Профессиональное обучение работников за счет работодателя

Согласно статье 34 Закона Украины «О занятости населения» от 05.07.2012 г. № 5067-VI (далее — Закон о занятости) повышение конкурентоспособности работников на рынке труда в соответствии с требованиями современного производства и сферы услуг осуществляется путем обеспечения эффективного функционирования и развития системы профессионального обучения работников, содействия в проведении их профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации на предприятиях, в учреждениях и организациях независимо от формы собственности, вида деятельности и хозяйствования. С этой целью работодатель в порядке, предусмотренном законодательством, коллективным договором и соглашениями, периодически организует для работников профессиональное обучение, переподготовку и повышение квалификации.

Для профессиональной подготовки и повышения квалификации работников, особенно молодежи, собственник или уполномоченный им орган (далее — работодатель) организует индивидуальное, бригадное, курсовое и другое производственное обучение за счет предприятия, организации, учреждения (далее — предприятие). Работникам, проходящим производственное обучение или обучающимся в учебных заведениях без отрыва от производства, работодатель должен создавать необходимые условия для совмещения работы с обучением (ст. 201, 202 Кодекса законов о труде Украины; далее — КЗоТ).

Законодательным актом, который определяет правовые, организационные и финансовые основы функционирования системы профессионального развития работников, в том числе устанавливает порядок проведения профессионального обучения работников, а также их аттестации, является Закон Украины «О профессиональном развитии работников» от 12.01.2012 г. № 4312-VI (далее — Закон о профразвитии).

Согласно статье 1 Закона о профразвитии профессиональное обучение работников — это процесс целенаправленного формирования у работников специальных знаний, развитие необходимых навыков и умений, позволяющих повышать продуктивность труда, максимально качественно выполнять функциональные обязанности, осваивать новые виды профессиональной деятельности, которое включает первичную профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников в соответствии с потребностями производства.

Основными нормативными документами, регламентирующими проведение профессионального обучения работников, являются Положение о профессиональном обучении работников на производстве, утвержденное приказом Министерства труда и социальной политики Украины (далее — Минтруда) и Министерства образования и науки Украины (далее — МОН) от 26.03.2001 г. № 127/151 (далее — Положение № 127), и Положение об организации учебно-производственного процесса на производстве, утвержденное приказом Минтруда и МОН от 27.12.2006 г. № 500/861 (далее — Положение № 500).¹

В соответствии с пунктом 1.1 Положения № 127 профессиональное обучение работников на производстве направлено на повышение качества профессионального состава работников работодателей разных форм собственности и подчинения, формирование у них высокого профессионализма, мастерства, современного экономического мышления, умения работать в новых экономических условиях и обеспечение на этой основе высокой продуктивной работы и эффективной занятости.

Профессиональное обучение работников (далее — профобучение) выгодно как для работодателя, так и для работников. Для предприятия — это рост производительности труда, норм выработки, повышение качества продукции, снижение уровня травматизма. Для работника — это профессиональный и, как правило, карьерный рост, увеличение заработной платы (после повышения разряда, категории, введения надбавки за высокое профессиональное мастерство и т. п.).

Виды и формы профессионального обучения работников

Согласно статье 6 Закона о профразвитии организация профобучения осуществляется работодателями с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности в соответствии с требованиями законодательства. Профобучение осуществляется непосредственно у работодателя и на договорной основе в профессионально-технических и высших учебных заведениях (далее — ПТУЗ, вуз), на предприятиях, в учреждениях или организациях.

Статьей 6 Закона о профразвитии и пунктом 2.1 Положения № 127 определено, что работодатель может осуществлять формальное и неформальное профобучение работников.

Формальное профобучение работников рабочим профессиям включает первичную профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации рабочих и может осуществляться непосредственно у работодателя или организовываться на договорных условиях в ПТУЗ, на предприятиях, в учреждениях, организациях, а работников, которые по классификации профессий относятся к категориям руководителей, профессионалов и специалистов, — переподготовку, стажировку, специализацию и повышение квалификации и может организовываться на договорных условиях в вузах. По результатам формального профобучения работнику выдается документ об образовании установленного образца (образцы документов утверждены постановлениями Кабинета Министров Украины «О документах о профессиональном (профессионально-техническом) образовании государственного образца и приложениях к ним» от 22.07.2015 г. № 645 и «О документах о высшем образовании (научных степенях)» от 09.09.2020 г. № 811).

Неформальное профобучение работников осуществляется с их согласия непосредственно у работодателя согласно решению работодателя за счет его денежных средств с учетом потребностей собственной хозяйственной или иной деятельности. Осуществление неформального обучения не регламентируется местом получения, сроками и формой обучения. По результатам неформального обучения выдается справка, в которой указываются профессия (специальность), квалификация, по которой осуществлялось обучение, направление повышения квалификации, сроки обучения. Результаты неформального обучения по рабочим профессиям подтверждаются в соответствии с Порядком подтверждения результатов неформального профессионального обучения лиц по рабочим профессиям, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 15.05.2013 г. № 340 (далее — Порядок № 340).

Согласно этому Порядку подтверждение результатов неформального профессионального обучения (далее — подтверждение квалификации), финансируемое за счет денежных средств лица (работника) или работодателя (в случае направления им лица), осуществляется предприятиями, учреждениями, организациями независимо от формы собственности (далее — субъекты подтверждения), которые отвечают требованиям, установленным Минэкономики и МОН, но в настоящее время эти требования утверждены приказом Министерства социальной политики Украины (далее — Минсоцполитики) и МОН от 16.12.2013 г. № 875/1776.

Перечень рабочих профессий, по которым осуществляется подтверждение квалификации, утвержден приказом Минсоцполитики от 23.12.2013 г. № 886. Этот Перечень включает 6 рабочих профессий: повар, сварщик, охранник, электросварщик ручной сварки, продавец непродовольственных товаров, слесарь-ремонтник.

