Сверхурочная работа: привлечение работников, порядок учета и оплаты

Действующее трудовое законодательство не дает определения термину «рабочее время», хотя различным аспектам установления рабочего времени посвящена глава IV «Рабочее время» (статьи 50 – 65) Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ).

Исходя из норм действующего трудового законодательства и сложившейся практики, можно сделать вывод, что рабочее время — это время, в течение которого работник в соответствии с условиями трудового договора или правилами внутреннего трудового распорядка¹ предприятия, учреждения, организации, физического лица – предпринимателя (далее вместе — предприятие) должен находиться на своем рабочем месте и выполнять порученную ему работу (трудовые обязанности), а также другие периоды времени, которые согласно законодательству относятся к рабочему времени.²

КЗоТ предусматривает два вида рабочего времени: нормированное и ненормированное. В свою очередь, нормированное рабочее время подразделяется на:

• рабочее время нормальной продолжительности (ст. 50, 52, 53 КЗоТ);³
• сокращенное рабочее время (ст. 51 КЗоТ);⁴
• неполное рабочее время (ст. 56 КЗоТ).⁵

Для правильной оплаты выполненной работы и других целей работодатель обязан организовать учет рабочего времени, фактически отработанного работником.

Существует три вида учета рабочего времени:

• ежедневный (ст. 52, 53 КЗоТ);
• еженедельный (ст. 50, 52 КЗоТ);
• суммированный (ст. 61 КЗоТ).

Ежедневный (поденный) учет применяется, когда работнику установлена одинаковая продолжительность работы в течение каждого рабочего дня. Одной из разновидностей ежедневного учета рабочего времени является гибкий учет рабочего времени.⁶

Еженедельный учет используется, когда продолжительность ежедневной работы может быть разной, но за неделю работник выполняет установленную ему норму рабочего времени (например, 40, 39 или 36 часов), которая не может превышать 40 часов в неделю (ст. 50 КЗоТ). В этом случае установленная норма рабочего времени учитывается за календарную неделю.

Суммированный учет рабочего времени представляет собой такой учет отработанного времени, при котором время работы суммируется за определенный период (месяц, квартал и т. д.), называемый учетным.

Статьей 61 КЗоТ определено, что на непрерывно действующих предприятиях, а также в отдельных производствах, цехах, участках, отделениях и на некоторых видах работ, где по условиям производства (работы) не может быть соблюдена установленная для данной категории работников ежедневная или еженедельная продолжительность рабочего времени, допускается по согласованию с выборным органом первичной профсоюзной организации (профсоюзным представителем) предприятия (далее — профсоюз предприятия) введение суммированного учета рабочего времени с таким расчетом, чтобы продолжительность рабочего времени за учетный период не превышала нормального числа рабочих часов (статьи 50 и 51 КЗоТ).⁷

Различные аспекты суммированного учета рабочего времени рассмотрены в Методических рекомендациях относительно применения суммированного учета рабочего времени, утвержденных приказом Министерства труда и социальной политики Украины от 19.04.2006 № 138 (далее — Методрекомендации № 138).

Какая работа считается сверхурочной

Сверхурочная работа — это работа, которая выполняется свыше установленной работодателем продолжительности рабочего дня (ст. 62 КЗоТ). То есть сверхурочной считается работа, выполняемая свыше нормальной продолжительности рабочего дня, установленной с учетом требований статей 52 и 53 КЗоТ, а также свыше нормы рабочего времени за учетный период, если работникам установлен суммированный учет рабочего времени в случаях, предусмотренных статьей 61 КЗоТ.

Обращаем внимание, что сверхурочной работой иногда ошибочно считают работу с ненормированным рабочим днем. Под последней понимается работа с особым режимом рабочего времени, который устанавливается для определенной категории работников в случае невозможности нормирования времени трудового процесса. Мера труда при таком режиме определяется не столько продолжительностью рабочего времени, сколько кругом обязанностей и объемом выполняемых работ (нагрузкой). В случае необходимости работники с ненормированным рабочим днем выполняют работу свыше нормальной продолжительности рабочего дня, но такая работа не считается сверхурочной (п. 1 Рекомендаций относительно порядка предоставления работникам с ненормированным рабочим днем ежегодного дополнительного отпуска за особый характер труда, утвержденных приказом Министерства труда Украины от 10.10.97 № 7).⁸

При этом работодатели не ведут учет сверхнормативно отработанных часов указанной категории работников, а в качестве компенсации за работу с таким режимом им предоставляется ежегодный дополнительный отпуск продолжительностью до 7 календарных дней, что предусмотрено пунктом 2 части первой статьи 8 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 № 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках)⁹, и может быть установлена доплата за ненормированный рабочий день.¹⁰

Пленум Верховного Суда Украины в пункте 16 постановления  «О практике применения судами законодательства об оплате труда» от 24.12.99 № 13 (далее — Постановление ВСУ № 13) разъяснил, что не считается сверхурочной:

• работа с неполным рабочим днем свыше предусмотренного трудовым договором времени, но в пределах установленной на предприятии продолжительности полного рабочего дня;
• работа с ненормированным рабочим днем свыше установленной нормы рабочего времени, кроме случаев выполнения по поручению работодателя работы, не входившей в его обязанности.

Соответственно, является сверхурочной работа, если работодатель привлек работника, которому установлен:

• неполный рабочий день — к работе свыше предусмотренного трудовым договором времени и установленной на предприятии продолжительности полного рабочего дня;
• ненормированный рабочий день — к работе, не входящей в его должностные обязанности, в нерабочее время (после окончания рабочего дня).

У работников, которым установлен суммированный учет рабочего времени, сверхурочно отработанные часы определяются только в конце учетного периода. Если в отдельные дни (недели, месяцы) учетного периода работник отработал по графику работы (сменности) больше рабочих часов (дней), но за учетный период норма рабочего времени не превышена, то такое отработанное время (часы, дни) не является сверхурочным. Переработка нормы рабочего времени, которая может возникнуть в отдельные дни при суммированном учете рабочего времени, может компенсироваться дополнительными днями отдыха или соответствующим уменьшением продолжительности работы в другие дни учетного периода (п. 10 Методрекомендаций № 138). То есть имеющиеся дни (часы) переработки в учетном периоде компенсируются днями (часами) отдыха в этом же учетном периоде.

Общее количество сверхурочных часов за учетный период определяется как разность между фактически отработанным временем и нормой часов за учетный период. При подсчете нормального количества рабочих часов учетного периода исключаются дни, которые по графику или распорядку работы приходятся на время, в течение которого работник в соответствии с законодательством был освобожден от выполнения своих трудовых обязанностей, например, находился в отпуске, выполнял государственные или общественные обязанности, болел и т. п. (п. 12 Методрекомендаций № 138).

Таким образом, для определения количества сверхурочно отработанных часов в учетном периоде необходимо от количества фактически отработанных работником часов в таком периоде отнять количество рабочих часов согласно норме рабочего времени, установленной графиком работы (которую должен отработать работник). Если же в учетном периоде работник в соответствии с законодательством был освобожден от выполнения своих трудовых обязанностей, то для определения количества сверхурочно отработанных часов в учетном периоде необходимо от количества фактически отработанных работником часов в таком периоде отнять нормальную продолжительность рабочего времени, которую должен отработать работник. Нормальная продолжительность рабочего времени определяется путем вычитания из нормы продолжительности рабочего времени, рассчитанной по графику 6-дневной (5-дневной) рабочей недели, в учетном периоде времени, в течение которого работник отсутствовал на работе в соответствии с законодательством — находился в отпуске, на больничном и т. д.¹¹ (см. примеры 5, 7 и 8 ниже).

Основания и порядок привлечения к сверхурочной работе

В соответствии со статьей 62 КЗоТ сверхурочные работы, как правило, не допускаются. Собственник или уполномоченный им орган (далее — работодатель) может применять сверхурочные работы только в исключительных случаях, которые определены законодательством и в части третьей этой статьи.

