Индексация заработной платы работников опережающим путем (часть 2)Індексація заробітної плати працівників випереджаючим шляхом (частина 2)

Правовые, экономические и организационные основы поддержания покупательной способности населения Украины в условиях роста цен с целью соблюдения установленных Конституцией Украины гарантий по обеспечению достаточного жизненного уровня населения Украины устанавливает Закон Украины «Об индексации денежных доходов населения» от 03.07.91 г. № 1282-XII (далее — Закон № 1282), а механизм проведения индексации изложен в Порядке проведения индексации денежных доходов населения, утвержденном постановлением Кабинета Министров Украины от 17.07.2003 г. № 1078 (далее — Порядок № 1078).

Индексация денежных доходов населения — установленный законами и другими нормативно-правовыми актами Украины механизм повышения денежных доходов населения, позволяющий частично или полностью возмещать подорожание потребительских товаров и услуг (ст. 1 Закона № 1282).

Напомним основные правила проведения индексации доходов работников, установленные Законом № 1282 и Порядком № 1078:

1. Право на начисление индексации заработной платы возникает, когда величина индекса потребительских цен (далее — ИПЦ), исчисленная нарастающим итогом, превышает порог индексации, установленный в размере 103%.

2. Исчисление ИПЦ для проведения индексации заработной платы осуществляется с месяца, следующего за месяцем повышения тарифных ставок (окладов). Месяц повышения тарифных ставок (окладов) условно считаем «базовым» месяцем.

3. Если в каком-либо месяце происходит повышение тарифной ставки (оклада), то для определения суммы индексации в таком месяце сравниваются сумма увеличения заработной платы (в части постоянных составляющих) и сумма индексации, сложившейся в этом месяце. Сумма индексации в месяце повышения тарифных ставок (окладов) не начисляется, если сумма увеличения заработной платы превышает сумму индексации, сложившейся в таком месяце. Если же сумма увеличения заработной платы не превышает сумму индексации, сложившейся в месяце повышения тарифной ставки (оклада), сумма индексации в этом месяце определяется как разность между суммой сложившейся индексации и суммой увеличения заработной платы. В случае увеличения заработной платы за счет других ее составляющих (например, за счет премий, надбавок, доплат) без повышения тарифных ставок (окладов) сумма индексации не уменьшается на сумму увеличения заработной платы («базовый» месяц не изменяется).

4. Полную сумму индексации выплачивают работнику тогда, когда он полностью выполнил месячную норму рабочего времени (месячную норму труда). Если работник отработал неполный месяц (например, был в отпуске, болел или работает на условиях неполного рабочего времени), сумма индексации определяется из расчета полного рабочего времени, а выплачивается пропорционально отработанному времени.

Вышеизложенные нормы Закона № 1282 и Порядка № 1078 применяются тогда, когда предприятия начисляют работникам именно суммы индексации заработной платы. Однако существует и другой механизм защиты доходов работников от инфляции, предусмотренный пунктом 5 Порядка № 1078.

Повышение заработной платы опережающим путем

Согласно абзацам восьмому – десятому пункта 5 Порядка № 1078 в случае повышения денежных доходов населения опережающим путем с учетом прогнозного уровня инфляции при определении размера повышения денежных доходов в связи с индексацией учитывается уровень такого повышения.

Начисление сумм индексации или проведение очередного повышения денежных доходов опережающим путем осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором официально опубликован индекс потребительских цен (далее — ИПЦ), на основании которого начисленная сумма индексации превысит размер повышения денежных доходов опережающим путем.

Пример исчисления суммы индексации в случае повышения денежных доходов населения опережающим путем с учетом прогнозного уровня инфляции приведен в приложении 5 к Порядку № 1078.

Абзацем двенадцатым пункта 5 Порядка № 1078 установлено, что работникам хозрасчетных предприятий и организаций повышение заработной платы в связи с ростом уровня инфляции проводится в порядке, определенном в коллективных договорах, но не ниже норм, определенных Законом № 1282, и положений этого Порядка.

Таким образом, предприятия могут выбрать один из двух предусмотренных Порядком № 1078 способов защиты доходов работников от инфляции:

1. Начисление суммы индексации заработной платы, осуществляемое с учетом фактических значений ИПЦ (далее — начисление индексации зарплаты);

2. Повышение заработной платы опережающим путем с учетом прогнозного уровня инфляции (далее — повышение зарплаты опережающим путем).