Перечень субъектов подтверждения утвержден приказом Минсоцполитики от 16.03.2016 г. № 256 и в настоящее время включает три субъекта для профессии повар:

— Государственное учебное заведение «Одесский центр профессионально-технического образования государственной службы занятости»;

— Государственное учебное заведение «Ровенский центр профессионально-технического образования государственной службы занятости»;

— Высшее профессиональное училище № 33 г. Киева.

Подтверждение квалификации осуществляется по рабочим профессиям, указанным в Национальном классификаторе Украины ГК 003 «Классификатор профессий» (п. 3 Порядка № 340).

Организация работы по подтверждению квалификации осуществляется Государственной службой занятости и ее территориальными органами (п. 5 Порядка № 340).

Лицу, подтвердившему квалификацию, выдается свидетельство о присвоении (повышении) рабочей квалификации по результатам неформального профессионального обучения. В случае выявления у лица во время прохождения процедуры подтверждения квалификации уровня профессиональных знаний, умений и навыков, достаточных для выполнения отдельных видов работ по профессии, субъект подтверждение выдает такому лицу сертификат оценки результатов неформального профессионального обучения. Формы свидетельства и сертификата, а также порядок их выдачи утверждены приказом Минсоцполитики от 17.07.2014 г. № 477. Лицу, не подтвердившему квалификацию, субъект подтверждения дает рекомендации относительно продолжения обучения (п. 13 Порядка № 340).

Финансирование подтверждения квалификации осуществляется за счет денежных средств лица или работодателя (в случае направления им лица) (п. 16 Порядка № 340).

Формы профобучения работников бывают такими: дневная, вечерняя (посменная), очно-заочная, дистанционная, экстернатная форма, с отрывом и без отрыва от производства, по индивидуальным учебным планам (ч. 1 ст. 7 Закона о профразвитии).

Профессиональное обучение рабочих

Согласно части 2 статьи 7 Закона о профразвитии и пункту 2.1 Положения № 500 профобучение работников по рабочим профессиям обеспечивается путем:

• курсового обучения, которое предусматривает формирование учебных групп и осуществляется в учебных классах (лабораториях);
• индивидуального обучения, которое предусматривает обучение на рабочем месте под руководством квалифицированных рабочих — инструкторов производственного обучения.

Профессиональное обучение работников рабочим профессиям осуществляется по учебным планам и программам, разработанным ПТУЗ или предприятиями на основании типовых учебных планов и программ (ч. 1 ст. 8 Закона о профразвитии). В случае подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников для выполнения работ с повышенной опасностью количество часов для изучения предмета «Охрана труда» определяется с учетом специфики профессии, условий труда и срока обучения, но не менее количества, предусмотренного типовым положением о порядке проведения обучения и проверки знаний по вопросам охраны труда, утвержденным приказом Госгорпромнадзора от 26.01.2005 г. № 15 (ч. 2 ст. 8 Закона о профразвитии).

В соответствии с пунктом 2.2 Положения № 127 для рабочих применяются следующие виды профобучения:

• первичная профессиональная подготовка;
• переподготовка;
• повышение квалификации.

Первичная профессиональная подготовка рабочих — это профессионально-техническое обучение лиц, ранее не имевших рабочей профессии, которое обеспечивает уровень профессиональной квалификации, необходимый для продуктивной профессиональной деятельности.

Первичная профессиональная подготовка рабочих на производстве осуществляется из числа лиц, зачисленных на работу к работодателю учениками, а нормативный срок такой подготовки определяется учебными планами и учебными программами и не должен превышать 1 года.

Первичная профессиональная подготовка заканчивается квалификационной аттестацией (лицам, успешно ее прошедшим присваивается квалификация «квалифицированный рабочий» по приобретенной профессии соответствующего разряда (класса, категории, группы)), которая проводится согласно Положению о порядке квалификационной аттестации и присвоения квалификации лицам, получающим профессионально-техническое образование, утвержденному приказом Минтруда, Министерства образования Украины от 31.12.98 г. № 201/469 (далее — Положение № 201/469) (п. 2.3 Положения № 127).

Переподготовка рабочих — это профессиональное (профессионально-техническое) обучение, направленное на овладение другой профессией рабочими, получившими первичную профессиональную подготовку.

Переподготовка осуществляется:

• для обучения рабочих, высвобождаемых в связи с перепрофилированием, реорганизацией работодателя и т. п.;
• для расширения их профессионального профиля, подготовки к работе в условиях коллективной формы организации труда;
• при необходимости изменить профессию в связи с отсутствием работы, соответствующей профессии рабочего, или утратой способности выполнять работу по прежней профессии (п. 2.4 Положения № 127).

Переподготовка заканчивается квалификационной аттестацией, которая проводится согласно Положению № 201/469.

Повышение квалификации рабочих — это профессиональное (профессионально-техническое) обучение рабочих, которое позволяет расширять и углублять ранее полученные знания, умения и навыки на уровне требований производства или сферы услуг. Оно осуществляется путем обучения на производственно-технических курсах, курсах целевого назначения (занятия проводятся в группах численностью от 5 до 30 человек или индивидуально).

Производственно-технические курсы проводятся для повышения квалификации, углубления и расширения знаний, навыков и умений рабочих по имеющейся у них профессии до уровня, отвечающего требованиям производства. Успешное окончание курсов является необходимым условием для присвоения рабочим высшего квалификационного разряда (класса, категории, группы) и профессионального роста.

Комплектование учебных групп на производственно-технических курсах осуществляется преимущественно рабочими одной профессии одного или близких уровней квалификации, которые имеют стаж работы по профессии у данного работодателя не менее 1 года.

Продолжительность обучения на производственно-технических курсах определяется учебными планами и программами и не должна превышать 1 года.

Формы и методы организации и проведения теоретического и производственного обучения, формы итогового контроля аналогичны тем, которые применяются при подготовке и переподготовке работников.

Курсы целевого назначения проводятся для изучения рабочими нового оборудования, изделий, товаров, материалов, услуг, современных технологических процессов, средств механизации и автоматизации, используемых на производстве, правил и требований их безопасной эксплуатации, технической документации, эффективных методов организации труда, вопросов экономики, законодательных и нормативно-правовых актов и т. п. Продолжительность обучения на курсах целевого назначения — не менее 8 учебных часов. Обучение на таких курсах заканчивается итоговым занятием, если иное не предусмотрено нормативно-правовыми актами. Рабочим по окончании курса обучения выдается удостоверение.