Согласно части третьей статьи 62 КЗоТ работодатель может применять сверхурочные работы только в следующих исключительных случаях:

1) при проведении работ, необходимых для обороны страны, а также предотвращения стихийного бедствия, производственной аварии и немедленного устранения их последствий;

2) при проведении общественно необходимых работ по водоснабжению, газоснабжению, отоплению, освещению, канализации, транспорту, связи — для устранения случайных или неожиданных обстоятельств, нарушающих их правильное функционирование;

3) при необходимости окончания начатой работы, которая вследствие непредвиденных обстоятельств или случайной задержки по техническим условиям производства не могла быть закончена в нормальное рабочее время, если ее прекращение может привести к порче или уничтожению имущества, а также в случае необходимости безотлагательного ремонта машин, другого оборудования или оснащения, если их неисправность приводит к остановке работ для значительного количества работников;

4) при необходимости выполнения погрузочно-разгрузочных работ в целях недопущения или устранения простоя подвижного состава или скопления грузов в пунктах отправления и назначения;

5) для продолжения работы при неявке сменного работника, если работа не допускает перерыва (в этом случае работодатель обязан немедленно принять меры для замены сменщика другим работником).

В мирное время сверхурочные работы могут осуществляться только с разрешения профсоюза предприятия (ст. 64, п. 4 ч. первой ст. 247 КЗоТ).

В период военного положения сверхурочные работы могут проводиться только после информирования профсоюза предприятия (в случае его создания) об их применении, кроме случаев, определенных пунктами 1 и 2 части третьей статьи 62 КЗоТ, когда допускается информирование профсоюза предприятия в течение следующего рабочего дня (ч. четвертая ст. 62 КЗоТ).

В соответствии со статьей 63 КЗоТ к работе в сверхурочное время (в том числе в период военного положения) запрещается привлекать:

• беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет (ст. 176 КЗоТ);
• лиц моложе 18 лет (ст. 192 КЗоТ);
• работников, обучающихся в общеобразовательных школах и профессионально-технических училищах без отрыва от производства, в дни занятий (ст. 220 КЗоТ).

Статьей 186-1 КЗоТ определено, что гарантии, установленные статьей 176 КЗоТ, распространяются также на отцов, воспитывающих детей без матери (в том числе в случае длительного пребывания матери в лечебном заведении), а также на опекунов (попечителей), одного из приемных родителей, одного из родителей-воспитателей. Следовательно, работников этих категорий (как и указанных в статье 176 КЗоТ беременных женщин и женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет) запрещается привлекать к работе в сверхурочное время.

Законодательством могут быть предусмотрены и другие категории работников, которых запрещается привлекать к сверхурочным работам (ч. вторая ст. 63 КЗоТ).

Женщины, имеющие детей в возрасте от 3 до 14 лет или ребенка с инвалидностью, могут привлекаться к сверхурочным работам только с их согласия (ч. третья ст. 63, 177 КЗоТ). Эта же гарантия распространяется на отцов, воспитывающих детей без матери (в том числе в случае длительного пребывания матери в лечебном заведении), а также на опекунов (попечителей), одного из приемных родителей, одного из родителей-воспитателей (ст. 186-1 КЗоТ).

Привлечение лиц с инвалидностью к сверхурочным работам возможно только с их согласия и при условии, что это не противоречит медицинским рекомендациям (ч. четвертая ст. 63, ч. вторая ст. 172 КЗоТ).

Кроме того, статьей 13 Закона Украины «Об основных принципах социальной защиты ветеранов труда и других граждан преклонного возраста в Украине» от 16.12.93 № 3721-XII (далее — Закон № 3721) установлено, что привлечение граждан преклонного возраста к сверхурочной работе допускается только с их согласия и при условии, что это не противопоказано им по состоянию здоровья. Напомним, что гражданами преклонного возраста признаются лица, достигшие пенсионного возраста, установленного статьей 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» (т. е. лица, достигшие 60 лет, и женщины 1961 года рождения и старше после достижения ими определенного возраста, дающего право на пенсию по возрасту, при наличии соответствующего страхового стажа), а также лица, которым до достижения указанного пенсионного возраста осталось не более полутора лет (ст. 10 Закона № 3721).

Учитывая вышеизложенное, привлечение работодателем работников к сверхурочной работе в случаях, не указанных в статье 62 КЗоТ и/или не предусмотренных законодательством, а также работников, которых запрещено привлекать к такой работе, или же работников без их согласия, если получение такого согласия предусмотрено законодательством, является нарушением законодательства о труде, за которое на работодателей (юридических лиц и физических лиц – предпринимателей) может быть наложен штраф в размере минимальной заработной платы на основании абзаца десятого части второй статьи 265 КЗоТ, а на виновных должностных лиц предприятия и физических лиц – предпринимателей — штраф в размере от 30 до 100 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (далее — нмдг), т. е. от 510 до 1700 грн., на основании статьи 41 Кодекса Украины об административных правонарушениях (далее — КоАП).

Для привлечения работников к сверхурочной работе при наличии вышеуказанных оснований (условий) и после согласования с профсоюзом предприятия руководитель предприятия должен издать приказ (распоряжение), в котором указываются основание для выполнения сверхурочной работы, дата и время ее выполнения, а также поименно работники, привлекаемые к такой работе. Приказ необходим для надлежащего урегулирования обязанности работника выполнить сверхурочную работу и является основанием для оплаты его труда в повышенном размере.¹²

Приказ о привлечении к сверхурочной работе необходимо довести до сведения каждого работника, привлекаемого к такой работе, под подпись. При этом если указанный приказ издан руководителем предприятия в пределах его полномочий, работник обязан его выполнить. Невыполнение такого приказа может быть квалифицировано как нарушение трудовой дисциплины, за что работник может быть привлечен к дисциплинарной ответственности вплоть до увольнения (ст. 147 КЗоТ).

Максимальная продолжительность и учет сверхурочной работы

Согласно части первой статьи 65 КЗоТ в мирное время сверхурочные работы не должны превышать для каждого работника 4 часов в течение 2 дней подряд и 120 часов в год.

На период военного положения действие части первой статьи 65 КЗоТ приостановлено частью 6 статьи 6 Закона Украины «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 № 2136-IX (далее — Закон № 2136), поэтому вышеуказанные ограничения в этот период не действуют.

Работодатель должен вести учет сверхурочных работ каждого работника (ч. вторая ст. 65 КЗоТ).

Если в мирное время у какого-либо работника количество сверхурочных работ превысило 4 часа в течение 2 дней подряд или 120 часов в год, то это является нарушением законодательства о труде.

Во избежание превышения вышеуказанного ограничения в количестве отработанных сверхурочных часов, а также для начисления оплаты в повышенном размере за сверхурочную работу работодатель должен организовать и вести учет сверхурочных работ (сверхурочно отработанных часов) по каждому работнику (ч. вторая ст. 65 КЗоТ). Это согласуется с нормой статьи 30 Закона Украины «Об оплате труда» от 24.03.95 № 108/95-ВР (далее — Закон об оплате труда), согласно которой работодатель обязан обеспечить достоверный учет выполняемой работником работы.

Учет времени, отработанного работниками сверхурочно, может осуществляться в специальном журнале или в специальной ведомости, ведение которых может быть целесообразным для предприятий, на которых часто выполняются сверхурочные работы или многие работники привлекаются к сверхурочным работам. Хотя предприятие может ограничиться и отражением сверхурочно отработанных часов в типовой форме № П-5 «Табель учета использования рабочего времени», утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 05.12.2008 № 489. Сверхурочные часы работы отражаются в табеле по буквенному коду «НУ» или цифровому коду «05».

Отраженные в табеле учета использования рабочего времени сверхурочные часы работы являются основанием для начисления работнику соответствующей оплаты.

Порядок оплаты сверхурочной работы

Статьей 106 КЗоТ запрещена компенсация сверхурочной работы путем предоставления отгула, но предусмотрена повышенная оплата работы в сверхурочное время (см. таблицу).

Таблица

Размеры оплаты сверхурочной работы

Система оплаты труда (вид учета рабочего времени)	Размер оплаты работы в сверхурочное время
Почасовая система оплаты труда	В двойном размере часовой ставки
Сдельная система оплаты труда	Доплата в размере 100% тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе, — за все отработанные сверхурочные часы
Суммированный учет рабочего времени	Оплачиваются как сверхурочные все часы, отработанные свыше установленного рабочего времени в учетном периоде, в порядке, предусмотренном для применяемой системы оплаты труда (почасовой или сдельной)

При привлечении к сверхурочной работе работников, которым установлена повременная система оплаты труда (должностной оклад, месячная или часовая тарифная ставка), в двойном размере часовой ставки оплачиваются все сверхурочно отработанные часы в рабочий день независимо от того, выполнена или нет работником норма рабочего времени на месяц (см. примеры 1 и 2 ниже).

Если работнику, который привлекался к работе сверхурочно, установлена сдельная расценка (конкретная сумма за изготовленное изделие), то размер оплаты за работу в сверхурочное время определяется путем суммирования оплаты за все изготовленные изделия в сверхурочное время согласно сдельной расценке и доплаты в размере 100% тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе, за все отработанные сверхурочные часы (см. пример 5 ниже).