Остановимся подробно на втором способе защиты доходов работников от инфляции, применение которого предприятие может отразить во внутреннем документе (например, в коллективном договоре или приказе руководителя предприятия).

Суть повышения зарплаты опережающим путем заключается в том, что, кроме обычного повышения окладов (тарифных ставок) работникам, которое может быть вызвано увеличением минимальной заработной платы (прожиточного минимума для трудоспособных лиц; далее — ПМТЛ) на законодательном уровне или обусловлено нормами коллективного договора, предприятие дополнительно увеличивает зарплату всем работникам на определенную фиксированную сумму (это может быть небольшая сумма, например, 50 или 100 или 150 или 200 грн.), которую в дальнейшем выплачивает ежемесячно вместо начисления суммы индексации.

Указанная сумма увеличения зарплаты должна превышать в течение, как минимум, нескольких месяцев сумму индексации, которая будет складываться в таких месяцах. Для этого предприятие может предварительно рассчитать возможную сумму индексации в течение ближайших нескольких месяцев, используя данные о размерах ПМТЛ, установленных законом о государственном бюджете, и прогнозные значения ИПЦ на соответствующий год, которые утверждаются Кабинетом Министров Украины (например, на 2020 год основные прогнозные макропоказатели утверждены постановлением Кабинета Министров Украины «Об одобрении Прогноза экономического и социального развития Украины на 2018–2020 годы» от 31.05.2017 г. № 411).

Когда сумма вышеуказанного увеличения зарплаты в каком-либо месяце окажется меньше суммы сложившейся индексации в этом месяце, предприятие в таком месяце может вновь увеличить зарплату работникам на определенную фиксированную сумму, которую в дальнейшем будет выплачивать ежемесячно вместо начисления суммы индексации.

В результате введения повышения зарплаты опережающим путем предприятию не нужно будет в течение, как минимум, нескольких месяцев рассчитывать и выплачивать работникам сумму индексации зарплаты.

Рассмотрим на конкретных примерах порядок начисления оплаты труда работникам в случае повышения зарплаты опережающим путем, при этом сначала это сделаем, используя фактические значения ИПЦ в 2019 году (см. ниже пример 1), а затем проведем расчеты на основании прогнозных значений ИПЦ в 2020 году (см. ниже пример 2).

ПРИМЕР 1

Расчет оплаты труда работника в случае повышения зарплаты опережающим путем в 2019 году

В связи с увеличением размера минимальной заработной платы с 1 января 2019 года до 4173 грн. на предприятии с указанной даты состоялось повышение окладов всем работникам. Одному из работников оклад был повышен с 4000 грн. до 4600 грн. Кроме того, во избежание начисления сумм индексации в 2019 году на основании норм абзацев восьмого – девятого пункта 5 Порядка № 1078 всем работникам предприятия с 1 января 2019 года дополнительно установили зарплату в сумме 50 грн., т. е. на эту фиксированную сумму состоялось повышение зарплаты опережающим путем с учетом прогнозного уровня инфляции. О том, что такое увеличение зарплаты осуществлено как повышение зарплаты опережающим путем с учетом прогнозного уровня инфляции в целях возмещения работникам подорожания потребительских товаров и услуг, указано в приказе руководителя предприятия. В результате месячная зарплата работника с 1 января 2019 года составила 4650 грн. (4600 + 50).

До января 2019 года у всех работников предприятия (для всех должностей) «базовым» месяцем был январь 2018 года, поэтому сумма сложившейся индексации в январе 2019 года составила 138,31 грн. (1921 грн. х 7,2%).

Январь 2019 года стал новым «базовым» месяцем для всех работников предприятия. Индексация в этом месяце никому из работников не начислялась, поскольку сумма повышения зарплаты в январе 2019 года у всех работников составила не меньше 200 грн. и превысила сумму сложившейся индексации в этом месяце (138,31 грн.). Исчисление ИПЦ нарастающим итогом с целью проведения дальнейшей индексации или очередного повышения зарплаты опережающим путем началось с февраля 2019 года.

При «базовом» месяце — январь 2019 года право на начисление индексации не наступило в феврале, марте, апреле, мае и июне 2019 года, поскольку ИПЦ, рассчитанный нарастающим итогом, не превысил порог индексации. Работнику за указанные месяцы начислялась зарплата в сумме 4650 грн. и не начислялась индексация.