Продолжительность и содержание повышения квалификации рабочих определяются рабочими учебными планами и программами, которые разрабатываются и утверждаются работодателями.

Периодичность обучения рабочих на курсах повышения квалификации устанавливается, как правило, не реже одного раза в 5 лет (п. 2.5 Положения № 127).

Профессиональное обучение руководителей,
профессионалов и специалистов

Согласно пункту 2.6 Положения № 127 видами профобучения руководителей, профессионалов и специалистов (далее — профессионалы) являются:

— переподготовка;

— специализация;

— повышение квалификации;

— стажировка.

Переподготовка профессионалов организуется с целью получения работниками другой специальности на основе полученного ранее образовательно-квалификационного уровня, образовательной степени и практического опыта.

Специализация профессионалов организуется с целью приобретения ими способности выполнять задачи и обязанности, которые имеют особенности в пределах ранее приобретенной специальности.

Повышение квалификации профессионалов осуществляется с целью приобретения ими новых и/или совершенствования ранее приобретенных компетенций в пределах профессиональной деятельности или области знаний.

Повышение квалификации может быть долгосрочным и краткосрочным.

Долгосрочное повышение квалификации предусматривает овладение работниками комплексом знаний, умений и навыков, способствующих качественному выполнению ими своих непосредственных обязанностей, расширение зоны компетенции по имеющемуся или новому месту работы, изучение нормативно-правовых актов по вопросам, относящимся к компетенции работодателя или его подразделения, в первую очередь по вопросам охраны труда, современных технологий производства и оборудования, передовых методов организации труда, опыта работы лучших отечественных и зарубежных работодателей и т. п.

Продолжительность долгосрочного повышения квалификации устанавливается от 72 до 500 часов.

Краткосрочное повышение квалификации профессионалов осуществляется с целью углубленного изучения ими определенного направления деятельности, в частности в случае модернизации, перепрофилирования или структурной перестройки работодателя, значительных изменений в нормативно-правовой базе, регулирующей его деятельность, по вопросам экономики, деловой речи и т. п. Продолжительность краткосрочного повышения квалификации устанавливается работодателем в зависимости от цели и содержания учебной программы, но не более 72 часов. Учебно-программная документация краткосрочного повышения квалификации разрабатывается и утверждается работодателем. При организации обучения на договорных условиях программа утверждается учреждением образования, которое осуществляет учебный процесс, и согласовывается с заказчиком.

Стажировка профессионалов предусматривает приобретение ими практического опыта выполнения задач и обязанностей на занимаемой должности или на должности высшего уровня. Стажировка проводится по индивидуальному плану, который утверждается работодателем, направляющим работника на стажировку. Продолжительность стажировки составляет не более 10 месяцев и определяется в зависимости от цели и производственной необходимости.

Переподготовка, специализация и долгосрочное повышение квалификации профессионалов осуществляются путем формального обучения на договорных условиях в учреждениях высшего и последипломного образования. Учебные планы и программы этих видов профобучения профессионалов разрабатываются и утверждаются указанными учреждениями образования по согласованию с соответствующими объединениями организаций работодателей.

Краткосрочное повышение квалификации и стажировки профессионалов могут осуществляться путем формального или неформального обучения в учреждениях образования, на предприятиях, в организациях, учреждениях или непосредственно у работодателя. Периодичность этих видов профобучения устанавливается в зависимости от производственной необходимости, но не реже одного раза в 5 лет.

Режим, формы и методы профобучения профессионалов определяются работодателем (учреждением образования), который осуществляет процесс обучения в соответствии с требованиями нормативно-правовых актов по вопросам образования. Формы итогового контроля определяются учебными планами и программами, утвержденными и согласованными в установленном законодательством порядке.

Соответствующие записи о переподготовке, специализации, повышении квалификации, стажировке руководителей, профессионалов и специалистов вносятся в трудовую книжку работника (п. 2.6 Положения № 127).

Финансирование профессионального обучения

В соответствии с частью 1 статьи 15 Закона о профразвитии финансирование профессионального развития работников осуществляется работодателем за счет собственных денежных средств и других источников, не запрещенных законодательством.

Поскольку частью 2 статьи 6 Закона о профразвитии определено, что профобучение работников осуществляется в том числе на договорной основе в ПТУЗах и вузах, на предприятиях, в учреждениях или организациях, то работодатели могут заключать с указанными юридическими лицами договоры о проведении такого обучения, которое осуществляется за соответствующую плату. Оплата за профобучение работников может быть осуществлена работодателем за весь период такого обучения разово (в полной сумме, в т. ч. авансом) или частями в зависимости от условий оплаты, указанных в договоре.

В случае, если профобучение работника будет осуществляться в учебном заведении за счет работодателя, последний заключает с учебным заведением соответствующий договор. Типовая форма договора об обучении в учреждении высшего образования утверждена постановлением Кабинета Министров Украины от 19.08.2020 г. № 735. Пункт 12 этой Типовой формы содержит порядок финансирования обучения, в том числе на условиях договора, заключенного между учреждением образования и физическим и/или юридическим лицом, заказывающим платную образовательную услугу.

В соответствии с частью 2 статьи 15 Закона о профразвитии профобучение работника может осуществляться по его желанию за счет собственных денежных средств или денежных средств других физических или юридических лиц.

Согласно части 4 статьи 34 Закона о занятости работодатель имеет право заключать с работниками или другими лицами, которые не состоят с ним в трудовых отношениях (далее — другое лицо), с их согласия договоры о направлении их в учебные заведения для профессиональной подготовки, переподготовки и повышения квалификации. Указанным договором на работника или другое лицо может быть возложена обязанность отработать на должности в соответствии с полученной квалификацией у такого работодателя после окончания обучения в течение согласованного сторонами срока, который должен быть сравним с обязанностями, которые взял на себя работодатель по оплате и срока обучения, но не более 3 лет.