При суммированном учете рабочего времени оплата за все часы сверхурочной работы, отработанные работником свыше нормы продолжительности рабочего времени за учетный период, осуществляется в конце учетного периода (п. 10 Методрекомендаций № 138).

При суммированном учете рабочего времени работа в праздничные и нерабочие дни по графику работы включается в норму рабочего времени за учетный период, установленную на предприятии. Часы работы, превышающие эту норму, являются сверхурочными (п. 11 Методрекомендаций № 138). То есть при определении часов сверхурочной работы часы, которые были в учетном периоде отработаны в праздничный (нерабочий) день по графику работы, исключать из количества отработанных часов в учетном периоде не нужно (поскольку это был обычный рабочий день согласно графику выхода на работу).¹³ Но при подсчете сверхурочных часов, подлежащих оплате, работа в праздничные и нерабочие дни, проведенная свыше установленной на предприятии нормы рабочего времени за учетный период, не учитывается и как сверхурочная не оплачивается, поскольку она уже оплачена в двойном размере согласно статье 107 КЗоТ как работа в праздничные и нерабочие дни¹⁴ (п. 11 Методрекомендаций № 138).

Таким образом, если работники с суммированным учетом рабочего времени привлекались к работе в праздничные или нерабочие дни, которая не предусматривалась графиком их работы (работников привлекали к работе в их выходной день на основании приказа руководителя предприятия), то часы такой работы, превышающие норму рабочего времени за учетный период, не подлежат оплате в двойном размере согласно статье 106 КЗоТ (как сверхурочные часы, определяемые по окончании учетного периода), поскольку должны быть уже оплачены в двойном размере как часы работы в праздничные или нерабочие дни согласно статье 107 КЗоТ ¹⁵ (см. пример 8 ниже).

Обращаем внимание, что с 24 февраля 2022 года и до окончания военного положения в соответствии с частью 6 статьи 6 Закона № 2136 не применяются нормы статьи 73 КЗоТ, которой установлены праздничные и нерабочие дни, поэтому в указанном периоде нет праздничных и нерабочих дней (эти дни считаются обычными рабочими или выходными днями).

Если на соответствующие работы установлена дневная тарифная ставка или работнику установлен должностной оклад (месячная тарифная ставка), то размер оплаты за 1 час (часовая ставка) определяется исходя из нормы рабочего времени на день или месяц.¹⁵

Для определения часовой ставки в целях оплаты сверхурочно отработанных часов работникам, которым установлен должностной оклад (месячная тарифная ставка) и ежедневный (поденный) учет рабочего времени или суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — месяц, необходимо должностной оклад (месячную тарифную ставку) работника разделить на месячную норму рабочего времени, установленную с соблюдением требований статьи 50 КЗоТ (нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю, а в период военного положения для работников, занятых на объектах критической инфраструктуры, — 60 часов в неделю), для работников, которым установлено сокращенное рабочее время — с соблюдением требований статьи 51 КЗоТ (в период военного положения для работников, занятых на объектах критической инфраструктуры, сокращенное рабочее время не может превышать 40 часов в неделю) (см. примеры 2 и 6 ниже).

Часовая ставка для оплаты сверхурочной работы работникам при суммированном учете рабочего времени с учетным периодом — квартал исчисляется исходя из среднемесячного количества часов за учетный период (квартал), которое должно рассчитываться с учетом нормы продолжительности рабочего времени за квартал, установленной с соблюдением требований статей 50 и 51 КЗоТ¹⁶(см. примеры 8 и 10 ниже).

Аналогичный подход применяется и при определении часовой ставки для оплаты сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени, если учетный период равен полугодию или году¹⁷ (см. примеры 9 и 12 ниже).

Что касается оплаты часов, отработанных свыше установленной нормы рабочего времени на месяц, в случаях, когда работники, которым установлен поденный (не суммированный) учет рабочего времени, по приказу руководителя предприятия привлекаются к работе в праздничный (нерабочий) день, являющийся их выходным днем, то оплата отработанных часов в такой праздничный (нерабочий) день должна осуществляться в двойном (а не четвертном) размере часовой ставки, т. е. только как работа в праздничный (нерабочий) день в порядке, установленном статьей 107 КЗоТ, без дополнительного начисления оплаты за сверхурочную работу согласно статье 106 КЗоТ (см. пример 4 ниже).

Если работник на основании приказа руководителя предприятия привлекался к работе в свой выходной день (не являющийся праздничным или нерабочиим днем), то за работу в такой день (в т. ч. если она выполнялась свыше месячной нормы рабочего времени) предоставляется компенсация, установленная статьей 72 КЗоТ, т. е. по согласию сторон в виде другого дня отдыха (так называемого отгула) или в денежной форме в двойном размере. Если выбирается оплатный способ компенсации, то оплата отработанных часов в выходной день должна осуществляться в двойном (а не четвертном) размере часовой ставки, т. е. только как за работу в выходной день в порядке, установленном статьей 107 КЗоТ, без дополнительного начисления оплаты за сверхурочную работу согласно статье 106 КЗоТ (см. пример 7 ниже).

Если работнику в каком-либо месяце начисляется оплата за сверхурочную работу, то такая оплата не включается в минимальную заработную плату (выплачивается сверх нее)¹⁸, поскольку согласно части второй статьи 3-1 Закона об оплате труда при исчислении размера заработной платы работника для обеспечения ее минимального размера не учитываются доплаты за работу в ночное и сверхурочное время (см. пример 3 ниже).¹⁹

Учитывая вышеизложенные нормы, рассмотрим порядок оплаты сверхурочных работ на конкретных примерах.

ПРИМЕР 1

Оплата сверхурочной работы, если работнику установлена почасовая оплата труда

Работник, которому установлена 39-часовая рабочая неделя (с понедельника по четверг — 8-часовый рабочий день, в пятницу — 7-часовый рабочий день), в сентябре 2022 года выполнил месячную норму рабочего времени, равную 171 рабочему часу (далее — р. ч.)²⁰, т. е. отработал 17 рабочих дней (далее — р. д.) по 8 р. ч. и 5 р. д. по 7 р. ч. Кроме того, в один из рабочих дней этого месяца — в пятницу 23 сентября он привлекался сверхурочно к проведению работ, необходимых для обороны государства (спецзаказ Минобороны). В этот день он отработал сверхурочно 3 часа (далее — отраб. ч.). Работнику установлена почасовая оплата труда с часовой тарифной ставкой — 50 грн.

Оплата отработанных часов в сентябре, предусмотренных нормой рабочего времени:

171 отраб. ч. х 50 грн. = 8550 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в сентябре:

3 отраб. ч. х 50 грн. х 2 = 300 грн.

Заработная плата работника в сентябре:

8550 + 300 = 8850 грн.

ПРИМЕР 2

Оплата сверхурочной работы, если работнику установлен должностной оклад

На предприятии установлена 40-часовая рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем и выходными днями в субботу и воскресенье, поэтому норма рабочего времени в сентябре 2022 года составляет 176 рабочих часов (22 р. д. х 8 р. ч.).¹⁹ Работник, оклад которого 8000 грн., в целях окончания начатой работы, которая вследствие непредвиденных обстоятельств не была закончена в нормальное рабочее время, а ее прекращение могло привести к уничтожению имущества, привлекался к сверхурочным работам 14 и 15 сентября. В каждый из этих рабочих дней, кроме плановых часов работы, он отработал по 2 часа сверхурочно. Всего в сентябре работник отработал 174 рабочих часа из 176 рабочих часов, установленных графиком работы (5 сентября работник опоздал на работу на 2 часа, т. е. не отработал их по своей вине), и, кроме того, сверхурочно отработал 4 часа (2 р. д. х 2 отраб. ч.).

Часовая ставка работника в сентябре:

8000 грн. : 176 р. ч. = 45,45 грн.

Размер оплаты за отработанные часы, предусмотренные графиком работы:

8000 грн. : 176 р. ч. х 174 отраб. ч. = 7909,09 грн.

Размер оплаты за сверхурочно отработанные часы:

4 отраб. ч. х 45,45 грн. х 2 = 363,60 грн.

Заработная плата работника в сентябре:

7909,09 + 363,60 = 8272,69 грн.

