Об учете квартальных премий при исчислении средней заработной платы для начисления оплаты за время командировкиВрахування квартальних премій при обчисленні середньої заробітної плати для нарахування оплати за час відрядження

Согласно части четвертой статьи 121 Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ) работникам, направленным в служебную командировку, оплата труда за выполненную работу осуществляется в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, и размер такой оплаты труда не может быть ниже среднего заработка.

Для выполнения вышеприведенной нормы у работников, которым установлены оклады (должностные оклады, месячные тарифные ставки), необходимо сравнить дневной заработок в месяце командировки со среднедневным заработком в расчетном периоде. Если дневной заработок работника в месяце командировки, исчисляемый в соответствии с условиями, определенными трудовым или коллективным договором, не меньше среднедневного заработка, то для оплаты рабочих дней командировки применяется дневной заработок. Если среднедневной заработок выше дневного заработка, работнику за каждый рабочий день командировки выплачивается среднедневной заработок, а за все время командировки — средний заработок.¹

В дневной заработок работника, который сравнивается со среднедневным заработком, включаются все элементы заработной платы, которые работник получает в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора в месяце, в котором его направляют в командировку: оклад, доплаты, надбавки, премии, вознаграждения, индексация и т. д.

Дневной заработок в месяце командировки исчисляется путем деления месячной заработной платы, которую работник получает в соответствии с условиями трудового (коллективного) договора, на количество рабочих дней согласно графику работы работника в этом месяце.

Исчисление среднедневного заработка при направлении работника в командировку (для его сравнения с дневным заработком в месяце командировки) осуществляется в соответствии с Порядком исчисления средней заработной платы, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 08.02.95 № 100 (далее — Порядок № 100), исходя из выплат за последние 2 календарных месяца работы, предшествующих месяцу направления в командировку (абз. третий п. 2 Порядка № 100).

Учитывая содержание вопроса, поскольку командировка работника состоялась с 10 по 21 октября 2022 года, расчетным периодом являются последние 2 месяца работы: август – сентябрь 2022 года.

Согласно пункту 8 Порядка № 100 начисление выплат, исчисляемых из средней заработной платы за последние 2 месяца работы (в том числе за время командировки), осуществляется путем умножения среднедневного (часового) заработка на число рабочих дней/часов, которые должны быть оплачены по среднему заработку. Среднедневная (часовая) заработная плата определяется делением заработной платы за фактически отработанные в течение 2 месяцев рабочие дни на число отработанных рабочих дней (часов).

В соответствии с абзацем первым пункта 3 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы учитываются все суммы начисленной заработной платы согласно законодательству и условиям трудового договора, кроме указанных в пункте 4 этого Порядка.

Производственная премия является составляющей заработной платы и не указана в пункте 4 Порядка № 100, поэтому она учитывается при исчислении средней заработной платы за время командировки.

Согласно абзацу третьему пункта 3 Порядка № 100 премии (в том числе за месяц) и другие поощрительные выплаты по итогам работы за определенный период при исчислении средней заработной платы учитываются в заработок периода, соответствующего количеству месяцев, за которые они начислены, начиная с месяца, в котором они начислены. Для этого к заработку соответствующих месяцев расчетного периода прибавляется часть, определяемая делением суммы премии или другой поощрительной выплаты по итогам работы за определенный период на количество отработанных рабочих дней периода, за который они начислены, и умножением на количество отработанных рабочих дней соответствующего месяца, приходящегося на расчетный период. Если период, за который начислена премия или другая поощрительная выплата, работником отработан частично, при исчислении средней заработной платы учитывается сумма в размере не более фактически начисленной суммы премии или другой поощрительной выплаты.