В случае отказа работника или другого лица отработать у работодателя в течение согласованного с ним срока, увольнения с работы до окончания такого срока работник или другое лицо обязаны возместить работодателю расходы, связанные с оплатой обучения, или их часть пропорционально отработанному сроку на условиях, определяемых договором. Работник или другое лицо не обязаны возмещать работодателю расходы, связанные с обучением, если они не приступили к работе или были уволены с работы по следующим основаниям:

1) установление инвалидности;

2) увольнение по инициативе работодателя, не связанное с совершением работником противоправных действий;

3) призыв на военную службу или направление на альтернативную (невоенную) службу;

4) по собственной инициативе в связи с нарушением работодателем трудового законодательства, коллективных договоров, коллективного или трудового договора;

5) уход за ребенком с инвалидностью и (или) лицом с инвалидностью I группы (независимо от причины инвалидности).

Оплата профобучения работника за счет ваучера

Работодатель и работник могут сэкономить собственные денежные средства на профобучение, воспользовавшись нормами статьи 30 Закона о занятости. Согласно этой статье лица (в т. ч. работники предприятия) старше 45 лет, страховой стаж которых составляет не менее 15 лет, до достижения установленного статьей 26 Закона Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» пенсионного возраста (т. е. 60 лет) имеют право на одноразовое получение от территориального центра занятости ваучера для поддержания их конкурентоспособности на рынке труда (далее — ваучер) путем переподготовки, специализации, повышения квалификации по профессиям и специальностям для приоритетных видов экономической деятельности.

Механизм получения ваучера и особенности оплаты обучения на его основании определены Порядком выдачи ваучеров для поддержания конкурентоспособности лиц на рынке труда, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 20.03.2013 г. № 207 (далее — Порядок № 207).

Кроме того, приказом Минэкономики от 07.09.2020 г. № 1716 утвержден Перечень профессий, специальностей, для обучения по которым может быть выдан ваучер (далее — Перечень).

Согласно статье 30 Закона о занятости и Порядку № 207 на основании ваучера осуществляются: переподготовка по рабочей профессии; подготовка по специальности для получения степени магистра на основе степени бакалавра или магистра, полученных по другой специальности; подготовка на следующем уровне образования (кроме третьего (образовательно-научного/образовательно-творческого) и научного уровня высшего образования); специализация и повышение квалификации по профессиям и специальностям в соответствии с приоритетными видами экономической деятельности.

Обучение осуществляется ПТУЗами, вузами, предприятиями, учреждениями и организациями, которые имеют лицензию на образовательную деятельность согласно Перечню и являются резидентами.

Лицо самостоятельно осуществляет выбор профессии (специальности) из Перечня, а также форму и место обучения.

Стоимость ваучера устанавливается в пределах стоимости обучения и не может превышать 10-кратный размер прожиточного минимума для трудоспособных лиц, установленного законом на момент принятия решения о его выдаче. Если стоимость обучения в заведении образования превышает максимальную стоимость ваучера, лицо или работодатель могут осуществить оплату разности стоимости обучения.

Оплата ваучера осуществляется Фондом общеобязательного государственного социального страхования на случай безработицы в пределах расходов, предусмотренных на эту цель в бюджете Фонда на соответствующий год.

Документальное оформление направления на обучение

Возможность (обязательность) профобучения работников за счет денежных средств работодателя (полностью или частично) отражается в соответствующем разделе коллективного договора или трудовых договорах с работниками. Также вопросы профобучения могут регламентироваться отдельным локальным документом, например, Положением о социальном обеспечении работников или Положением о профессиональном обучении работников, утвержденным приказом руководителя.

Если инициатором профобучения является работник, то он обращается к работодателю с соответствующим заявлением, в котором указываются все аспекты такого обучения, в том числе вид, место и продолжительность обучения, его стоимость и вариант (варианты) финансирования. Работодатель, рассмотрев такое заявление (при необходимости — согласовав с работником нюансы обучения), принимает решение о возможности профобучения работника и его оплаты. При положительном решении руководителем предприятия издается приказ о направлении на профобучение работника.

Во избежание проблем с соблюдением государственных гарантий за период профобучения работника (о них пойдет речь ниже) в приказе о направлении на профобучение необходимо указать о производственной необходимости направления работника на такое обучение, срок обучения, а если оно будет осуществляться в другом городе — населенный пункт, куда направляется работник, особенности проезда, проживания и т. п.

Что касается документального оформления самой поездки работника на профобучение с отрывом от производства, которое будет проводиться в другом населенном пункте, то здесь возможны два варианта:

1) такая поездка оформляется как служебная командировка и руководителем издается приказ о командировке, в котором указывается, что заданием на командировку является прохождение профобучения (на курсах и т. п.), а целью командировки (фактически и целью профобучения) является получение работником новых знаний (навыков, умений), необходимых для выполнения профессиональных (должностных, трудовых) обязанностей;

2) поездка оформляется не как командировка — руководителем издается приказ о направлении на профобучение (переподготовку, специализацию, повышение квалификации, стажировку), в котором указывается цель и порядок прохождения такого профобучения, «транспортно-жилищные» вопросы поездки работника, а  также  порядок ее финансирования.

Возможность оформления как командировки поездки на профобучение в другой населенный пункт объясняется тем, что в настоящее время нет нормативно-правового документа, который бы четко определял, каким образом такую поездку необходимо оформлять документально на предприятии. Кроме того, для хозрасчетных предприятий, не являющихся получателями бюджетных денежных средств, не существует нормативно-правового документа, который бы регулировал вопросы направления ими работников в командировку. Поэтому такие предприятия могут самостоятельно в коллективном договоре, например в разделе «Командировки», или другом внутреннем документе, например Положении о командировках, которое может быть приложением к коллективному договору или утверждаться отдельным приказом руководителя предприятия (далее — Положение о командировках), определить, что является командировкой, порядок и случаи направления работников в командировку, механизм возмещения расходов работникам в связи с командировкой с соблюдением гарантий, предусмотренных статьей 121 КЗоТ.