ПРИМЕР 3

Оплата сверхурочной работы, если месячная заработная плата
за отработанное время меньше минимальной заработной платы

Работнику, занятому на работах с вредными условиями труда, установлена 30-часовая рабочая неделя с 6-часовым рабочим днем и выходными днями в субботу и воскресенье, поэтому норма рабочего времени у работника в сентябре 2022 года составляет 132 рабочих часа (22 р. д. х 6 р. ч.). В сентябре этот работник, оклад которого 6000 грн., выполнил указанную месячную норму рабочего времени. Кроме того, для ликвидации последствий производственной аварии на основании приказа руководителя предприятия работник привлекался к сверхурочной работе 20 сентября и отработал в этот день сверхурочно 2 часа.

Поскольку работник в сентябре выполнил месячную норму рабочего времени, ему за отработанное время в этом месяце выплачивается заработная плата в размере оклада — 6000 грн., что меньше минимальной заработной платы, составляющей 6500 грн.

Определим часовую ставку работника в сентябре для оплаты сверхурочной работы:

6000 грн. : 132 р. ч. = 45,45 грн.

Размер оплаты за сверхурочно отработанные часы:

2 отраб. ч. х 45,45 грн. х 2 = 181,80 грн.

Поскольку указанная оплата за сверхурочную работу не включается в минимальную заработную плату (ч. вторая ст. 3-1 Закона об оплате труда), а выплачивается сверх нее, работнику в сентябре выплачивается доплата до минимальной заработной платы в следующем размере:

6500 – 6000 = 500 грн.

Заработная плата работника в сентябре:

6000 грн. (оклад) + 500 грн. (доплата до минимальной зарплаты) + 181,80 грн. (оплата сверхурочной работы) = 6681,80 грн.

ПРИМЕР 4

Оплата сверхнормативной работы в праздничный день, если работнику установлен должностной оклад

Работник предприятия с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье в марте 2022 года отработал предусмотренные графиком работы 22 рабочих дня или 175 рабочих часов (21 р. д. х 8 р. ч. + 1 р. д. х 7 р. ч.). Кроме того, для выполнения неотложных погрузочно-разгрузочных работ в целях недопущения простоя подвижного состава на основании приказа руководителя предприятия работник привлекался к работе в праздничный день 8 марта —  Международный женский день и отработал в этот день 6 часов. Оклад работника — 7500 грн.

Хотя часы работы в праздничный день отработаны работником в марте свыше нормы рабочего времени, установленной графиком работы на этот месяц, их оплата осуществляется не согласно статье 106 КЗоТ (как за сверхурочно отработанные часы), а согласно статье 107 КЗоТ (как за работу в праздничный день, которая проводилась свыше месячной нормы рабочего времени).

Статьей 107 КЗоТ определено, что работникам, получающим месячный оклад, оплата работы в праздничный день осуществляется в размере двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа проводилась свыше месячной нормы рабочего времени.²¹

Часовая ставка работника в марте:

7500 грн. : 175 р. ч. = 42,86 грн.

Размер оплаты за работу в праздничный день согласно статье 107 КЗоТ:

6 отраб. ч. х 42,86 грн. х 2 = 514,32 грн.

Заработная плата работника за март:

7500 + 514,32 = 8014,32 грн.

ПРИМЕР 5

Оплата сверхурочной работы, если работнику установлена сдельная система оплаты труда

Работник (токарь), работающий посменно, в связи с неявкой сменщика вынужден был отработать после окончания своей смены 2 часа сверхурочно. Работнику установлена сдельная система оплаты труда со сдельной расценкой — 30 грн. за изготовленную деталь. Работник за 2 часа сверхурочной работы изготовил 4 детали.

Доплата за сверхурочную работу выплачивается работнику в размере 100% тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе. Тарифная ставка работника-почасовика за 1 час работы такой квалификации составляет 55 грн.

Сумма оплаты работнику изготовленных в сверхурочное время деталей согласно сдельной расценке:

4 дет. х 30 грн. = 120 грн.

Сумма доплаты работнику за сверхурочную работу согласно часовой тарифной ставке:

55 грн. х 2 отраб. ч. = 110 грн.

Суммарная оплата за выполнение работы в сверхурочное время:

120 + 110 = 230 грн.

ПРИМЕР 6

Оплата сверхурочной работы, если установлен суммированный учет
рабочего времени с учетным периодом — месяц, в котором работник болел

На предприятии для работников, работающих посменно, установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — месяц. Норма рабочего времени на предприятии исчисляется исходя из 40-часовой рабочей недели (5-дневная рабочая неделя с 8-часовым рабочим днем). У работника, оклад которого 7000 грн., норма рабочего времени по графику сменности в сентябре — 176 р. ч. (22 смены по 8 часов). В связи с болезнью работник не работал в период с 12 по 16 сентября, на который согласно графику сменности приходится 40 рабочих часов (5 смен по 8 часов).

Всего в сентябре (с 1 по 11 и с 17 по 30 сентября) работник отработал 141 час, в том числе:

— 136 часов согласно графику работы (17 смен по 8 часов);

— 3 часа после окончания рабочей смены 20 сентября в связи с привлечением к работе для ликвидации последствий производственной аварии на основании приказа руководителя предприятия;

— 2 часа после окончания рабочей смены 27 сентября в связи с несвоевременным выходом на работу сменщика.

При подсчете нормального количества рабочих часов учетного периода исключаются дни, которые по графику работы приходятся на время, в течение которого работник болел (п. 12 Методрекомендаций № 138). Поскольку работник в учетном периоде, равном месяцу, — сентябре не отработал по причине болезни 40 часов, предусмотренных графиком работы (сменности), нормальная продолжительность рабочего времени работника в учетном периоде (сентябре) составляет:

176 р. ч. – 40 р. ч. = 136 р. ч.

Количество сверхурочно отработанных часов в сентябре:

141 отраб. ч. – 136 р. ч. = 5 отраб. ч.

Указанное количество сверхурочно отработанных часов должно быть оплачено в двойном размере часовой ставки согласно статье 106 КЗоТ.

Размер часовой ставки работника в учетном периоде (сентябре):

7000 грн. : 176 р. ч. = 39,77 грн.

Оплата труда работника за отработанные часы в сентябре согласно графику работы:

136 отраб. ч. х 39,77 грн. = 5408,72 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде (сентябре):

5 отраб. ч. х 39,77 грн. х 2 = 397,70 грн.

Суммарная заработная плата работника в сентябре (без учета «больничных»):

5408,72 + 397,70 = 5806,42 грн.

Обращаем внимание, что доплату до минимальной заработной платы работнику в сентябре начислять не нужно, поскольку им в этом месяце не выполнена месячная норма труда из-за болезни, а минимальная заработная плата, рассчитанная пропорционально отработанному времени в сентябре, у работника составляет 5022,73 грн. (6500 грн. : 176 р. ч. х 136 отраб. ч.), что меньше оплаты труда работника за отработанные часы в сентябре согласно графику работы (5408,72 грн.).

ПРИМЕР 7

Оплата сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени с учетным периодом — месяц,
если работнику предоставлялся отпуск и выполнялась работа в выходной день

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — месяц. Норма рабочего времени исчисляется исходя из 40-часовой 6-дневной рабочей недели (продолжительность рабочего дня с понедельника по пятницу — 7 часов, в субботу — 5 часов). У работника, оклад которого 8000 грн., норма рабочего времени по графику работы в сентябре составляет 174 р. ч. (22 р. д. х 7 р. ч. + 4 р. д. х 5 р. ч.). В связи с семейными обстоятельствами работнику в период с 21 по 30 сентября был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы продолжительностью 10 календарных дней (ст. 26 Закона об отпусках), на который согласно графику работы приходится 61 рабочий час (8 р. д. х 7 р. ч. + 1 р. д. х 5 р. ч.).

Всего в сентябре (с 1 по 20 число) работник отработал 119 часов, в том числе:

— 113 часов (14 р. д. х 7 р. ч. + 3 р. д. х 5 р. ч.) согласно графику работы;

— 2 часа после окончания рабочего времени 5 сентября (понедельник) в связи с привлечением к работе на основании приказа руководителя предприятия для завершения безотлагательного ремонта оборудования, неисправность которого приводит к остановке работ для значительного количества работников предприятия;

— 4 часа в выходной день – воскресенье 18 сентября в связи с ликвидацией последствий аварии на основании приказа руководителя предприятия (по согласию сторон за работу в выходной день работнику начисляется оплата в двойном размере).

