С 1 ЯНВАРЯ ВСТУПИЛ В СИЛУ ЗАКОН О ГОСБЮДЖЕТЕ–2022,
КОТОРЫМ УСТАНОВЛЕНЫ СОЦИАЛЬНЫЕ СТАНДАРТЫ НА 2022 ГОД
Закон Украины «О Государственном бюджете Украины на 2022 год» от 02.12.2021 № 1928-IX
Этим Законом (далее — Закон о Госбюджете-2022), вступившим в силу 01 января 2022 года, установлены, в частности, социальные стандарты на 2022 год.
Так, согласно статье 8 Закона о Госбюджете-2022 минимальная заработная плата в 2022 году составляет:
– в месячном размере: с 1 января — 6500 грн., с 1 октября — 6700 грн.;
– в почасовом размере: с 1 января — 39,26 грн., с 1 октября — 40,46 грн.
Таким образом, минимальная заработная плата в месячном размере в течение января – сентября 2022 года будет такая же, как в декабре 2021 года — 6500 грн., а минимальная заработная плата в почасовом размере с 1 января 2022 года немного увеличилась — с 39,12 грн. до 39,26 грн. С 1 октября 2022 года увеличение минимальной заработной платы в месячном размере составляет 200 грн. (6700 – 6500) или 3,08%, в почасовом размере — 1,2 грн. (40,46 – 39,26) или 3,06%.
В соответствии со статьей 7 Закона о Госбюджете-2022 прожиточный минимум в 2022 году составляет:
– усредненный на одного человека в расчете на месяц: с 1 января — 2393 грн., с 1 июля — 2508 грн., с 1 декабря — 2589 грн.;
– детей в возрасте до 6 лет: с 1 января — 2100 грн., с 1 июля — 2201 грн., с 1 декабря — 2272 грн.;
– детей в возрасте от 6 до 18 лет: с 1 января — 2618 грн., с 1 июля — 2744 грн., с 1 декабря — 2833 грн.;
– трудоспособных лиц: с 1 января — 2481 грн., с 1 июля — 2600 грн., с 1 декабря — 2684 грн.;
– трудоспособных лиц, применяемый для определения базового размера должностного оклада судьи: с 1 января — 2102 грн.;
– трудоспособных лиц, применяемый для определения должностных окладов работников других государственных органов, оплата труда которых регулируется специальными законами, а также работников налоговых и таможенных органов: с 1 января — 2102 грн.;
– трудоспособных лиц, применяемый для определения должностного оклада прокурора окружной прокуратуры: с 1 января — 1600 грн.;
– лиц, утративших трудоспособность: с 1 января — 1934 грн., с 1 июля — 2027 грн., с 1 декабря — 2093 грн.
Таким образом, прожиточный минимум в течение января – июня 2022 будет таким же как в декабре 2021 года. Как указано в пояснительной записке к комментируемому Закону, в целях обеспечения надлежащей социальной защиты каждого гражданина Украины в 2022 году прожиточный минимум будет повышаться темпами, на 2% превышающими показатель прогнозного индекса потребительских цен на следующий год и возрастет на 8,2% (декабрь к декабрю предыдущего года).
Учитывая вышеуказанные показатели минимальной заработной платы в месячном размере и прожиточного минимума для трудоспособных лиц (далее — ПМТЛ), в том числе по состоянию на 1 января 2022 года, в течение 2022 года важные для работодателей «зарплатно-налоговые» показатели являются следующими:
• минимальный должностной оклад (тарифная ставка) — 2481 грн. (ч. шестая ст. 96 Кодекса законов о труде Украины);
• сумма заработной платы, подлежащая индексации: в январе – июне — 2481 грн., в июле – ноябре — 2600 грн., в декабре — 2684 грн.;
• максимальная величина базы начисления единого социального взноса (далее — ЕСВ): в январе – сентябре — 97 500 грн. (6500 грн. х 15), в октябре – декабре — 100 500 грн. (6700 грн. х 15);
• сумма ЕСВ, которая должна быть уплачена работодателем, если база начисления ЕСВ у застрахованного лица по основному месту работы не превышает размер минимальной заработной платы: в январе – сентябре — 1430 грн. (6500 грн. х 22%), в октябре – декабре — 1474 грн. (6700 грн. х 22%);
• размер минимального страхового взноса: в январе – сентябре — 1430 грн. (6500 грн. х 22%), в октябре – декабре — 1474 грн. (6700 грн. х 22%);
• сумма налоговой социальной льготы (далее — НСЛ) в течение всего 2022 года:
– предоставляемая в размере 100% (пп. 169.1.1 Налогового кодекса Украины; далее — НКУ) — 1240,50 грн. (50% х 2481 грн.);
– предоставляемая в размере 100% на каждого ребенка работнику, содержащему двоих или более детей до 18 лет (пп. 169.1.2 НКУ), — произведение 1240,50 грн. и количества детей;
– предоставляемая в размере 150% (пп. 169.1.3 НКУ) — 1860,75 грн. (1240,50 грн. х 150%);
– предоставляемая в размере 200% (пп. 169.1.4 НКУ) — 2481 грн. (1240,50 грн. х 200%);
• предельный размер дохода, дающий право на применение НСЛ, — 3470 грн. (2481 грн. х 1,4), а для одного из родителей в случае и в размере, предусмотренных подпунктом 169.1.2 (т. е. для лица, содержащего двоих или более детей в возрасте до 18 лет), подпунктами «а» (для одинокой матери (отца), вдовы (вдовца) или опекуна, попечителя) и «б» (для лица, содержащего ребенка с инвалидностью) подпункта 169.1.3 НКУ, — произведение 3470 грн. и количества детей;
• максимальная сумма нецелевой благотворительной (материальной) помощи суммарно за год, которая не облагается налогом на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) и военным сбором (далее — ВС), — 3470 грн. (пп. 170.7.3 НКУ);
• максимальная стоимость подарков (призов победителям и призерам спортивных соревнований) в неденежной форме в расчете на месяц, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. 165.1.39 НКУ), — 1625 грн. (6500 грн. х 25%);
• максимальная сумма суточных расходов, понесенных работником в связи с командировкой в пределах Украины, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. «а» пп. 170.9.1 НКУ), — 650 грн. (6500 грн. х 0,1) за каждый календарный день командировки;
• максимальная сумма, уплаченная любым юридическим или физическим лицом в пользу отечественных высших и профессионально-технических учебных заведений за получение образования, за подготовку или переподготовку плательщика налога за каждый полный или неполный месяц обучения, подготовки или переподготовки такого физического лица, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. 165.1.21 НКУ), — 19 500 грн. (6500 грн. х 3);
• максимальная стоимость путевки на отдых, оздоровление и лечение плательщика налога и/или членов его семьи первой степени родства, предоставляемая его работодателем – плательщиком налога на прибыль предприятий бесплатно или со скидкой (в размере такой скидки) один раз на календарный год, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. 165.1.35 НКУ), — 32 500 грн. (6500 грн. х 5).