Хозрасчетные предприятия имеют право в Положении о командировках отразить норму, что поездка работников в другой населенный пункт на профобучение (или на отдельные его виды, например, на краткосрочное повышение квалификации) оформляется документально как командировка. В этом случае компенсация всех командировочных расходов (суточные, оплата проезда, проживания в командировке, начисление заработной платы за время командировки и т. п.) осуществляется работнику согласно нормам Положения о командировках с учетом гарантий, установленных статьей 121 КЗоТ. Если это оформляется не как командировка, а как поездка на профобучение, то применяются нормы постановления Кабинета Министров Украины «О гарантиях и компенсациях для работников, которые направляются для повышения квалификации, подготовки, переподготовки, обучения другим профессиям с отрывом от производства» от 28.06.97 г. № 695 (далее — Постановление № 695).

Минсоцполитики в письме от 13.09.2019 г. № 1318/0/206-19 (см. ВТЗ № 11/2019, с. 105) отметило, что участие работника в семинаре может быть оформлено и как командировка, и как повышение квалификации с отрывом от производства в зависимости от цели семинара, места проведения, выдачи документа об образовании и т. п.

В то же время Министерство финансов Украины (далее — Минфин) считает иначе и в своих письмах от 20.05.2013 г. № 31-07230-16-27/15177 (см. ВТЗ № 7/2013, с. 127) и от 20.01.2007 г. № 31-18030-07-10/854 сообщило, что направление работника на обучение, в частности на семинар, не является служебной командировкой. Такой вывод сделан на базе нормы Инструкции о служебных командировках в пределах Украины и за границу, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 13.03.98 г. № 59 (далее — Инструкция № 59), согласно которой служебной командировкой считается поездка работника по распоряжению руководителя государственного органа (поездка государственного служащего — по распоряжению руководителя государственной службы), предприятия, учреждения и организации, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных денежных средств, на определенный срок в другой населенный пункт для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы (при наличии документов, подтверждающих связь служебной командировки с основной деятельностью предприятия).

То есть, исходя из определения служебной командировки, приведенного в Инструкции № 59, Минфин не считает поездку работника по распоряжению работодателя на профобучение в другой населенный пункт выполнением служебного поручения вне места его постоянной работы и рекомендует ее оформлять документально не как командировку, а как поездку на профобучение согласно нормам Постановления № 695.

Напомним, что нормы Инструкции № 59, в том числе в части термина «служебная командировка», распространяются только на госслужащих и работников бюджетных учреждений, но не распространяются на хозрасчетные предприятия, которые не получают бюджетные денежные средства. Поэтому вывод Минфина касается только бюджетных учреждений, а хозрасчетные предприятия, как отмечено выше, самостоятельно устанавливают все командировочные особенности в Положении о командировке. В то же время хозрасчетные предприятия могут учесть вывод Минфина и оформлять документально поездки работников на профобучение в другой населенный пункт по второму варианту, т. е. не как командировку, а путем издания руководителем приказа о направлении на профобучение (образец приказа см. ниже), тем более что и в этом случае у работника сохраняются почти все трудовые гарантии, предусмотренные законодательством для командировок.

Обращаем внимание, что семинар (практикум, треннинг), который организуют (проводят) не заведения образования (т. е. лица, не имеющие образовательной лицензии), не является видом профобучения работников (даже неформального) (несмотря на то, что работники и в этом случае повышают уровень своих профессиональных знаний). Поэтому такой семинар (практикум, треннинг) — это вид информационно-консультационных услуг, которые предоставляются субъектом хозяйствования (как правило, в течение одного дня) физическому лицу (работнику) или его работодателю (в зависимости от того, кто по соответствующему договору является их получателем). Поэтому для лиц, посещающих такой «неучебный» семинар, гарантии, предусмотренные Постановлением № 695, не распространяются.

Пунктом 6 постановления Кабинета Министров Украины «О суммах и составе командировочных расходов государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных денежных средств» от 02.02.2011 г. № 98 (далее — Постановление № 98), действие которого распространяется на бюджетные учреждения и их работников, установлено ограничение по продолжительности командировки в пределах Украины — не более 30 календарных дней (за исключением отдельных случаев). Поэтому профобучение, оформляемое командировкой, не может быть дольше 30 календарных дней. В то же время Постановление № 695, которым установлены гарантии при профобучении работника, не содержит ограничений относительно сроков такого обучения и сроков сохранения трудовых гарантий.

В табеле учета рабочего времени типовой формы № П-5, утвержденной приказом Госкомстата от 05.12.2008 г. № 489, время нахождения работника на профобучении с отрывом от производства, когда за работником сохраняется средний заработок, отражается с кодом «ІН» или «22» (прочее неотработанное время, предусмотренное законодательством).

Теоретические занятия и производственное обучение при подготовке новых рабочих непосредственно на производстве путем индивидуального, бригадного и курсового обучения проводятся в пределах рабочего времени, установленного законодательством о труде для работников соответствующих возрастов, профессий и производства (ст. 204 КЗоТ).

Гарантии работникам, направляемым на профессиональное обучение
с отрывом от производства

В соответствии со статьей 207 КЗоТ за время прохождения производственного обучения, переквалификации или обучения другим специальностям работникам выплачивается заработная плата в порядке и в размерах, определяемых законодательством.

При направлении работников для повышения квалификации с отрывом от производства за ними сохраняется место работы (должность) и осуществляются выплаты, предусмотренные законодательством (ст. 122 КЗоТ). Выплаты, гарантированные работникам, проходящим профобучение с отрывом от производства, определены Постановлением № 695.

Согласно пункту 1 Постановления № 695 работникам, которые направляются для повышения квалификации, подготовки, переподготовки и обучения другим профессиям с отрывом от производства, установлены следующие минимальные государственные гарантии:

— сохранение средней заработной платы по основному месту работы за время обучения (за учителями и другими работниками образования, которые направляются на курсы и в институты усовершенствования учителей, средняя заработная плата сохраняется по каждому месту работы);

— оплата стоимости проезда к месту обучения и обратно;

— выплата суточных за каждый день нахождения в пути в размере, установленном законодательством для служебных командировок. Иногородним работникам в течение первого месяца обучения суточные выплачиваются в размере, установленном законодательством для служебных командировок, а в последующие месяцы, до окончания срока обучения, тем, кто получает заработную плату в размере менее 6 не облагаемых налогом минимумов доходов граждан (далее — нмдг), т. е. менее 102 грн. (6 х 17 грн.), выплачивается стипендия в размере 20% суточных;

— предоставление общежития, а в случае его отсутствия — возмещение расходов, связанных с наймом жилого помещения, в порядке, установленном законодательством для служебных командировок.