При подсчете нормального количества рабочих часов учетного периода исключаются дни, которые по графику работы приходятся на время, в течение которого работник в соответствии с законодательством был освобожден от выполнения своих трудовых обязанностей, в том числе в связи с предоставлением отпуска (п. 12 Методрекомендаций № 138).

Поскольку работник в учетном периоде (сентябре) из-за отпуска не отработал 61 рабочий час, предусмотренный графиком работы, нормальная продолжительность рабочего времени работника в учетном периоде (сентябре) составляет:

174 р. ч. – 61 р. ч. = 113 р. ч.

Количество часов, отработанных свыше указанной нормальной продолжительности рабочего времени работника в учетном периоде (сентябре):

119 отраб. ч. – 113 р. ч. = 6 отраб. ч.

Поскольку работник в свой рабочий день 5 сентября на основании приказа руководителя предприятия отработал 2 часа свыше продолжительности рабочего дня, то это время является отработанным сверхурочно и оплачивается согласно статье 106 КЗоТ в двойном размере часовой ставки.

Часы, отработанные работником в свой выходной день 18 сентября на основании приказа руководителя предприятия, подлежат оплате согласно статье 107 КЗоТ как отработанные в выходной день (а не сверхурочно) в двойном размере часовой ставки.

Размер часовой ставки работника в сентябре:

8000 грн. : 174 р. ч. = 45,98 грн.

Оплата труда работника за отработанные часы в сентябре согласно графику работы:

113 отраб. ч. х 45,98 грн. = 5195,74 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов 5 сентября:

2 отраб. ч. х 45,98 грн. х 2 = 183,92 грн.

Оплата за работу в выходной день 18 сентября:

4 отраб. ч. х 45,98 грн. х 2 = 367,84 грн.

Суммарная заработная плата работника в сентябре:

5195,74 + 183,92 + 367,84 = 5747,50 грн.

Обращаем внимание, что доплату до минимальной заработной платы работнику в сентябре начислять не нужно, поскольку им в этом месяце не выполнена месячная норма труда из-за отпуска, а минимальная заработная плата, рассчитанная пропорционально отработанному времени в сентябре, у работника составляет 4221,26 грн. (6500 грн. : 174 р. ч. х 113 отраб. ч.), что меньше оплаты труда работника за отработанные часы в сентябре согласно графику работы (5195,74 грн.).

ПРИМЕР 8

Оплата сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени
с учетным периодом — квартал, если работник болел и работал в праздничные дни

Работнику с суммированным учетом рабочего времени установлен учетный период — квартал. Норма продолжительности рабочего времени за учетный период, рассчитанная согласно графику 40-часовой рабочей недели (5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье с продолжительностью каждого рабочего дня 8 часов, учитывая сокращение рабочего времени накануне праздничных и нерабочих дней), в І квартале 2022 года составляет 486 рабочих часов (январь — 151 р. ч.; февраль — 160 р. ч.; март — 175 р. ч.). Оклад работника — 8500 грн.

В I квартале 2022 года норма рабочего времени работника согласно графику работы (сменности) по месяцам составляет:

160 р. ч. (январь) + 152 р. ч. (февраль) + 174 р. ч. (март) = 486 р. ч.

В период с 28 января по 4 февраля работник болел, при этом на период болезни приходится 48 рабочих часов (6 р. д. х 8 р. ч.) согласно графику работы работника.

Поскольку работник в учетном периоде болел (отсутствовал на работе в соответствии с действующим законодательством), и на период болезни приходится 48 рабочих часов (16 р. ч. — в январе и 32 р. ч. — в феврале), предусмотренных графиком работы, то нормальная продолжительность рабочего времени работника в учетном периоде (І квартале) составляет:

486 р. ч. – 48 р. ч. = 438 р. ч.

или по месяцам:

144 р. ч. (январь: 160 – 16) + 120 р. ч. (февраль: 152 – 32) + 174 р. ч. (март) = 438 р. ч.

В учетном периоде (І квартале) работник на основании приказов руководителя предприятия привлекался к работе во внерабочее время, в том числе для ликвидации последствий производственных аварий в праздничный день 7 января (Рождество Христово), являющийся выходным днем для работника, в который отработал 4 часа, после окончания смены в рабочий день 17 февраля, в который отработал дополнительно 2 часа, и в праздничный день 8 марта (Международный женский день), являющийся выходным днем для работника, в который отработал 5 часов, поэтому фактически в учетном периоде (І квартале) работник отработал:

148 отраб. ч. (январь: 144 + 4) + 122 отраб. ч. (февраль: 120 + 2) + 179 отраб. ч. (март: 174 + 5) = 449 отраб. ч.

Количество часов, отработанных свыше нормальной продолжительности рабочего времени работника в учетном периоде (І квартале):

449 отраб. ч. – 438 р. ч. = 11 отраб. ч.

Работа в праздничные дни (7 января и 8 марта) выполнялась работником в дни, которые не были его рабочими днями согласно графику работы в январе и марте, поэтому 9 (4 + 5) часов работы в праздничные дни, отработанные свыше нормальной продолжительности рабочего времени в январе и свыше месячной нормы рабочего времени в марте, оплачиваются согласно статье 107 КЗоТ в размере двойной часовой ставки сверх оклада.

Часовая ставка работника в январе для оплаты работы в праздничный день 7 января:

8500 грн. : 160 р. ч. = 53,13 грн.

Оплата за работу в праздничный день в январе согласно статье 107 КЗоТ:

4 отраб. ч. х 53,13 грн. х 2 = 425,04 грн.

Часовая ставка работника в марте для оплаты работы в праздничный день 8 марта:

8500 грн. : 174 р. ч. = 48,85 грн.

Оплата за работу в праздничный день в марте согласно статье 107 КЗоТ:

5 отраб. ч. х 48,85 грн. х 2 = 488,50 грн.

Поскольку 9 часов работы в праздничные дни (далее — празд. ч.), отработанные работником свыше нормальной продолжительности рабочего времени в январе и свыше месячной нормы рабочего времени в марте, оплачиваются согласно статье 107 КЗоТ, то при подсчете сверхурочных часов за учетный период (І квартал) эти часы не учитываются (п. 11 Методрекомендаций № 138).

Количество сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

11 отраб. ч.  – 9 празд. ч. = 2 отраб. ч.

Часовая ставка для оплаты сверхурочной работы работникам с суммированным учетом рабочего времени при учетном периоде — квартал исчисляется исходя из среднемесячного количества часов за учетный период (квартал).

Среднемесячное количество часов за учетный период (І квартал):

486 р. ч. : 3 мес. = 162 р. ч.

Часовая ставка для оплаты сверхурочной работы:

8500 грн. : 162 р. ч.  = 52,47 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде (І квартале):

2 отраб. ч. х 52,47 грн. х 2 = 209,88 грн.

Заработная плата работника в январе за отработанное время (без учета «больничных»), учитывая, что норма рабочего времени в этом месяце согласно графику работы составляет 160 р. ч., а отработано работником 144 часа по норме и 4 часа в праздничный день:

8500 грн. : 160 р. ч. х 144 отраб. ч. (оплата отработанного времени согласно графику работы) + 425,04 грн. (оплата 4 часов работы в праздничный день 7 января) = 8075,04 грн.

Заработная плата работника в феврале за отработанное время согласно графику работы в этом месяце (без оплаты сверхурочных часов, выплачиваемой в конце учетного периода, и «больничных»), учитывая, что норма рабочего времени в этом месяце согласно графику работы составляет 152 р. ч., из которых работником отработано 120 р. ч.:

8500 грн. : 152 р. ч. х 120 отраб. ч. = 6710,53 грн.

Суммарный доход работника в марте, включающий оклад (оплата отработанных часов, установленных графиком работы на март, поскольку работником в этом месяце выполнена норма рабочего времени — 174 р. ч.), оплату 5 часов работы в праздничный день 8 марта и оплату 2 сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

8500 + 488,50 + 209,88 = 9198,38 грн.

ПРИМЕР 9

Оплата сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени
с учетным периодом — полугодие, если работнику предоставлялся отпуск

Работнику установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — полугодие. Норма продолжительности рабочего времени за учетный период, рассчитанная согласно графику 37,5-часовой рабочей недели (5-дневная рабочая неделя с продолжительностью каждого рабочего дня 7,5 часов), в І полугодии 2022 года составляет 945 рабочих часов (126 р. д. х 7,5 р. ч.). Оклад работника в январе – мае составляет 7500 грн., в июне — 8000 грн.