Таким образом, премии относятся к месяцу, в котором они начислены, а также к следующим месяцам, если они начислялись за период, превышающий один месяц (квартал и т. п.). Для расчета частей суммы премии, относящихся к текущему и следующим месяцам, необходимо использовать количество отработанных рабочих дней в периоде (месяце, квартале, полугодии, году), за который премия начислена, и в месяцах, к которым относится сумма премии. При этом сначала необходимо исчислить сумму премии, приходящуюся на один отработанный день в периоде, за который премия начислена (месяц, квартал, полугодие, год и т. п.), а затем такая дневная премия умножается на количество отработанных рабочих дней в месяце, который включается в расчетный период, начиная с месяца начисления премии. При этом если расчетная сумма премии больше фактически начисленной суммы премии, то учитывается не расчетная, а фактически начисленная сумма премии.

Учитывая содержание вопроса, если премия за ІІІ квартал, включающий 3 месяца (июль, август, сентябрь), начислена в сентябре (последний месяц ІІІ квартала), то такая премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — сентября, а именно включается в заработок сентября, октября и ноября.

Для определения части премии за ІІІ квартал, включаемой в расчет, необходимо сначала сумму такой премии разделить на количество отработанных дней в ІІІ квартале, а затем полученный результат (дневную премию) умножить на количество отработанных дней в месяцах, к которым относится премия (которые включаются в расчетный период), начиная с месяца начисления премии — сентября. В нашем случае из 3 месяцев, к которым относится премия за ІІІ квартал, в расчетный период включается только один месяц — сентябрь, поэтому в расчет включается только часть премии за ІІІ квартал, которая относится к сентябрю.

В аналогичном порядке учитывается и производственная премия, начисленная работнику в июне за ІІ квартал.

Исчислим оплату за время командировки работника с учетом данных, приведенных в вопросе.

ПРИМЕР

Определение заработной платы за время командировки,
если работнику начислялись квартальные премии

На предприятии, работающем с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье, работник направлен в командировку с 10 по 21 октября 2022 года (10 рабочих дней). Оклад работника — 9000 грн. Положением о премировании предприятия предусмотрена выплата производственной премии за отчетный квартал в последнем месяце этого квартала в размере 50% оклада пропорционально отработанному времени в отчетном квартале.

В ІІ квартале 2022 года норма рабочего времени составляла 65 рабочих дней (далее — р. д.), из которых работник отработал только 14 дней (далее — отраб. д.) в июне, поскольку с 01 апреля по 12 июня находился в отпуске без сохранения заработной платы на время военного положения.

В ІІІ квартале норма рабочего времени составляла 66 р. д., из которых работник отработал 56 р. д., в том числе в июле — 21 р. д., в августе — 23 р. д., в сентябре — только 12 р. д., поскольку с 5 по 18 сентября находился в ежегодном отпуске.

В расчетном периоде (август – сентябрь) работнику начислены:

– зарплата за август в сумме 9000 грн. (оклад);

– зарплата за сентябрь в сумме 4909,09 грн. (9000 грн. : 22 р. д. х 12 отраб. д.);

– отпускные за ежегодный отпуск в сентябре в сумме 4200 грн.;

– в сентябре производственная премия за ІІІ квартал пропорционально отработанному времени в ІІІ квартале в сумме 3818,18 грн. (9000 грн. х 50% : 66 р. д. х 56 отраб. д.).

Также в июне работнику выплатили производственную премию за ІІ квартал в сумме 969,23 грн. (9000 грн. х 50% : 65 р. д. х 14 отраб. д.).

Исчислим среднедневный заработок работника в расчетном периоде и его дневной заработок в октябре 2022 года, а также определим оплату труда за время командировки.

1. Определение среднедневного заработка.

Отпускные (средняя заработная плата за время отпуска) при исчислении средней заработной платы за последние 2 месяца, в том числе при исчислении среднего заработка за время командировки, не учитываются (абзац второй п. 4 Порядка № 100).

При исчислении среднего заработка за время командировки в расчетном периоде учитываются зарплата за август в сумме 9000 грн., зарплата за сентябрь в сумме 4909,09 грн., часть премии за ІІ квартал и часть премии за ІІІ квартал.