В мае 2019 года ИПЦ, рассчитанный нарастающим итогом за февраль – май, составил 103,1% (1,005 х 1,009 х 1,01 х 1,007 х 100%), т. е. превысил порог индексации (103,1% ˃ 103%), поэтому право на индексацию зарплаты в пределах ПМТЛ на величину прироста ИПЦ, равную 3,1% (103,1 – 100), наступило в июле 2019 года (месяц, следующий за месяцем — июнем, в котором обнародован ИПЦ за май).

Сумма индексации зарплаты в июле 2019 года с учетом указанной величины прироста ИПЦ и размера ПМТЛ, действовавшего в этом месяце, при условии выполнения месячной нормы труда составила:

2007 грн. х 3,1 : 100 = 62,22 грн.

Указанная сумма индексации зарплаты превысила сумму повышения зарплаты опережающим путем (62,22 грн. > 50 грн.), поэтому в случае возобновления начисления индексации размер зарплаты работника за июль 2019 года вместе с суммой индексации составляет 4662,22 грн. (4600 + 62,22). То есть работнику за июль 2019 года, кроме оклада, выплачивается заработная плата, которая бо́льше по величине, а именно сумма индексации (62,22 грн.) вместо суммы повышения зарплаты опережающим путем (50 грн.). В дальнейшем начисление индексации зарплаты осуществляется в общеустановленном порядке.

Однако во избежание начисления суммы индексации зарплаты в июле – декабре 2019 года предприятие может с 1 июля 2019 года увеличить оклад работнику на сумму, превышающую сумму сложившейся индексации в этом месяце (например, увеличить оклад на 100 или 200 грн.), или увеличить сумму повышения зарплаты опережающим путем (например, установить ее в размере 100 или 150 грн.) или одновременно увеличить оклад и сумму повышения зарплаты опережающим путем.

Предположим, что на предприятии приказом руководителя с 1 июля 2019 года увеличены оклады всем работникам (по всем должностям) на 100 грн., в результате оклад работника с 1 июля 2019 года составил 4700 грн. (4600 + 100).

Поскольку увеличился оклад, июль 2019 года стал новым «базовым» месяцем. Индексация в июле 2019 года работникам не начислялась, учитывая, что сумма повышения зарплаты, равная 100 грн, превысила сумму сложившейся индексации в этом месяце (100 грн. > 62,22 грн.). Исчисление ИПЦ для проведения дальнейшей индексации началось с августа 2019 года.

При «базовом» месяце — июль 2019 года право на начисление индексации у работника в августе – декабре 2019 года не наступило, поскольку ИПЦ, рассчитанный нарастающим итогом, не превысил порог индексации. Поэтому работнику за эти месяцы начислялась зарплата в размере оклада — 4700 грн., а индексация не начислялась.

Обращаем внимание, если бы с 1 января 2019 года работникам дополнительно установили зарплату в виде повышения зарплаты опережающим путем с учетом прогнозного уровня инфляции в сумме не 50 грн., а 100 грн., то месячная зарплата работника с 1 января 2019 года составляла 4700 грн. (4600 + 100). В этом случае сумма сложившейся индексации зарплаты в июле 2019 года не превысила сумму повышения зарплаты опережающим путем (62,22 грн. < 100 грн.), поэтому работнику за июль 2019 года начислялась бы зарплата в сумме 4700 грн. (как и в предыдущих месяцах) и не начислялась индексация. В августе – декабре 2019 года порог индексации не превышался (величина прироста ИПЦ не превысила 103%), поэтому и за эти месяцы работнику индексация не начислялась. То есть за весь 2019 год ему начислялась бы зарплата в сумме 4700 грн. (4600  + 100), а индексация не начислялась.

ПРИМЕР 2

Расчет оплаты труда работника в случае повышения зарплаты опережающим путем в 2020 году

Используя данные примера 1, предположим, что в связи с увеличением минимальной заработной платы с 1 января 2020 года до 4723 грн. на предприятии с указанной даты состоялось повышение окладов всем работникам. Одному из работников оклад был повышен с 4600 грн. до 5300 грн. Кроме того, во избежание начисления сумм индексации в 2020 году всем работникам предприятия с 1 января 2020 года дополнительно установили зарплату в сумме 200 грн., т. е. на эту сумму состоялось повышение зарплаты опережающим путем с учетом прогнозного уровня инфляции. В результате месячная зарплата работника с 1 января 2020 года составила 5500 грн. (5300 + 200).