Обращаем внимание, что вышеуказанные минимальные государственные гарантии (кроме сохранения средней заработной платы за учителями и другими работниками образования, направляемыми на курсы и в институты усовершенствования учителей) за время обучения сохраняются только по месту основной работы (п. 2 Постановления № 695).

В то же время хозрасчетные предприятия в коллективном договоре могут устанавливать дополнительные гарантии и компенсации работникам, в т. ч. совместителям, направляемым на профобучение. Но в любом случае за совместителем, направленным на профобучение, будет сохраняться его место работы (должность) на предприятии, которое его направило на профобучение, поскольку это гарантирует статья 122 КЗоТ.

Что касается возможного отсутствия работника на основном месте работы в случае его направления на обучение с места работы по совместительству, то в этом вопросе работодатель и работник должны найти взаимовыгодное совместное решение. Например, на время обучения работнику по основному месту работы можно предоставить отпуск без сохранения заработной платы или ежегодный отпуск.

Также следует учитывать, что если профобучение проходит на территории родного предприятия или в населенном пункте, где расположено предприятие, то законодательством не предусмотрена выплата обучающимся работникам суточных, компенсации расходов на проезд и прочих расходов. В то же время компенсация отдельных видов расходов, связанных с таким обучением, может быть предусмотрена локальным документом хозрасчетного предприятия.

Кроме гарантий, предусмотренных Постановлением № 695, трудовые гарантии работникам, направленным на профобучение, могут быть установлены и другими нормативными документами.

Так, согласно пункту 2 постановления Кабинета Министров Украины «Вопросы оплаты труда работников учреждений, заведений и организаций отдельных отраслей бюджетной сферы» от 11.05.2011 г. № 524 за медицинскими и фармацевтическими работниками государственных и коммунальных заведений (учреждений), которые направляются в учреждения последипломного образования для повышения квалификации, подготовки и переподготовки, сохраняется средняя заработная плата по каждому месту работы согласно законодательству (т. е. по основному месту работы и по месту (местам) работы по совместительству).

Рассмотрим порядок предоставления вышеуказанных гарантий работникам более подробно.

Средняя зарплата за время обучения

Расчет средней заработной платы работникам за время профобучения с отрывом от производства осуществляется в соответствии с нормами Порядка исчисления средней заработной платы, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 г. № 100 (далее — Порядок № 100), исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы работника, предшествующих направлению на профобучение.

Для расчета средней заработной платы работника за период профобучения сначала необходимо определить его среднедневной заработок, который рассчитывается путем деления заработной платы за фактически отработанные в течение последних 2 месяцев рабочие дни на количество отработанных рабочих дней в этом периоде. Затем среднедневной заработок умножается на количество рабочих дней, в течение которых работник находился на обучении (п. 8 Порядка № 100).

Если профобучение работника проводилось не в рабочие, а в выходные дни по графику работы предприятия (работника), например в суботу при 5-дневной рабочей неделе и выходными днями в субботу и воскресенье, то сохранение среднего заработка за такие дни Порядком № 100 не предусмотрено, однако Минсоцполитики в своем письме от 02.10.2019 г. № 1437/0/206-19 (см. ВТЗ № 11/2019, с. 110) настаивает на выплате и за эти дни среднего заработка работнику (см. пример ниже). Поэтому рекомендуем работодателям урегулировать этот вопрос в локальном документе (коллективном договоре, Положении о профессиональном обучении).

ПРИМЕР

Расчет средней заработной платы за время профессионального обучения

Работник предприятия с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье на основании приказа руководителя находился на профессиональном обучении (курсах повышения квалификации) с 1 по 31 октября 2020 года. Занятия на курсах проводились в течение 6 дней в неделю: с понедельника по субботу (в воскресенье занятий не было). Локальным документом предприятия предусмотрено, что средняя заработная плата начисляется работникам за все дни профессионального обучения, в которые работник присутствовал на занятиях (на курсах), в том числе за субботы, которые являются выходными днями по графику работы предприятия (работника).

Всего в октябре занятия на курсах проводились в течение 26 дней, в т. ч. в течение 22 рабочих и 4 выходных дней по графику работы предприятия. Оклад работника — 6000 грн.

В расчетном периоде (август – сентябрь 2020 года) работник:

— в августе — отработал 14 из 20 рабочих дней по графику работы, поскольку в период с 10 по 17 августа болел, и получил заработную плату за этот месяц в сумме 4200 грн. (6000 грн. : 20 р. д. х 14 отраб. д.) и «больничные»;

— в сентябре — отработал 4 из 22 рабочих дней по графику работы, поскольку в период с 1 по 24 сентября (24 к. д.) был в ежегодном основном отпуске, поэтому получил заработную плату за этот месяц в сумме 1090,91 грн. (6000 грн. : 22 р. д. х 4 отраб. д.) и отпускные.

Кроме того, в августе работнику к отпуску была начислена и выплачена вместе с отпускными материальная помощь на оздоровление в размере оклада — 6000 грн.

Из вышеперечисленных выплат в расчете средней заработной платы не участвуют:

— материальная помощь на оздоровление (пп. «б» абз. первого п. 4 Порядка № 100);

— отпускные и «больничные» (абз. второй п. 4 Порядка № 100).

Таким образом, в расчете средней заработной платы участвует только начисленная работнику в расчетном периоде заработная плата.

Среднедневная заработная плата:

(4200 грн. + 1090,91 грн.) : (14 отраб. д. (август) + 4 отраб. д. (сентябрь)) = 293,94 грн.

