Заполнение реквизитов заглавной части Налогового расчета, в которых указывается количество работниковЗаповнення реквізитів заголовної частини Податкового розрахунку, в яких зазначається кількість працівників

Заполнение строк 10 «Штатна чисельність працівників …», 101 «Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період», 104 «Облікова кількість штатних працівників» заглавной части Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налогов – физических лиц, и сумм удержанного из них налога, а также сумм начисленного единого взноса (далее — Налоговый расчет) осуществляется с учетом положений Инструкции по статистике количества работников, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 28.09.2005 г. № 286 (далее — Инструкция № 286), действие которой распространяется на всех юридических лиц, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения, а также на физических лиц – предпринимателей, использующих наемный труд.

Штатная численность работников — это установленный на первое или последнее число отчетного месяца работодателем состав работников, с которыми заключен трудовой договор (контракт) в соответствии с утвержденным работодателем перечнем должностей, в котором указан размер оклада для каждой должности.

В показатель строки 10 «Штатна чисельність працівників …» заглавной части Налогового расчета включаются все работники, с которыми по состоянию на первое или последнее число месяца заключен трудовой договор (контракт) и которые являются штатными работниками предприятия (занимают должность, предусмотренную штатным расписанием предприятия). Поэтому в этот показатель включаются все указанные в вопросе категории работников независимо от того, начислялся им доход в месяце отчетного квартала или нет. Если работник в течение одного месяца был уволен, а затем принят на работу к этому же работодателю, то он учитывается как один работник.

В соответствии с пунктом 2.1 Инструкции № 286 в учетное количество штатных работников включаются все наемные работники, заключившие письменно трудовой договор (контракт) и выполнявшие постоянную, временную или сезонную работу один день и более, а также собственники предприятия, если, кроме дохода, они получали заработную плату на этом предприятии.

Согласно пункту 2.2 Инструкции № 286 учетное количество штатных работников исчисляется на определенную дату отчетного периода, например, на первое или последнее число месяца, включая принятых работников и исключая выбывших в этот день.

Если предприятие на дату, указанную в форме государственного статистического наблюдения, по каким-либо причинам не работало (выходной или праздничный день, по природным, техническим и экономическим причинам), учетное количество работников отражается по состоянию на последний день работы, предшествовавший этой дате.

В учетном количестве штатных работников за каждый календарный день учитываются лица, которые фактически работали, а также отсутствуют на работе по каким-либо причинам, то есть все работники, состоящие в трудовых отношениях, независимо от вида трудового договора (п. 2.3 Инструкции № 286).

Не включаются в учетное количество штатных работников работники, принятые на работу по совместительству с других предприятий (внешние совместители). Работник, получающий на одном предприятии две, полторы ставки, то есть оформленный по совместительству на том же предприятии, где и основное место работы (внутреннее совместительство), или менее одной ставки, в учетном количестве штатных работников учитывается как одно физическое лицо (пп. 2.6.1 п. 2.6 Инструкции № 286).

Таким образом, в показатель строки 104 «Облікова кількість штатних працівників» заглавной части Налогового расчета не включаются внешние совместители, а внутренний совместитель учитывается как одно физическое лицо. Работники, которые весь месяц находятся в отпуске независимо от его вида, включаются в показатель строки 104 «Облікова кількість штатних працівників».

В соответствии с пунктом 1.8 Инструкции № 286 показатель среднеучетного количества штатных работников используется для определения количества занятых работников по сферам экономической деятельности и ведения наблюдения за изменениями мобильности рабочей силы. Суть его определения состоит в том, что занятый работник учитывается только один раз (по месту основной работы) независимо от срока трудового договора и продолжительности рабочего времени.