Учитывая, что работник в ІІ квартале отработал только 14 р. д. в июне, а премия за ІІ квартал (за 3 месяца: апрель, май, июнь) в сумме 969,23 грн. (9000 грн. х 50% : 65 р. д. х 14 отраб. д.) начислена в июне, то указанная квартальная премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — июня, а именно включается в заработок июня, июля и августа. Из этих 3 месяцев в расчетный период включается только один месяц — август, поэтому в расчет включается только часть премии за ІІ квартал, которая относится к августу:

969,23 грн. : 14 отраб. д. х 23 отраб. д. = 1592,31 грн.

Поскольку II квартал работник отработал частично (только 14 из 65 рабочих дней), а расчетная сумма квартальной премии превышает фактически начисленную сумму этой премии (1592,31 грн. > 969,23 грн.), то при исчислении средней заработной платы учитывается фактически начисленная сумма премии за ІІ квартал — 969,23 грн.

Учитывая, что работник в ІІІ квартале отработал 56 р. д., в том числе в сентябре — 12 р. д., а премя за ІІІ квартал (за 3 месяца: июль, август, сентябрь) в сумме 3818,18 грн. (9000 грн. х 50% : 66 р. д. х 56 отраб. д.) начислена в сентябре, то указанная квартальная премия включается в заработок 3 месяцев, начиная с месяца, в котором она начислена, — сентября, а именно включается в заработок сентября, октября и ноября. Из этих 3 месяцев в расчетный период включается только один месяц — сентябрь, поэтому в расчет включается только часть премии за ІІІ квартал, которая относится к сентябрю:

3818,18 грн. : 56 отраб. д. х 12 отраб. д. = 818,18 грн.

Поскольку III квартал работник отработал частично (только 56 из 66 рабочих дней), а расчетная сумма квартальной премии не превышает фактически начисленную сумму этой премии (818,18 грн. < 3818,18 грн.), то при исчислении средней заработной платы учитывается расчетная сумма премии за ІІІ квартал — 818,18 грн.

Общая заработная плата расчетного периода, которая учитывается при исчислении среднего заработка за время командировки:

9000 грн. (зарплата за август) + 4909,09 грн. (зарплата за сентябрь) + 969,23 грн. (премия за ІІ квартал) + 818,18 грн. (часть премии за ІІІ квартал) = 15 696,50 грн.

Количество отработанных дней в расчетном периоде:

23 отраб. д. (август) + 12 отраб. д. (сентябрь) = 35 отраб. д.

Среднедневный заработок:

15 696,50 грн. : 35 отраб. д. = 448,47 грн.

2. Определение дневного заработка.

Месячная заработная плата работника за октябрь включает только оклад в сумме 9000 грн. Индексация в октябре не начисляется, поскольку на предприятии повышение окладов состоялось в июне 2022 года (базовый месяц). Норма рабочего времени в октябре — 21 р. д.

Дневной заработок работника в октябре:

9000 грн. : 21 р. д. = 428,57 грн.

3. Определение заработной платы за время командировки.

Из вышепроведенных расчетов следует, что дневной заработок в октябре меньше среднедневного заработка (428,57 грн. < 448,47 грн.), поэтому за каждый из 10 рабочих дней командировки в октябре работнику выплачивается среднедневной заработок — 448,47 грн.

Заработная плата за 10 рабочих дней командировки (с 10 по 21 октября):

448,47 грн. х 10 р. д. коман. = 4484,70 грн.

Відповідно до частини четвертої статті 121 Кодексу законів про працю України працівникам, які направлені у службове відрядження, оплата праці за виконану роботу здійснюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, і розмір такої оплати праці не може бути нижчим середнього заробітку.