• максимальная основная сумма долга (кредита) плательщика налога, прощенного (аннулированного) кредитором по его самостоятельному решению, не связанному с процедурой банкротства, до истечения срока исковой давности, в расчете на год, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. «д» пп.164.2.17, пп.165.1.55 НКУ), — 1625 грн. (6500 грн. х 25%);
• максимальная сумма выплат или возмещений (кроме заработной платы или других выплат и возмещений по гражданско-правовым договорам), осуществляемых по решению профессионального союза, его объединения и/или организации профессионального союза, принятому в установленном порядке, в пользу члена такого профессионального союза в течение года суммарно, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. 165.1.47 НКУ), — 3470 грн.
• максимальная сумма денежных средств или стоимость имущества (услуг), предоставляемых как помощь на погребение плательщика налога (бывшего работника) по его последнему месту работы (в т. ч. перед выходом на пенсию) работодателем такого умершего плательщика налога, которая не облагается НДФЛ и ВС (пп. «б» пп. 165.1.22 НКУ), — 6940 грн. (2 х 3470 грн.).
ВНЕСЕНЫ ИЗМЕНЕНИЯ В НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС И ЗАКОН О ЕСВ,
КАСАЮЩИЕСЯ УПЛАТЫ НДФЛ, ВОЕННОГО СБОРА И ЕСВ
С ДОХОДОВ РАБОТНИКОВ И ГИГ-СПЕЦИАЛИСТОВ
https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/1946-20#Text
Этим Законом (далее — Закон № 1946), вступившим в силу 01 января 2022 года, внесены изменения, в частности, в Налоговый кодекс Украины (далее — НКУ) и Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-VI (далее — Закон о ЕСВ), касающиеся уплаты налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ), военного сбора (далее — ВС) и единого социального взноса (далее — ЕСВ) с доходов работников, а также с доходов специалистов резидента Дия Сити в связи со вступлением в силу Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 № 1667-IX (далее — Закон № 1667).
Так, подпункт 164.2.16 НКУ дополнен новым подпунктом «г», а подпункт «в» изложен в новой редакции. В результате теперь в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога включается сумма пенсионных взносов в пределах негосударственного пенсионного обеспечения в соответствии с законом, страховых платежей (страховых взносов, страховых премий), в том числе по договорам добровольного медицинского страхования и по договору страхования дополнительной пенсии, взносов на пенсионные вклады, взносов в фонд банковского управления, уплаченная любым лицом – резидентом за плательщика налога или в его пользу, кроме сумм, которые уплачиваются, в частности:
в) работодателем–резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога и/или по договорам добровольного медицинского страхования в пределах 30% начисленной заработной платы такому работнику;
г) резидентом Дия Сити за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и/или по договорам добровольного медицинского страхования плательщика налога — гиг-специалиста в пределах 30% начисленного вознаграждения такому гиг-специалисту.
Таким образом, с 01.01.2022 освобождены от обложения НДФЛ и ВС пенсионные взносы в пределах негосударственного пенсионного обеспечения и страховые платежи (взносы) по договорам добровольного медицинского страхования, которые уплачиваются:
– работодателем-резидентом за свой счет за (в пользу) работника в размере не более 30% начисленной ему заработной платы за месяц;
– резидентом Действия Сити за свой счет за (в пользу) гиг-специалиста в размере не более 30% начисленного ему вознаграждения за месяц.
Напомним, что до 01.01.2022 согласно подпункту «в» пп. 164.2.16 НКУ освобождались от налогообложения НДФЛ и ВС только пенсионные взносы, уплаченные работодателем-резидентом за свой счет по договорам негосударственного пенсионного обеспечения плательщика налога, если такая сумма не превышала 15% начисленной заработной платы плательщику налога за месяц, взносов в фонды банковского управления, но не более 2,5 размера минимальной заработной платы в расчете за месяц по совокупности таких взносов.