Согласно подпункту 3.2.2 Инструкции № 286 при исчислении среднеучетного количества штатных работников учетного состава учитываются все категории работников учетного состава, указанные в пунктах 2.4, 2.5 Инструкции № 286 (то есть учитываются все категории работников, которые включаются в учетное количество штатных работников), кроме работников, находящихся в отпусках в связи с беременностью и родами или по уходу за ребенком до достижения им возраста, предусмотренного действующим законодательством или коллективным договором предприятия, включая тех, которые усыновили новорожденного ребенка непосредственно из роддома (пп. 2.5.8 – 2.5.9 п. 2.5 Инструкции № 286). Учет этих категорий работников ведется отдельно.

Таким образом, работники, которые весь месяц находятся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста, отпуске без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им шестилетнего возраста на основании медицинского заключения, отпуске в связи с беременностью и родами, отпуске в связи с усыновлением ребенка, не включаются в показатель строки 101 «Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період».

Работники, которые весь месяц находятся в отпусках без сохранения заработной платы, предусмотренных статьями 25 и 26 Закона Украины «Об отпусках» от 15.11.96 г. № 504/96-ВР и другими нормативно-правовыми актами (кроме отпуска без сохранения заработной платы по уходу за ребенком до достижения им шестилетнего возраста на основании медицинского заключения), включаются в показатель строки 101 «Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період».

Каким образом заполняется строка 105 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)» заглавной части Налогового расчета?

Строка 105 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)» (далее — строка 105) заглавной части Налогового расчета включает количество работников, информация по которым отражена в приложении 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далее — Д1) к Налоговому расчету.

В то же время в строку 105 не включаются работники или другие физические лица, по которым в связи с отпуском без сохранения заработной платы, пребыванием полный месяц на больничном, который будет оплачен в следующем месяце, или отсутствием дохода (поскольку отпускные были начислены в предыдущем месяце) в Д1 указывается только количество дней.

Заповнення рядків 10 «Штатна чисельність працівників …», 101 «Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період», 104 «Облікова кількість штатних працівників» заголовної частини Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску (далі — Податковий розрахунок) здійснюється з урахуванням положень Інструкції зі статистики кількості працівників, затвердженої наказом Державного комітету статистики України від 28.09.2005 р. № 286 (далі — Інструкція № 286), дія якої поширюється на всі юридичні особи, їх філії, представництва та інші відокремлені підрозділи, а також на фізичних осіб – підприємців, які використовують найману працю.

Штатна чисельність працівників — це встановлений на перше або останнє число звітного місяця роботодавцем склад працівників, з якими укладено трудовий договір (контракт) відповідно до затвердженого роботодавцем переліку посад, в якому зазначено розмір окладу для кожної посади.

До показника рядка 10 «Штатна чисельність працівників …» заголовної частини Податкового розрахунку включаються всі працівники, з якими за станом на перше або останнє число місяця укладено трудовий договір і які є штатними працівниками підприємства (обіймають посаду, передбачену штатним розписом підприємства). Тому до цього показника включаються всі зазначені в запитанні категорії працівників незалежно від того, чи нараховувався їм дохід у місяці звітного кварталу. Якщо працівник протягом одного місяця був звільнений, а потім прийнятий на роботу до цього ж роботодавця, то він враховується як один працівник.

Відповідно до пункту 2.1 Інструкції № 286 в облікову кількість штатних працівників включаються усі наймані працівники, які уклали письмово трудовий договір (контракт) і виконували постійну, тимчасову або сезонну роботу один день і більше, а також власники підприємства, якщо, крім доходу, вони отримували заробітну плату на цьому підприємстві.

Згідно з пунктом 2.2 Інструкції № 286 облікова кількість штатних працівників визначається на певну дату звітного періоду, наприклад, на перше або останнє число місяця, включаючи прийнятих працівників і виключаючи тих, які вибули в цей день.

Якщо підприємство на дату, вказану у формі державного статистичного спостереження, з будь-яких причин не працювало (вихідний або святковий день, з природних, технічних та економічних причин), облікова кількість працівників відображається за станом на останній день роботи, що передував цій даті.