Средняя заработная плата за период профессионального обучения работника, который включает 26 дней обучения:

293,94 грн. х 26 д. обуч. = 7642,44 грн.

_________________________________________________________________________

Обращаем внимание, что у некоторых категорий работников бюджетных учреждений, получающих заработную плату по основному месту работы и по совместительству, расчет среднего заработка имеет особенности.

Согласно пункту 10 Положения об условиях работы по совместительству работников государственных предприятий, учреждений, организаций, утвержденного совместным приказом Минтруда, Минюста и Минфина от 28.06.93 г. № 43 (далее — Положение № 43), при исчислении средней заработной платы учитывается заработная плата на всех местах работы:

— учителям и преподавателям, работающим в нескольких средних общеобразовательных, профессиональных и других учебно-образовательных, а также высших учебных заведениях, приравненным к ним по оплате труда работникам, а также педагогическим работникам дошкольных воспитательных, внешкольных и других учебно-воспитательных учреждений (как в одном, так и в нескольких);

— медицинским и фармацевтическим работникам лечебно-профилактических, санитарно-эпидемиологических учреждений здравоохранения, аптек, учреждений социального обеспечения, детских домов, школ-интернатов для детей-сирот, а также для детей, имеющих недостатки в физическом или умственном развитии, детских дошкольных воспитательных учреждений, медико-социальной экспертизы; сестрам милосердия обществ Красного Креста и Красного Полумесяца Украины.

Кроме того, при исчислении средней заработной платы вышеуказанным лицам учитывается дополнительная оплата за работу, которая не считается совместительством в соответствии с пунктом 8 Перечня работ, которые не являются совместительством (приложение к Положению № 43).

Средняя заработная плата сохраняется за медицинскими (фармацевтическими) и педагогическими работниками по каждому месту работы независимо от того, по внутреннему или внешнему совместительству они работают и с какого места работы (основного или по совместительству) направляются для повышения квалификации, подготовки и переподготовки. То есть это является государственной гарантией указанным работникам, направляемым в учреждения последипломного образования для повышения квалификации, подготовки и переподготовки. В случае, если медицинский (педагогический) работник по основному месту работы направляется на курсы повышения квалификации, а по совместительству продолжает работать (график работы и расписание занятий это позволяют), то средняя заработная плата сохраняется только по основному месту работы, а на работе по совместительству он получает обычную заработную плату за фактически отработанное время.²

Выплата суточных и стипендии

Выплата суточных осуществляется за каждый день нахождения в пути работника в размере, установленном законодательством для служебных командировок. В таком же размере суточные выплачиваются иногородним работникам в течение первого месяца обучения (пп. «в» п. 1 Постановления № 695).

Например, если работник, направленный на курсы повышения квалификации в другой город, находился в пути к месту обучения 1 и 2 ноября (в ночь с воскресенья на понедельник), обучался с 2 по 13 ноября (в субботу и воскресенье не обучался), находился в пути обратно к месту работы 13 и 14 ноября (в ночь с пятницы на субботу), то ему необходимо выплатить суточные за каждый день в период с 1 по 14 ноября (всего 14 календарных дней). Кроме того, за время обучения (10 рабочих дней при 5-дневной рабочей неделе с выходными днями в субботу и воскресенье) работнику выплачивается средний заработок.

Размер суточных для государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных средств, определен в приложении 1 к Постановлению № 98, и составляет 60 грн. в сутки.

Хозрасчетные предприятия размер суточных устанавливают самостоятельно в локальном документе (Положении о командировке, Положении о профессиональном обучении) или в приказе о командировке (о направлении на профобучение) исходя из своих финансовых возможностей.

Если профобучение работника проходит в другом населенном пункте, но работник имеет возможность ежедневно возвращаться домой, то в приказе о направлении на профобучение (о командировке) следует указать о возможности (обязательности) такого ежедневного возвращения, а также о маршруте проезда и виде транспорта. В этом случае работнику возмещаются как расходы на проезд, так и суточные расходы. Если же работник в таком случае самостоятельно решит не возвращаться к месту жительства, а воспользоваться услугами гостиницы, расходы на проживание ему не возмещаются (письмо Минфина от 20.01.2007 г. № 31-18030-07-10/854).

Что касается выплаты суточных, призванных покрывать расходы работника на питание и финансирование других личных нужд, если профобучение работника длится более одного месяца, то, как указано в подпункте «в» пункта 1 Постановления № 695, вместо них иногородним работникам, начиная со второго месяца обучения и во всех последующих месяцах до окончания срока обучения, выплачивается стипендия в размере 20% суточных. Следовательно, размер стипендии у работников бюджетной сферы за второй и каждый последующий месяц профобучения составит 12 грн. (60 грн. х 20%) в день. Однако и эта выплата осуществляется только тем работникам, которые получают заработную плату в размере менее 6 нмдг, т. е. менее 102 грн. (6 х 17 грн.) в месяц, что возможно только при работе на условиях неполного рабочего времени.

Таким образом, начиная со второго месяца профобучения, работник фактически должен покрывать расходы на питание и финансирование других личных нужд за счет собственных денежных средств (если, конечно, коллективным договором хозрасчетного предприятия не будет предусмотрено иное), но зато он не утрачивает право после окончания первого месяца обучения на другие гарантии, в том числе на сохранение среднего заработка по месту основной работы.

Обращаем внимание, что Постановление № 695, в отличие от Инструкции № 59 и Постановления № 98, не содержит норм об обязательности выплаты работнику денежного аванса при его направлении на профобучение в другой населенный пункт. Поэтому как бюджетные организации, так и хозрасчетные предприятия (если направление на обучение имеет не командировочный характер) самостоятельно принимают решение о выплате такого аванса и его сумме, о чем указывается в приказе о направлении на профобучение. В случае выдачи работнику аванса перед убытием на профобучение после его окончания и возвращения на предприятие работник должен в установленные сроки отчитаться за выданные ему подотчетные денежные средства.