Для виконання вищенаведеної норми у працівників, яким встановлено оклади (посадові оклади, місячні тарифні ставки), необхідно порівняти денний заробіток в місяці відрядження з середньоденним заробітком в розрахунковому періоді. Якщо денний заробіток працівника в місяці відрядження, який обчислюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, не менше середньоденного заробітку, то для оплати робочих днів відрядження застосовується денний заробіток. Якщо середньоденний заробіток вищий денного заробітку, працівнику за кожний робочий день відрядження виплачується середньоденний заробіток, а за весь час відрядження — середній заробіток.¹

До денного заробітку працівника, який порівнюється із середньоденним заробітком, включаються всі елементи заробітної плати, які працівник отримує відповідно до умов трудового (колективного) договору в місяці, в якому його направляють у відрядження: оклад, доплати, надбавки, премії, винагороди, індексація тощо.

Денний заробіток в місяці відрядження обчислюється шляхом ділення місячної заробітної плати, яку працівник отримує згідно з умовами трудового (колективного) договору, на кількість робочих днів за графіком роботи працівника в цьому місяці.

Обчислення середньоденного заробітку при направленні працівника у відрядження (для його порівняння з денним заробітком в місяці відрядження) здійснюється відповідно до норм Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.95 № 100 (далі — Порядок № 100), виходячи з виплат за останні 2 календарні місяці роботи, що передують місяцю направлення у відрядження (абз. третій п. 2 Порядку № 100).

Зважаючи на зміст запитання, оскільки відрядження працівника відбулося з 10 по 21 жовтня 2022 року, розрахунковим періодом є останні 2 місяці роботи: серпень – вересень 2022 року.

Згідно з пунктом 8 Порядку № 100 нарахування виплат, що обчислюються із середньої заробітної плати за останні 2 місяці роботи (в тому числі за час відрядження), провадяться шляхом множення середньоденного (годинного) заробітку на число робочих днів/годин, які мають бути оплачені за середнім заробітком. Середньоденна (годинна) заробітна плата визначається діленням заробітної плати за фактично відпрацьовані протягом 2 місяців робочі дні на число відпрацьованих робочих днів (годин).

Відповідно до абзацу першого пункту 3 Порядку № 100 при обчисленні середньої заробітної плати враховуються всі суми нарахованої заробітної плати згідно із законодавством та умовами трудового договору, крім визначених у пункті 4 цього Порядку.

Виробнича премія є складовою заробітної плати та не зазначена у пункті 4 Порядку № 100, тому вона враховується при обчисленні середньої заробітної плати за час відрядження.

Згідно з абзацом третім пункту 3 Порядку № 100 премії (в тому числі за місяць) та інші заохочувальні виплати за підсумками роботи за певний період під час обчислення середньої заробітної плати враховуються в заробіток періоду, який відповідає кількості місяців, за які вони нараховані, починаючи з місяця, в якому вони нараховані. Для цього до заробітку відповідних місяців розрахункового періоду додається частина, яка визначається діленням суми премії або іншої заохочувальної виплати за підсумками роботи за певний період на кількість відпрацьованих робочих днів періоду, за який вони нараховані, та множенням на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця, що припадає на розрахунковий період. Якщо період, за який нараховано премію чи іншу заохочувальну виплату, працівником відпрацьовано частково, під час обчислення середньої заробітної плати враховується сума у розмірі не більше фактично нарахованої суми премії чи іншої заохочувальної виплати.

Таким чином, премії відносяться до місяця, в якому вони нараховані, а також до наступних місяців, якщо вони нараховувалися за період, що перевищує один місяць (квартал тощо). Для розрахунку частин суми премії, які відносяться до поточного та наступних місяців, необхідно використовувати кількість відпрацьованих робочих днів у періоді (місяці, кварталі, півріччі, році), за який премія нарахована, та у місяцях, до яких відноситься сума премії. При цьому спочатку необхідно обчислити суму премії, що припадає на один відпрацьований день у періоді, за який премія нарахована (місяць, квартал, півріччя, рік тощо), а потім така денна премія множиться на кількість відпрацьованих робочих днів у місяці, що включається до розрахункового періоду, починаючи з місяця нарахування премії. При цьому якщо розрахункова сума премії більша за фактично нараховану суму премії, то враховується не розрахункова, а фактично нарахована сума премії.