Январь 2020 года стал новым «базовым» месяцем для всех работников предприятия. Индексация в этом месяце никому из работников не начислялась, поскольку сумма повышения зарплаты в январе 2020 года у всех работников превысила сумму сложившейся индексации в этом месяце. Исчисление ИПЦ нарастающим итогом с целью проведения дальнейшей индексации или осуществления очередного повышения зарплаты опережающим путем началось с февраля 2020 года.

Прогнозные величины ИПЦ и другие показатели для расчетов представлены в таблице.

Исчисление сумм индексации и заработной платы в 2020 году

Таким образом, повышение зарплаты опережающим путем на 200 грн. с 1 января 2020 года позволило предприятию не начислять индексацию в мае – сентябре 2020 года, однако в октябре 2020 года сумма сложившейся индексации превысила сумму повышения зарплаты опережающим путем (259,25 грн. ˃ 200 грн.), поэтому в этом месяце во избежание начисления индексации в октябре – декабре 2020 года предприятию пришлось установить новую сумму повышения зарплаты опережающим путем (350 грн.) или повысить оклад (на 300 грн.).

_________________________________________________________________________

Применение вышерассмотренного способа защиты доходов работников от инфляции облегчает работу бухгалтерам при начислении заработной платы, а также сводит к минимуму возможность привлечения к ответственности за неправильное начисление (занижение) сумм индексации зарплаты. Кроме того, повышение зарплаты опережающим путем выгодно для работников, поскольку увеличивается размер общей заработной платы (на разность между суммой повышения зарплаты опережающим путем и суммой индексации).

Правові, економічні та організаційні основи підтримання купівельної спроможності населення України в умовах зростання цін з метою дотримання встановлених Конституцією України гарантій щодо забезпечення достатнього життєвого рівня населення України визначає Закон України «Про індексацію грошових доходів населення» від 03.07.91 р. № 1282-XII (далі — Закон № 1282). На виконання норм цього Закону постановою Кабінету Міністрів України від 17.07.2003 р. № 1078 затверджено Порядок проведення індексації грошових доходів населення (далі — Порядок № 1078), який деталізує норми вищевказаного Закону та встановлює механізм проведення індексації.

Індексація грошових доходів населення — це встановлений законами та іншими нормативно-правовими актами України механізм підвищення грошових доходів населення, що дає можливість частково або повністю відшкодовувати подорожчання споживчих товарів і послуг (ст. 1 Закону № 1282).

Нагадаємо основні правила проведення індексації доходів працівників, встановлені Законом № 1282 і Порядком № 1078:

1. Право на нарахування індексації заробітної плати виникає, коли величина індексу споживчих цін (далі — ІСЦ), обчислена наростаючим підсумком, перевищує поріг індексації, встановлений в розмірі 103%.

2. Обчислення ІСЦ для проведення індексації заробітної плати здійснюється з місяця, наступного за місяцем підвищення тарифних ставок (окладів). Місяць підвищення тарифних ставок (окладів) умовно вважаємо «базовим» місяцем.

3. Якщо в якому-небудь місяці відбувається підвищення тарифної ставки (окладу), то для визначення суми індексації в такому місяці порівнюються сума збільшення заробітної плати (в частині постійних складових) і сума індексації, що склалася в цьому місяці. Сума індексації в місяці підвищення тарифних ставок (окладів) не нараховується, якщо сума збільшення заробітної плати перевищує суму індексації, що склалася в такому місяці. Якщо сума збільшення заробітної плати не перевищує суму індексації, що склалася в місяці підвищення тарифної ставки (окладу), сума індексації в цьому місяці визначається як різниця між сумою індексації, що склалася, та сумою підвищення заробітної плати. У разі зростання заробітної плати за рахунок інших її складових (наприклад, за рахунок премій, надбавок, доплат) без підвищення тарифних ставок (окладів) сума індексації не зменшується на суму підвищення заробітної плати («базовий» місяць не змінюється).