В I полугодии 2022 года норма рабочего времени работника по месяцам составляет:

142,5 р. ч. (январь) + 150 р. ч. (февраль) + 165 р. ч. (март) + 157,5 р. ч. (апрель) + 165 р. ч. (май) + 165 р. ч. (июнь) = 945 р. ч.

В период с 24 марта по 22 апреля (30 календарных дней) работник находился в отпуске без сохранения заработной платы в связи с военным положением, на который приходится 165 рабочих часов (22 р. д. х 7,5 р. ч.), предусмотренных графиком работы, в том числе в марте — 45 р. ч. (6 р. д. х 7,5 р. ч.), в апреле — 120 р. ч. (16 р. д. х 7,5 р. ч.).

Поскольку работник из-за отпуска (освобождение от выполнения трудовых обязанностей в соответствии с законодательством) в учетном периоде не отработал 165 рабочих часов, нормальная продолжительность рабочего времени работника в учетном периоде (І полугодии) составляет:

945 р. ч. – 165 р. ч. = 780 р. ч.

или по месяцам:

142,5 р. ч. (январь) + 150 р. ч. (февраль) + 120 р. ч. (март: 165 – 45) + 37,5 р. ч. (апрель: 157,5 – 120) + 165 р. ч. (май) + 165 р. ч. (июнь) = 780 р. ч.

Фактически в I полугодии 2022 года работник отработал:

144 отраб. ч. (январь) + 151 отраб. ч. (февраль) + 121 отраб. ч. (март) + 38,5 отраб. ч. (апрель) + 166 отраб. ч. (май) + 165 отраб. ч. (июнь) = 785,5 отраб. ч.

Поскольку работником в январе, феврале и мае была выполнена установленная на месяц норма рабочего времени, то за работу в этих месяцах ему выплачивается оклад (7500 грн.), а отработанные в таких месяцах часы работы свыше нормы рабочего времени (в январе — 1,5 отраб. ч. (144 – 142,5), в феврале — 1 отраб. ч. (151 – 150), в мае — 1 отраб. ч. (166 – 165)) не оплачиваются, поскольку они учитываются при определении количества сверхурочных часов в конце учетного периода и оплачиваются при выплате заработной платы за июнь — последний месяц учетного периода.

В марте и апреле норма рабочего времени не выполнена в связи с тем, что работник находился в отпуске, поэтому заработная плата за эти месяцы начисляется за отработанное время, установленное графиком работы (в марте — 120 отраб. ч., в апреле — 37,5 отраб. ч.), а отработанные в этих месяцах часы работы свыше нормальной продолжительности рабочего времени (в марте — 1 отраб. ч. (121 – 120), в апреле — 1 отраб. ч. (38,5 – 37,5)) оплачиваются в конце учетного периода.

Размер заработной платы работника в марте:

7500 грн. : 165 р. ч. х 120 отраб. ч. = 5454,55 грн.

Размер заработной платы работника в апреле:

7500 грн. : 157,5 р. ч. х 37,5 отраб. ч. = 1785,71 грн.

В июне, который является последним месяцем учетного периода (I полугодия), определяется количество сверхурочно отработанных часов в учетном периоде, поэтому заработная плата за этот месяц включает не только оплату отработанных часов, предусмотренных графиком работы этого месяца (165 отраб. ч.), но и оплату сверхурочно отработанных часов в учетном периоде, в том числе оплату отработанных часов свыше нормы (нормальной продолжительности) рабочего времени в других месяцах учетного периода (январе – мае).

Количество сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

785,5 отраб. ч. – 780 р. ч. = 5,5 отраб. ч.

Среднемесячное количество рабочих часов в учетном периоде (I полугодии):

945 р. ч. : 6 мес. = 157,5 р. ч.

Часовая ставка работника в учетном периоде (I полугодии) для оплаты сверхурочной работы, исчисляемая из оклада, установленного работнику в месяце начисления такой оплаты (июне 2022 года):

8000 грн. : 157,5 р. ч. = 50,79 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

5,5 отраб. ч. х 50,79 грн. х 2 = 558,69 грн.

Размер заработной платы работника в июне:

8000 грн. (оклад) + 558,69 грн. (оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде) = 8558,69 грн.

ПРИМЕР 10

Оплата сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени
с учетным периодом — квартал, если работник принят на работу не с начала учетного периода

Работник принят на работу с 18 июля 2022 года в структурное подразделение предприятия, работникам которого установлен суммированный учет рабочего времени с учетным периодом — квартал. Для структурного подразделения работника норма рабочего времени за учетный период, рассчитываемая согласно графику 35-часовой рабочей недели (5-дневная рабочая неделя с продолжительностью каждого рабочего дня — 7 р. ч.), в ІІІ квартале 2022 года составляет 462 рабочих часа (66 р. д. х 7 р. ч.), в том числе в июле — 147 р. ч., в августе — 161 р. ч., в сентябре — 154 р. ч. Оклад работника — 9000 грн.

Поскольку работник принят на работу только с 18 июля 2022 года, нормальная продолжительность рабочего времени в ІІІ квартале у него составляет:

70 р. ч. (июль: 10 р. д. х 7 р. ч.) + 161 р. ч. (август) + 154 р. ч. (сентябрь) = 385 р. ч.

Фактически в ІІІ квартале 2022 года работник отработал:

70 отраб. ч. (июль) + 163 отраб. ч. (август) + 161 отраб. ч. (сентябрь) = 394 отраб. ч.

В количество отработанных рабочих часов в июле включена продолжительность работы в четверг 28 июля, который согласно статье 73 КЗоТ является праздничным днем — День Украинской Государственности. Поскольку Законом № 2136 действие статьи 73 КЗоТ приостановлено с 24 марта 2022 года и до окончания военного положения, то праздничных и нерабочих дней в указанном периоде нет, при этом четверг 28 июля является обычным рабочим днем согласно графику работы работника, а выполненная работа в указанный день оплачивается в размере одинарной дневной ставки (не как работа в праздничный день в размере двойной дневной ставки).

Размер заработной платы работника за июль, которая исчисляется пропорционально отработанному времени в этом месяце:

9000 грн. : 147 р. ч. х 70 отраб. ч. = 4285,71 грн.

В количество отработанных рабочих часов в августе включена продолжительность работы в среду 24 августа, который согласно статье 73 КЗоТ является праздничным днем — День независимости Украины. Поскольку Законом № 2136 действие статьи 73 КЗоТ приостановлено с 24 марта 2022 года и до окончания военного положения, то среда 24 августа является обычным рабочим днем согласно графику работы работника, а выполненная работа в указанный день оплачивается в размере одинарной дневной ставки (не как работа в праздничный день в размере двойной дневной ставки).

Учитывая, что в августе работником была выполнена установленная на месяц норма рабочего времени, за работу в этом месяце ему выплачивается оклад (9000 грн.), а отработанные в августе 2 часа (163 – 161) свыше нормы рабочего времени не оплачиваются в этом месяце, поскольку они учитываются при определении количества сверхурочных часов в конце учетного периода и оплачиваются при выплате заработной платы за сентябрь — последний месяц учетного периода.

В последнем месяце учетного периода — сентябре определяется количество сверхурочно отработанных часов в учетном периоде — ІІІ квартале:

394 отраб. ч. – 385 р. ч. = 9 отраб. ч.

Среднемесячное количество рабочих часов в учетном периоде (ІІІ квартале) согласно графику работы, установленному для должности работника:

462 р. ч. : 3 мес. = 154 р. ч.

Часовая ставка работника в учетном периоде (ІІІ квартале) для оплаты сверхурочной работы:

9000 грн. : 154 р. ч. = 58,44 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

9 отраб. ч. х 58,44 грн. х 2 = 1051,92 грн.

Размер заработной платы работника в сентябре, которая включает оклад (оплата отработанных часов, установленных графиком работы на сентябрь, поскольку работником в этом месяце выполнена норма рабочего времени) и оплату сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

9000 грн. (оклад) + 1051,92 грн. (оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде) = 10 051,92 грн.

ПРИМЕР 11

Оплата сверхурочной работы при суммированном учете рабочего времени, если работник увольняется

Работнику с суммированным учетом рабочего времени установлен учетный период — квартал. Норма продолжительности рабочего времени за учетный период рассчитана согласно графику 40-часовой рабочей недели (5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье и продолжительностью каждого рабочего дня 8 часов, учитывая, что военное положение будет продлено и после 21 ноября 2022 года).

В ІV квартале 2022 года норма рабочего времени составляет 520 рабочих часов, в том числе в октябре — 168 р. ч., в ноябре — 176 р. ч., в декабре — 176 р. ч. Оклад работника — 8500 грн.