Зважаючи на зміст запитання, якщо премію за ІІІ квартал, що включає 3 місяці (липень, серпень, вересень), нараховано у вересні (останній місяць ІІІ кварталу), то така премія включається до заробітку 3 місяців, починаючи з місяця, в якому вона нарахована, — вересня, а саме включається до заробітку вересня, жовтня і листопада.

Для визначення частини премії за ІІІ квартал, що включається до розрахунку, необхідно спочатку суму такої премії поділити на кількість відпрацьованих днів у ІІІ кварталі, а потім отриманий результат (денну премію) помножити на кількість відпрацьованих днів у місяцях, до яких відноситься премія (які включаються до розрахункового періоду), починаючи з місяця нарахування премії — вересня. В нашому випадку з 3 місяців, до яких відноситься премія за ІІІ квартал, до розрахункового періоду включається лише один місяць — вересень, тому до розрахунку включається лише частина премії за ІІІ квартал, яка відноситься до вересня.

В аналогічному порядку враховується і виробнича премія, нарахована працівнику в червні за ІІ квартал.

Обчислимо оплату за час відрядження працівника з урахуванням даних, наведених у запитанні.

ПРИКЛАД

Визначення заробітної плати за час відрядження, якщо працівнику нараховувались квартальні премії

На підприємстві, що працює з 5-денним робочим тижнем і вихідними днями в суботу та неділю, працівника направлено у відрядження з 10 по 21 жовтня 2022 року (10 робочих днів). Оклад працівника — 9000 грн. Положенням про преміювання підприємства передбачено виплату виробничої премії за звітний квартал в останньому місяці цього кварталу в розмірі 50% окладу пропорційно відпрацьованому часу у звітному кварталі.

У ІІ кварталі 2022 року норма робочого часу становила 65 робочих днів (далі — р. д.), з яких працівник відпрацював лише 14 днів (далі — відпрац. д.) у червні, оскільки з 01 квітня по 12 червня перебував у відпустці без збереження заробітної плати на час воєнного стану.

У ІІІ кварталі норма робочого часу становила 66 р. д., з яких працівник відпрацював 56 р. д., в тому числі у липні — 21 р. д., у серпні — 23 р. д., у вересні — лише 12 р. д., оскільки з 5 по 18 вересня перебував у щорічній відпустці.

В розрахунковому періоді (серпень – вересень) працівнику нараховано:

– зарплату за серпень в сумі 9000 грн. (оклад);

– зарплату за вересень в сумі 4909,09 грн. (9000 грн. : 22 р. д. х 12 відпрац. д.);

– відпускні за щорічну відпустку у вересні в сумі 4200 грн.;

– у вересні виробничу премію за ІІІ квартал пропорційно відпрацьованому часу в ІІІ кварталі в сумі 3818,18 грн. (9000 грн. х 50% : 66 р. д. х 56 відпрац. д.).

Також у червні працівнику виплатили виробничу премію за ІІ квартал в сумі 969,23 грн. (9000 грн. х 50% : 65 р. д. х 14 відпрац. д.).

Обчислимо середньоденний заробіток працівника в розрахунковому періоді та його денний заробіток у жовтні 2022 року, а також визначимо оплату праці за час відрядження.

1. Визначення середньоденного заробітку.

Відпускні (середня заробітна плата за час відпустки) при обчисленні середньої заробітної плати за останні 2 місяці, в тому числі при обчисленні середнього заробітку за час відрядження, не враховуються (абзац другий п. 4 Порядку № 100).