4. Повну суму індексації виплачують працівнику тоді, коли він повністю виконав місячну норму робочого часу (місячну норму праці). Якщо працівник відпрацював неповний місяць (наприклад, був у відпустці, хворів або працює на умовах неповного робочого часу), сума індексації визначається з розрахунку повного робочого часу, а виплачується пропорційно відпрацьованому часу.

Вищевикладені норми Закону № 1282 та Порядку № 1078 застосовуються тоді, коли підприємства нараховують працівникам саме суми індексації заробітної плати. Однак існує й інший механізм захисту доходів працівників від інфляції, передбачений пунктом 5 Порядку № 1078.

Підвищення заробітної плати випереджаючим шляхом

Згідно з абзацами восьмим – десятим пункту 5 Порядку № 1078 у разі підвищення грошових доходів населення випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції під час визначення розміру підвищення грошових доходів у зв’язку з індексацією враховується рівень такого підвищення.

Нарахування сум індексації або проведення чергового підвищення грошових доходів випереджаючим шляхом здійснюється з першого числа місяця, що настає за місяцем, в якому офіційно опубліковано індекс споживчих цін (далі — ІСЦ), на підставі якого нарахована сума індексації перевищить розмір підвищення грошових доходів випереджаючим шляхом.

Приклад обчислення суми індексації у разі підвищення грошових доходів населення випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції наведено у додатку 5 до Порядку № 1078.

Абзацом дванадцятим пункту 5 Порядку № 1078 встановлено, що працівникам підприємств i організацій, які перебувають на госпрозрахунку, підвищення заробітної плати у зв’язку із зростанням рівня інфляції провадиться у порядку, визначеному в колективних договорах, але не нижче норм, визначених Законом № 1282, та положень цього Порядку.

Таким чином, підприємства можуть обрати один з двох передбачених Порядком № 1078 способів захисту доходів працівників від інфляції:

1. Нарахування суми індексації заробітної плати, яке здійснюється з урахуванням фактичних значень ІСЦ (далі — нарахування індексації зарплати);

2. Підвищення заробітної плати випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції (далі — підвищення зарплати випереджаючим шляхом).

Зупинимося детально на другому способі захисту доходів працівників від інфляції, застосування якого підприємство може відобразити у внутрішньому документі (наприклад, у колективному договорі або наказі керівника підприємства).

Суть підвищення зарплати випереджаючим шляхом полягає в тому, що, крім звичайного підвищення окладів (тарифних ставок) працівникам, яке може бути викликане збільшенням мінімальної заробітної плати та/або прожиткового мінімуму для працездатних осіб (далі — ПМПО) на законодавчому рівні або обумовлено нормами колективного договору, підприємство додатково збільшує зарплату всім працівникам на певну фіксовану суму (це може бути невелика сума, наприклад, 50 або 100 або 150 або 200 грн.), яку в подальшому виплачує щомісяця замість нарахування суми індексації.

Зазначена сума підвищення зарплати повинна перевищувати протягом, як мінімум, декількох місяців суму індексації, що буде складатися в таких місяцях. Для цього підприємство може попередньо розрахувати можливу суму індексації протягом найближчих декількох місяців, використовуючи дані про розміри ПМПО, встановлені законом про державний бюджет, і прогнозні значення ІСЦ на відповідний рік, які затверджуються Кабінетом Міністрів України (наприклад, на 2020 рік основні прогнозні макропоказники затверджено постановою Кабінету Міністрів України «Про схвалення Прогнозу економічного і соціального розвитку України на 2018 – 2020 роки» від 31.05.2017 р. № 411).

Коли сума вищевказаного збільшення зарплати в якому-небудь місяці буде менше суми індексації, що склалася в цьому місяці, підприємство в такому місяці може знову підвищити зарплату працівникам на певну фіксовану суму, яку в подальшому буде виплачувати щомісяця замість нарахування суми індексації.

Внаслідок запровадження підвищення зарплати випереджаючим шляхом підприємству не потрібно буде протягом, як мінімум, декількох місяців розраховувати і виплачувати працівникам суму індексації зарплати.

Розглянемо на конкретних прикладах порядок нарахування оплати праці працівників у разі підвищення зарплати випереджаючим шляхом, при цьому спочатку це зробимо, використовуючи фактичні значення ІСЦ у 2019 році (див. нижче приклад 1), а потім проведемо розрахунки на підставі прогнозних значень ІСЦ у 2020 році (див. приклад 2 нижче).

