Минимальная заработная плата: порядок выплаты работникам

Статья 43 Конституции Украины гласит: каждый имеет право на заработную плату не ниже определенной законом.

Порядок оплаты труда граждан, состоящих в трудовых отношениях на основании заключенного трудового договора с предприятиями, учреждениями, организациями (далее — предприятия) всех форм собственности и хозяйствования, а также с физическими лицами (далее вместе — работодатели), на государственном уровне регулируется Кодексом законов о труде Украины (далее — КЗоТ), Законом Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 г. № 108/95-ВР (далее — Закон № 108), Законом Украины «О коллективных договорах и соглашениях» от 01.07.93 г. № 3356-XII (далее — Закон о колдоговорах), законами о государственном бюджете, постановлениями Кабинета Министров Украины, различными подзаконными нормативно-правовыми актами центральных органов исполнительной власти, генеральным, отраслевыми (межотраслевыми), территориальными соглашениями, а непосредственно на предприятии — коллективным и трудовыми договорами.

КЗоТ и Законом № 108 установлены минимальные государственные гарантии в оплате труда работников, которые должны выполняться всеми работодателями. Одними из главных государственных гарантий являются минимальный должностной оклад и минимальная заработная плата.

Минимальный должностной оклад

В соответствии с частями шестыми статьи 96 КЗоТ и статьи 6 Закона № 108 минимальный должностной оклад (тарифная ставка) устанавливается в размере не меньше прожиточного минимума, установленного для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ) на 1 января календарного года.

Учитывая вышеизложенное, в хозрасчетной (небюджетной) сфере оклады (должностные оклады, месячные тарифные ставки) могут устанавливаться работодателями во внутренних документах — штатном расписании, коллективном договоре (при его отсутствии — другом «зарплатном» документе, например, Положении об оплате труда, утвержденном приказом руководителя предприятия), трудовых договорах с работниками — в любом размере, но не меньше размера ПМТЛ, установленного на 1 января календарного года.

Согласно статье 7 Закона Украины «О Государственном бюджете Украины на 2021 год» от 15.12.2020 г. № 1082-ІХ (далее — Закон о Госбюджете-2021) размер ПМТЛ на 1 января 2021 года составляет 2270 грн. Следовательно, в течение всего 2021 года минимальный должностной оклад должен быть установлен в размере не меньше 2270 грн.

Обращаем внимание, что увеличение размера ПМТЛ в течение 2021 года (с 1 июля до 2379 грн. и с 1 декабря до 2481 грн.) не является основанием для увеличения минимального должностного оклада, если, конечно, внутренним документом предприятия не предусмотрено иное (например, не предусмотрено, что увеличение ПМТЛ в течение календарного года влечет увеличение минимального должностного оклада на предприятии). То есть работодатели могут, но не обязаны увеличивать минимальный должностной оклад с 1 июля и с 1 декабря 2021 года в связи с увеличением размера ПМТЛ с указанных дат.

Что касается установления должностных окладов работникам в бюджетной сфере, то частью пятой статьи 96 КЗоТ и частью пятой статьи 6 Закона № 108 определено следующее: схема должностных окладов (тарифных ставок) работников учреждений, заведений и организаций, которые финансируются из бюджета (далее — бюджетные учреждения), формируется на основе:

— минимального размера должностного оклада (тарифной ставки), установленного Кабинетом Министров Украины;

— междолжностных (межквалификационных) соотношений размеров должностных окладов (тарифных ставок) и тарифных коэффициентов.

Так, 21 января 2021 года вступило в силу, но применяется с 1 января 2021 года постановление Кабинета Министров Украины «Некоторые вопросы оплаты труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы» от 20.01.2021 г. № 29, которым пункт 1 примечаний к Единой тарифной сетке разрядов и коэффициентов по оплате труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы (далее — ЕТС), приведенной в приложении 1 к постановлению Кабинета Министров Украины от 30.08.2002 г. № 1298 (далее — Постановление № 1298), дополнен новым абзацем четвертым, согласно которому должностные оклады (тарифные ставки) с 1 января 2021 года рассчитываются исходя из размера должностного оклада (тарифной ставки) работника 1 тарифного разряда — 2670 гривен, с 1 декабря 2021 года — 2893 гривны.

Таким образом, в бюджетных учреждениях в течение января – ноября 2021 года минимальный должностной оклад (тарифная ставка, ставка заработной платы), соответствующий размеру должностного оклада (тарифной ставки) работника 1 тарифного разряда, составляет 2670 грн., а с 1 декабря 2021 года предусмотрено повышение должностного оклада (тарифной ставки) работника 1 тарифного разряда ЕТС до 2893 грн. Размеры должностных окладов (тарифных ставок) работников 2 – 25 тарифных разрядов ЕТС рассчитываются согласно тарифным коэффициентам, приведенным в приложении 1 к Постановлению № 1298.

Установление минимальной заработной платы

В соответствии со статьей 2 КЗоТ право граждан Украины на труд, то есть на получение работы с оплатой труда не ниже установленного государством минимального размера, обеспечивается государством.

Минимальная заработная плата устанавливается в размере не ниже размера ПМТЛ (ст. 95 КЗоТ, ст. 9 Закона № 108).

Размер минимальной заработной платы устанавливается Верховной Радой Украины по представлению Кабинета Министров Украины не реже одного раза на год в законе о госбюджете. Размер минимальной заработной платы не может быть уменьшен в случае уменьшения размера ПМТЛ (ст. 10 Закона № 108).

Согласно статье 95 КЗоТ и статье 3 Закона № 108 минимальная заработная плата — это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда.

Минимальная заработная плата устанавливается одновременно в месячном и почасовом размерах.

Минимальная заработная плата является государственной социальной гарантией, обязательной на всей территории Украины для предприятий всех форм собственности и хозяйствования и физических лиц, использующих труд наемных работников, по любой системе оплаты труда.

Таким образом, если наемный работник, принятый на работу на условиях полной занятости (на полный рабочий день и полную рабочую неделю), выполняет по своей должности (профессии) установленную ему месячную (почасовую) норму труда, то размер его месячной (почасовой) заработной платы не может быть меньше законодательно установленного размера минимальной заработной платы.

Нормы труда — нормы выработки, времени, обслуживания, численности — устанавливаются для работников в соответствии с достигнутым уровнем техники, технологии, организации производства и труда (ст. 85 КЗоТ).

Под минимальной заработной платой, о которой идет речь в трудовом законодательстве (в частности, в КЗоТ и Законе № 108) и размер которой устанавливается ежегодно законом о госбюджете, понимается начисленная работнику заработная плата (т. е. до удержания из нее налога на доходы физических лиц и военного сбора).¹

В соответствии со статьей 8 Закона о Госбюджете-2021 в 2021 году минимальная заработная плата составляет:

— в месячном размере: с 1 января — 6000 грн., с 1 декабря — 6500 грн.;

— в почасовом размере: с 1 января — 36,11 грн., с 1 декабря — 39,12 грн.

Постановлением Кабинета Министров Украины «Об определении и применении минимальной заработной платы в почасовом размере» от 05.05.2010 г. № 330 (далее — Постановление № 330) установлены особенности применения минимальной заработной платы в почасовом размере. Согласно подпункту 2 пункта 1 Постановления № 330 минимальная заработная плата в почасовом размере определяется исходя из размера минимальной заработной платы на месяц и среднемесячной нормы продолжительности рабочего времени за год при 40-часовой рабочей неделе.

Среднемесячная норма продолжительности рабочего времени при 40-часовой рабочей неделе в расчете на весь 2021 год составляет 166,17 рабочих часов (1994 р. ч. : 12 мес.).² Следовательно, расчетная величина минимальной заработной платы в почасовом размере в январе – ноябре 2021 года составляет 36,11 грн. (6000 грн. : 166,17 р. ч.), в декабре 2021 года — 39,12 грн. (6500 грн. : 166,17 р. ч.). Статьей 8 Закона о Госбюджете-2021 минимальная заработная плата в почасовом размере установлена в этом же размере: в январе – ноябре — 36,11 грн., в декабре — 39,12 грн.

В соответствии с пунктом 2 Постановления № 330 минимальная заработная плата в почасовом размере применяется:

— на предприятиях независимо от формы собственности в случае установления в коллективных договорах или по согласованию с профсоюзными или другими органами, уполномоченными на представительство трудовым коллективом, почасовой оплаты труда с применением соответствующих нормированных заданий и учета фактического рабочего времени;

— физическими лицами, использующими наемный труд с почасовой оплатой труда;

— в учреждениях и организациях, которые финансируются из бюджета, в случае принятия Кабинетом Министров Украины решения об установлении работникам почасовой оплаты труда (такие решения оформляются в виде постановлений правительства).

Обеспечение минимальной заработной платы

Статьей 3-1 Закона № 108 установлены гарантии обеспечения минимальной заработной платы (далее — МЗП), которые заключаются в следующем.

Размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда не может быть ниже размера МЗП (ч. первая ст. 3-1 Закона № 108).

Если начисленная заработная плата работника, выполнившего месячную норму труда, ниже законодательно установленного размера МЗП, работодатель проводит доплату до уровня МЗП, которая выплачивается ежемесячно одновременно с выплатой заработной платы (ч. третья ст. 3-1 Закона № 108).

Если размер заработной платы в связи с периодичностью выплаты ее составляющих ниже размера МЗП, осуществляется доплата до уровня МЗП (ч. четвертая ст. 3-1 Закона № 108).

Следовательно, если работник, работающий на условиях полной занятости, выполняет месячную норму труда, установленную ему графиком работы, но его месячная заработная плата оказывается меньше МЗП в месячном размере (в 2021 году в январе – ноябре — меньше 6000 грн., в декабре — меньше 6500 грн.), то работодатель обязан начислить такому работнику доплату до уровня МЗП.

В случае заключения трудового договора о работе на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной (часовой) нормы труда МЗП выплачивается пропорционально выполненной норме труда (ч. пятая ст. 3-1 Закона № 108).

Таким образом, если работник работает на условиях неполного рабочего времени или не выполнил месячную (часовую) норму труда по любым другим причинам (например, находился в отпуске, болел, выполнял государственные или общественные обязанности, не работал по причине простоя, был отстранен от работы, прогуливал и т. д.), то доплата начисляется не до размера МЗП в месячном размере, а до размера МЗП, исчисленной пропорционально выполненной норме труда (отработанному времени).

Например, если работник предприятия занимает 0,5 должности (работает на условиях неполного рабочего дня — 4 часа в день при 8-часовом рабочем дне на предприятии), то он выполняет только половину месячной нормы труда (отрабатывает только половину рабочего времени в месяце), следовательно, для него МЗП, исчисленная пропорционально выполненной норме труда (отработанному времени), будет составлять 0,5 МЗП в месячном размере, т. е. в январе – ноябре 2021 года — 3000 грн. (6000 грн. х 0,5), в декабре 2021 года — 3250 грн. (6500 грн. х 0,5).

МЗП в почасовом размере применяется на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от форм собственности и у физических лиц, использующих наемный труд, в случае применения почасовой оплаты труда (ч. шестая ст. 3-1 Закона № 108).

Следовательно, в случае выполнения установленной нормы труда (объема работ) работникам, которым установлены месячные оклады (месячные тарифные ставки), должна быть выплачена как минимальная государственная гарантия в оплате труда — заработная плата в размере не ниже МЗП в месячном размере, а работникам с почасовой оплатой труда — заработная плата в размере не ниже МЗП в почасовом размере.³

Учитывая вышеизложенное, часовая ставка у работников, которым установлена почасовая оплата труда, не может быть меньше МЗП в почасовом размере, но месячная заработная плата таких работников может быть меньше МЗП в месячном размере.

Например, в феврале (июне) 2021 года месячная норма рабочего времени для предприятий с 40-часовой 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье составляет 160 рабочих часов. Если работнику с почасовой оплатой труда часовая ставка установлена на уровне МЗП в почасовом размере — 36,11 грн., то при выполнении месячной нормы труда в феврале (июне) 2021 года его месячная заработная плата составит 5777,60 грн. (160 отраб. ч. х 36,11 грн.), что меньше МЗП в месячном размере (5777,60 грн. < 6000 грн.). Но в этом случае работодатель не обязан начислять работнику с почасовой оплатой труда доплату до МЗП в месячном размере (до 6000 грн.), поскольку для такого работника работодателем выполнена другая минимальная государственная гарантия — часовая ставка установлена не ниже (на уровне) МЗП в почасовом размере. Но с 1 декабря 2021 года часовая ставка у работника должна быть увеличена до уровня не ниже 39,12 грн.

