданами на условиях почасовой оплаты труда вне основного места работы (п. 7 Порядка № 1078).

В случае если работник по основному месту работы получает фиксированную сумму индексации, то эта сумма выплачивается только по основному месту работы за фактически отработанное время.

Обращаем внимание, если работник по основному месту работы работает на полную ставку и при этом отработает полный месяц и получит сумму индексации (фиксированную сумму индексации), рассчитанную исходя из ПМТЛ, определенного в расчете на месяц, то на работе по совместительству заработная плата индексации не подлежит. Если работник по основному месту работы не отработал ни одного рабочего дня (находился в оплачиваемом отпуске или болел), то по месту работы по совместительству начисленная заработная плата за отработанное время не подлежит индексации (поскольку по основному месту работы индексация учитывалась при расчете средней заработной платы для начисления отпускных и «больничных»).

В случае если работник работает на две неполные ставки, в частности по основному месту работы на 0,5 должности и на другой работе на 0,5 должности (или по основному месту работы на 0,75 должности и на другой работе на 0,25 должности), начисление сумм индексации может осуществляться отдельно по каждой должности, поскольку суммарно работа не превышает одну полную ставку (равную единице). Сумма индексации в этом случае определяется по каждой должности за фактически отработанное время из расчета ПМТЛ в месяце (см. выше пример 15).

В случае если работник на двух местах работы работает на неполные ставки по должности, при этом суммарно (на двух должностях) работа осуществляется на ставку, превышающую единицу (например, по основному месту работы работник занимает 0,75 должности и по совместительству — 0,5 должности, то есть суммарно на двух местах работы занимает 1,25 должности), то сначала индексируется заработная плата по основному месту работы, а затем, как отмечено выше, на основании справки с основного места работы индексируется по совместительству сумма заработной платы, равная разности между размером ПМТЛ и размером проиндексированной заработной платы по основному месту работы.

Вместе с тем, на основании вышепроцитированного абзаца двенадцатого пункта 5 Порядка № 1078 хозрасчетные предприятия могут предусмотреть в коллективном договоре проведение индексации заработной платы внешних совместителей независимо от размера проиндексированной заработной платы по основному месту работы, но в пределах ПМТЛ.

ПРИМЕР 17

Начисление индексации совместителю по двум местам работы,
если суммарно работа выполняется на ставку, равную или больше единицы

Работник работает на двух предприятиях, на которых установлена 5-дневная рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем.

По основному месту работы работник занимает 0,75 должности (работает 6 часов в день: с 9.00 до 15.00) и имеет оклад, исчисленный пропорционально ставке по должности, в размере 3750 грн. (5000 грн. х 0,75). «Базовый» месяц для начисления индексации — июнь 2017 года. Норма рабочего времени для «полной» должности в январе 2020 года, используемая при расчетах для работающих с неполным рабочим временем, — 168 рабочих часов (21 р. д. х 8 р. ч.), для работника — 126 р. ч. (21 р. д. х 6 р. ч.).

По месту работы по совместительству работник занимает 0,25 должности (работает 2 часа в день: с 16.00 до 18.00) и имеет оклад, исчисленный пропорционально ставке по должности, в размере 1200 грн. (4800 грн. х 0,25). «Базовый» месяц для начисления индексации — сентябрь 2017 года. Норма рабочего времени для «полной» должности в январе 2020 года, используемая при расчетах для работающих с неполным рабочим временем, — 168 р. ч. (21 р. д. х 8 р. ч.), для работника — 42 р. ч. (21 р. д. х 2 р. ч.).

Предположим, что этот работник по двум местам работы в январе 2020 года выполнил норму рабочего времени, установленную индивидуальным графиком работы, поэтому получил заработную плату по основному месту работы — 3750 грн. и по совместительству — 1200 грн.

Сначала исчислим сумму индексации заработной платы по основному месту работы работника в январе 2020 года. При выплате зарплаты за январь 2020 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых «базовый» месяц — июнь 2017 года, составляет 18,2%. Сумма индексации в январе 2020 года в пределах ПМТЛ при работе на полную ставку (равную единице) при полностью отработанном месяце с учетом указанной величины прироста ИПЦ:

2102 грн. х 18,2 : 100 = 382,56 грн.

Сумма индексации работника в январе 2020 года по основному месту работы, рассчитанная пропорционально отработанному времени:

382,56 грн. : 168 р. ч. х 126 отраб. ч. = 286,92 грн.

На основании вышеприведенных данных далее рассмотрим один из вариантов расчета суммы индексации по месту работы по совместительству (другие варианты могут быть предусмотрены хозрасчетными предприятиями в коллективном договоре).

С помощью обратной пропорции определим, какая сумма заработной платы была фактически проиндексирована по основному месту работы в январе 2020 года на величину прироста ИПЦ:

286,92 грн. : 18,2 х 100 = 1576,48 грн.

Определим сумму заработной платы по месту работы по совместительству, которую можно проиндексировать в пределах ПМТЛ с учетом проиндексированной заработной платы по основному месту работы:

2102 – 1576,48 = 525,52 грн.

Теперь исчислим сумму индексации заработной платы работника по совместительству в январе 2020 года при условии, что работник предоставит справку с основного места работы о размере проиндексированного дохода.

При выплате зарплаты за январь 2020 года величина прироста ИПЦ для работников, у которых «базовый» месяц — сентябрь 2017 года, составляет 17,7%.

