Врахування квартальних премій при обчисленні середньої заробітної плати для нарахування оплати за час відрядження

Відповідно до частини четвертої статті 121 Кодексу законів про працю України працівникам, які направлені у службове відрядження, оплата праці за виконану роботу здійснюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, і розмір такої оплати праці не може бути нижчим середнього заробітку.

Для виконання вищенаведеної норми у працівників, яким встановлено оклади (посадові оклади, місячні тарифні ставки), необхідно порівняти денний заробіток в місяці відрядження з середньоденним заробітком в розрахунковому періоді. Якщо денний заробіток працівника в місяці відрядження, який обчислюється відповідно до умов, визначених трудовим або колективним договором, не менше середньоденного заробітку, то для оплати робочих днів відрядження застосовується денний заробіток. Якщо середньоденний заробіток вищий денного заробітку, працівнику за кожний робочий день відрядження виплачується середньоденний заробіток, а за весь час відрядження — середній заробіток.¹

До денного заробітку працівника, який порівнюється із середньоденним заробітком, включаються всі елементи заробітної плати, які працівник отримує відповідно до умов трудового (колективного) договору в місяці, в якому його направляють у відрядження: оклад, доплати, надбавки, премії, винагороди, індексація тощо.

Денний заробіток в місяці відрядження обчислюється шляхом ділення місячної заробітної плати, яку працівник отримує згідно з умовами трудового (колективного) договору, на кількість робочих днів за графіком роботи працівника в цьому місяці.

Обчислення середньоденного заробітку при направленні працівника у відрядження (для його порівняння з денним заробітком в місяці відрядження) здійснюється відповідно до норм Порядку обчислення середньої заробітної плати, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 08.02.95 № 100 (далі — Порядок № 100), виходячи з виплат за останні 2 календарні місяці роботи, що передують місяцю направлення у відрядження (абз. третій п. 2 Порядку № 100).

Зважаючи на зміст запитання, оскільки відрядження працівника відбулося з 10 по 21 жовтня 2022 року, розрахунковим періодом є останні 2 місяці роботи: серпень – вересень 2022 року.

Згідно з пунктом 8 Порядку № 100 нарахування виплат, що обчислюються із середньої заробітної плати за останні 2 місяці роботи (в тому числі за час відрядження), провадяться шляхом множення середньоденного (годинного) заробітку на число робочих днів/годин, які мають бути оплачені за середнім заробітком. Середньоденна (годинна) заробітна плата визначається діленням заробітної плати за фактично відпрацьовані протягом 2 місяців робочі дні на число відпрацьованих робочих днів (годин).

Відповідно до абзацу першого пункту 3 Порядку № 100 при обчисленні середньої заробітної плати враховуються всі суми нарахованої заробітної плати згідно із законодавством та умовами трудового договору, крім визначених у пункті 4 цього Порядку.

Виробнича премія є складовою заробітної плати та не зазначена у пункті 4 Порядку № 100, тому вона враховується при обчисленні середньої заробітної плати за час відрядження.

Згідно з абзацом третім пункту 3 Порядку № 100 премії (в тому числі за місяць) та інші заохочувальні виплати за підсумками роботи за певний період під час обчислення середньої заробітної плати враховуються в заробіток періоду, який відповідає кількості місяців, за які вони нараховані, починаючи з місяця, в якому вони нараховані. Для цього до заробітку відповідних місяців розрахункового періоду додається частина, яка визначається діленням суми премії або іншої заохочувальної виплати за підсумками роботи за певний період на кількість відпрацьованих робочих днів періоду, за який вони нараховані, та множенням на кількість відпрацьованих робочих днів відповідного місяця, що припадає на розрахунковий період. Якщо період, за який нараховано премію чи іншу заохочувальну виплату, працівником відпрацьовано частково, під час обчислення середньої заробітної плати враховується сума у розмірі не більше фактично нарахованої суми премії чи іншої заохочувальної виплати.