Для работника согласно графику его работы норма рабочего времени по месяцам в учетном периоде (ІV квартале) составляет:

176 р. ч. (октябрь) + 174 р. ч. (ноябрь) + 170 р. ч. (декабрь) = 520 р. ч.

Работник 25 ноября увольняется, при этом согласно графику его работы на период с 1 по 25 ноября приходится 152 рабочих часа (19 р. д. х 8 р. ч.).

Поскольку работник увольняется в ноябре, нормальная продолжительность рабочего времени в учетном периоде (ІV квартале) у него составляет (на момент увольнения):

176 р. ч. (октябрь) + 152 р. ч. (ноябрь) = 328 р. ч.

Фактически в учетном периоде (ІV квартале) работник отработал (на момент увольнения):

180 отраб. ч. (октябрь) + 154 отраб. ч. (ноябрь) = 334 отраб. ч.

Поскольку в октябре работником выполнена установленная графиком норма рабочего времени (176 р. ч.), за работу в этом месяце ему выплачивается оклад (8500 грн.), но отработанные свыше месячной нормы рабочего времени 4 часа (180 – 176) в октябре не оплачиваются, а учитываются при определении количества сверхурочных часов в конце учетного периода, а именно при окончательном расчете с работником в день увольнения.

В ноябре на момент увольнения работник отработал 152 р. ч., предусмотренных графиком работы, и 2 часа свыше нормальной продолжительности рабочего времени.

Оплата труда работника в ноябре за отработанные часы, предусмотренные графиком работы в этом месяце (без оплаты сверхурочных часов):

8500 грн. : 174 р. ч. х 152 отраб. ч. = 7425,29 грн.

Поскольку на момент увольнения у работника имеются сверхурочно отработанные часы, во время окончательного расчета при увольнении ему должна быть начислена оплата за все сверхурочно отработанные часы в октябре – ноябре.

Количество сверхурочно отработанных часов в учетном периоде (на момент увольнения):

334 отраб. ч. – 328 р. ч. = 6 отраб. ч.

или по месяцам:

4 отраб. ч. (октябрь: 180 – 176) + 2 отраб. ч. (ноябрь: 154 – 152) = 6 отраб. ч.

Среднемесячное количество рабочих часов в учетном периоде (ІV квартале) согласно графику работы, установленному для должности работника:

520 р. ч. : 3 мес. = 173,33 р. ч.

Часовая ставка работника в учетном периоде (ІV квартале) для оплаты сверхурочной работы при окончательном расчете в ноябре:

8500 грн. : 173,33 р. ч. = 49,04 грн.

Оплата сверхурочных часов:

6 отраб. ч. х 49,04 грн. х 2 = 588,48 грн.

Суммарная заработная плата в ноябре с учетом оплаты сверхурочных часов, которая подлежит выплате работнику во время окончательного расчета при увольнении:

7425,29 + 588,48 = 8013,77 грн.

_______________________________________________________________________

Иногда у работников изменяется режим работы и вид учета рабочего времени.

Если в течение одного месяца у работника изменялся режим работы и вид учета рабочего времени, например, часть месяца работник работал с 5-дневной рабочей неделей и 8-часовым рабочим днем с поденным (ежедневным) учетом рабочего времени, а затем в этом же месяце был переведен на работу посменно с суммированным учетом рабочего времени, то в случае выполнения в таком месяце сверхурочной работы необходимо до момента перехода на другой вид учета рабочего времени провести полный расчет отработанного времени по правилам поденного учета рабочего времени, в том числе определить сверхурочно отработанные часы по правилам такого учета с начислением оплаты в порядке, установленном статьей 106 КЗоТ для поденного учета рабочего времени, а после перехода на суммированный учет рабочего времени необходимо исчислить отработанные работником часы, в том числе сверхурочно, по правилам такого учета, с начислением оплаты за отработанное время, в том числе за сверхурочные часы (при их наличии), в порядке, предусмотренном статьей 106 КЗоТ для суммированного учета рабочего времени.

ПРИМЕР 12

Оплата сверхурочной работы, если в одном месяце работнику сначала был установлен поденный,
а затем суммированный учет рабочего времени

Работник с 1 января по 15 июля 2022 года работал на должности с окладом 9000 грн. в режиме 5-дневной рабочей недели с 8-часовым рабочим днем и выходными днями в субботу и воскресенье с поденным учетом рабочего времени. С 16 июля 2022 года он переведен на должность с окладом 9500 грн. в другое структурное подразделение предприятия, работники которого работают посменно с суммированным учетом рабочего времени при учетном периоде — квартал. Норма продолжительности рабочего времени за учетный период рассчитана согласно графику 40-часовой рабочей недели (5-дневная рабочая неделя с выходными днями в субботу и воскресенье и 8 часовым рабочим днем, и в ІІІ квартале 2022 года для работников структурного подразделения составляет 520 рабочих часов.

Определим отдельно отработанное работником время в июле с разными видами учета рабочего времени и его оплату.

Сначала определим оплату труда за период с 1 по 15 июля, когда работник работал с поденным учетом рабочего времени. С таким учетом рабочего времени по должности работника согласно графику работы в июле 21 рабочий день (168 рабочих часов), а на период с 1 по 15 июля приходится 11 рабочих дней (88 рабочих часов), которые отработаны работником полностью. Кроме того, на основании приказа руководителя предприятия работник был привлечен к сверхурочной работе в рабочий день 11 июля (понедельник) и отработал в этот день 2 часа сверхурочно.

Оплата отработанных дней работником в период с 1 по 15 июля согласно графику работы с поденным учетом рабочего времени:

9000 грн. : 21 р. д. х 11 отраб. д. = 4714,29 грн.

Часовая ставка в июле для оплаты сверхурочных часов, отработанных при поденном учете рабочего времени:

9000 грн. : 168 р. ч. = 53,57 грн.

Оплата 2 сверхурочных часов, отработанных 11 июля:

2 отраб ч. х 53,57 грн. х 2 = 214,28 грн.

Общая заработная плата за отработанное время с 1 по 15 июля с поденным учетом рабочего времени:

4714,29 + 214,28 = 4928,57 грн.

Теперь определим оплату труда за период с 16 по 31 июля, когда работник работал посменно с суммированным учетом рабочего времени при учетном периоде — квартал.

На период с 16 по 31 июля для должности, на которую работник переведен и для которой установлен суммированный учет рабочего времени, согласно графику сменности приходится 80 рабочих часов (10 смен по 8 часов).

По графику сменности для новой должности работника норма рабочего времени в учетном периоде — ІІІ квартале составляет:

176 р. ч. (июль) + 174 р. ч. (август) + 170 р. ч. (сентябрь) = 520 р. ч.

Нормальная продолжительность рабочего времени в учетном периоде (ІІІ квартале) у работника с момента перевода на новую должность (с 16 июля по 30 сентября) составляет:

80 р. ч. (июль) + 174 р. ч. (август) + 170 р. ч. (сентябрь) = 424 р. ч.

Фактически в период с 16 июля по 30 сентября на новой должности с посменной работой и суммированным учетом рабочего времени работник отработал:

81 отраб. ч. (июль) + 177 отраб. ч. (август) + 174 отраб. ч. (сентябрь) = 432 отраб. ч.

Поскольку при суммированном учете рабочего времени сверхурочно отработанные часы определяются и оплачиваются только в конце учетного периода, то при отработке работником установленной графиком сменности нормы рабочего времени в месяце учетного периода, который не является последним месяцем учетного периода, работнику выплачивается заработная плата в размере оклада.

В период с 16 по 31 июля работник отработал установленное графиком сменности рабочее время — 80 р. ч., поэтому за указанный период (нормальную продолжительность рабочего времени в июле) ему начисляется заработная плата исходя из оклада пропорционально отработанному времени (без учета 1 сверхурочно отработанного часа):

9500 грн. : 176 р. ч. х 80 отраб. ч. = 4318,18 грн.

Суммарная заработная плата работника в июле:

4714,29 грн. (зарплата исходя из оклада за период работы с 1 по 15 июля) + 214,28 грн. (оплата сверхурочной работы 11 июля) + 4318,18 грн. (зарплата исходя из оклада за период работы с 16 по 31 июля) = 9246,75 грн.

Отработанный работником в июле с суммированным учетом рабочего времени 1 час работы (81 – 80) свыше нормальной продолжительности рабочего времени в этом месяце не оплачивается, а учитывается при определении количества сверхурочных часов в конце учетного периода (ІІІ квартала) при начислении заработной платы за сентябрь.