Также НКУ дополнен новым пунктом 170.14-1 (включает подпункты 170.14-1.1 – 170.14-1.5), которым установлены особенности налогообложения доходов специалистов резидента Дия Сити, к которым относятся гиг-специалисты, выполняющие работу (предоставляющие услуги) на заказ и в пользу резидента Дия Сити на основании гиг-контракта, заключенного в порядке, предусмотренном Законом № 1667, и/или лица, состоящие с резидентом Дия Сити в трудовых отношениях (пп. 14.1.283 НКУ). Гиг-контракт — это гражданско-правовой договор, по которому гиг-специалист обязуется выполнять работы и/или предоставлять услуги в соответствии с задачами резидента Дия Сити (ст. 1 Закона № 1667).
Согласно подпункту 14.1.282 НКУ и статье 1 Закона № 1667 резидент Дия Сити — юридическое лицо, которое в соответствии с Законом № 1667 приобрело статус резидента Дия Сити и согласно информации, содержащейся в реестре Дия Сити, пребывает в указанном статусе (фактически это ІТ-компания, включенная в реестр Дия Сити, который ведет Минцифры, и соответствующая требованиям, установленным для резидентов Дия Сити статьей 5 Закона № 1667).
Налоговым агентом плательщика налога – специалиста резидента Дия Сити при начислении (выплате) в его пользу доходов являются резиденты Дия Сити (пп. 170.14-1.1 НКУ).
В соответствии с подпунктом 170.14-1.2 НКУ по ставке НДФЛ в размере 5% облагаются доходы плательщика налога — специалиста резидента Дия Сити, которые выплачиваются в его пользу резидентом Дия Сити в виде:
а) заработной платы;
б) вознаграждения по гиг-контракту;
в) авторского вознаграждения за создание служебного произведения и переход прав на служебные произведения.
Вышеприведенные нормы применяются к общему (годовому) налогооблагаемому доходу в виде заработной платы или вознаграждения, начисляемому (выплачиваемому, предоставляемому) плательщику налога в связи с трудовыми отношениями или в связи с выполнением гиг-контракта, размер которого не превышает эквивалент 240 тысяч евро за календарный год по официальному курсу гривны к евро, установленному НБУ по состоянию на 1 января (в 2022 году — не превышает 7 421 424 грн. (30,9226 х 240 000 евро)). Если сумма полученного дохода превышает указанный размер, к сумме такого превышения применяется ставка НДФЛ, равная 18%, при этом плательщик налога обязан отразить сумму такого превышения в составе налогооблагаемого дохода за соответствующий отчетный год, подать годовую декларацию о доходах и самостоятельно уплатить НДФЛ с суммы такого превышения (пп. 170.14-1.3 НКУ).
Поскольку в соответствии с пунктом 16-1 подраздела 10 раздела ХХ НКУ объектом обложения ВС являются доходы, облагаемые НДФЛ (за небольшим исключением), то все вышеприведенные облагаемые НДФЛ доходы облагаются ВС по ставке 1,5%.
Что касается новшеств в уплате ЕСВ, то Законом № 1946 статья 8 Закона о ЕСВ дополнена частью 14-1, согласно которой ЕСВ для плательщика — резидента Дия Сити, который в календарном месяце соответствовал требованиям, определенным пунктами 2, 3 части 1, пунктом 10 части 2 статьи 5 Закона № 1667, устанавливается:
а) на сумму начисленной каждому застрахованному лицу заработной платы — в размере минимального страхового взноса;
б) на сумму вознаграждения физическим лицам за выполнение работ (предоставление услуг) по гиг-контрактам, заключенным в порядке, предусмотренном Законом № 1667, — в размере минимального страхового взноса.
Часть 6 статьи 4 Закона о ЕСВ изложена в новой редакции, которой установлено, что лица, указанные в пунктах 4 и 5 части 1 этой статьи (т. е. физические лица – предприниматели и лица, ведущие независимую профессиональную деятельность), которые имеют основное место работы или заключили гиг-контракт с резидентом Дия Сити в порядке и на условиях, предусмотренных Законом № 1667, освобождаются от уплаты за себя ЕСВ за месяцы отчетного периода, за которые работодателем (резидентом Дия Сити) уплачен страховой взнос за таких лиц в размере не менее минимального страхового взноса. Такие лица могут быть плательщиками ЕСВ при условии самостоятельного определения ими базы начисления за месяцы отчетного периода, за которые работодателем (резидентом Дия Сити) уплачен страховой взнос за таких лиц в размере меньше минимального страхового взноса. Самостоятельно определенная такими лицами база начисления не может превышать максимальной величины базы начисления ЕСВ, установленной этим Законом. При этом сумма ЕСВ не может быть меньше размера минимального страхового взноса.
РАСШИРЕН ПЕРЕЧЕНЬ ЛИЦ, ПО КОТОРЫМ ПОДАЕТСЯ УВЕДОМЛЕНИЕ
О ПРИНЯТИИ НА РАБОТУ, И ОБНОВЛЕНА ФОРМА ТАКОГО УВЕДОМЛЕНИЯ
Этим постановлением, вступившим в силу 05 января 2022 года, внесены изменения, в частности, в постановление Кабинета Министров Украины «О порядке уведомления Государственной налоговой службы и ее территориальных органов о принятии работника на работу» от 17.06.2015 № 413 (далее — Постановление № 413). Изменения вызваны вступлением в силу Закона Украины «О стимулировании развития цифровой экономики в Украине» от 15.07.2021 № 1667-IX (далее — Закон № 1667) и нового ГСТУ 4163:2020.
В соответствии с частью 1 статьи 23 Закона № 1667 до начала выполнения работ (предоставления услуг) гиг-специалистом резидент Дия Сити уведомляет о заключении гиг-контракта Государственную налоговую службу Украины (далее — ГНС) в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины.