Определим сумму индексации по совместительству в январе 2020 года (индексируется только часть заработной платы в размере 525,52 грн.) с учетом указанной величины прироста ИПЦ:

525,52 грн. х 17,7 : 100 = 93,02 грн.

Вышерассмотренный вариант начисления индексации внешнему совместителю фактически является таким, по которому начисление индексации по совместительству осуществляется в пределах ПМТЛ пропорционально отработанному времени в зависимости от размера проиндексированного дохода по основному месту работы при условии, что общая ставка по двум должностям равна единице. В таком случае сумму индексации работника по месту работы по совместительству в январе 2020 года можно рассчитать и другим способом, который даст тот же результат:

(2102 грн. х 17,7 : 100) : 168 р. ч. х 42 отраб. ч. = 93,02 грн.

На основании нормы абзаца двенадцатого пункта 5 Порядка № 1078 хозрасчетное предприятие в коллективном договоре может предусмотреть положение, согласно которому индексация заработной платы внешнего совместителя осуществляется в пределах ПМТЛ пропорционально отработанному времени независимо от размера проиндексированного дохода по основному месту работы и независимо от того, какова общая ставка по двум должностям у работника (то есть общая ставка может превышать единицу).

Например, если работник по основному месту работы занимает, как рассмотрено выше, 0,75 должности (работает 6 часов в день: с 9.00 до 15.00), а по совместительству занимает 0,5 должности (работает 4 часа в день: с 16.00 до 20.00), то общая ставка составляет 1,25 должности (0,75 + 0,5), то есть превышает единицу. В таком случае при отработке в январе 2020 года по совместительству индивидуальной нормы рабочего времени — 84 р. ч. (21 р. д. х 4 р. ч.) сумма индексации по совместительству в этом месяце составит:

(2102 грн. х 17,7 : 100) : 168 р. ч. х 84 отраб. ч. = 186,03 грн.

_________________________________________________________________________

Индексация зарплаты работающих студентов (учеников) и стипендий

Оплата труда студентов и учеников дневных отделений учебных заведений индексируется в размере, который с учетом стипендии не превышает ПМТЛ (ст. 10 Закона № 1282).

Если лицо работает и одновременно учится на дневной форме обучения или с отрывом от производства в клинической ординатуре, аспирантуре и докторантуре (далее — работающие студенты), в первую очередь индексируется стипендия (абз. восьмой п. 4 Порядка № 1078).

Работающим студентам по их требованию профессионально-технические и высшие учебные заведения выдают справку о размере и сроке назначения стипендии, на основании которой проводится индексация заработной платы по месту их работы в пределах ПМТЛ с учетом полученной проиндексированной стипендии (ст. 10 Закона № 1282, п. 8 Порядка № 1078).

Таким образом, работающим студентам сначала по месту обучения индексируется стипендия, и если сумма проиндексированной стипендии меньше ПМТЛ, работнику по его требованию учебным заведением выдается справка, на основании которой по месту работы индексируется сумма заработной платы, равная разности между размером ПМТЛ и размером проиндексированной стипендии (т. е. принцип проведения индексации зарплаты работающих студентов такой же, как и принцип проведения индексации зарплаты внешнего совместителя).

Что касается индексации стипендий, то согласно пункту 10-1 Порядка № 1078 исчисление ИПЦ для проведения индексации стипендии осуществляется, начиная с месяца, в котором она назначена. В случае если лицо не получало стипендию или утратило право на ее назначение, а в дальнейшем стипендия ему была вновь или впервые назначена (по результатам следующего семестрового контроля, в связи с переводом на обучение по государственному заказу, появлением оснований для назначения социальной стипендии, восстановлением на обучение и т. д.), исчисление ИПЦ осуществляется с месяца назначения стипендии.

В случае перевода из другого учебного заведения студента, который не утрачивал право на получение стипендии, исчисление ИПЦ для проведения индексации этой стипендии осуществляется, начиная с месяца, в котором она назначена в учебном заведении до перевода.

В случае увеличения ученикам и студентам по результатам семестрового контроля размера ординарной (обычной) академической стипендии или социальной стипендии как таким, которые имеют 10 – 12 баллов по каждому предмету по 12-балльной шкале или средний балл успеваемости «5» по 5-балльной шкале оценивания, а также назначения других академических стипендий по результатам обучения, размеры и порядок назначения которых определяются отдельными нормативно-правовыми актами (стипендии Президента Украины, Верховной Рады Украины, Кабинета Министров Украины, именные стипендии), исчисление ИПЦ для индексации стипендии продолжает осуществляться с месяца назначения размера ординарной (обычной) академической стипендии или социальной стипендии.

Выплата и учет сумм индексации

При наступлении права на индексацию денежных доходов суммы индексации начисляются и выплачиваются одновременно с выплатой доходов, на которые начислена индексация. Сумма индексации заработной платы начисляется и выплачивается одновременно с начислением и выплатой заработной платы за месяц, за который она подлежит индексации.

При увольнении работника, имеющего право на индексацию в месяце увольнения, сумма индексации выплачивается ему вместе с заработной платой, на которую начислена индексация, в день увольнения (если работник в день увольнения не работал — не позднее следующего дня после предъявления уволенным работником требования о расчете — ст. 116 КЗоТ).

Согласно пункту 11 Порядка № 1078 дополнительные расходы, связанные с индексацией денежных доходов граждан, отражаются в составе расходов, к которым относятся индексируемые выплаты.⁶