Отражение в Налоговом расчете начисления «больничных» за прошедший месяц, вследствие чего в таком месяце аннулируется дополнительная база начисления ЕСВВідображення в Податковому розрахунку нарахування «лікарняних» за минулий місяць, внаслідок чого в такому місяці анулюється додаткова база нарахування ЄСВ
Работник болел в период с 22 марта по 16 апреля 2021 года, но только 24 мая после обмена справки на листок нетрудоспособности предоставил его предприятию, которое в мае начислило работнику «больничные» за весь период болезни. Заработная плата работника за март составила 4772,73 грн. (7500 грн. : 22 р. д. х 14 отраб. д.), что меньше минимальной заработной платы (МЗП) марта — 6000 грн., поэтому предприятие за март уплатило ЕСВ за работника с МЗП, а в Д1 за март Налогового расчета за I квартал отразило по работнику дополнительную базу начисления ЕСВ (разность) в сумме 1227,27 грн. (6000 – 4772,73). Заработная плата за апрель составила 3409,09 грн. (7500 грн. : 22 р. д. х 10 отраб. д.), что меньше МЗП апреля — 6000 грн., поэтому предприятие за апрель уплатило ЕСВ за работника с МЗП. После начисления работнику «больничных» в мае в сумме 6370 грн. (245 грн. х 26 к. д. болезни), в том числе за 10 к. д. болезни в марте — 2450 грн. (245 грн. х 10 к. д. болезни) и за 16 к. д. болезни в апреле — 3920 грн. (245 грн. х 16 к. д. болезни), база начисления ЕСВ в марте составила 7222,73 грн. (4772,73 + 2450), что больше МЗП марта (6000 грн.), а база начисления ЕСВ в апреле составила 7329,09 грн. (3409,09 + 3920), что больше МЗП апреля (6000 грн.). Как аннулирование дополнительной базы начисления ЕСВ (разности) в марте, доход в апреле и мае отразить в приложении Д1?Працівник хворів в період з 22 березня по 16 квітня 2021 року, але лише 24 травня після обміну довідки на листок непрацездатності надав його підприємству, яке у травні нарахувало працівнику «лікарняні» за весь період хвороби. Заробітна плата працівника за березень склала 4772,73 грн. (7500 грн. : 22 р. д. х 14 відпрац. д.), що менше мінімальної заробітної плати (МЗП) березня — 6000 грн., тому підприємство за березень сплатило ЄСВ за працівника з МЗП, а в Д1 за березень Податкового розрахунку за І квартал відобразило по працівнику додаткову базу нарахування ЄСВ (різницю) в сумі 1227,27 грн. (6000 – 4772,73). Заробітна плата за квітень склала 3409,09 грн. (7500 грн. : 22 р. д. х 10 відпрац. д.), що менше МЗП квітня — 6000 грн., тому підприємство за квітень сплатило ЄСВ за працівника з МЗП. Після нарахування працівнику «лікарняних» у травні в сумі 6370 грн. (245 грн. х 26 к. д. хвор.), в тому числі за 10 к. д. хвороби в березні — 2450 грн. (245 грн. х 10 к. д. хвор.) і за 16 к. д. хвороби в квітні — 3920 грн. (245 грн. х 16 к. д. хвор.), база нарахування ЄСВ у березні склала 7222,73 грн. (4772,73 + 2450), що більше МЗП березня (6000 грн.), а база нарахування ЄСВ у квітні склала 7329,09 грн. (3409,09 + 3920), що більше МЗП квітня (6000 грн.). Як анулювання додаткової бази нарахування ЄСВ (різниці) в березні, дохід в квітні та травні відобразити в додатку Д1?
Согласно части 5 статьи 8 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI и подпункту 6 пункта 2 раздела ІІІ Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденной приказом Министерства финансов Украины от 20.04.2015 г. № 449 (далее — Инструкция № 449), если база начисления единого социального взноса (далее — ЕСВ) по основному месту работы не превышает размер минимальной заработной платы (далее — МЗП), установленной законом на месяц, за который получен доход, сумма ЕСВ рассчитывается как произведение МЗП, установленной законом на месяц, за который получен доход (прибыль), и ставки ЕСВ при условии пребывания в трудовых отношениях полный календарный месяц или отработки всех рабочих дней отчетного месяца, предусмотренных правилами внутреннего трудового распорядка и графиками сменности в соответствии с законодательством.
Следовательно, если в месяце, в котором работник по основному месту работы состоял в трудовых отношениях полный календарный месяц, база начисления ЕСВ меньше МЗП, то ЕСВ за такой месяц за работника работодатель уплачивает с МЗП.
Применение максимальной величины базы начисления ЕСВ при начислении ЕСВ на суммы пособия по временной нетрудоспособности (далее — «больничные»), период которого больше одного месяца, осуществляется отдельно за каждый месяц (пп. 2 п. 2 р. IV Инструкции № 449).
Таким образом, если предприятие на основании предоставленного работником листка нетрудоспособности (далее — ЛН) начисляет ему «больничные», приходящиеся на 2 и более смежных месяца (далее — переходные «больничные»), то с целью правильного определения размера месячного дохода и суммы ЕСВ, подлежащего начислению на этот доход, такие переходные «больничные» необходимо отнести к месяцам, на которые приходится период (календарные дни) временной нетрудоспособности.
Если после распределения переходных «больничных» по месяцам сумма месячного дохода будет меньше МЗП, то ЕСВ за работника за такой месяц уплачивается работодателем с МЗП. Если после распределения переходных «больничных» по месяцам сумма месячного дохода превысит МЗП, то ЕСВ за такой м