Во исполнение вышеприведенной нормы название Постановления № 413 изменено на новое название «О порядке уведомления Государственной налоговой службы и ее территориальных органов о принятии работника на работу / заключении гиг-контракта», а в постановляющей части Постановления № 413 теперь указано, что уведомление о принятии работника на работу / заключении гиг-контракта подается работодателем и/или резидентом Дия Сити в территориальные органы ГНС по месту учета их как плательщика единого социального взноса по форме согласно приложению до начала работы работника по заключенному трудовому договору и/или до начала выполнения работ (предоставления услуг) гиг-специалистом резидента Дия Сити. Уведомление подается средствами электронной связи, а при отсутствии технической возможности это сделать — в форме документа на бумаге с копией в электронной форме. Информация, содержащаяся в уведомлении о принятии работника на работу / заключении гиг-контракта, вносится в реестр страхователей и реестр застрахованных лиц.
Кроме того, в новой редакции изложена форма уведомления, получившая новое название «Уведомление о принятии работника на работу / заключении гиг-контракта».
Подробно — см. статью на стр. 56.
Постановление № 413 — на стр. 102.
УВЕЛИЧЕНЫ СУММА СУТОЧНЫХ РАСХОДОВ И ПРЕДЕЛЬНАЯ СУММА
РАСХОДОВ НА НАЙМ ЖИЛОГО ПОМЕЩЕНИЯ ПРИ КОМАНДИРОВКАХ
В УКРАИНЕ РАБОТНИКОВ БЮДЖЕТНЫХ УЧРЕЖДЕНИЙ
Этим постановлением, вступившим в силу 01 января 2022 года, внесены изменения в постановление Кабинета Министров Украины «О суммах и составе расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных денежных средств» от 02.02.2011 № 98 (далее — Постановление № 98).
Так, приложение 1 к Постановлению № 98, имеющее название «Суммы расходов на командировку государственных служащих, а также других лиц, направляемых в командировку предприятиями, учреждениями и организациями, которые полностью или частично содержатся (финансируются) за счет бюджетных денежных средств», изложено в новой редакции, из которой следует, что при командировках в пределах Украины сумма суточных расходов составляет 300 грн. (было — 60 грн.), а предельная (максимальная) сумма расходов на найм жилого помещения за сутки составляет 900 грн. (было — 600 грн.).
Одновременно исключены пункт 3 Постановления № 98 и приложение 2 к Постановлению № 98, которыми предусматривалось установление надбавок к утвержденным суммам суточных расходов в иностранной валюте для отдельных категорий госслужащих (членов Правительства и т. д.), выезжающих за границу на международные переговоры, совещания и т. п.
УТВЕРЖДЕН ПЕРЕЧЕНЬ СПЕЦИАЛЬНОСТЕЙ, РОДСТВЕННЫХ
С ВОЕННО-УЧЕТНЫМИ СПЕЦИАЛЬНОСТЯМИ, ПОСЛЕ ПОЛУЧЕНИЯ КОТОРЫХ
ЖЕНЩИНЫ БЕРУТСЯ НА ВОИНСКИЙ УЧЕТ ВОЕННООБЯЗАННЫХ
Этим документом, вступившим в силу 17 декабря 2021 года, утвержден Перечень специальностей и/или профессий, родственных соответствующим военно-учетным специальностям, после получения которых женщины берутся на воинский учет военнообязанных (далее — Перечень № 313). Этот Перечень утвержден во исполнение части 11 статьи 1 Закона Украины «О воинской обязанности и военной службе» от 25.03.92 № 2232-XII (далее — Закон № 2232), которой с 23 апреля 2021 года предусмотрено, что женщины, имеющие специальность и/или профессию, родственную соответствующей военно-учетной специальности, определенной в перечне, утвержденном Министерством обороны Украины, и пригодные к прохождению военной службы по состоянию здоровья и возрасту, берутся на воинский учет военнообязанных.
В отличие от предыдущего перечня, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 14.10.94 № 711, «минобороновский» Перечень № 313 включает в разы больше специальностей и профессий, родственных соответствующим военно-учетным специальностям, после получения которых женщины берутся на воинский учет военнообязанных. Из-за большого общественного резонанса Президент Украины уже дал поручение Министру обороны сократить Перечень № 313, а Минобороны уже разработало проект соответствующего приказа, который сейчас согласовывается.
Напомним, что согласно пункту 37 Порядка организации и ведения воинского учета призывников и военнообязанных, утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины от 07.12.2016 № 921 (далее — Порядок № 921), принятие на работу военнообязанных осуществляется только после взятия их на воинский учет в районных (городских) военных комиссариатах.
Гражданин, являющийся военнообязанным, при заключении трудового договора обязан представить соответствующий военно-учетный документ (ч. вторая ст. 24 Кодекса законов о труде Украины).
Должностные лица предприятий, учреждений и организаций всех форм собственности обеспечивают ведение персонального воинского учета военнообязанных (ст. 16 Закона Украины «Об обороне Украины» от 06.12.91 № 1932-XII).
Персональный учет военнообязанных предусматривает учет сведений о таких лицах по месту их работы (типовая форма № П-2 «Особова картка працівника») и возлагается на руководителей предприятий, учреждений, организаций независимо от подчинения и формы собственности (ч. 5 ст. 34 Закона № 2232, п. 36 Порядка № 921).
Подробно — см. новость.