ПРИКЛАД 1

Розрахунок оплати праці працівника в разі підвищення зарплати випереджаючим шляхом у 2019 році

У зв’язку зі збільшенням розміру мінімальної заробітної плати з 1 січня 2019 року до 4173 грн. на підприємстві з вказаної дати відбулося підвищення окладів всім працівникам. Одному з працівників оклад було підвищено з 4000 грн. до 4600 грн. Крім того, щоб уникнути нарахування сум індексації у 2019 році на підставі положень абзаців восьмого – дев’ятого пункту 5 Порядку № 1078 всім працівникам підприємства з 1 січня 2019 року додатково встановили зарплату в сумі 50 грн., тобто на цю фіксовану суму відбулося підвищення зарплати випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції. Про те, що таке збільшення зарплати здійснено як підвищення зарплати випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції з метою відшкодування працівникам подорожчання споживчих товарів і послуг, зазначено в наказі керівника підприємства. В результаті місячна зарплата працівника з 1 січня 2019 року становила 4650 грн. (4600 + 50).

До січня 2019 року для всіх працівників підприємства (для всіх посад) «базовим» місяцем був січень 2018 року, тому сума індексації, що склалася в січні 2019 року, за умови відпрацювання повного місяця становила 138,31 грн. (1921 грн. х 7,2%).

Січень 2019 року став новим «базовим» місяцем для всіх працівників підприємства. Індексація в цьому місяці нікому з працівників не нараховувалась, оскільки сума підвищення зарплати в січні 2019 року в усіх працівників склала не менш ніж 200 грн. і перевищила суму індексації, що склалася в цьому місяці (138,31 грн.). Обчислення ІСЦ наростаючим підсумком з метою проведення подальшої індексації або здійснення чергового підвищення зарплати випереджаючим шляхом почалося з лютого 2019 року.

При «базовому» місяці — січень 2019 року право на нарахування індексації не настало в лютому, березні, квітні, травні та червні 2019 року, оскільки ІСЦ, розрахований наростаючим підсумком, не перевищив поріг індексації. Працівникові за вказані місяці нараховувалася зарплата в сумі 4650 грн. і не нараховувалась індексація.

У травні 2019 року ІСЦ, розрахований наростаючим підсумком за лютий – травень, становив 103,1% (1,005 х 1,009 х 1,01 х 1,007 х 100%), тобто перевищив поріг індексації (103,1% ˃ 103%), тому право на індексацію зарплати в межах ПМПО на величину приросту ІСЦ, що дорівнює 3,1% (103,1 – 100), настало в липні 2019 року (місяць, наступний за місяцем — червнем, в якому оприлюднено ІСЦ за травень).

Сума індексації зарплати в липні 2019 року з урахуванням зазначеної величини приросту ІСЦ і розміру ПМПО, що діяв в цьому місяці, за умови виконання місячної норми праці (відпрацювання всіх робочих днів та годин цього місяця) становила:

2007 грн. х 3,1 : 100 = 62,22 грн.

Зазначена сума індексації зарплати перевищила суму підвищення зарплати випереджаючим шляхом (62,22 грн. > 50 грн.), тому в разі відновлення нарахування індексації розмір зарплати працівника за липень 2019 року разом з сумою індексації становить 4662,22 грн. (4600 + 62,22). Тобто працівникові за липень 2019 року, крім окладу, виплачується заробітна плата, яка більше за величиною, а саме сума індексації (62,22 грн.) замість суми підвищення зарплати випереджаючим шляхом (50 грн.). В подальшому нарахування індексації зарплати здійснюється в загальновстановленому порядку.

Проте, щоб уникнути нарахування суми індексації зарплати в липні – грудні 2019 року підприємство може з 1 липня 2019 року збільшити оклад працівникові на суму, яка перевищує суму індексації, що склалася в цьому місяці (наприклад, збільшити оклад на 100 або 200 грн.), або збільшити суму підвищення зарплати випереджаючим шляхом (наприклад, встановити її в розмірі 100 або 150 грн.) або одночасно збільшити оклад і суму підвищення зарплати випереджаючим шляхом.

Припустимо, що на підприємстві наказом керівника з 1 липня 2019 року підвищено оклади всім працівникам (за всіма посадами) на 100 грн., в результаті оклад працівника з 1 липня 2019 року становить 4700 грн. (4600 + 100).