Выплаты, которые не включаются в минимальную заработную плату
согласно Закону Украины «Об оплате труда»

Согласно части второй статьи 3-1 Закона № 108 при исчислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются:

— доплата за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья;

— доплата за работу в ночное время;

— доплата за работу в сверхурочное время;

— доплата за разъездной характер работ;

— премии к праздничным и юбилейным датам.

Остановимся детально на вышеперечисленных выплатах, которые не включаются в МЗП и выплачиваются сверх нее.

1. Доплаты за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья.

Единый и исчерпывающий перечень указанных доплат действующим законодательством не определен.

В то же время, учитывая нормы статьи 100 КЗоТ и других нормативно-правовых актов, можно сделать вывод, что к доплатам за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья относятся:

— доплаты за тяжелую работу;

— доплаты за работу с вредными (особо вредными) и опасными (особо опасными) условиями труда, которые выплачиваются по результатам аттестации рабочих мест;

— доплаты за работу с особыми природными географическими и геологическими условиями;

— доплаты за работу в условиях повышенного риска для здоровья;

— доплаты за работу в зоне отчуждения;

— доплаты за работу с дезинфицирующими средствами и работу по уборке помещений (общих уборных и санузлов).

Касательно последней доплаты следует учитывать, что она может относиться к доплатам за работу с вредными условиями труда или к доплатам за работу в условиях повышенного риска для здоровья.

Так, в сфере образования в приложении 9 к Инструкции о порядке исчисления заработной платы работников образования, утвержденной приказом Министерства образования Украины от 15.04.93 г. № 102, приведен Перечень работ с неблагоприятными условиями труда, на которых устанавливаются доплаты рабочим, специалистам и служащим с тяжелыми и вредными, особо тяжелыми и особо вредными условиями труда. В разделе I этого Перечня к видам работ с тяжелыми и вредными условиями труда, на которых устанавливаются доплаты в размере до 12% оклада, отнесены, в частности:

— работы, связанные с чисткой выгребных ям, мусорных ящиков и канализационных колодцев, проведением их дезинфекции (п. 1.147);

— работы по стирке белья вручную с использованием моющих и дезинфицирующих средств (п. 1.156);

— работы с хлорированием воды, с изготовлением дезинфицирующих растворов, работы с их использованием (п. 1.159);

— уборка помещений, где выполняются работы, предусмотренные в разделе I (п. 1.181).

Согласно подпунктам 3.4.5 и 3.4.7 Условий оплаты труда работников учреждений здравоохранения и учреждений социальной защиты населения, утвержденных приказом Министерства труда и социальной политики Украины, Министерства здравоохранения Украины от 05.10.2005 г. № 308/519 (далее — Условия № 308/519), устанавливаются:

— доплата в размере до 12% должностного оклада (тарифной ставки) рабочим учреждений здравоохранения и учреждений социальной защиты населения, занятым на работах с вредными и тяжелыми условиями труда, по результатам аттестации рабочих мест. Перечень работ с тяжелыми и вредными условиями труда, на которых устанавливается указанная доплата, приведен в приложении 6 к Условиям № 308/519;

— доплата в размере 10% должностного оклада (тарифной ставки) работникам (в т. ч. младшим медицинским сестрам), использующим в работе дезинфицирующие средства, а также работникам, занятым уборкой туалетов.

Кроме того, пунктом 60 раздела XXII «Общие профессии по всем отраслям хозяйства» Списка производств, работ, профессий и должностей работников, работа которых связана с повышенной нервно-эмоциональной и интеллектуальной нагрузкой или выполняется в особых природных географических и геологических условиях и условиях повышенного риска для здоровья, который дает право на ежегодный дополнительный отпуск за особый характер труда (приложение 2), утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 17.11.97 г. № 1290, работа уборщика служебных помещений, занятого уборкой общих уборных и санузлов, признана выполняемой в условиях повышенного риска для здоровья.

В пункте 37 Перечня работ с повышенной опасностью, утвержденного приказом Государственного комитета Украины по надзору за охраной труда от 26.01.2005 г. № 15, указаны работы по дезактивации, дезинсекции, дератизации и дезинфекции помещений.

Таким образом, доплаты за работу с дезинфицирующими средствами, за уборку помещений (в т. ч. уборных и санузлов), где выполняются работы с применением дезинфицирующих средств (в т. ч. с хлорированием воды), как за работу с неблагоприятными (вредными) условиями труда или в условиях повышенного риска для здоровья, не включаются в МЗП.⁴

Учитывая вышеизложенное, сверх МЗП выплачиваются доплаты работникам за использование в работе дезинфицирующих средств, а также работникам, занятым уборкой туалетов, предусмотренные вышеуказанными нормативными актами⁵, а также предусмотренные для работников бюджетной сферы абзацем «ґ» подпункта 3 пункта 3 Постановления № 1298 и абзацем «ґ» подпункта 3 пункта 4 приказа Министерства образования и науки Украины «Об упорядочении условий оплаты труда и утверждении схем тарифных разрядов работников учебных заведений, учреждений образования и научных учреждений» от 26.09.2005 г. № 557, в размере 10% должностного (месячного) оклада.

2. Доплата за работу в ночное время.

Статьей 108 КЗоТ предусмотрено, что работа в ночное время (с 22.00 до 6.00) оплачивается в повышенном размере, устанавливаемом генеральным, отраслевым (региональным) соглашениями и коллективным договором, но не ниже 20% тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время.⁶

В приложении 3 к Генеральному соглашению о регулировании основных принципов и норм реализации социально-экономической политики и трудовых отношений в Украине на 2019 – 2021 годы от 14.05.2019 г. (далее — Генеральное соглашение) установлено, что размер доплаты за работу в ночное время составляет 35% часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в это время.

Целым рядом отраслевых соглашений определено, что размер доплаты за работу в ночное время составляет 40% (45%) часовой тарифной ставки (должностного оклада) за каждый час работы в это время.

Таким образом, доплата за работу в ночное время, начисляемая работникам в размере, установленном генеральным, отраслевым, территориальным соглашениями и коллективным договором, но не ниже 20% тарифной ставки (оклада) за каждый час работы в ночное время, выплачивается сверх МЗП.

3. Доплата за работу в сверхурочное время.

Согласно статье 106 КЗоТ при почасовой системе оплаты труда работа в сверхурочное время оплачивается в двойном размере часовой ставки. При сдельной системе оплаты труда за работу в сверхурочное время выплачивается доплата в размере 100% тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе, — за все отработанные сверхурочные часы. В случае суммированного учета рабочего времени оплачиваются как сверхурочные все часы, отработанные свыше установленного рабочего времени в учетном периоде, в вышерассмотренном порядке.⁷

Таким образом, вышеуказанная оплата сверхурочно отработанного времени при работе с повременной оплатой труда (двойной размер часовой ставки), в том числе при суммированном учете рабочего времени, и доплата за работу в сверхурочное время при сдельной системе оплаты труда (в размере 100% тарифной ставки) выплачиваются сверх МЗП.⁸

4. Доплата за разъездной характер работ.

Порядок установления и размеры доплаты за разъездной характер работ определены постановлением Кабинета Министров Украины «О надбавках (полевом обеспечении) к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проводится в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер» от 31.03.99 г. № 490 (далее — Постановление № 490).

Размер доплаты (в терминологии Постановления № 490 — надбавки, полевого обеспечения) за разъездной характер работ хозрасчетные предприятия устанавливают самостоятельно в коллективном договоре, а при его отсутствии — в другом внутреннем «зарплатном» документе, утвержденном приказом руководителя предприятия. Также размер доплаты (надбавки, полевого обеспечения) за разъездной характер работ может быть определен в трудовых договорах (контрактах) с работниками.⁹

Обращаем внимание, что под доплатой за разъездной характер работ, о которой говорится в части второй статьи 3-1 Закона № 108 и которая не включается в МЗП, понимаются все доплаты (надбавки, полевое обеспечение), о которых идет речь в Постановлении № 490, т. е. выплачиваемые к тарифным ставкам и должностным окладам работников, направленных для выполнения монтажных, наладочных, ремонтных и строительных работ, и работников, работа которых выполняется вахтовым методом, постоянно проводится в дороге или имеет разъездной (передвижной) характер.

Для установления доплаты (надбавки, полевого обеспечения) за разъездной характер работ необходимо в коллективном договоре (другом внутреннем документе предприятия) определить перечень должностей и профессий работников, которые выполняют «разъездные» работы и имеют право на получение указанной доплаты (надбавки, полевого обеспечения), условия выплаты и механизм начисления доплаты.¹⁰

Таким образом, доплата (надбавка, полевое обеспечение) за разъездной характер работ в размере, установленном коллективным договором (другим внутренним документом), не включается в МЗП.¹¹

Также отметим, что доплаты (надбавки, полевое обеспечение), о которых идет речь в Постановлении № 490, указаны в пункте 3.16 раздела 3 «Прочие выплаты, которые не относятся к фонду оплаты труда» Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 г. № 5 (далее — Инструкция № 5). То есть доплаты (надбавки, полевое обеспечение) за разъездной характер работ не включаются в фонд оплаты труда (далее — ФОТ). Следовательно, еще и по этой причине они должны выплачиваться сверх МЗП.

5. Премии к праздничным и юбилейным датам.

К указанным премиям относятся одноразовые премии, которые согласно приказу руководителя предприятия выплачиваются всем или большинству или отдельным работникам к государственным и профессиональным праздникам (например, женщинам — к Международному женскому дню, работникам – участникам АТО (ООС) — ко Дню защитника Украины, бухгалтерам — ко Дню Бухгалтера и аудитора, шахтерам — ко Дню шахтера, химикам — ко Дню химика, геологам — ко Дню геолога), к личным праздникам или юбилеям работников (например, ко Дню рождения, 10-летию работы на предприятии), к юбилейной дате работодателя (например, к 25-летию основания предприятия).

Перечень государственных праздников определен статьей 73 КЗоТ, а коллективным договором или другим внутренним документом работодателя может быть определен перечень праздничных и юбилейных дат, к которым работникам выплачиваются премии, не включаемые в МЗП.¹²

Условием невключения рассматриваемых премий в МЗП является указание в приказе руководителя предприятия праздничной или юбилейной даты, к которой приурочена выплата премии. 

Таким образом, сверх МЗП выплачиваются только премии к праздничным и юбилейным датам, а все прочие одноразовые премии (вознаграждения), а таже производственные (постоянные) премии, включаются в МЗП.¹³

Выплаты, которые не включаются в минимальную заработную плату
из-за специфики их начисления

Кроме вышеперечисленных выплат, которые не включаются в МЗП на основании части второй статьи 3-1 Закона № 108, существуют и другие выплаты, которые из-за специфики их начисления не могут быть включены в МЗП.

Поскольку, как отмечалось выше, МЗП выплачивается пропорционально выполненной норме труда, то в случаях, когда работник не работал (не выполнял свои трудовые обязанности), но за ним согласно законодательству сохранялась средняя заработная плата (за время отпуска, выполнения государственных или общественных обязанностей, прохождения военной службы в особый период, переподготовки и повышения квалификации, служебной командировки, временной нетрудоспособности, прохождения медосмотра, сдачи крови работниками-донорами и т. п.) или начислялась выплата, исчисляемая из средней заработной платы (компенсация за неиспользованный отпуск, материальная помощь, помощь на оздоровление, выходное пособие и т. п.), такие выплаты не являются заработной платой, которую работодатель выплачивает работнику за выполненную им работу (являются выплатами за неотработанное время), поэтому они не учитываются в составе начисленной заработной платы для ее сравнения с МЗП.¹⁴ Это касается всех «среднезарплатных» выплат, которые исчисляются согласно нормам Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100), и Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 г. № 1266 (далее — Порядок № 1266).

В то же время если работнику за время служебной командировки в соответствии с положениями части четвертой статьи 121 КЗоТ или Закона Украины «О государственной службе» от 10.12.2015 г. № 889-VIII выплачивается обычная заработная плата (т. е. за рабочие дни командировки выплачивается не среднедневной, а дневной заработок, поскольку последний больше), то она учитывается в составе начисленной работнику месячной заработной платы для ее сравнения с МЗП.¹⁵

Не включаются в МЗП выплаты, которые указаны в подпункте 2.2.12 «Оплата за неотработанное время» Инструкции № 5, в частности¹⁶:

— оплата отпусков;

— денежная компенсация за неиспользованные дни ежегодных (основного и дополнительных) отпусков и дополнительных отпусков работникам, имеющим детей;

— средний заработок по основному месту работы работников за время их обучения с отрывом от производства в системе повышения квалификации и переподготовки кадров;

— средний заработок за время выполнения государственных или общественных обязанностей, если они выполняются в рабочее время;

— оплата работникам-донорам дней обследования, сдачи крови и отдыха, которые предоставляются после каждого дня сдачи крови или дней, присоединенных по желанию работника к ежегодному отпуску;

— оплата, которая сохраняется за работником, подлежащим медицинскому осмотру, по основному месту работы за время пребывания в медицинском учреждении на обследовании;

— оплата простоев не по вине работника.