Таким чином, премії відносяться до місяця, в якому вони нараховані, а також до наступних місяців, якщо вони нараховувалися за період, що перевищує один місяць (квартал тощо). Для розрахунку частин суми премії, які відносяться до поточного та наступних місяців, необхідно використовувати кількість відпрацьованих робочих днів у періоді (місяці, кварталі, півріччі, році), за який премія нарахована, та у місяцях, до яких відноситься сума премії. При цьому спочатку необхідно обчислити суму премії, що припадає на один відпрацьований день у періоді, за який премія нарахована (місяць, квартал, півріччя, рік тощо), а потім така денна премія множиться на кількість відпрацьованих робочих днів у місяці, що включається до розрахункового періоду, починаючи з місяця нарахування премії. При цьому якщо розрахункова сума премії більша за фактично нараховану суму премії, то враховується не розрахункова, а фактично нарахована сума премії.

Зважаючи на зміст запитання, якщо премію за ІІІ квартал, що включає 3 місяці (липень, серпень, вересень), нараховано у вересні (останній місяць ІІІ кварталу), то така премія включається до заробітку 3 місяців, починаючи з місяця, в якому вона нарахована, — вересня, а саме включається до заробітку вересня, жовтня і листопада.

Для визначення частини премії за ІІІ квартал, що включається до розрахунку, необхідно спочатку суму такої премії поділити на кількість відпрацьованих днів у ІІІ кварталі, а потім отриманий результат (денну премію) помножити на кількість відпрацьованих днів у місяцях, до яких відноситься премія (які включаються до розрахункового періоду), починаючи з місяця нарахування премії — вересня. В нашому випадку з 3 місяців, до яких відноситься премія за ІІІ квартал, до розрахункового періоду включається лише один місяць — вересень, тому до розрахунку включається лише частина премії за ІІІ квартал, яка відноситься до вересня.

В аналогічному порядку враховується і виробнича премія, нарахована працівнику в червні за ІІ квартал.

Обчислимо оплату за час відрядження працівника з урахуванням даних, наведених у запитанні.

ПРИКЛАД

Визначення заробітної плати за час відрядження, якщо працівнику нараховувались квартальні премії

На підприємстві, що працює з 5-денним робочим тижнем і вихідними днями в суботу та неділю, працівника направлено у відрядження з 10 по 21 жовтня 2022 року (10 робочих днів). Оклад працівника — 9000 грн. Положенням про преміювання підприємства передбачено виплату виробничої премії за звітний квартал в останньому місяці цього кварталу в розмірі 50% окладу пропорційно відпрацьованому часу у звітному кварталі.

У ІІ кварталі 2022 року норма робочого часу становила 65 робочих днів (далі — р. д.), з яких працівник відпрацював лише 14 днів (далі — відпрац. д.) у червні, оскільки з 01 квітня по 12 червня перебував у відпустці без збереження заробітної плати на час воєнного стану.

У ІІІ кварталі норма робочого часу становила 66 р. д., з яких працівник відпрацював 56 р. д., в тому числі у липні — 21 р. д., у серпні — 23 р. д., у вересні — лише 12 р. д., оскільки з 5 по 18 вересня перебував у щорічній відпустці.

В розрахунковому періоді (серпень – вересень) працівнику нараховано:

– зарплату за серпень в сумі 9000 грн. (оклад);

– зарплату за вересень в сумі 4909,09 грн. (9000 грн. : 22 р. д. х 12 відпрац. д.);

– відпускні за щорічну відпустку у вересні в сумі 4200 грн.;

– у вересні виробничу премію за ІІІ квартал пропорційно відпрацьованому часу в ІІІ кварталі в сумі 3818,18 грн. (9000 грн. х 50% : 66 р. д. х 56 відпрац. д.).

Також у червні працівнику виплатили виробничу премію за ІІ квартал в сумі 969,23 грн. (9000 грн. х 50% : 65 р. д. х 14 відпрац. д.).

Обчислимо середньоденний заробіток працівника в розрахунковому періоді та його денний заробіток у жовтні 2022 року, а також визначимо оплату праці за час відрядження.

1. Визначення середньоденного заробітку.

Відпускні (середня заробітна плата за час відпустки) при обчисленні середньої заробітної плати за останні 2 місяці, в тому числі при обчисленні середнього заробітку за час відрядження, не враховуються (абзац другий п. 4 Порядку № 100).