З 1 СІЧНЯ НАБРАВ ЧИННОСТІ ЗАКОН ПРО ДЕРЖБЮДЖЕТ–2022,
ЯКИМ ВСТАНОВЛЕНО СОЦІАЛЬНІ СТАНДАРТИ НА 2022 РІК
Закон України «Про Державний бюджет України на 2022 рік» від 02.12.2021 № 1928-IX
Цим Законом (далі — Закон про Держбюджет-2022), який набрав чинності 01 січня 2022 року, встановлено, зокрема, соціальні стандарти на 2022 рік.
Так, згідно зі статтею 8 Закону про Держбюджет-2022 мінімальна заробітна плата у 2022 році становить:
– у місячному розмірі: з 1 січня — 6500 грн., з 1 жовтня — 6700 грн.;
– у погодинному розмірі: з 1 січня — 39,26 грн., з 1 жовтня — 40,46 грн.
Таким чином, мінімальна заробітна плата у місячному розмірі протягом січня — вересня 2022 року буде така ж сама як у грудні 2021 року — 6500 грн., а мінімальна заробітна плата у погодинному розмірі з 1 січня 2022 року трохи збільшилась — з 39,12 грн. до 39,26 грн. З 1 жовтня 2022 року збільшення мінімальної заробітної плати у місячному розмірі становить 200 грн. (6700 – 6500) або 3,08%, у погодинному розмірі — 1,2 грн. (40,46 – 39,26) або 3,06%.
Відповідно до статті 7 Закону про Держбюджет-2022 прожитковий мінімум у 2022 році становить:
– усереднений на одну особу в розрахунку на місяць: з 1 січня — 2393 грн., з 1 липня — 2508 грн., з 1 грудня — 2589 грн.;
– дітей віком до 6 років: з 1 січня — 2100 грн., з 1 липня — 2201 грн., з 1 грудня — 2272 грн.;
– дітей віком від 6 до 18 років: з 1 січня — 2618 грн., з 1 липня — 2744 грн., з 1 грудня — 2833 грн.;
– працездатних осіб: з 1 січня — 2481 грн., з 1 липня — 2600 грн., з 1 грудня — 2684 грн.;
– працездатних осіб, який застосовується для визначення базового розміру посадового окладу судді: з 1 січня — 2102 грн.;
– працездатних осіб, який застосовується для визначення посадових окладів працівників інших державних органів, оплата праці яких регулюється спеціальними законами, а також працівників податкових і митних органів: з 1 січня — 2102 грн.;
– працездатних осіб, який застосовується для визначення посадового окладу прокурора окружної прокуратури: з 1 січня — 1600 грн.;
– осіб, які втратили працездатність: з 1 січня — 1934 грн., з 1 липня — 2027 грн., з 1 грудня — 2093 грн.
Таким чином, прожитковий мінімум для основних соціальних і демографічних груп населення протягом січня – червня 2022 року буде таким самим як у грудні 2021 року. Як зазначено у пояснювальній записці до коментованого Закону, з метою забезпечення належного соціального захисту кожного громадянина України у 2022 році прожитковий мінімум підвищуватиметься темпами, що на 2% перевищують показник прогнозного індексу споживчих цін на наступний рік і зросте на 8,2% (грудень до грудня попереднього року).
Враховуючи вищезазначені показники мінімальної заробітної плати у місячному розмірі та прожиткового мінімуму для працездатних осіб (далі — ПМТЛ), у тому числі станом на 1 січня 2022 року, протягом 2022 року важливі для роботодавців «зарплатно-податкові» показники є наступними:
- мінімальний посадовий оклад (тарифна ставка) — 2481 грн. (ч. шоста ст. 96 Кодексу законів про працю України);
- сума заробітної плати, що підлягає індексації: у січні – червні — 2481 грн., у липні – листопаді — 2600 грн., у грудні — 2684 грн.;
- максимальна величина бази нарахування єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ): у січні – вересні — 97 500 грн. (6500 грн. х 15), у жовтні – грудні — 100 500 грн. (6700 грн. х 15);
- сума ЄСВ, яка має бути сплачена роботодавцем, якщо база нарахування ЄСВ у застрахованої особи за основним місцем роботи не перевищує розміру мінімальної заробітної плати: у січні – вересні — 1430 грн. (6500 грн. х 22%), у жовтні – грудні — 1474 грн. (6700 грн. х 22%);
- розмір мінімального страхового внеску: у січні – вересні — 1430 грн. (6500 грн. х 22%), у жовтні – грудні — 1474 грн. (6700 грн. х 22%);
- сума податкової соціальної пільги (далі — ПСП) протягом усього 2022 року:
– яка надається у розмірі 100% (пп. 169.1.1 Податкового кодексу України; далі — ПКУ) — 1240,50 грн. (50% х 2481 грн.);
– надається у розмірі 100% на кожну дитину працівнику, який утримує двох чи більше дітей до 18 років (пп. 169.1.2 ПКУ), — добуток 1240,50 грн. та кількості дітей;
– надається у розмірі 150% (пп. 169.1.3 ПКУ) — 1860,75 грн. (1240,50 грн. х 150%);
– надається у розмірі 200% (пп. 169.1.4 ПКУ) — 2481 грн. (1240,50 грн. х 200%);
- граничний розмір доходу, що дає право на застосування ПСП, — 3470 грн. (2481 грн. х 1,4), а для одного з батьків у випадку та у розмірі, передбачених підпунктом 169.1.2 (тобто для особи, яка утримує двох чи більше дітей віком до 18 років), підпунктами «а» (для одинокої матері (батька), вдови (вдівця) або опікуна, піклувальника) та «б» (для особи, яка утримує дитину з інвалідністю) підпункту 169.1.3 ПКУ, — добуток 3470 грн. та кількості дітей;
- максимальна сума нецільової благодійної (матеріальної) допомоги сукупно за рік, яка не оподатковується податком на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО) та військовим збором (далі — ВЗ), — 3470 грн. (пп. 170.7.3 ПКУ);