Что касается последней выплаты (оплаты простоя), то, напомним, что согласно статье 34 КЗоТ простой — это приостановление работы, вызванное отсутствием организационных или технических условий, необходимых для выполнения работы, неотвратимой силой или другими обстоятельствами. Следовательно, поскольку во время простоя работа работником не выполняется, нет оснований считать период простоя отработанным временем и, соответственно, нет оснований включать в МЗП оплату простоя не по вине работника (в размере не ниже 2/3 тарифной ставки установленного работнику разряда (оклада) или в размере среднего заработка — ст. 113 КЗоТ).¹⁷ В этом случае МЗП для работника исчисляется пропорционально выполненной норме труда (отработанному времени).

Кроме того, не включается в МЗП компенсация работникам утраты части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты (далее — компенсация), несмотря на то, что согласно подпункту 2.2.8 Инструкции № 5 она относится к фонду дополнительной заработной платы ФОТ. Это объясняется тем, что указанная компенсация не является вознаграждением за труд (выплатой за выполненную работу или отработанное время), а по своей сути является финансовой санкцией, налагаемой на работодателя за нарушение им сроков выплаты заработной платы, денежные средства от которой выплачиваются работнику. Исходя из норм статьи 1 Закона Украины «О компенсации гражданам утраты части доходов в связи с нарушением сроков их выплаты» от 19.10.2000 г. № 2050-III (далее — Закон № 2050) и пункта 1 Порядка проведения компенсации гражданам утраты части денежных доходов в связи с нарушением сроков их выплаты, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 21.02.2001 г. № 159 (далее — Порядок № 159), действие этих документов о проведении компенсации распространяется на предприятия в любых случаях нарушения установленных сроков выплаты доходов (заработной платы), в т. ч. по вине собственника или уполномоченного им органа (лица).

Компенсация начисляется в случае задержки на один и более календарных месяцев выплаты денежных доходов, начисленных гражданам, в т. ч. заработной платы. Выплата компенсации осуществляется в том же месяце, в котором осуществляется выплата задолженности по заработной плате за соответствующий месяц (ст. 2, 4 Закона № 2050, п. 2, 5 Порядка № 159).¹⁸

Таким образом, компенсация, которая не является выплатой за выполненную работу (отработанное время), должна быть выплачена работнику сверх МЗП.¹⁹

Также не включаются в МЗП:

— материальная помощь, имеющая систематический характер, предоставляемая всем или большинству работников (на оздоровление, в связи с экологическим состоянием), которая включается в ФОТ (пп. 2.3.3 Инструкции № 5);²⁰

— выплаты социального характера в денежной и натуральной форме, относящиеся к прочим поощрительным и компенсационным выплатам ФОТ (пп. 2.3.4 Инструкции № 5).

Невключение вышеуказанных выплат в МЗП объясняется тем, что они не являются вознаграждением за труд (выполненную работу, отработанное время) и не включаются в месячную (часовую) норму труда, а в соответствии с частью первой статьи 3-1 Закона № 108 не может быть ниже размера МЗП размер заработной платы работника за полностью выполненную месячную (часовую) норму труда.

Также не включаются в МЗП выплаты работникам, которые не являются заработной платой, т. е. которые не включаются в ФОТ согласно разделу 3 Инструкции № 5.

К таким выплатам, в частности, относятся:

— оплата первых пяти дней временной нетрудоспособности, осуществляемая  за счет денежных средств работодателя, и пособие по временной нетрудоспособности, выплачиваемое за счет денежных средств ФССУ (далее вместе — «больничные»), пособие по беременности и родам (далее — «декретные»), выплачиваемое за счет денежных средств ФССУ (п. 3.2, 3.3 Инструкции № 5);²¹

— взносы предприятий согласно договорам добровольного медицинского и пенсионного страхования работников и членов их семей (п. 3.5 Инструкции № 5);

— суммы выходного пособия при прекращении трудового договора (п. 3.8 Инструкции № 5);

— расходы на командировку: суточные (в полном объеме), стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения; компенсационные выплаты и суточные, выплачиваемые при переезде на работу в другую местность согласно действующему законодательству (п. 3.15 Инструкции № 5);

— материальная помощь разового характера, предоставляемая предприятием отдельным работникам в связи с семейными обстоятельствами, на оплату лечения, оздоровление детей, погребение (п. 3.31 Инструкции № 5).²²

Выплаты, которые включаются в минимальную заработную плату

В МЗП включаются все выплаты, относящиеся к заработной плате (включающиеся в ФОТ), кроме вышерассмотренных выплат, которые согласно части второй статьи 3-1 Закона № 108 или из-за специфики их начисления не включаются в МЗП.

Напомним, что согласно статье 1 Закона № 108 заработная плата — это вознаграждение, исчисленное, как правило, в денежном выражении, которое по трудовому договору работодатель выплачивает работнику за выполненную им работу.

Составляющие заработной платы (ФОТ) определены в статье 2 Закона № 108 и детализированы в Инструкции № 5:

— основная заработная плата — устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок для работников и должностных окладов для служащих;

— дополнительная заработная плата — включает доплаты, надбавки, гарантийные и компенсационные выплаты, предусмотренные действующим законодательством; премии, связанные с выполнением производственных заданий и функций;

— прочие поощрительные и компенсационные выплаты — к ним относятся выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, выплаты в рамках грантов, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, не предусмотренные актами действующего законодательства или осуществляемые сверх установленных указанными актами норм.

Что касается сумм индексации заработной платы, то, напомним, что проведение индексации заработной платы предусмотрено законодательством об оплате труда, а именно статьей 33 Закона № 108, а также статьей 95 КЗоТ. Порядок и механизм проведения индексации определены Законом Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-XII и Порядком проведения индексации денежных доходов населения, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 17.07.2003 г. № 1078 (далее — Порядок № 1078). Суммы индексации как гарантированные выплаты, предусмотренные действующим законодательством, относятся к дополнительной заработной плате (ч. вторая ст. 2 Закона № 108, пп. 2.2.7 Инструкции № 5). В месяцах, в которых возникает право на проведение индексации заработной платы, сумма индексации определяется из расчета полного рабочего времени, а выплачивается пропорционально отработанному времени (абз. шестой п. 4 Порядка № 1078).²³

Учитывая вышеизложенное, а также то, что суммы индексации заработной платы не включены в исчерпывающий перечень выплат, которые не учитываются при исчислении размера заработной платы для обеспечения ее минимального размера (ч. вторая ст. 3-1 Закона № 108), суммы индексации включаются в МЗП.²⁴

Доплата за работу в вечернее время (с 18.00 до 22.00), которая выплачивается работникам при многосменном режиме работы на предприятиях, находящихся в сфере действия Генерального соглашения (в размере 20% часовой ставки за каждый час работы в вечернее время) или согласно коллективному договору, является дополнительной заработной платой (пп. 2.2.1 Инструкции № 5), поэтому она включается в МЗП²⁵, в отличие от доплаты за работу в ночное время, которая согласно части второй статьи 3-1 Закона № 108 не включается в МЗП (см. выше).

Повышенная оплата (доплата) за работу в выходные, праздничные и нерабочие дни, порядок начисления которой определен статьями 72 и 107 КЗоТ, как гарантированная выплата, предусмотренная действующим законодательством, является составляющей дополнительной заработной платы (ч. вторая ст. 2 Закона № 108, пп. 2.2.1, 2.2.4 Инструкции № 5), поэтому как выплата за отработанное время учитывается в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП.²⁶ Это согласуется с нормами части второй статьи 3-1 Закона № 108, в которой не упоминается оплата за работу в выходные, праздничные и нерабочие дни (в отличие от оплаты за работу в сверхурочное время).

Кроме того, включаются в МЗП, в частности:

— повышение должностных окладов работников, например, на 25% за работу в учреждениях и организациях, расположенных на территории населенных пунктов, которым предоставлен статус горных, за работу в определенных типах заведений, подразделениях и на должностях, работа в которых дает право на повышение должностных окладов на 15% в связи с вредными и тяжелыми условиями труда (в этом случае повышение должностного оклада является частью такого должностного оклада);²⁷

— доплаты за: совмещение профессий (должностей), выполнение обязанностей временно отсутствующего работника, расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ, интенсивность труда, руководство бригадой, наставничество, ненормированный рабочий день, экономию материалов и ресурсов (в частности водителям за экономию горючего), допуск к государственной/коммерческой тайне, за научную степень;²⁷

— надбавки за: классность водителям транспортных средств, выполнение особой работы на срок ее выполнения, высокие достижения в труде, высокое профессиональное мастерство, знание/использование в работе иностранных языков, выслугу лет и непрерывное время работы, почетные и спортивные звания, особые условия работы работникам библиотек, ранг государственного служащего, престижность педагогической работы;²⁷

— все виды премий (вознаграждений), кроме указанных в части второй статьи 3-1 Закона № 108 премий к праздничным и юбилейным датам.²⁸

Определение суммы доплаты до минимальной заработной платы

Как отмечалось выше, доплата до уровня МЗП начисляется, если:

— начисленная заработная плата работника, выполнившего месячную норму труда, ниже размера МЗП (ч. третья ст. 3-1 Закона № 108);

— размер заработной платы в связи с периодичностью выплаты ее составляющих ниже размера МЗП (ч. четвертая ст. 3-1 Закона № 108).

Сумма доплаты до МЗП при выполнении месячной нормы труда определяется как разность между размером МЗП в месячном размере и размером фактически начисленной работнику заработной платы за месяц.

В случае работы на условиях неполного рабочего времени, а также при невыполнении работником в полном объеме месячной нормы труда МЗП выплачивается пропорционально выполненной норме труда (ч. пятая ст. 3-1 Закона № 108).

Если работник не выполнил месячную норму труда, то для него в этом месяце сначала исчисляется МЗП пропорционально выполненной норме труда (далее — «пропорциональная» МЗП), а затем определяется сумма доплаты до «пропорциональной» МЗП. Размер доплаты определяется как разность между размером «пропорциональной» МЗП и размером фактически начисленной заработной платы работнику за месяц.

Доплата до МЗП не начисляется, если работник весь месяц не работал (не имеет ни одного отработанного дня), в том числе из-за его невыхода на работу (прогул либо отсутствие по другим неуважительным причинам) или если за все рабочие (календарные) дни месяца ему согласно законодательству начислена средняя заработная плата (отпускные, «больничные», «декретные», средний заработок за время прохождения военной службы в особый период, за время выполнения государственных или общественных обязанностей и т. п.) либо оплата за время простоя согласно статье 113 КЗоТ.

Что касается выплаты МЗП внутренним совместителям, то необходимо учитывать, что для них определение начисленной заработной платы, которая сравнивается с МЗП, осуществляется по каждому месту работы (должности) отдельно, поскольку с работником-совместителем по каждому месту работу отдельно заключается трудовой договор и устанавливается порядок оплаты труда (оклад, доплаты, надбавки, премии и т. д.). Суммирование заработной платы внутреннего совместителя, начисленной по двум (трем и т. д.) местам работы (должностям) на одном предприятии, для ее сравнения с МЗП в месячном размере законодательством не предусмотрено. То есть начисленная внутреннему совместителю по каждому месту работы (должности) отдельно заработная плата должна сравниваться с МЗП в месячном размере (при работе на полную ставку и выполнении месячной нормы труда) или с «пропорциональной» МЗП (при работе на неполную ставку или при невыполнении месячной нормы труда).²⁹

Также обращаем внимание на следующий нюанс: если в текущем месяце работнику, выполнившему месячную норму труда, начисляется заработная плата за текущий месяц в размере меньше МЗП, а также доначисляется заработная плата (например, премия, доплата, надбавка) за предыдущий месяц из-за ошибочного ее неначисления в предыдущем месяце, то такая доначисленная заработная плата за предыдущий месяц должна начисляться сверх МЗП за текущий месяц³⁰, поскольку такое доначисление за предыдущий месяц не является заработной платой за выполненную норму труда в текущем месяце. При этом корректировка начисленной заработной платы (в частности, уменьшение размера или отмена доплаты до МЗП) в предыдущем месяце не осуществляется (доначисленная сумма относится к доходу текущего месяца). Это согласуется с подпунктом 1.6.2 Инструкции № 5, согласно которому если начисления ФОТ осуществляются за предыдущий период, в частности в связи с уточнением количества отработанного времени, выявлением ошибок, они отражаются в ФОТ того месяца, в котором были осуществлены начисления.