В обліковій кількості штатних працівників за кожний календарний день враховуються особи, які фактично працювали, а також відсутні на роботі з будь-яких причин, тобто усі працівники, які перебувають у трудових відносинах, незалежно від виду трудового договору (п. 2.3 Інструкції № 286).

Не включаються до облікової кількості штатних працівників працівники, прийняті на роботу за сумісництвом з інших підприємств (зовнішні сумісники). Працівник, який отримує на одному підприємстві дві, півтори ставки, тобто оформлений за сумісництвом на тому самому підприємстві, де й основне місце роботи (внутрішнє сумісництво), або менше однієї ставки, в обліковій кількості штатних працівників враховується як одна фізична особа (пп. 2.6.1 п. 2.6 Інструкції № 286).

Таким чином, до показника рядка 104 «Облікова кількість штатних працівників» заголовної частини Податкового розрахунку не включаються зовнішні сумісники, а внутрішній сумісник враховується як одна фізична особа. Працівники, які весь місяць перебувають у відпустці незалежно від її виду, включаються до показника рядка 104 «Облікова кількість штатних працівників».

Відповідно до пункту 1.8 Інструкції № 286 показник середньооблікової кількості штатних працівників використовується для визначення кількості зайнятих працівників за сферами економічної діяльності та ведення спостереження за змінами мобільності робочої сили. Суть його визначення полягає у тому, що зайнятий працівник враховується тільки один раз (за місцем основної роботи), незалежно від терміну трудового договору та тривалості робочого часу.

Згідно з підпунктом 3.2.2 Інструкції № 286 при обчисленні середньооблікової кількості штатних працівників облікового складу враховуються всі категорії працівників облікового складу, зазначені у пунктах 2.4, 2.5 Інструкції № 286 (тобто враховуються всі категорії працівників, які включаються до облікової кількості штатних працівників), крім працівників, які перебувають у відпустках у зв’язку з вагітністю та пологами або для догляду за дитиною до досягнення нею віку, передбаченого чинним законодавством або колективним договором підприємства, включаючи тих, які усиновили новонароджену дитину безпосередньо з пологового будинку (пп. 2.5.8 – 2.5.9 п. 2.5 Інструкції № 286). Облік цих категорій працівників ведеться окремо.

Таким чином, працівники, які весь місяць перебувають у відпустці для догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, відпустці без збереження заробітної плати для догляду за дитиною до досягнення нею шестирічного віку на підставі медичного висновку, відпустці у зв’язку з вагітністю та пологами, відпустці у зв’язку з усиновленням дитини, не включаються до показника рядка 101 «Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період».

Працівники, які весь місяць перебувають у відпустках без збереження заробітної плати, передбачених статтями 25 та 26 Закону України «Про відпустки» від 15.11.96 р. № 504/96-ВР та іншими нормативно-правовими актами (крім відпустки без збереження заробітної плати для догляду за дитиною до досягнення нею шестирічного віку на підставі медичного висновку), включаються до показника рядка 101 «Середньооблікова кількість штатних працівників за звітний період».

Яким чином заповнюється рядок 105 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)» заголовної частини Податкового розрахунку?

Рядок 105 «Кількість застрахованих осіб у звітному періоді, яким нараховано заробітну плату (крім осіб, яким у звітному періоді нараховано грошове забезпечення)» (далі — рядок 105) заголовної частини Податкового розрахунку включає кількість працівників, інформація по яких відображена в додатку 1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» (далі — Д1) до Податкового розрахунку.

Проте, до рядка 105 не включаються працівники або інші фізичні особи, по яких у зв’язку з відпусткою без збереження заробітної плати, перебуванням повний місяць на лікарняному, який буде оплачений в наступному місяці, чи відсутністю доходу (оскільки відпускні були нараховані в попередньому місяці) у Д1 зазначається тільки кількість днів.