- максимальна вартість подарунків (призів переможцям та призерам спортивних змагань) у негрошовій формі у розрахунку на місяць, що не оподатковується ПДФО та ВЗ (пп. 165.1.39 ПКУ), — 1625 грн. (6500 грн. х 25%);
- максимальна сума добових витрат, понесених працівником у зв’язку з відрядженням у межах України, яка не оподатковується ПДФО та ВЗ (пп. «а» пп. 170.9.1 ПКУ), — 650 грн. (6500 грн. х 0,1) за кожний календарний день відрядження;
- максимальна сума, сплачена будь-якою юридичною або фізичною особою на користь вітчизняних вищих та професійно-технічних навчальних закладів за здобуття освіти, за підготовку чи перепідготовку платника податку за кожний повний або неповний місяць навчання, підготовки чи перепідготовки такої фізичної особи, що не оподатковується ПДФО та ВЗ (пп. 165.1.21 ПКУ), — 19 500 грн. (6500 грн. х 3);
- максимальна вартість путівки на відпочинок, оздоровлення та лікування платника податку та/або членів його сім’ї першого ступеня споріднення, яка надається його роботодавцем — платником податку на прибуток підприємств безоплатно або із знижкою (у розмірі такої знижки) один раз на календарний рік, що не оподатковується ПДФО та ВЗ (пп. 165.1.35 ПКУ), — 32 500 грн. (6500 грн. х 5);
- максимальна основна сума боргу (кредиту) платника податку, прощеного (анульованого) кредитором за його самостійним рішенням, не пов’язаним з процедурою банкрутства, до закінчення строку позовної давності, у розрахунку на рік, що не оподатковується ПДФО та ВЗ (пп. «д» пп. 164.2.17, пп. 165.1.55 ПКУ), — 1625 грн. (6500 грн. х 25%);
- максимальна сума виплат чи відшкодувань (крім заробітної плати чи інших виплат та відшкодувань за цивільно-правовими договорами), що здійснюються за рішенням професійної спілки, її об’єднання та/або організації професійної спілки, прийнятим в установленому порядку, на користь члена такої профспілки протягом року сукупно, яка не оподатковується ПДФО та ВЗ (пп. 165.1.47 ПКУ), — 3470 грн.;
- максимальна сума коштів або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на поховання платника податку (колишнього працівника) за його останнім місцем роботи (у т. ч. перед виходом на пенсію) роботодавцем такого померлого платника податку, які не оподатковуються ПДФО та ВЗ (пп. «б» пп. 165.1.22 ПКУ), — 6940 грн. (2 х 3470 грн.).
ВНЕСЕНО ЗМІНИ ДО ПОДАТКОВОГО КОДЕКСУ ТА ЗАКОНУ ПРО ЄСВ,
ЯКІ СТОСУЮТЬСЯ СПЛАТИ ПДФО, ВІЙСЬКОВОГО ЗБОРУ І ЄСВ
З ДОХОДІВ ПРАЦІВНИКІВ ТА ГІГ-СПЕЦІАЛІСТІВ
Цим Законом (далі — Закон № 1946), який набрав чинності 01 січня 2022 року, внесено зміни, зокрема, до Податкового кодексу України (далі — ПКУ) та Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон про ЄСВ), які стосуються сплати податку на доходи фізичних осіб (далі — ПДФО), військового збору (далі — ВЗ) та єдиного соціального внеску (далі — ЄСВ) з доходів працівників, а також з доходів спеціалістів резидента Дія Сіті у зв’язку з набранням чинності Законом України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX (далі — Закон № 1667).
Так, підпункт 164.2.16 ПКУ доповнено новим підпунктом «г», а підпункт «в» викладено в новій редакції. Внаслідок цього тепер до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включається сума пенсійних внесків у межах недержавного пенсійного забезпечення відповідно до закону, страхових платежів (страхових внесків, страхових премій), у тому числі за договорами добровільного медичного страхування та за договором страхування додаткової пенсії, внесків на пенсійні вклади, внесків до фонду банківського управління, сплачена будь-якою особою – резидентом за платника податку чи на його користь, крім сум, що сплачуються, зокрема:
в) роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку та/або за договорами добровільного медичного страхування в межах 30% нарахованої заробітної плати такому працівнику;
г) резидентом Дія Сіті за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення та/або за договорами добровільного медичного страхування платника податку – гіг-спеціаліста в межах 30% нарахованої винагороди такому гіг-спеціалісту.
Таким чином, з 01.01.2022 звільнено від оподаткування ПДФО та ВЗ пенсійні внески у межах недержавного пенсійного забезпечення та страхові платежі (внески) за договорами добровільного медичного страхування, що сплачуються:
– роботодавцем-резидентом за свій рахунок за (на користь) працівника в розмірі не більше 30% нарахованої йому заробітної плати за місяць;
– резидентом Дія Сіті за свій рахунок за (на користь) гіг-спеціаліста в розмірі не більше 30% нарахованої йому винагороди за місяць.
Нагадаємо, що до 01.01.2022 згідно з підпунктом «в» підпункту 164.2.16 ПКУ звільнялися від оподаткування ПДФО та ВЗ лише пенсійні внески, сплачені роботодавцем-резидентом за свій рахунок за договорами недержавного пенсійного забезпечення платника податку, якщо така сума не перевищувала 15% нарахованої заробітної плати платнику податку за місяць, внесків до фондів банківського управління, але не більш як 2,5 розміру мінімальної заробітної плати у розрахунку за місяць за сукупністю таких внесків.