Кроме того, необходимо учитывать такой аспект: сумма доплаты до МЗП в силу специфики ее расчета определяется только в конце месяца (когда известны суммы всех начисленных работнику выплат и количество отработанного им времени в отчетном месяце) и начисляется (выплачивается) одновременно с начислением (выплатой) заработной платы за ІІ половину месяца. При выплате заработной платы (аванса) за І половину месяца доплата до МЗП (часть такой доплаты) работнику не выплачивается.

Учитывая все вышеизложенное, далее на конкретных примерах рассмотрим порядок начисления работникам заработной платы в размере не ниже МЗП.

ПРИМЕР 1

Определение месячного дохода работника, отработавшего весь месяц,
если ему начислены оклад, производственная премия, премия ко Дню рождения,
индексация, доплаты за работу с вредными условиями труда и сверхурочную работу

Сотруднику, который работает на условиях полной занятости, установлен оклад в размере 5000 грн. В феврале 2021 года он выполнил месячную норму труда — отработал 20 рабочих дней (160 рабочих часов), что предусмотрено графиком его работы на этот месяц, а также отработал сверхурочно 4 часа. За февраль работнику начислена заработная плата в размере оклада — 5000 грн., а также:

— производственная премия в размере 15% оклада — в сумме 750 грн. (5000 грн. х 15%);

— доплата за работу с вредными условиями труда в размере 10% оклада — в сумме 500 грн. (5000 грн. х 10%);

— доплата за работу в сверхурочное время в сумме 250 грн. (5000 грн. : 160 р. ч. х 4 отраб. сверхур. ч. х 2);

— премия ко Дню рождения (к праздничной дате) в сумме 1000 грн.;

— индексация в сумме 72,64 грн. (2270 грн. х 3,2%), поскольку базовым месяцем является сентябрь 2020 года.

На основании части второй статьи 3-1 Закона № 108 не учитываются в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП:

— доплата за работу с вредными условиями труда в сумме 500 грн.;

— доплата за работу в сверхурочное время в сумме 250 грн.;

— премия ко Дню рождения в сумме 1000 грн.

Таким образом, учитываются в составе начисленной работнику заработной платы за месяц для ее сравнения с МЗП:

— оклад в сумме 5000 грн. (основная заработная плата — пп. 2.1.1 Инструкции № 5);

— производственная премия в сумме 750 грн. (дополнительная заработная плата — пп. 2.2.2 Инструкции № 5);

— индексация в сумме 72,64 грн. (дополнительная заработная плата — пп. 2.2.7 Инструкции № 5).

Общая начисленная работнику заработная плата, подлежащая сравнению с МЗП:

5000 + 750 + 72,64 = 5822,64 грн.

Поскольку указанная сумма оказалась меньше МЗП (5822,64 грн. < 6000 грн.), определим сумму доплаты до МЗП:

6000 – 5822,64 = 177,36 грн.

Общая сумма дохода, подлежащего начислению работнику в феврале:

5000 грн. (оклад) + 750 грн. (производственная премия) + 72,64 грн. (индексация) + 177,36 грн. (доплата до МЗП) + 500 грн. (доплата за работу с вредными условиями труда) + 250 грн. (доплата за работу в сверхурочное время) + 1000 грн. (премия ко Дню рождения) = 7750 грн.

ПРИМЕР 2

Определение месячного дохода работника, отработавшего весь месяц,
если ему начислены оклад, надбавка за разъездную работу, доплата за работу в выходной день,
компенсация за задержку выплаты заработной платы и материальная помощь

Сотруднику, работающему на условиях полной занятости, установлен оклад в размере 5500 грн. В марте 2021 года он выполнил месячную норму труда — отработал 22 рабочих дня (176 рабочих часов), что предусмотрено графиком его работы на этот месяц, и, кроме того, отработал 6 часов в свой выходной день — субботу 13 марта согласно приказу руководителя предприятия.

За март работнику начислена заработная плата в размере оклада — 5500 грн., а также:

— надбавка за разъездной характер работ в сумме 1260 грн. (70 грн. х 18 отраб. д.), поскольку работник 18 рабочих дней выполнял работу, имеющую разъездной характер;

— оплата за работу в выходной день, к которой работник привлекался на основании приказа руководителя предприятия, в сумме 375 грн. (5500 грн. : 176 р. ч. х 6 отраб. ч. х 2);

— компенсация за задержку выплаты заработной платы в сумме 2672,50 грн. (2500 грн. х 1,069), поскольку 22 марта работнику была выплачена заработная плата за февраль 2015 года в сумме 2500 грн.;

— материальная помощь разового характера в сумме 3000 грн. согласно заявлению работника.

На основании части второй статьи 3-1 Закона № 108 надбавка за разъездной характер работ в сумме 1260 грн. не учитывается в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП.

Кроме того, как выплаты за неотработанное время (выплаты, не связанные с выполнением нормы труда) не включаются в МЗП:

— компенсация за задержку выплаты заработной платы в сумме 2672,50 грн.;

— материальная помощь в сумме 3000 грн.

Таким образом, учитываются в составе начисленной работнику заработной платы за месяц для ее сравнения с МЗП:

— оклад в сумме 5500 грн. (основная заработная плата — пп. 2.1.1 Инструкции № 5);

— оплата за работу в выходной день в сумме 375 грн. (дополнительная заработная плата — пп. 2.2.1 Инструкции № 5).

Общая начисленная работнику заработная плата, подлежащая сравнению с МЗП:

5500 + 375 = 5875 грн.

Поскольку указанная сумма оказалась меньше МЗП (5875 грн. < 6000 грн.), определим сумму доплаты до МЗП:

6000 – 5875 = 125 грн.

Общая сумма дохода, начисленного работнику в марте:

5500 грн. (оклад) + 375 грн. (оплата за работу в выходной день) + 125 грн. (доплата до МЗП) + 1260 грн. (надбавка за разъездной характер работ) + 2672,50 грн. (компенсация за задержку выплаты зарплаты) + 3000 грн. (материальная помощь) = 12 932,5 грн.

ПРИМЕР 3

Определение месячного дохода работника, отработавшего весь месяц,
если ему начислены оклад, доплаты за работу в вечернее и ночное время, за работу в праздничный день,
за высокое профессиональное мастерство и премия к юбилейной дате

На непрерывно работающем предприятии работники структурного подразделения работают посменно, в том числе в вечернее и ночное время. Работникам установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — квартал. Норма рабочего времени, установленная в марте 2021 года для одного из работников этого подразделения, составляет 172 рабочих часа (далее — р. ч.). Работник в марте выполнил норму рабочего времени — отработал 172 часа (далее — отраб. ч.), в том числе 64 часа в ночное время (далее — отраб. ноч. ч.) и 32 часа в вечернее время (далее — отраб. веч. ч.). Одна из рабочих смен работника продолжительностью 8 рабочих часов полностью пришлась на праздничный день — 8 марта (Международный женский день).

Оклад работника — 4800 грн., доплата за работу в ночное время на предприятии составляет 40% часовой ставки за каждый час работы в ночное время, доплата за работу в вечернее время — 20% часовой ставки за каждый час работы в вечернее время. Поскольку работа в праздничный день выполнялась работником согласно графику работы в пределах месячной нормы рабочего времени, то ему за отработанные часы в такой день начисляется доплата в размере одинарной часовой ставки сверх оклада.

В марте работнику, кроме оклада, начислены:

— доплата за работу в вечернее время в сумме 178,60 грн. (4800 грн. : 172 р. ч. х 32 отраб. веч. ч. х 20%);

— доплата за работу в ночное время в сумме 714,42 грн. (4800 грн. : 172 р. ч. х 64 отраб. ноч. ч. х 40%);

— доплата за работу в праздничный день в сумме 223,26 грн. (4800 грн. : 172 р. ч. х 8 отраб. празд. ч.);

— доплата за высокое профессиональное мастерство в сумме 480 грн. (4800 грн. х 10%);

— премия к юбилейной дате (25-летие основания предприятия) в сумме 1000 грн.

На основании части второй статьи 3-1 Закона № 108 доплата за работу в ночное время и премия к юбилейной дате не учитываются в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП.

Доплаты за высокое профессиональное мастерство, за работу в вечернее время и за работу в праздничный день являются дополнительной заработной платой (пп. 2.2.1, 2.2.4 Инструкции № 5), начисляются за отработанное время в отчетном месяце, поэтому включаются в МЗП.

Начисленная работнику заработная плата, подлежащая сравнению с МЗП:

4800 грн. (оклад) + 178,60 грн. (доплата за работу в вечернее время) + 223,26 грн. (доплата за работу в праздничный день) + 480 грн. (доплата за высокое профессиональное мастерство) = 5681,86 грн.

Поскольку указанная сумма оказалась меньше МЗП (5681,86 грн. < 6000 грн.), определим сумму доплаты до МЗП:

6000 – 5681,86 = 318,14 грн.

Общая сумма дохода, начисленного работнику в марте:

4800 грн. (оклад) + 178,60 грн. (доплата за работу в вечернее время) + 223,26 грн. (доплата за работу в праздничный день) + 480 грн. (доплата за высокое профессиональное мастерство) + 318,14 грн. (доплата до МЗП) + 714,42 грн. (доплата за работу в ночное время) + 1000 грн. (премия к юбилейной дате) = 7714,42 грн.

ПРИМЕР 4

Определение месячного дохода работника,
если в течение месяца он находился в ежегодном отпуске, работал и болел

Работнику, работающему на условиях полной занятости, установлен оклад в размере 5700 грн. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье с 8-часовым рабочим днем. Норма рабочего времени работника в феврале 2021 года — 20 рабочих дней или 160 рабочих часов (20 р. д. х 8 р. ч.).

В течение февраля 2021 года у работника произошли следующие события и ему были начислены:

— в период с 1 по 14 февраля (14 к. д.) работник находился в ежегодном отпуске, за который ему начислены отпускные в сумме 2492 грн. (178 грн. х 14 к. д.);

— в период с 15 по 24 февраля он отработал 8 рабочих дней, за которые ему начислена заработная плата в сумме 2280 грн. (5700 грн. : 20 р. д. х 8 отраб. д.);

— в период с 25 по 28 февраля (4 к. д.) работник болел, поэтому за период болезни ему начислены «больничные» в сумме 720 грн. (180 грн. х 4 к. д.).

Периоды отпуска и болезни являются неотработанным временем, поэтому отпускные и «больничные», начисленные за указанное неотработанное время, не учитываются в составе заработной платы работника для ее сравнения с МЗП. Поэтому с МЗП сравнивается только начисленная работнику заработная плата за отработанное время.

Поскольку работник в феврале из-за отпуска и болезни не выполнил месячную норму труда — отработал только 8 из 20 рабочих дней (64 из 160 рабочих часов), предусмотренных графиком работы, определим для него МЗП пропорционально выполненной норме труда (отработанному времени) в этом месяце (далее — «пропорциональная» МЗП):

6000 грн. : 20 р. д. х 8 отраб. д. = 2400 грн.

или 

6000 грн. : 160 р. ч. х 64 отраб. ч. = 2400 грн.

Фактически начисленная работнику заработная плата за отработанное время в феврале оказалась меньше «пропорциональной» МЗП (2280 грн. < 2400 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

2400 – 2280 = 120 грн.

Общая сумма дохода, начисленного работнику в феврале:

2280 грн. (зарплата за отработанное время) + 120 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 2492 грн. (отпускные) + 720 грн. («больничные») = 5612 грн.

ПРИМЕР 5

Определение месячного дохода работника, проходящего военную службу
по контракту в особый период, если ему начислены средний заработок и годовое вознаграждение

Работнику, который в августе 2020 года был принят на военную службу по контракту в особый период, предприятие начисляет средний заработок на основании части третьей статьи 119 КЗоТ из расчета среднедневной заработной платы — 260 грн. В марте 2021 года сумма среднего заработка составила 5720 грн. (260 грн. х 22 р. д.).

Кроме того, за отработанное время в 2020 году предприятие начислило этому работнику в марте 2021 года вознаграждение по итогам работы за 2020 год в сумме 2400 грн.

Поскольку работник из-за пребывания на военной службе в марте 2021 года не выполнил месячную норму труда — не отработал ни одного рабочего дня, предусмотренного графиком работы на этот месяц, его «пропорциональная» МЗП в марте 2021 года равна 0,00 грн. (6000 грн. : 22 р. д. х 0 отраб. д.).