Оскільки збільшився оклад, липень 2019 року став новим «базовим» місяцем. Індексація в липні 2019 року працівникам не нараховувалася, враховуючи те, що сума підвищення зарплати, яка дорівнює 100 грн, перевищила суму індексації, що склалася в цьому місяці (100 грн. > 62,22 грн.). Обчислення ІСЦ для проведення подальшої індексації почалося з серпня 2019 року.

При «базовому» місяці – липень 2019 року право на нарахування індексації у працівника в серпні – грудні 2019 року не настало, оскільки ІСЦ, розрахований наростаючим підсумком, не перевищив поріг індексації. Тому працівникові за ці місяці нараховувалася зарплата в розмірі окладу — 4700 грн., а індексація не нараховувалась.

Звертаємо увагу, якби з 1 січня 2019 року працівникам додатково встановили зарплату у вигляді підвищення зарплати випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції в сумі не 50 грн., а 100 грн., то місячна зарплата працівника з 1 січня 2019 року становила 4700 грн. (4600 + 100). В цьому випадку сума індексації зарплати, що склалася в липні 2019 року, не перевищила б суму підвищення зарплати випереджаючим шляхом (62,22 грн. < 100 грн.), тому працівникові за липень 2019 року нараховувалася б зарплата в сумі 4700 грн. (як і в попередніх місяцях), а індексація не нараховувалась. За цих обставин у серпні – грудні 2019 року поріг індексації не перевищувався (величина приросту ІСЦ не перевищила 103%), тому і за ці місяці працівникові індексація не нараховувалась. Тобто за весь 2019 рік йому нараховувалася б зарплата в сумі 4700 грн. (4600 + 100) і не нараховувалася б індексація.

ПРИКЛАД 2

Розрахунок оплати праці працівника в разі підвищення зарплати випереджаючим шляхом у 2020 році

Використовуючи дані прикладу 1, припустимо, що у зв’язку зі збільшенням мінімальної заробітної плати з 1 січня 2020 року до 4723 грн. на підприємстві з вказаної дати відбулося підвищення окладів всім працівникам (за всіма посадами). Одному з працівників оклад було підвищено з 4600 грн. до 5300 грн. Крім того, щоб уникнути нарахування сум індексації у 2020 році всім працівникам підприємства з 1 січня 2020 року додатково встановили зарплату в сумі 200 грн., тобто на цю суму відбулося підвищення зарплати випереджаючим шляхом з урахуванням прогнозного рівня інфляції. В результаті місячна зарплата працівника з 1 січня 2020 року становила 5500 грн. (5300 + 200).

Січень 2020 року став новим «базовим» місяцем для всіх працівників підприємства. Індексація в цьому місяці нікому з працівників не нараховувалась, оскільки сума підвищення зарплати в січні 2020 року в усіх працівників перевищила суму індексації, що склалася в цьому місяці. Обчислення ІСЦ наростаючим підсумком з метою проведення подальшої індексації або здійснення чергового підвищення зарплати випереджаючим шляхом почалося з лютого 2020 року.

Прогнозні величини ІСЦ та інші показники для розрахунків наведені в таблиці.

Обчислення сум індексації та заробітної плати в 2020 році

Таким чином, підвищення зарплати випереджаючим шляхом на 200 грн. з 1 січня 2020 року дало можливість підприємству не нараховувати індексацію в травні – вересні 2020 року, але в жовтні 2020 року сума індексації, що склалася в цьому місяці, перевищила суму підвищення зарплати випереджаючим шляхом (259,25 грн. ˃ 200 грн.), тому в жовтні, щоб уникнути нарахування суми індексації в жовтні – грудні 2020 року, підприємству довелося встановити нову суму підвищення зарплати випереджаючим шляхом (350 грн.) або підвищити оклад (на 300 грн.).

_________________________________________________________________________

Застосування вищерозглянутого способу захисту доходів працівників від інфляції полегшує роботу бухгалтерам при нарахуванні заробітної плати, а також унеможливлює притягнення до відповідальності за неправильне нарахування (заниження) сум індексації зарплати. Крім того, підвищення зарплати випереджаючим шляхом вигідно для працівників, оскільки збільшується розмір загальної заробітної плати (на різницю між сумою підвищення зарплати випереджаючим шляхом і сумою індексації).