При обчисленні середнього заробітку за час відрядження в розрахунковому періоді враховуються зарплата за серпень в сумі 9000 грн., зарплата за вересень в сумі 4909,09 грн., частина премії за ІІ квартал і частина премії за ІІІ квартал.

Враховуючи, що працівник у ІІ кварталі відпрацював лише 14 р. д. у червні, а премію за ІІ квартал (за 3 місяці: квітень, травень, червень) в сумі 969,23 грн. (9000 грн. х 50% : 65 р. д. х 14 відпрац. д.) нараховано у червні, то зазначена квартальна премія включається до заробітку 3 місяців, починаючи з місяця, в якому вона нарахована, — червня, а саме включається до заробітку червня, липня і серпня. З цих 3 місяців до розрахункового періоду включається лише один місяць — серпень, тому до розрахунку включається лише частина премії за ІІ квартал, яка відноситься до серпня:

969,23 грн. : 14 відпрац. д. х 23 відпрац. д. = 1592,31 грн.

Оскільки ІІ квартал працівник відпрацював частково (лише 14 з 65 робочих днів), а розрахункова сума квартальної премії перевищує фактично нараховану суму цієї премії (1592,31 грн. > 969,23 грн.), то при обчисленні середньої заробітної плати враховується фактично нарахована сума премії за ІІ квартал — 969,23 грн.

Враховуючи, що працівник у ІІІ кварталі відпрацював 56 р. д., в тому числі у вересні — 12 р. д., а премію за ІІІ квартал (за 3 місяці: липень, серпень, вересень) в сумі 3818,18 грн. (9000 грн. х 50% : 66 р. д. х 56 відпрац. д.) нараховано у вересні, то зазначена квартальна премія включається до заробітку 3 місяців, починаючи з місяця, в якому вона нарахована, — вересня, а саме включається до заробітку вересня, жовтня і листопада. З цих 3 місяців до розрахункового періоду включається лише один місяць — вересень, тому до розрахунку включається лише частина премії за ІІІ квартал, яка відноситься до вересня:

3818,18 грн. : 56 відпрац. д. х 12 відпрац. д. = 818,18 грн.

Оскільки ІІІ квартал працівник відпрацював частково (лише 56 з 66 робочих днів), а розрахункова сума квартальної премії не перевищує фактично нараховану суму цієї премії (818,18 грн. < 3818,18 грн.), то при обчисленні середньої заробітної плати враховується розрахункова сума премії за ІІІ квартал — 818,18 грн.

Загальна заробітна плата розрахункового періоду, яка враховується при обчисленні середнього заробітку за час відрядження:

9000 грн. (зарплата за серпень) + 4909,09 грн. (зарплата за вересень) + 969,23 грн. (премія за ІІ квартал) + 818,18 грн. (частина премії за ІІІ квартал) = 15 696,50 грн.

Кількість відпрацьованих днів у розрахунковому періоді:

23 відпрац. д. (серпень) + 12 відпрац. д. (вересень) = 35 відпрац. д.

Середньоденний заробіток:

15 696,50 грн. : 35 відпрац. д. = 448,47 грн.

2. Визначення денного заробітку.

Місячна заробітна плата працівника за жовтень включає лише оклад в сумі 9000 грн. Індексація в жовтні не нараховується, оскільки на підприємстві відбулося підвищення окладів у червні 2022 року (базовий місяць). Норма робочого часу в жовтні — 21 р. д.

Денний заробіток працівника в жовтні:

9000 грн. : 21 р. д. = 428,57 грн.

3. Визначення заробітної плати за час відрядження.

З вищепроведених розрахунків видно, що денний заробіток в жовтні менше середньоденного заробітку (428,57 грн. < 448,47 грн.), тому за кожний з 10 робочих днів відрядження в жовтні працівнику виплачується середньоденний заробіток — 448,47 грн.

Заробітна плата за 10 робочих днів відрядження (з 10 по 21 жовтня):

448,47 грн. х 10 р. д. відр. = 4484,70 грн.