Следовательно, в марте работник не имеет права на доплату до МЗП (до «пропорциональной» МЗП), а его общая заработная плата в этом месяце составляет:

5720 грн. (средний заработок) + 2400 грн. (годовое вознаграждение) = 8120 грн.

ПРИМЕР 6

Определение месячного дохода работника, который в отчетном месяце работал
и находился в оплачиваемом отпуске, если ему начислены зарплата,
отпускные, помощь на оздоровление и годовое вознаграждение

Работнице, работающей на условиях полной занятости, установлен оклад в размере 5500 грн. На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. Норма рабочего времени работницы в феврале 2021 года — 20 рабочих дней. В период с 1 по 21 февраля она отработала установленные графиком работы 15 рабочих дней, за которые ей начислена заработная плата исходя из оклада в сумме 4125 грн. (5500 грн. : 20 р. д. х 15 отраб. д.).

Кроме того, в феврале работнице начислены и выплачены:

— отпускные за ежегодный основной отпуск, предоставленный с 22 февраля по 18 марта (24 календарных дня), в сумме 4440 грн. (185 грн. х 24 к. д.), в том числе за 7 к. д. отпуска, приходящихся на февраль, в сумме 1295 грн. (185 грн. х 7 к. д.);

— помощь на оздоровление, предоставляемая в размере должностного оклада всем работникам к ежегодному отпуску согласно коллективному договору, в сумме 5500 грн.;

— вознаграждение по итогам работы в 2020 году, предоставляемое согласно коллективному договору всем работникам в размере должностного оклада пропорционально отработанному времени в отчетном году, в сумме 1398,35 грн. (5500 грн. : 2002 р. ч. х 509 отраб. ч.), поскольку работница в январе – сентябре 2020 года не работала (находилась в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет), а в октябре – декабре отработала 509 часов.

Годовое вознаграждение в составе прочих поощрительных и компенсационных выплат является заработной платой (выплатой, относящейся к ФОТ — пп. 2.3.2 Инструкции № 5) за отработанное время, поэтому оно учитывается в составе начисленной работнице заработной платы для ее сравнения с МЗП.

Отпускные и помощь на оздоровление являются оплатой неотработанного времени, поэтому они не включаются в МЗП.

Начисленная работнице заработная плата в феврале, подлежащая сравнению с МЗП:

4125 грн. (зарплата за отработанное время) + 1398,35 грн. (годовое вознаграждение) = 5523,35 грн.

Поскольку работница в феврале из-за пребывания в ежегодном отпуске не выполнила месячную норму труда — отработала только 15 из 20 рабочих дней, предусмотренных графиком работы на февраль, определим для нее «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

6000 грн. : 20 р. д. х 15 отраб. д. = 4500 грн.

Начисленная работнице заработная плата в феврале, подлежащая сравнению с МЗП, оказалась больше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (5523,35 грн. > 4500 грн.), поэтому нет оснований для начисления работнице доплаты до «пропорциональной» МЗП.

Общая сумма дохода, начисленного работнице за февраль:

4125 грн. (зарплата за отработанное время) + 1398,35 грн. (годовое вознаграждение) + 1295 грн. (отпускные, приходящиеся на февраль) + 5500 грн. (помощь на оздоровление) = 12 318,35 грн.

ПРИМЕР 7

Определение месячного дохода, если работник в отчетном месяце работал,
находился в отпуске без сохранения заработной платы и прогуливал

Работник предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, в январе 2021 года работал согласно графику работы в период с 1 по 7 и с 27 по 31 января, отработав всего 47 рабочих часов: 5 рабочих дней по 8 часов и 1 рабочий день (6 января — предпраздничный день) — 7 часов. В период с 8 по 24 января (17 календарных дней) работник находился в отпуске без сохранения заработной платы на период карантина (ст. 26 Закона Украины «Об отпусках»), после чего в рабочие дни 25 и 26 января (понедельник и вторник) на работу не выходил (оформлен прогул).

Оклад работника — 5800 грн. За отработанные в январе 47 из 151 рабочего часа, предусмотренных графиком работы на этот месяц, работнику начислена заработная плата исходя из оклада в сумме 1805,30 грн. (5800 грн. : 151 р. ч. х 47 отраб. ч.).

Кроме того, поскольку работник каждый рабочий день работает с вредными условиями труда, что подтверждено проведенной аттестацией рабочих мест, ему согласно коллективному договору начисляется доплата за работу с вредными условиями труда в размере 12% оклада за отработанное время. Размер этой доплаты в январе составил 216,64 грн. (5800 грн. х 12% : 151 р. ч. х 47 отраб. ч.).

Доплата за работу с вредными условиями труда на основании части второй статьи 3-1 Закона № 108 не учитывается в составе начисленной заработной платы для ее сравнения с МЗП, а выплачивается сверх МЗП. Следовательно, с МЗП сравнивается только начисленная исходя из оклада заработная плата за отработанное время в сумме 1805,30 грн.

Поскольку работник в январе из-за отпуска и прогула не выполнил месячную норму труда, определим для него «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

6000 грн. : 151 р. ч. х 47 отраб. ч. = 1867,55 грн.

Начисленная работнику заработная плата за отработанное время в январе оказалась меньше «пропорциональной» МЗП (1805,30 грн. < 1867,55 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

1867,55 – 1805,30 = 62,25 грн.

Общая сумма начисленной работнику заработной платы в январе:

1805,30 грн. (зарплата за отработанное время) + 62,25 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 216,64 грн. (доплата за работу с вредными условиями труда) = 2084,19 грн.

ПРИМЕР 8

Определение месячного дохода работника, который в отчетном месяце находился в командировке

Работник предприятия находился в командировке с 22 по 26 февраля 2021 года (5 календарных (рабочих) дней). На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, поэтому в феврале по графику работы у работника 20 рабочих дней. Оклад работника составляет 5500 грн. Определим оплату за время пребывания в командировке и общую заработную плату работника в феврале 2021 года.

Для расчета суммы оплаты за время командировки необходимо учитывать, что согласно части четвертой статьи 121 КЗоТ работникам, направленным в командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Таким образом, за время пребывания в командировке работнику начисляется либо обычная заработная плата, которая предусмотрена положениями трудового или коллективного договора (штатным расписанием), либо средний заработок. То есть необходимо сравнить среднедневной заработок, который рассчитывается согласно Порядку № 100, и дневной заработок, который работник должен получить в соответствии с трудовым (коллективным) договором за период, на который приходится командировка. Если при указанном сравнении среднедневной заработок будет больше дневного, то работнику за время командировки выплачивается средний заработок. Если же будет больше дневной заработок, то предприятие должно выплатить работнику за время командировки обычную заработную плату.³¹

Вариант 1.

Предположим, что среднедневной заработок, исчисленный в расчетном периоде (декабрь 2020 года – январь 2021 года) для начисления работнику среднего заработка за время командировки в феврале 2021 года, составляет:

(5500 грн. + 6000 грн.) : (22 отраб. д. + 19 отраб. д.) = 11 500 грн. : 41 отраб. д. = 280,49 грн.

Определим дневной заработок работника в феврале 2021 года для его сравнения со среднедневным заработком.

Поскольку оклад работника в феврале меньше МЗП (5500 грн. < 6000 грн.), при выполнении работником месячной нормы труда в этом месяце (отработке 20 рабочих дней) ему необходимо начислить доплату до МЗП в следующем размере:

6000 – 5500 = 500 грн.

Общая сумма заработной платы работника в феврале:

5500 грн. (оклад) + 500 грн. (доплата до МЗП) = 6000 грн.

Дневной заработок работника в феврале:

6000 грн. : 20 р. д. = 300 грн.

Как видно, дневной заработок работника в феврале превышает среднедневной заработок, исчисленный в расчетном периоде (300 грн. > 280,49 грн.), поэтому за каждый день командировки работнику выплачивается дневной заработок, а за февраль — обычная заработная плата в сумме 6000 грн. (т. е. как в случае, если бы работник не направлялся в командировку).

Вариант 2.

Предположим, что работнику в январе 2021 года выплатили еще и производственную премию за IV квартал 2020 года, часть которой в сумме 1500 грн. относится к декабрю 2020 года.³² В этом случае среднедневной заработок, исчисленный в расчетном периоде (декабрь 2020 года – январь 2021 года), у работника составляет 317,07 грн. (13 000 грн. : 41 отраб. д.), что превышает дневной заработок работника в феврале (317,07 грн. > 300 грн.), поэтому за каждый день командировки работнику выплачивается среднедневной заработок, а за все время командировки — средний заработок в сумме 1585,35 грн. (317,07 грн. х 5 р. д.).

В этом случае условно считается, что время командировки, оплаченное по среднему заработку, является неотработанным временем (в феврале не отработано 5 рабочих дней из 20 рабочих дней, предусмотренных графиком работы на февраль), поэтому определим заработную плату работника в месяце командировки (феврале).

Обращаем внимание, что начисляемые работнику в месяце командировки суммы компенсации командировочных расходов (суточные в полном объеме, стоимость проезда, расходы на наем жилого помещения и т. п.) не являются заработной платой (не включаются в ФОТ — п. 3.15 Инструкции № 5), поэтому эти выплаты не учитываются в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП.

Начисленная работнику исходя из оклада сумма заработной платы за отработанное время в феврале (15 рабочих дней), которая подлежит сравнению с МЗП:

5500 грн. : 20 р. д. х 15 отраб. д.= 4125 грн.

«Пропорциональная» МЗП работника в феврале:

6000 грн. : 20 р. д. х 15 отраб. д.= 4500 грн.

Начисленная работнику заработная плата за отработанное время в феврале оказалась меньше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (4125 грн. < 4500 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

4500 – 4125 = 375 грн.

Общая сумма заработной платы работника в феврале:

4125 грн. (зарплата за отработанное время) + 375 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 1585,35 грн. (средний заработок за время командировки) = 6085,35 грн.

ПРИМЕР 9

Определение месячного дохода работника, работающего на условиях неполного рабочего времени,
если ему выплачивается доплата за использование в работе дезинфицирующих средств

На предприятии на 0,5 должности, а именно на условиях неполного рабочего времени — 4 рабочих часа в день, работает уборщица, которая при уборке помещений (в т. ч. туалетов) использует дезинфицирующие средства. Коллективным договором предприятия предусмотрена выплата доплаты работникам (в т. ч. уборщикам) за использование в работе дезинфицирующих средств в размере 10% оклада. Оклад по «полной» должности уборщицы составляет 4000 грн., а при работе на 0,5 должности уборщицы — 2000 грн. (4000 грн. х 0,5).

В марте 2021 года работница выполнила установленную ей индивидуальную норму рабочего времени — отработала 22 рабочих дня по 4 рабочих часа, т. е. всего отработала 88 часов (далее — отраб. ч.), поэтому ей за этот месяц начислены заработная плата в размере ее оклада — 2000 грн. и доплата за использование в работе дезинфицирующих средств в сумме 200 грн. (2000 грн. х 10%).

Доплата уборщикам за использование в работе дезинфицирующих средств относится к доплатам за работу в неблагоприятных условиях труда и повышенного риска для здоровья, поэтому такая доплата на основании части второй статьи 3-1 Закона № 108 выплачивается сверх МЗП.

Поскольку работница в марте из-за работы на условиях неполного рабочего времени не выполнила месячную норму труда — отработала только 88 из 176 рабочих часов, предусмотренных графиком работы по «полной» должности, определим для нее «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

6000 грн. : 176 р. ч. х 88 отраб. ч. = 3000 грн.

Начисленная работнице исходя из оклада заработная плата за март оказалась меньше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (2000 грн. < 3000 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

3000 – 2000 = 1000 грн.

Общая сумма начисленной работнице заработной платы в марте:

2000 грн. (оклад согласно ставке по должности) + 1000 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 200 грн. (доплата за использование в работе дезинфицирующих средств) = 3200 грн.

ПРИМЕР 10

Определение месячного дохода работника при работе на условиях
неполного рабочего времени и при простое

На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье с 8-часовым рабочим днем, поэтому в марте 2021 года норма рабочего времени составляет 22 рабочих дня или 176 рабочих часов.

Одно структурное подразделение предприятия из-за частичного отсутствия сырья для производства продукции работает на условиях неполной рабочей недели — 3 дня в неделю (понедельник, среда, пятница). Оклад по «полной» должности одного работника указанного подразделения — 5500 грн.