Також ПКУ доповнено новим пунктом 170.14-1 (включає підпункти 170.14-1.1 – 170.14-1.5), яким встановлено особливості оподаткування доходів спеціалістів резидента Дія Сіті, до яких належать гіг-спеціалісти, що виконують роботу (надають послуги) на замовлення та на користь (в інтересах) резидента Дія Сіті на підставі гіг-контракту, укладеного в порядку, передбаченому Законом № 1667, та/або особи, які перебувають із резидентом Дія Сіті у трудових відносинах (пп. 14.1.283 ПКУ). Гіг-контракт — це цивільно-правовий договір, за яким гіг-спеціаліст зобов’язується виконувати роботи та/або надавати послуги відповідно до завдань резидента Дія Сіті (ст. 1 Закону № 1667).
Згідно з підпунктом 14.1.282 ПКУ та статтею 1 Закону № 1667 резидент Дія Сіті — юридична особа, яка відповідно до Закону № 1667 набула статусу резидента Дія Сіті та згідно з інформацією, що міститься у реєстрі Дія Сіті, перебуває у зазначеному статусі (фактично це ІТ-компанія, що включена до реєстру Дія Сіті, який веде Мінцифри, та відповідає вимогам, встановленим для резидентів Дія Сіті статтею 5 Закону № 1667).
Податковим агентом платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті під час нарахування (виплати) на його користь доходів є резиденти Дія Сіті (пп. 170.14-1.1 ПКУ).
Відповідно до підпункту 170.14-1.2 ПКУ за ставкою ПДФО в розмірі 5% оподатковуються доходи платника податку – спеціаліста резидента Дія Сіті, що виплачуються на його користь резидентом Дія Сіті у вигляді:
а) заробітної плати;
б) винагороди за гіг-контрактом;
в) авторської винагороди за створення службового твору та перехід прав на службові твори.
Вищенаведені положення застосовуються до загального (річного) оподатковуваного доходу у вигляді заробітної плати чи винагороди, що нараховується (виплачується, надається) платнику податку у зв’язку з трудовими відносинами чи у зв’язку з виконанням гіг-контракту, розмір якого не перевищує еквівалент 240 тисяч євро за календарний рік за офіційним курсом гривні щодо євро, встановленим НБУ станом на 1 січня (у 2022 році — не перевищує 7 421 424 грн. (30,9226 х 240 000 євро)). У разі якщо сума отриманого доходу перевищує зазначений розмір, до суми такого перевищення застосовується ставка ПДФО в розмірі 18%, при цьому платник податків зобов’язаний відобразити суму такого перевищення у складі оподатковуваного доходу за відповідний звітний рік та подати річну декларацію про доходи і самостійно сплатити ПДФО з суми такого перевищення (пп. 170.14-1.3 ПКУ).
Оскільки відповідно до пункту 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ ПКУ об’єктом оподаткування ВЗ є доходи, які оподатковуються ПДФО (за деяким виключенням), то всі вищенаведені оподатковувані ПДФО доходи обкладаються ВЗ за ставкою 1,5%.
Що стосується нововведень у сплаті ЄСВ, то Законом № 1946 статтю 8 Закону про ЄСВ доповнено частиною 14-1, згідно з якою ЄСВ для платника – резидента Дія Сіті, який у календарному місяці відповідав вимогам, визначеним пунктами 2, 3 частини 1, пунктом 10 частини 2 статті 5 Закону № 1667, встановлюється:
а) на суму нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати — у розмірі мінімального страхового внеску;
б) на суму винагороди фізичним особам за виконання робіт (надання послуг) за гіг-контрактами, укладеними у порядку, передбаченому Законом № 1667, — у розмірі мінімального страхового внеску.
Частину 6 статті 4 Закону про ЄСВ викладено в новій редакції, якою встановлено, що особи, зазначені у пунктах 4 і 5 частини 1 цієї статті (тобто фізичні особи – підприємці та особи, які провадять незалежну професійну діяльність), які мають основне місце роботи або уклали гіг-контракт з резидентом Дія Сіті в порядку та на умовах, передбачених Законом № 1667, звільняються від сплати за себе ЄСВ за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі не менше мінімального страхового внеску. Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення ними бази нарахування за місяці звітного періоду, за які роботодавцем (резидентом Дія Сіті) сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску. Самостійно визначена такими особами база нарахування не може перевищувати максимальну величину бази нарахування ЄСВ, встановлену цим Законом. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
РОЗШИРЕНО ПЕРЕЛІК ОСІБ, ПО ЯКИХ ПОДАЄТЬСЯ ПОВІДОМЛЕННЯ
ПРО ПРИЙНЯТТЯ НА РОБОТУ, ТА ОНОВЛЕНО ФОРМУ ТАКОГО ПОВІДОМЛЕННЯ
Цією постановою, яка набрала чинності 05 січня 2022 року, внесено зміни, зокрема, до постанови Кабінету Міністрів України «Про порядок повідомлення Державній податковій службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу» від 17.06.2015 № 413 (далі — Постанова № 413). Зміни викликано набуттям чинності Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX (далі — Закон № 1667) та нового ДСТУ 4163:2020.
Відповідно до частини першої статті 23 Закону № 1667 до початку виконання робіт (надання послуг) гіг-спеціалістом резидент Дія Сіті повідомляє про укладення гіг-контракту Державну податкову службу України (далі — ДПС) в порядку, встановленому Кабінетом Міністрів України.