При обчисленні середнього заробітку за час відрядження в розрахунковому періоді враховуються зарплата за серпень в сумі 9000 грн., зарплата за вересень в сумі 4909,09 грн., частина премії за ІІ квартал і частина премії за ІІІ квартал.

Враховуючи, що працівник у ІІ кварталі відпрацював лише 14 р. д. у червні, а премію за ІІ квартал (за 3 місяці: квітень, травень, червень) в сумі 969,23 грн. (9000 грн. х 50% : 65 р. д. х 14 відпрац. д.) нараховано у червні, то зазначена квартальна премія включається до заробітку 3 місяців, починаючи з місяця, в якому вона нарахована, — червня, а саме включається до заробітку червня, липня і серпня. З цих 3 місяців до розрахункового періоду включається лише один місяць — серпень, тому до розрахунку включається лише частина премії за ІІ квартал, яка відноситься до серпня:

969,23 грн. : 14 відпрац. д. х 23 відпрац. д. = 1592,31 грн.

Оскільки ІІ квартал працівник відпрацював частково (лише 14 з 65 робочих днів), а розрахункова сума квартальної премії перевищує фактично нараховану суму цієї премії (1592,31 грн. > 969,23 грн.), то при обчисленні середньої заробітної плати враховується фактично нарахована сума премії за ІІ квартал — 969,23 грн.

Враховуючи, що працівник у ІІІ кварталі відпрацював 56 р. д., в тому числі у вересні — 12 р. д., а премію за ІІІ квартал (за 3 місяці: липень, серпень, вересень) в сумі 3818,18 грн. (9000 грн. х 50% : 66 р. д. х 56 відпрац. д.) нараховано у вересні, то зазначена квартальна премія включається до заробітку 3 місяців, починаючи з місяця, в якому вона нарахована, — вересня, а саме включається до заробітку вересня, жовтня і листопада. З цих 3 місяців до розрахункового періоду включається лише один місяць — вересень, тому до розрахунку включається лише частина премії за ІІІ квартал, яка відноситься до вересня:

3818,18 грн. : 56 відпрац. д. х 12 відпрац. д. = 818,18 грн.

Оскільки ІІІ квартал працівник відпрацював частково (лише 56 з 66 робочих днів), а розрахункова сума квартальної премії не перевищує фактично нараховану суму цієї премії (818,18 грн. < 3818,18 грн.), то при обчисленні середньої заробітної плати враховується розрахункова сума премії за ІІІ квартал — 818,18 грн.

Загальна заробітна плата розрахункового періоду, яка враховується при обчисленні середнього заробітку за час відрядження:

9000 грн. (зарплата за серпень) + 4909,09 грн. (зарплата за вересень) + 969,23 грн. (премія за ІІ квартал) + 818,18 грн. (частина премії за ІІІ квартал) = 15 696,50 грн.

Кількість відпрацьованих днів у розрахунковому періоді:

23 відпрац. д. (серпень) + 12 відпрац. д. (вересень) = 35 відпрац. д.

Середньоденний заробіток:

15 696,50 грн. : 35 відпрац. д. = 448,47 грн.

2. Визначення денного заробітку.

Місячна заробітна плата працівника за жовтень включає лише оклад в сумі 9000 грн. Індексація в жовтні не нараховується, оскільки на підприємстві відбулося підвищення окладів у червні 2022 року (базовий місяць). Норма робочого часу в жовтні — 21 р. д.

Денний заробіток працівника в жовтні:

9000 грн. : 21 р. д. = 428,57 грн.

3. Визначення заробітної плати за час відрядження.

З вищепроведених розрахунків видно, що денний заробіток в жовтні менше середньоденного заробітку (428,57 грн. < 448,47 грн.), тому за кожний з 10 робочих днів відрядження в жовтні працівнику виплачується середньоденний заробіток — 448,47 грн.

Заробітна плата за 10 робочих днів відрядження (з 10 по 21 жовтня):

448,47 грн. х 10 р. д. відр. = 4484,70 грн.