В период с 1 по 21 марта 2021 года работник отработал 8 рабочих дней, предусмотренных графиком работы его подразделения на этот месяц, поэтому за отработанное время ему начислена заработная плата в сумме 2000 грн. (5500 грн. : 22 р. д. х 8 отраб. д.).

В период с 22 по 31 марта, на который приходится 5 рабочих дней по графику работы подразделения, в котором работает работник, для этого подразделения приказом руководителя предприятия был введен простой (из-за полного отсутствия сырья для производства продукции), поэтому на основании части первой статьи 113 КЗоТ время простоя (не по вине работника) оплачено из расчета 2/3 оклада в сумме 833,33 грн. (5500 грн. : 22 р. д. х 5 неотраб. д. х 2/3).

 Период простоя является неотработанным временем, поэтому оплата за период простоя в сумме 833,33 грн. не учитывается в составе заработной платы работника для ее сравнения с МЗП.

Поскольку работник в марте из-за простоя и работы на условиях неполного рабочего времени не выполнил месячную норму труда — отработал только 8 из 22 рабочих дней, предусмотренных графиком работы предприятия (для «полной» должности), определим для него «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

6000 грн. : 22 р. д. х 8 отраб. д. = 2181,82 грн.

Фактически начисленная работнику в марте заработная плата за отработанное время оказалась меньше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (2000 грн. < 2181,82 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

2181,82 – 2000 = 181,82 грн.

Общая сумма заработной платы работника в марте:

2000 грн. (зарплата за отработанное время) + 181,82 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 833,33 грн. (оплата простоя) = 3015,15 грн.

ПРИМЕР 11

Определение месячного дохода работника — внутреннего совместителя,
работающего на условиях неполного рабочего времени по двум должностям

На предприятии установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье с 8-часовым рабочим днем.

Одна из работниц является внутренним совместителем, занимающим:

— 0,75 должности секретаря — работает ежедневно по 6 рабочих часов с 9.00 до 13.00 и с 14.00 до 16.00, т. е. фактически работает на условиях неполного рабочего времени (дня). Оклад по «полной» должности секретаря — 5500 грн., а оклад работницы пропорционально занимаемой должности — 4125 грн. (5500 грн. х 0,75);

— 0,25 должности архивариуса — работает ежедневно по 2 рабочих часа с 16.00 до 18.00, т. е. фактически работает на условиях неполного рабочего времени (дня). Оклад по «полной» должности архивариуса — 5000 грн., а оклад работницы пропорционально занимаемой должности — 1250 грн. (5000 грн. х 0,25).

В марте 2021 года работница выполнила установленную персонально для нее норму рабочего времени по каждой должности, отработав:

— по должности секретаря — 22 рабочих дня по 6 рабочих часов, т. е. всего отработала 132 часа, но не выполнила месячную норму труда, установленную для «полной» должности секретаря, которая в марте составляет 176 рабочих часов. За отработанное время секретарем работнице в марте начислена заработная плата в сумме 4125 грн. (5500 грн. х 0,75  или  5500 грн. : 176 р. ч. х 132 отраб. ч.);

— по должности архивариуса — 22 рабочих дня по 2 рабочих часа, т. е. всего отработала 44 часа, но не выполнила месячную норму труда, установленную для «полной» должности архивариуса, которая в марте составляет 176 рабочих часов. За отработанное время архивариусом работнице в марте начислена заработная плата в сумме 1250 грн. (5000 грн. х 0,25  или  5000 грн. : 176 р. ч. х 44 отраб. ч.).

Поскольку с внутренними совместителями по каждому месту работы (по каждой должности) заключается отдельный трудовой договор, в котором определяются режим работы и порядок оплаты труда, то начисление заработной платы по каждому месту работы внутреннего совместителя осуществляется отдельно, соответственно, и определение размера доплаты до МЗП осуществляется по каждому месту работы отдельно.

Работница в марте из-за работы на условиях неполного рабочего времени по каждой должности не выполнила месячную норму труда, поэтому определим для нее «пропорциональную» МЗП в этом месяце по каждой должности:

— по должности секретаря: 6000 грн. : 176 р. ч. х 132 отраб. ч. = 4500 грн.

— по должности архивариуса: 6000 грн. : 176 р. ч. х 44 отраб. ч. = 1500 грн.

Фактически начисленная работнице заработная плата по каждой должности в марте оказалась меньше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (по должности секретаря: 4125 грн. < 4500 грн. и по должности архивариуса: 1250 грн. < 1500 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП по каждой должности:

— по должности секретаря: 4500 – 4125 = 375 грн.;

— по должности архивариуса: 1500 – 1250 = 250 грн.

Общая сумма заработной платы работницы в марте по каждой должности:

— по должности секретаря: 4125 грн. (оклад согласно ставке по должности) + 375 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) = 4500 грн.

— по должности архивариуса: 1250 грн. (оклад согласно ставке по должности) + 250 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) = 1500 грн.

ПРИМЕР 12

Определение месячного дохода работника в месяце принятия на работу

Работник принят на работу 15 марта 2021 года на предприятие, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье. Оклад по должности работника — 5600 грн. В марте работник отработал 13 из 22 рабочих дней, предусмотренных графиком работы на этот месяц. За отработанное время в марте работнику начислена заработная плата исходя из оклада в сумме 3309,09 грн. (5600 грн. : 22 р. д. х 13 отраб. д.).

Поскольку работник в марте не выполнил месячную норму труда, определим для него «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

6000 грн. : 22 р. д. х 13 отраб. д. = 3545,45 грн.

Начисленная работнику заработная плата в марте оказалась меньше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (3309,09 грн. < 3545,45 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

3545,45 – 3309,09 = 236,36 грн.

Общая сумма заработной платы работника в марте:

3309,09 грн. (зарплата за отработанное время) + 236,36 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) = 3545,45 грн.

ПРИМЕР 13

Определение месячного дохода работника в месяце увольнения,
если ему выплачиваются зарплата, компенсация за неиспользованный отпуск и выходное пособие

Работнику предприятия, на котором установлена 5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье, установлен оклад в размере 5800 грн. Этого работника 19 марта 2021 года увольняют в связи с сокращением его должности. В марте работник отработал 14 из 22 рабочих дней, установленных графиком работы на этот месяц. При увольнении работнику выплачиваются заработная плата за отработанное время в марте в сумме 3690,91 грн. (5800 грн. : 22 р. д. х 14 отраб. д.), денежная компенсация за неиспользованные 10 дней ежегодного основного отпуска в сумме 1900 грн. (190 грн. х 10 к. д. отпуска) и выходное пособие в размере среднемесячного заработка, что предусмотрено статьей 44 КЗоТ, в сумме 5800,08 грн. (297,44 грн. х 19,5 р. д.).

Начисленная работнику в месяце увольнения денежная компенсация за неиспользованные дни ежегодного отпуска не включается в начисленную работнику заработную плату для ее сравнения с МЗП, поскольку указанная компенсация (как и отпускные) является оплатой за неотработанное время (пп. 2.2.12 Инструкции № 5). Выходное пособие не является заработной платой (не включается в ФОТ — п. 3.8 Инструкции № 5) и не является выплатой за отработанное время, поэтому оно не учитывается в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП.

Поскольку работник в марте из-за увольнения не выполнил месячную норму труда, определим для него «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

6000 грн. : 22 р. д. х 14 отраб. д. = 3818,18 грн.

Начисленная работнику заработная плата за отработанное время в марте оказалась меньше «пропорциональной» МЗП в этом месяце (3690,91 грн. < 3818,18 грн.), поэтому определим сумму доплаты до «пропорциональной» МЗП:

3818,18 – 3690,91 = 127,27 грн.

Общая сумма выплат работнику в марте:

3690,91 грн. (зарплата за отработанное время) + 127,27 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 1900 грн. (денежная компенсация за неиспользованный отпуск) + 5800,08 грн. (выходное пособие) = 11 518,26 грн.

ПРИМЕР 14

Определение месячного дохода работника с почасовой оплатой труда,
который выполнил месячную норму труда

На предприятии с 40-часовой 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье работнику установлена почасовая оплата труда с часовой тарифной ставкой — 37 грн. Работник в феврале 2021 года выполнил норму рабочего времени, установленную в этом месяце — 160 рабочих часов.

Размер заработной платы работника в феврале:

160 отраб. ч. х 37 грн. = 5920 грн.

Месячная заработная плата работника в феврале 2021 года меньше МЗП в месячном размере (5920 грн. < 6000 грн.), однако это не является нарушением и не является основанием для начисления работнику доплаты до МЗП, поскольку выполнена другая государственная социальная гарантия — часовая ставка работника с почасовой оплатой труда установлена в размере не меньше МЗП в почасовом размере (37 грн. > 36,11 грн.).

ПРИМЕР 15

Определение месячного дохода работника с почасовой оплатой труда,
который работает на условиях неполного рабочего времени

На предприятии с 40-часовой 5-дневной рабочей неделей с выходными днями в субботу и воскресенье работник работает на условиях неполного рабочего дня — 5 часов в день. Этому работнику установлена почасовая оплата труда с часовой тарифной ставкой — 37 грн. В феврале 2021 года он выполнил установленную ему индивидуальную норму рабочего времени — отработал 100 рабочих часов (20 р. д. х 5 р. ч.).

Сумма заработной платы работника в феврале:

100 отраб. ч. х 37 грн. = 3700 грн.

Определим «пропорциональную» МЗП в феврале 2021 года для работников, которым установлены должностные оклады (месячные тарифные ставки), если бы для них был установлен неполный рабочий день — 5 рабочих часов в день:

6000 грн. : 160 р. ч. х 100 отраб. ч. = 3750 грн.

Как видно из расчетов, месячная заработная плата работника с почасовой оплатой труда в феврале 2021 года меньше МЗП в месячном размере (3700 грн. < 6000 грн.) и меньше «пропорциональной» МЗП, рассчитываемой для работников, которым установлены должностные оклады (3700 грн. < 3750 грн.), однако это не является основанием для начисления работнику с почасовой оплатой труда доплаты до уровня МЗП в месячном размере или до уровня «пропорциональной» МЗП, поскольку выполнена другая государственная социальная гарантия — часовая тарифная ставка работника с почасовой оплатой труда установлена в размере не меньше МЗП в почасовом размере (37 грн. > 36,11 грн.).

ПРИМЕР 16

Определение месячного дохода работника со сдельной оплатой труда,
выполнившего месячную норму труда

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей (выходные дни в суботу и воскресенье) и 8-часовым рабочим днем работнику установлена сдельная система оплаты труда. Работник в марте 2021 года должен изготовить три вида изделий (далее — изд.):

— за изготовленное одно изделие І вида сдельная расценка составляет 9 грн., норма выработки — 30 изделий за 8-часовый рабочий день;

— за изготовленное одно изделие ІІ вида сдельная расценка составляет 13 грн., норма выработки — 20 изделий за 8-часовый рабочий день;

— за изготовленное одно изделие ІІІ вида сдельная расценка составляет 17 грн., норма выработки — 15 изделий за 8-часовый рабочий день.

В марте 2021 года у работника по графику работы 22 рабочих дня (176 рабочих часов), а норма выработки в этом месяце составляет:

— 300 изделий І вида — для их изготовления необходимо 10 рабочих дней (10 р. д. х 30 изд.);

— 100 изделий ІІ вида — для их изготовления необходимо 5 рабочих дней (5 р. д. х 20 изд.);

— 105 изделий ІІІ вида — для их изготовления необходимо 7 рабочих дней (7 р. д. х 15 изд.).

Фактически в марте 2021 года работник отработал все установленные графиком работы рабочие дни (часы) и изготовил:

— 305 изделий І вида (больше нормы), за которые ему начислена заработная плата в сумме 2745 грн. (305 изд. х 9 грн.);

— 104 изделия ІІ вида (больше нормы), за которые ему начислена заработная плата в сумме 1352 грн. (104 изд. х 13 грн.);

— 106 изделий ІІІ вида (больше нормы), за которые ему начислена заработная плата в сумме 1802 грн. (106 изд. х 17 грн.).

Заработная плата работника в марте за изготовленные изделия трех видов:

2745 + 1352 + 1802 = 5899 грн.

В марте работник выполнил установленную месячную норму труда, но начисленная ему заработная плата за фактически выполненную работу в этом месяце меньше МЗП (5899 грн. < 6000 грн.), поэтому работнику в марте начисляется доплата до МЗП, сумма которой составляет:

6000 – 5899 = 101 грн.

Общая сумма заработной платы работника в марте:

5899 грн. (оплата за выполненную работу согласно сдельным расценкам) + 101 грн. (доплата до МЗП) = 6000 грн.