Поскольку в настоящее время не предусмотрено обязательное оформление командировочного удостоверения, предприятия самостоятельно определяют, какие документы являются подтверждением нахождения работника на профобучении и основанием для выплаты ему средней заработной платы и суточных. Такими документами могут быть проездные билеты, счета из гостиницы, документы, подтверждающие прохождение профобучения (диплом, свидетельство, сертификат, справка и т. п.). В случае отсутствия у работника указанных документов, а также любых других документов, которые бы прямо или косвенно подтверждали его пребывание в месте проведения профобучения и его прохождение, работодатель вправе потребовать от работника объяснений и провести служебное расследование, по результатам которого принимается решение о выплате работнику среднего заработка за период профобучения и суточных.

Компенсация расходов на проезд и проживание

Компенсация расходов на проезд к месту профобучения и обратно, а также на проживание по месту профобучения (если принимающей стороной работнику не предоставлялось общежитие) осуществляется в порядке, установленном законодательством для служебных командировок, т. е. при наличии проездных документов (транспортных билетов) и гостиничных счетов (приходных кассовых ордеров, чеков РРО и т. д.) в оригинале.

Если работник заболел во время профессионального обучения

В соответствии с пунктом 9 раздела II Инструкции № 59 в случае временной нетрудоспособности командированного работника ему на общих основаниях возмещаются расходы на наем жилого помещения (кроме случаев, когда командированный работник находится на стационарном лечении) и выплачиваются суточные в течение всего времени, пока он не может по состоянию здоровья приступить к выполнению возложенного на него служебного поручения или вернуться к месту своего постоянного жительства, но на срок не более 2 месяцев. Временная нетрудоспособность командированного работника, а также невозможность по состоянию здоровья вернуться к месту постоянного жительства должны быть удостоверены в установленном порядке (листком нетрудоспособности). За период временной нетрудоспособности командированному работнику на общих основаниях выплачивается пособие по временной нетрудоспособности. Дни временной нетрудоспособности не включаются в срок командировки.

Вышеприведенные нормы Инструкции № 59 рекомендуем отразить в Положении о профессиональном обучении работников (Положении о командировке) и хозрасчетным предприятиям, чтобы их работники имели такие же гарантии на случай болезни, наступившей в период профобучения.

Таким образом, средняя заработная плата и суточные за дни болезни работнику начисляться не будут, но будут начисляться «больничные» (на общих основаниях) согласно предоставленному работником работодателю листку нетрудоспособности.

Предоставление отпусков обучающимся работникам

Если работники предприятия обучаются на заочных и вечерних отделениях учебных заведений, то независимо от того, за чей счет осуществляется такое обучение, в соответствии со статьями 211, 213, 216 КЗоТ, статьями 15 – 17 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР (далее — Закон об отпусках) предприятия обязаны в случае успешного обучения предоставлять им дополнительный оплачиваемый отпуск в связи с обучением. На время такого отпуска по основному месту работы за работником сохраняется средняя заработная плата.³

Что касается предоставления обучающимся работникам ежегодного отпуска, то согласно статье 9 Закона об отпусках в стаж работы, дающий право на ежегодный основной отпуск, засчитываются, в частности:

— время, когда работник фактически не работал, но за ним согласно законодательству сохранялись место работы (должность) и заработная плата полностью или частично (это касается и периода профобучения с сохранением средней заработной платы);

— время обучения с отрывом от производства продолжительностью менее 10 месяцев на дневных отделениях ПТУЗ;

— время обучения новым профессиям (специальностям) лиц, уволенных в связи с изменениями в организации производства и труда, в том числе с ликвидацией, реорганизацией или перепрофилированием предприятия, сокращением численности или штата работников.

Налогообложение и учет расходов на профессиональное обучение

Согласно подпункту 165.1.37 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) не включается в налогооблагаемый доход, т. е. не облагается НДФЛ и военным сбором (далее — ВС), сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика согласно закону.

В разделе І Налогового расчета ф. № 1ДФ сумма расходов работодателя в связи с повышением квалификации (переподготовкой) налогоплательщика (работника) отражается с признаком дохода «158».

В соответствии с подпунктом 165.1.21 НКУ в налогооблагаемый доход не включается сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку налогоплательщика, но не выше трехкратного размера минимальной заработной платы, установленной законом на 1 января отчетного (налогового) года за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица.

Следовательно, в 2020 году не облагается НДФЛ и ВС стоимость профобучения, которая не превышает 14 169 грн. (4723 грн. х 3), а в 2021 году — не превышающая 18 000 грн. (6000 грн. х 3) в расчете на месяц. Стоимость профобучения в виде превышения указанных сумм облагается НДФЛ и ВС как дополнительное благо (пп. «е» пп. 164.2.17 НКУ — стоимость бесплатно полученных услуг). При этом в целях определения базы обложения НДФЛ сумма указанного превышения увеличивается на «натуральный» коэффициент (п. 164.5 НКУ), поскольку работник получает доход в неденежной форме (в виде услуг образования). Не облагаемая НДФЛ и ВС оплата обучения отражается в Налоговом расчете ф. № 1ДФ с признаком дохода «145», а облагаемая — «126».

Что касается единого социального взноса (далее — ЕСВ), то согласно пункту 3.24 Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Госкомстата от 13.01.2004 г. № 5, не включаются в фонд оплаты труда расходы на подготовку и переподготовку кадров (кроме расходов на среднюю заработную плату, выплачиваемую за время профобучения, — пп. 2.2.12):

— расходы на оплату обучения работников в вузах и учреждениях повышения квалификации, профессиональной подготовки и переподготовки кадров;

— стипендии слушателям подготовительных отделений, студентам, аспирантам, направленным предприятиями на обучение с отрывом от производства в вузах;

— оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и обратно.

Все вышеперечисленные расходы указаны и в пункте 9 раздела ІІ Перечня видов выплат, на которые не начисляется ЕСВ, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 22.12.2010 г. № 1170.

Следовательно, все вышеуказанные расходы не облагаются ЕСВ.

В бухгалтерском учете расходы на профобучение работников всей суммой включаются в расходы по категориям обучаемых работников или отражаются в составе прочих расходов (операционной деятельности) — на субсчетах 949 или 977, а при длительном обучении работников — на счете 39 «Расходы будущих периодов».