Поскольку работником в августе выполнена месячная норма рабочего времени (174 р. ч.), то за работу в этом месяце ему выплачивается оклад (9500 грн.), а отработанные 3 часа (177 – 174) свыше месячной нормы рабочего времени в августе не оплачиваются, а учитываются при определении количества сверхурочных часов в конце учетного периода — в сентябре.

В сентябре работник выполнил месячную норму рабочего времени (170 р. ч.), поэтому за отработанное время по графику в этом месяце ему выплачивается оклад (9500 грн.).

Поскольку сентябрь является последним месяцем учетного периода (ІІІ квартала), определим количество сверхурочно отработанных часов работником в учетном периоде:

432 отраб. ч. – 424 р. ч. = 8 отраб. ч.

или по месяцам:

1 отраб. ч. (июль: 81 – 80) + 3 отраб. ч. (август: 177 – 174) + 4 отраб. ч. (сентябрь: 174 – 170) = 8 отраб. ч.

Среднемесячное количество рабочих часов в учетном периоде (ІІІ квартале):

520 р. ч. : 3 мес. = 173,33 р. ч.

Часовая ставка работника в учетном периоде (ІІІ квартале) для оплаты сверхурочной работы: 

9500 грн. : 173,33 р. ч. = 54,81 грн.

Оплата сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

8 отраб. ч. х 54,81 грн. х 2 = 876,96 грн.

Суммарная заработная плата работника в сентябре с учетом оплаты сверхурочно отработанных часов в учетном периоде:

9500 + 876,96 = 10 376,96 грн.

_________________________________________________________________________

Если имела место обратная ситуация: в течение одного месяца работник часть месяца работал посменно с суммированным учетом рабочего времени, а затем в этом же месяце был переведен на работу с 5-дневной рабочей неделей и 8-часовым рабочим днем с поденным учетом рабочего времени, то в случае выполнения в течение такого месяца сверхурочной работы необходимо до момента перехода на другой вид учета рабочего времени провести полный расчет отработанного времени, в т. ч. сверхурочных часов (при их наличии), по правилам суммированного учета рабочего времени с начислением соответствующей оплаты, а после перехода на поденный учет рабочего времени исчислить отработанное время, в том числе сверхурочные часы (при их наличии), по правилам такого учета с начислением оплаты за отработанное время, в том числе оплаты за сверхурочно отработанные часы в порядке, предусмотренном статьей 106 КЗоТ для поденного учета рабочего времени.

Гарантии в оплате сверхурочной работы и ответственность работодателей

Вышерассмотренные нормы по оплате сверхурочной работы, установленные статьей 106 КЗоТ, являются минимальными государственными гарантиями (ст. 12 Закона об оплате труда), поэтому при договорном регулировании они не могут быть ухудшены.

Условия коллективного договора, ухудшающие по сравнению с действующим законодательством положение работников, являются недействительными (ст. 16 КЗоТ, ст. 5 Закона Украины «О коллективных договорах и соглашениях» от 01.07.93 № 3356-XII; далее — Закон о колдоговорах).

Кроме того, работодатель не имеет права в одностороннем порядке принимать решения по вопросам оплаты труда, ухудшающие условия, установленные законодательством, соглашениями и коллективными договорами (ст. 97 КЗоТ, ст. 22 Закона об оплате труда).

Например, коллективным договором и приказом руководителя не может быть установлено, что при сдельной оплате труда доплата за отработанные сверхурочные часы составляет 50% или 80% (т. е. менее 100%) тарифной ставки работника соответствующей квалификации, оплата труда которого осуществляется по почасовой системе.

При наличии финансовых возможностей предприятия могут в коллективном договоре установить оплату сверхурочно отработанных часов в большем размере, чем установлено статьей 106 КЗоТ, поскольку коллективный договор может предусматривать дополнительные по сравнению с действующим законодательством и соглашениями гарантии (ст. 13 КЗоТ, ст. 7 Закона о колдоговорах). Например, в коллективном договоре может быть установлено, что работникам с почасовой оплатой труда сверхурочная работа оплачивается в тройном размере часовой ставки.

Если сверхурочные работы выполнялись без соблюдения условий и порядка привлечения к ним (т. е. при отсутствии оснований для привлечения к сверхурочной работе, установленных статьей 62 КЗоТ и законодательством) или свыше установленных ограничений по продолжительности сверхурочной работы (не в период военного положения — более 4 часов в течение 2 дней подряд или более 120 часов в год), то они все равно оплачиваются в порядке, установленном статьей 106 КЗоТ, т. е. в двойном размере. На это обращается внимание в пункте 16 Постановления ВСУ № 13.

Если же работник по личной инициативе для выполнения работы, предусмотренной его должностными обязанностями, остается после окончания рабочего дня и работает, например, 2–3 часа, то такие часы работы в табеле учета рабочего времени не отражаются, и работодатель не обязан их оплачивать. То есть оплате подлежат только те сверхурочные часы, которые отработаны работником на основании приказа (распоряжения) руководителя предприятия о привлечении к сверхурочной работе.

Также следует учитывать, что компенсация сверхурочных работ путем предоставления отгула не допускается (ст. 106 КЗоТ). То есть сверхурочная работа компенсируется только в денежной форме, и не может быть компенсирована предоставлением другого дня отдыха или дополнительных часов отдыха, даже если об этом просит работник (для работников с суммированным учетом рабочего времени переработка в отдельные дни может быть компенсирована дополнительными днями отдыха или уменьшением продолжительности работы в другие дни учетного периода — п. 10 Методрекомендаций № 138).

Запрет на предоставление отгула в качестве компенсации сверхурочных работ распространяется и на случаи их выполнения в праздничные, нерабочие и выходные дни (п. 16 Постановления ВСУ № 13).

Если работодатель не оплатил работнику сверхурочную работу в порядке, установленном статьей 106 КЗоТ, то это нарушение классифицируется как несоблюдение минимальных государственных гарантий в оплате труда, за которое на работодателя может быть наложен штраф в двукратном размере минимальной заработной платы, установленной законом на момент выявления нарушения, за каждого работника, в отношении которого совершено нарушение (абз. пятый ч. второй ст. 265 КЗоТ). В случае выполнения предписания Гоструда и устранения этого нарушения в определенные предписанием сроки такой штраф на работодателя не налагается (ч. шестая ст. 265 КЗоТ).

За вышеуказанное нарушение виновные должностные лица и физлица-СПД могут быть привлечены к административной ответственности в виде наложения штрафа в размере от 30 до 100 нмдг (ст. 41 КоАП).

Для защиты своих прав на получение надлежащей оплаты за сверхурочную работу работник может обратиться в комиссию по трудовым спорам или в суд (ст. 221 КЗоТ).

Налогообложение, учет и индексация оплаты за сверхурочную работу

Оплата сверхурочной работы является гарантийной выплатой, предусмотренной законодательством (статьей 106 КЗоТ), поэтому относится к дополнительной заработной плате (ст. 2 Закона об оплате труда, пп. 2.2.4 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 № 5).

Учитывая вышеизложенное, на оплату сверхурочной работы начисляется единый социальный взнос (далее — ЕСВ) и из нее удерживаются НДФЛ и военный сбор.

В бухгалтерском (налоговом) учете оплата за сверхурочную работу включается в расходы в составе расходов на оплату труда по категориям работников.

Оплата сверхурочной работы как разовая (не постоянная) выплата не подлежит индексации и, соответственно, не включается в сумму увеличения заработной платы при ее сравнении с суммой сложившейся индексации в месяце повышения окладов (тарифных ставок).²²

Учет оплаты сверхурочной работы при начислении выплат,
исчисляемых из средней заработной платы

Согласно пункту 3 Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 № 100, при исчислении средней заработной платы учитываются все суммы начисленной заработной платы, кроме указанных в пункте 4 этого Порядка.

Таким образом, оплата за сверхурочную работу учитывается при исчислении средней заработной платы для начисления выплат, рассчитываемых согласно указанному Порядку (отпускные, средний заработок за время командировки, оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей, выходное пособие, оплата вынужденного прогула и т. д.).²³

Поскольку на оплату сверхурочной работы начисляется ЕСВ, такая оплата учитывается при исчислении средней заработной платы для начисления «больничных» и «декретных» (п. 3 Порядка исчисления средней заработной платы (дохода, денежного обеспечения) для расчета выплат по общеобязательному государственному социальному страхованию, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 26.09.2001 № 1266).