ПРИМЕР 17

Определение месячного дохода работника со сдельной оплатой труда
при невыполнении нормы выработки

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей (выходные дни в суботу и воскресенье) и 8-часовым рабочим днем для работника установлена сдельная расценка за одно изделие в размере 17 грн. и норма выработки — 2 изделия за 1 час работы или 16 изделий за 8-часовый рабочий день.

В марте 2021 года у работника по графику работы 22 рабочих дня (176 рабочих часов) и месячная норма выработки — 352 изделия (22 р. д. х 16 изд. или 176 р. ч. х 2 изд.). Фактически в марте 2021 года работник отработал все рабочие дни и часы, но по своей вине изготовил только 340 изделий (далее — изгот. изд.), т. е. меньше установленной нормы, за которые ему начислена заработная плата в сумме 5780 грн. (340 изд. х 17 грн.).

Поскольку в марте работник не выполнил месячную норму труда (изготовил только 340 из 352 изделий, предусмотренных нормой труда), определим для него МЗП пропорционально выполненной норме труда (изготовленным изделиям) в этом месяце:

6000 грн. : 352 изд. х 340 изгот. изд. = 5795,45 грн.

Начисленная работнику в марте заработная плата за фактически выполненную работу меньше «пропорциональной» МЗП (5780 грн. < 5795,45 грн.), поэтому работнику начисляется доплата до «пропорциональной» МЗП, которая составляет:

5795,45 – 5780 = 15,45 грн.

Общая сумма заработной платы работника в марте:

5780 грн. (оплата за выполненную работу согласно сдельным расценкам) + 15,45 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) = 5795,45 грн.

_____________________________________________________________________________

При суммированном учете рабочего времени с учетным периодом месяц часы работы, отработанные свыше нормальной продолжительности рабочего времени за учетный период (месяц), оплачиваются как сверхурочные и такая оплата осуществляется сверх МЗП.

Если при суммированном учете рабочего времени работа в соответствии с графиком работы выполняется в пределах установленной работнику продолжительности рабочего времени, которая меньше нормальной продолжительности рабочего времени, ему начисляется заработная плата в размере не ниже МЗП.³³ То есть если работник отработал все рабочие часы, установленные ему на месяц графиком сменности (независимо от количества рабочих часов в месяце), но его месячная заработная плата меньше МЗП, то ему начисляется доплата до МЗП. Если же работник не выполнил норму рабочего времени, установленную ему на месяц графиком сменности, и его месячная заработная плата меньше «пропорциональной» МЗП, то ему начисляется доплата до «пропорциональной» МЗП.

ПРИМЕР 18

Определение месячного дохода работника,
которому установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — месяц

На предприятии для работников-сторожей установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — месяц. Норма рабочего времени рассчитывается исходя из 40-часовой рабочей недели, поэтому в марте 2021 года она для работника-сторожа согласно графику работы составляет 176 рабочих часов. Оклад работника — 5500 грн.

С 29 марта 2021 года работнику на основании поданного заявления предоставлен отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 15 календарных дней (ст. 26 Закона Украины «Об отпусках»), поэтому в период с 29 по 31 марта работник не работал, хотя на этот период приходится 24 рабочих часа согласно графику его работы.

Нормальная продолжительность рабочего времени работника в марте:

176 р. ч. – 24 р. ч. = 152 р. ч.

Фактически работник отработал в марте 154 часа, т. е. на 2 часа больше (свыше) своей нормы рабочего времени, поскольку дополнительно отработал 2 часа после окончания одной своей смены из-за опоздания на работу коллеги-сменщика. Эти 2 часа являются сверхурочно отработанным временем в учетном периоде (месяце) и подлежат оплате в двойном размере часовой ставки согласно статье 106 КЗоТ.

Размер часовой ставки работника в марте:

5500 грн. : 176 р. ч. = 31,25 грн.

Оплата труда работника в марте за отработанные часы согласно графику работы:

152 отраб. ч. х 31,25 грн. = 4750 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде (месяце):

2 отраб. ч. х 31,25 грн. х 2 = 125 грн.

На основании части второй статьи 3-1 Закона № 108 оплата за работу в сверхурочное время не учитывается в составе начисленной работнику заработной платы для ее сравнения с МЗП.

Поскольку работник в марте не выполнил месячную норму труда, определим для него «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

6000 грн. : 176 р. ч. х 152 отраб. ч. = 5181,82 грн.

Начисленная работнику в марте заработная плата за отработанное время согласно графику работы меньше «пропорциональной» МЗП (4750 грн. < 5181,82 грн.), поэтому работнику начисляется доплата до «пропорциональной» МЗП, которая составляет:

5181,82 – 4750 = 431,82 грн.

Общая сумма заработной платы работника в марте:

4750 грн. (зарплата за отработанное время согласно графику работы) + 431,82 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) + 125 грн. (оплата сверхурочно отработанных часов) = 5306,82 грн.

ПРИМЕР 19

Определение месячного дохода работника, которому установлен
суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — квартал

На предприятии работник, оклад которого составляет 5800 грн., работает посменно. Ему установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — квартал. Продолжительность смены работника — 8 часов. Норма рабочего времени за учетный период рассчитывается исходя из 40-часовой рабочей недели с учетом сокращения на 1 час работы накануне праздничных и нерабочих дней, которая в общем случае в І квартале 2021 года составляет 487 часов (январь — 151 р. ч., февраль — 160 р. ч., март — 176 р. ч.).

Для работника в учетном периоде — І квартале 2021 года норма рабочего времени согласно графику сменности составляет 487 часов, из них в январе — 159 р. ч., феврале — 152 р. ч., марте — 176 р. ч.

Фактически работник в учетном периоде (І квартале 2021 года) отработал 493 часа (т. е. на 6 часов больше), в том числе:

— в январе — 167 р. ч., т. е. на 8 часов больше, чем предусмотрено графиком сменности (одну дополнительную смену работник отработал за заболевшего коллегу);

— в феврале — 150 р. ч., т. е. на 2 часа меньше, чем предусмотрено графиком сменности (из-за опоздания на работу в одну из смен);

— в марте — 176 р. ч., т. е. согласно графику сменности.

В январе работник выполнил месячную норму труда, составляющую 159 р. ч. (фактически отработал 167 р. ч.), поэтому ему за этот месяц первоначально начисляется заработная плата в размере оклада — 5800 грн., но, учитывая, что она меньше МЗП, работнику также начисляется доплата до МЗП в сумме 200 грн. (6000 – 5800).

Обращаем внимание, что оплата часов, отработанных в январе свыше установленной графиком сменности нормы рабочего времени, в январе не осуществляется (такая оплата будет осуществлена в конце учетного периода при выплате заработной платы за март).

Общая сумма заработной платы работника в январе:

5800 грн. (зарплата за отработанное время согласно графику работы) + 200 грн. (доплата до МЗП) = 6000 грн.

В феврале работник не выполнил месячную норму труда по своей вине — отработал 150 из 152 рабочих часов, предусмотренных графиком работы, поскольку на 2 часа опоздал на одну из своих смен (это оформлено соответствующим актом как нарушение трудовой дисциплины), поэтому ему за этот месяц первоначально начисляется заработная плата за отработанное время исходя из оклада в следующем размере:

5800 грн. : 152 р. ч. х 150 отраб. ч. = 5723,68 грн.

Поскольку в феврале работник не выполнил месячную норму труда, определим для него «пропорциональную» МЗП в этом месяце:

6000 грн. : 152 р. ч. х 150 отраб. ч. = 5921,05 грн.

Сумма доплаты до «пропорциональной» МЗП в феврале:

5921,05 – 5723,68 = 197,37 грн.

Общая сумма заработной платы работника в феврале:

5723,68 грн. (зарплата за отработанное время) + 197,37 грн. (доплата до «пропорциональной» МЗП) = 5921,05 грн.

В марте работник выполнил месячную норму труда (отработал 176 часов), поэтому ему за этот месяц первоначально начисляется заработная плата в размере оклада — 5800 грн., но, учитывая, что она меньше МЗП, работнику также начисляется доплата до МЗП в сумме 200 грн. (6000 – 5800). При этом оплата за работу в сверхурочное время в учетном периоде не учитывается в составе начисленной работнику в марте заработной платы для ее сравнения с МЗП (ч. вторая ст. 3-1 Закона № 108).

В марте (последний месяц учетного периода) определяется количество сверхурочно отработанных часов в учетном периоде и осуществляется их оплата.³⁴ Поскольку работник в январе отработал свыше графика работы 8 часов, которые не были оплачены в этом месяце, в феврале по своей вине не выполнил норму рабочего времени, но ему было оплачено фактически отработанное время, в марте выполнил месячную норму труда, то у работника имеется 8 сверхурочно отработанных часов за учетный период (I квартал), которые оплачиваются в конце учетного периода — при выплате заработной платы за март. При этом общее количество сверхурочно отработанных часов за учетный период не уменьшается на 2 часа, не отработанных работником в феврале, поскольку их неотработка вызвана нарушением трудовой дисциплины работником, а не корректировкой его графика работы в феврале в установленном порядке.

При расчете часовой ставки для оплаты сверхурочно отработанных часов в учетном периоде, равном кварталу (полугодию, году), используется не норма рабочего времени в последнем месяце учетного периода, а среднемесячное количество рабочих часов в учетном периоде.³⁵

Среднемесячное количество рабочих часов в учетном периоде (I квартале):

487 р. ч. : 3 мес. = 162,33 р. ч.

Часовая ставка работника в учетном периоде для оплаты сверхурочной работы:

5800 грн. : 162,33 р. ч. = 35,73 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

8 отраб. ч. х 35,73 грн. х 2 = 571,68 грн.

Общая сумма заработной платы работника в марте:

5800 грн. (зарплата за отработанное время согласно графику работы) + 200 грн. (доплата до МЗП) + 571,68 грн. (оплата сверхурочно отработанных часов) = 6571,68 грн.

ПРИМЕР 20

Определение месячного дохода работника, которому в текущем месяце
доначисляется ошибочно не начисленная выплата в предыдущем месяце

Работнику, работающему на условиях полной занятости, установлен оклад в размере 5700 грн. В марте 2021 года он выполнил месячную норму труда — отработал 22 рабочих дня (176 рабочих часов), что предусмотрено графиком его работы на этот месяц, поэтому за март ему начисляется заработная плата за отработанное время в размере оклада — 5700 грн. Кроме того, в марте работнику доначисляется доплата за совмещение должностей в сумме 1425 грн. (5700 грн. х 25%), которая ошибочно не была начислена работнику в предыдущем месяце — феврале 2021 года.

Хотя в марте работник выполнил месячную норму труда, его заработная плата в этом месяце оказалась меньше МЗП (5700 грн. < 6000 грн.), поэтому в марте ему начисляется доплата до МЗП в сумме 300 грн. (6000 – 5700).

Что касается доплаты за совмещение должностей, начисленной в марте 2021 года, которая ошибочно не была начислена работнику в феврале 2021 года, то необходимо учитывать, что в заработную плату за текущий месяц — март 2021 года с целью ее сравнения с МЗП включаются только выплаты, начисленные за выполненную норму труда (отработанное время) в текущем месяце — марте 2021 года. В случае если работнику в текущем месяце — марте доначисляется заработная плата за предыдущий месяц — февраль, то указанная доначисленная заработная плата должна выплачиваться сверх МЗП, установленной на текущий месяц — март.

Доплата за совмещение должностей, начисленная в марте 2021 года, которая ошибочно не была начислена работнику в феврале 2021 года, не является заработной платой за выполненную норму труда в марте 2021 года, поэтому эта доплата должна быть выплачена сверх МЗП в марте 2021 года.

Общая сумма заработной платы работника в марте:

5700 грн. (зарплата за отработанное время в марте) + 300 грн. (доплата до МЗП) + 1425 грн. (доплата за совмещение должностей в феврале) = 7425 грн.

Обращаем внимание, что доплату за совмещение должностей, доначисленную в марте в сумме 1425 грн. за февраль, нет оснований относить к заработной плате февраля с целью ее сравнения с МЗП этого месяца, т. е. корректировка суммы заработной платы в феврале, в т. ч. суммы доплаты до МЗП (при ее наличии) в этом месяце, не осуществляется, поскольку согласно подпункту 1.6.2 Инструкции № 5 если начисления ФОТ осуществляются за предыдущий период, в частности в связи с выявлением ошибок, они отражаются в ФОТ того месяца, в котором были осуществлены начисления.

Если же доплата за совмещение должностей начисляется в текущем месяце за текущий месяц, то поскольку при совмещении должностей дополнительная работа по другой должности выполняется в пределах рабочего времени по основному месту работы (без освобождения от основной работы), доплата за совмещение должностей является дополнительной заработной платой (пп. 2.2.1 Инструкции № 5), которая включается в заработную плату работника текущего месяца для ее сравнения с МЗП.

__________________________________________________________________________

Налогообложение и учет доплаты до минимальной заработной платы

Поскольку начисление доплаты до МЗП предусмотрено статьей 3-1 Закона № 108, указанная доплата как гарантированная выплата, предусмотренная действующим законодательством, является дополнительной заработной платой (ч. вторая ст. 2 Закона № 108, пп. 2.2.1 Инструкции № 5), т. е. относится к заработной плате (ФОТ).

Следовательно, доплата до МЗП как «зарплатная» выплата является объектом (базой) обложения налогом на доходы физических лиц, военным сбором и единым социальным взносом (далее — ЕСВ).

В Налоговом расчете сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса доплата до МЗП отражается в составе начисленной работнику заработной платы.

Доплата до МЗП на основании абзаца первого пункта 3 Порядка № 100 (как составляющая заработной платы) учитывается при исчислении средней заработной платы во всех случаях ее сохранения, предусмотренных Порядком № 100 (отпускные, время выполнения государственных и общественных обязанностей, средний заработок за время командировки, за время прохождения военной службы в особый период, оплата дней сдачи крови донорам, выходное пособие и т. п.), а также учитывается при исчислении средней заработной платы для начисления страховых выплат («больничных», «декретных» и т. п.) как выплата, с которой уплачивается ЕСВ, на основании пункта 3 Порядка № 1266.³⁶

Минимальные размеры заработной платы согласно соглашениям и договорам

Согласно статье 14 Закона № 108 договорное регулирование оплаты труда работников предприятий осуществляется на основе системы соглашений, которые заключаются на национальном (генеральное соглашение), отраслевом (отраслевое (межотраслевое) соглашение), территориальном (территориальное соглашение) и локальном (коллективный договор) уровнях в соответствии с законами.

Минимальные размеры ставок (окладов) заработной платы, как минимальные гарантии в оплате труда, определяются генеральным соглашением (ст. 11 Закона № 108).

Положения генерального, отраслевого (межотраслевого), территориального соглашений действуют непосредственно и являются обязательными для всех субъектов, находящихся в сфере действия сторон, подписавших соглашение (ст. 9 Закона о колдоговорах). То есть нормы генерального, отраслевого (межотраслевого), территориального соглашений являются обязательными только для предприятий, представители которых (через уполномоченных лиц как со стороны собственников, так и со стороны трудового коллектива — профсоюза) участвовали в их подписании.

Для предприятий, которые не участвовали в подписании генерального и отраслевых (территориальных) соглашений (не были представлены при их подписании уполномоченными представителями со стороны работодателя и стороны трудового коллектива — профсоюза), условия и размеры оплаты труда устанавливаются с соблюдением минимальных гарантий, установленных законодательством, в частности касательно МЗП.³⁷

В то же время законодательство не запрещает субъектам (предприятиям), которые не участвовали через своих представителей в подписании генерального, отраслевого (межотраслевого), территориального соглашения, применять во время заключения коллективного договора нормы генерального соглашения или положения отраслевого (территориального) соглашения, к которому предприятие относится по характеру производства (находится на территории действия территориального соглашения).³⁷

Согласно пункту 2.3 Генерального соглашения на предприятиях, в организациях небюджетной сферы независимо от формы собственности тарифная ставка рабочего I разряда устанавливается соответствующим отраслевым (межотраслевым), территориальным соглашением и на их основе коллективным договором. Для предприятий отраслей, в которых не заключены отраслевые соглашения или положения заключенных соглашений не регулируют размер тарифной ставки рабочего I разряда, ее размер устанавливается на уровне, который не менее чем на 10% выше установленного на законодательном уровне размера ПМТЛ.

В соответствии с пунктами 2.7 и 2.8 Генерального соглашения размер основной заработной платы (оклада) неквалифицированного рабочего (работника) на предприятиях, в учреждениях, организациях независимо от формы собственности за полностью выполненную норму рабочего времени, который работает в нормальных условиях труда, должен составлять не менее 85% тарифной ставки (должностного оклада) рабочего (работника) I разряда. Во время применения на предприятиях, в организациях небюджетной сферы независимо от формы собственности других систем оплаты труда, чем тарифная, устанавливать нижний предел оплаты за квалифицированный труд не ниже размера тарифной ставки рабочего I разряда в небюджетной сфере.

Кроме участия в подписании генерального соглашения, работодатели и профсоюзы (их представители) могут участвовать в подписании отраслевого (межотраслевого), территориального соглашений, которыми также устанавливаются размеры МЗП в отрасли (на территории) и минимальные коэффициенты междолжностных соотношений окладов. Нормами отраслевого (межотраслевого), территориального соглашений размер МЗП может быть установлен выше предусмотренного законом о госбюджете или генеральным соглашением.

Статьей 5 Закона о колдоговорах определено, что условия коллективных договоров и соглашений, заключенных в соответствии с действующим законодательством, являются обязательными для предприятий, на которые они распространяются, и сторон, которые их заключили. Условия коллективных договоров или соглашений, которые ухудшают по сравнению с действующим законодательством положение работников, являются недействительными, и запрещается включать их в договоры и соглашения. Запрещается включать в трудовые договоры условия, ухудшающие положение работников по сравнению с действующим законодательством, коллективными договорами и соглашениями.

Таким образом, если предприятие как со стороны работодателя, так и со стороны трудового коллектива (профсоюза) через своих представителей участвовало в подписании генерального, отраслевого (межотраслевого), территориального соглашений, то не только нормы закона о госбюджете, но и нормы указанных соглашений о МЗП должны выполняться на таком предприятии (должны быть учтены при заключении коллективного договора на предприятии и трудовых договоров с работниками).

Работодатель не имеет права в одностороннем порядке принимать решения по вопросам оплаты труда, ухудшающие условия, установленные законодательством, соглашениями и коллективными договорами (ст. 97 КЗоТ, ст. 22 Закона № 108).

Согласно статье 14 Закона № 108 нормы коллективного договора, допускающие оплату труда ниже норм, определенных генеральным, отраслевым (межотраслевым) или территориальным соглашениями, но не ниже государственных норм и гарантий в оплате труда, могут применяться только временно на период преодоления финансовых трудностей предприятия на срок не более чем 6 месяцев.

То есть предприятие, испытывающее недостаток финансов, после законодательного повышения размера МЗП (минимального должностного оклада) в течение не более 6 месяцев может начислять заработную плату работникам в размере, который меньше минимально установленного Генеральным, отраслевым (территориальным) соглашениями, но не меньше размера МЗП, установленного законом о госбюджете. По истечении 6 месяцев тарифная сетка (схема должностных окладов) должна быть приведена в соответствие с нормами Генерального, отраслевого (территориального) соглашения, а заработная плата работникам должна выплачиваться в размере не меньше минимально установленного указанными соглашениями.

Под финансовыми трудностями следует понимать, в частности, отсутствие (уменьшение) прибыли предприятия, например из-за снижения объемов производства или реализации продукции. В этом случае для доказательства финансовых трудностей предприятие должно представить проверяющим (суду, если дело дошло до него) подтверждающие документы, например, финансовую и налоговую отчетность, банковские выписки, исковые заявления к поставщикам (покупателям), документы, свидетельствующие о временном приостановлении производства и введении простоя на предприятии (например, во время карантина), о хищениях, о понесенных при стихийных бедствиях убытках и т. д.

Ответственность за невыполнение минимальных государственных гарантий в оплате труда

Частью третьей статьи 15 Закона № 108 определено, что оплата труда работников предприятия осуществляется в первоочередном порядке. Все прочие платежи осуществляются предприятием после выполнения обязательств по оплате труда.

Согласно части шестой статьи 24 Закона № 108 своевременность и объемы выплаты заработной платы работникам не могут быть поставлены в зависимость от осуществления других платежей и их очередности.

Таким образом, в первую очередь удовлетворяются права работников, связанные с оплатой их труда, а именно — за выполненную работу работник должен получить надлежащее ему вознаграждение — заработную плату, а после этого — все прочие платежи.³⁸ Единственное исключение сделано для ЕСВ (в виде начисления на заработную плату), который должен уплачиваться одновременно с выплатой заработной платы (ч. 8 ст. 9, ч. 2 ст. 24 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI).

Если у предприятия из-за финансовых трудностей отсутствуют денежные средства или их недостаточно для выплаты минимальной заработной платы, то предприятие должно, по крайней мере, начислять работникам заработную плату, а ее выплату осуществлять по мере поступления денежных средств.

Если заработная плата работникам за отдельные месяцы начислялась, но не выплачивалась из-за отсутствия денежных средств, вследствие чего образовалась задолженность по заработной плате, то в месяце выплаты такой задолженности необходимо начислить компенсацию потери части заработной платы в связи с нарушением сроков ее выплаты в порядке, установленном Законом № 2050 и Порядком № 159 (ст. 34 Закона № 108).³⁹

Невыполнение работодателями законодательных норм о проведении работникам выплат, являющихся минимальными государственными гарантиями, в частности о выплате минимальной заработной платы, является нарушением законодательства об оплате труда.

Финансовая ответственность юридических и физических лиц – предпринимателей, использующих наемный труд (т. е. работодателей), в случае нарушения государственных гарантий в оплате труда установлена частью второй статьи 265 КЗоТ. Так, согласно абзацу пятому части второй статьи 265 КЗоТ работодатели несут ответственность в виде штрафа в случае несоблюдения минимальных государственных гарантий в оплате труда — в двукратном размере МЗП, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение.

В соответствии с абзацем четвертым части второй статьи 265 КЗоТ нарушение установленных сроков выплаты заработной платы работникам, других выплат, предусмотренных законодательством о труде, более чем за один месяц, выплата их не в полном объеме влечет наложение штрафа на работодателей в трехкратном размере МЗП, установленной законом на момент выявления нарушения.

Штрафы, предусмотренные частью второй статьи 265 КЗоТ, налагаются уполномоченными должностными лицами Государственной службы Украины по вопросам труда (далее — Гоструда) согласно нормам Порядка наложения штрафов за нарушение законодательства о труде и занятости населения, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 17.07.2013 г. № 509 (ч. четвертая ст. 265 КЗоТ).

Вышеуказанные штрафы к работодателям не применяются в случае выполнения предписания органа Гоструда и устранения выявленных нарушений в определенные предписанием сроки (ч. шестая ст. 265 КЗоТ). Но даже уплата штрафа (при невыполнении предписания Гоструда) не освобождает работодателя от устранения нарушений законодательства о труде (ч. десятая ст. 265 КЗоТ).

Согласно статье 36 Закона № 108 за нарушение законодательства об оплате труда виновные лица привлекаются к дисциплинарной, материальной, административной и уголовной ответственности.

Так, согласно статье 41 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее — КоАП) нарушение установленных сроков выплаты заработной платы, выплата ее не в полном объеме влекут наложение штрафа на должностных лиц предприятий и граждан-СПД от 30 до 100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (далее — нмдг), т. е. от 510 до 1700 грн. Это же нарушение, совершенное повторно в течение года или в отношении несовершеннолетнего, беременной женщины, одинокого отца, матери или лица, которое их заменяет и воспитывает ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка-инвалида, влекут наложение штрафа на должностных лиц предприятий и граждан-СПД от 100 до 300 нмдг, т. е. от 1700 до 5100 грн.

Что касается ответственности за невыплату (неначисление) работодателем МЗП в размерах, предусмотренных нормами Генерального, отраслевых, территориальных соглашений, коллективного договора, то контроль за соблюдением этих норм должны осуществлять стороны, участвовавшие в подписании указанных соглашений или коллективного договора, в порядке, установленном такими соглашениями или коллективным договором.

Согласно статье 18 Закона о колдоговорах и статье 41-2 КоАП на лиц, представляющих работодателя, по вине которых нарушены или не выполнены обязательства по коллективному договору, соглашению, налагается штраф от 50 до 100 нмдг (от 850 до 1700 грн.), и они также несут дисциплинарную ответственность вплоть до увольнения с должности. По требованию профсоюзов, другого уполномоченного трудовым коллективом органа работодатель обязан принять меры, предусмотренные законодательством, к руководителю, по вине которого нарушаются или не выполняются обязательства по коллективному договору, соглашению.

Дела по вопросам невыполнения обязательств по коллективному договору, соглашению рассматриваются судом по представлению одной из сторон коллективного договора, соглашения или соответствующих комиссий (ст. 20 Закона о колдоговорах).