На виконання вищенаведеної норми назву Постанови № 413 змінено на нову назву «Про порядок повідомлення Державній податковій службі та її територіальним органам про прийняття працівника на роботу / укладення гіг-контракту», а в постановляючій частині Постанови № 413 тепер зазначено, що повідомлення про прийняття працівника на роботу / укладення гіг-контракту подається роботодавцем та/або резидентом Дія Сіті до територіальних органів ДПС за місцем обліку їх як платника єдиного соціального внеску за формою згідно з додатком до початку роботи працівника за укладеним трудовим договором та/або до початку виконання робіт (надання послуг) гіг-спеціалістом резидента Дія Сіті. Повідомлення подається засобами електронного зв’язку, а за відсутності технічної можливості це зробити — у формі документа на папері з копією в електронній формі. Інформація, що міститься у повідомленні про прийняття працівника на роботу / укладення гіг-контракту, вноситься до реєстру страхувальників та реєстру застрахованих осіб.
Крім того, в новій редакції викладено додаток до Постанови № 413 (форму повідомлення), який отримав нову назву «Повідомлення про прийняття працівника на роботу / укладення гіг-контракту».
Докладно — див. статтю на стор. 56.
Постанова № 413 — на стор. 102.
ЗБІЛЬШЕНО СУМУ ДОБОВИХ ВИТРАТ ТА ГРАНИЧНУ СУМУ ВИТРАТ
НА НАЙМ ЖИТЛОВОГО ПРИМІЩЕННЯ ПРИ ВІДРЯДЖЕННЯХ В МЕЖАХ
УКРАЇНИ ПРАЦІВНИКІВ БЮДЖЕТНИХ УСТАНОВ
Цією постановою (далі — Постанова № 1355), яка набрала чинності 01 січня 2022 року, внесено зміни до постанови Кабінету Міністрів України «Про суми та склад витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів» від 02.02.2011 № 98 (далі — Постанова № 98).
Так, додаток 1 до Постанови № 98, який має назву «Суми витрат на відрядження державних службовців, а також інших осіб, що направляються у відрядження підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів» викладено в новій редакції, з якої випливає, що при відрядженнях в межах України сума добових витрат становить 300 грн. (було — 60 грн.), а гранична (максимальна) сума витрат на найм житлового приміщення за добу становить 900 грн. (було — 600 грн.).
Одночасно виключено пункт 3 Постанови № 98 та додаток 2 до Постанови № 98, яким передбачалося встановлення надбавок до затверджених сум добових витрат в іноземній валюті для окремих категорій держслужбовців (членів Уряду тощо), що виїжджають за кордон на міжнародні переговори, наради та для підписання міжурядових угод.
В пункті 2 Постанови № 1355 зазначено, що реалізація цієї Постанови здійснюється підприємствами, установами та організаціями, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів, виключно в межах коштів, передбачених у відповідних кошторисах та планах використання бюджетних коштів.
Пунктом 3 Постанови № 1355 зобов’язано керівників підприємств, установ та організацій, які повністю або частково утримуються (фінансуються) за рахунок бюджетних коштів, вжити заходів до мінімізації витрат на службові відрядження шляхом оптимізації кількісного складу відряджених працівників і строку їх перебування у відрядженні, зменшення витрат на оплату проїзду, наймання житла та інших витрат, пов’язаних з відрядженням, проведення зустрічей, переговорів тощо в режимі он-лайн.
ЗАТВЕРДЖЕНО ПЕРЕЛІК СПЕЦІАЛЬНОСТЕЙ, СПОРІДНЕНИХ
З ВІЙСЬКОВО-ОБЛІКОВИМИ СПЕЦІАЛЬНОСТЯМИ, ПІСЛЯ ОДЕРЖАННЯ ЯКИХ
ЖІНКИ БЕРУТЬСЯ НА ВІЙСЬКОВИЙ ОБЛІК ВІЙСЬКОВОЗОБОВ’ЯЗАНИХ
Цим документом, який набрав чинності 17 грудня 2021 року, затверджено Перелік спеціальностей та/або професій, споріднених з відповідними військово-обліковими спеціальностями, після одержання яких жінки беруться на військовий облік військовозобов’язаних (далі — Перелік № 313). Цей Перелік затверджено на виконання частини 11 статті 1 Закону України «Про військовий обов’язок і військову службу» від 25.03.92 № 2232-XII (далі — Закон № 2232), якою з 23 квітня 2021 року передбачено, що жінки, які мають спеціальність та/або професію, споріднену з відповідною військово-обліковою спеціальністю, визначеною в переліку, затвердженому Міністерством оборони України, та придатні до проходження військової служби за станом здоров’я та віком, беруться на військовий облік військовозобов’язаних.
На відміну від попереднього переліку, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 14.10.94 № 711, «міноборонівський» Перелік № 313 включає в рази більше спеціальностей та професій, споріднених з відповідними військово-обліковими спеціальностями, після одержання яких жінки беруться на військовий облік військовозобов’язаних. Загалом жінок, які мають спеціальності та професії, зазначені в Переліку № 313, в Україні може бути декілька мільйонів. Через великий резонанс в суспільстві Президент України вже дав доручення Міністру оборони скоротити Перелік № 313, а Міноборони вже розробило проект відповідного наказу, який наразі погоджується.
Нагадаємо, що відповідно до пункту 37 Порядку організації та ведення військового обліку призовників і військовозобов’язаних, затвердженого постановою Кабінету Міністрів України від 07.12.2016 № 921 (далі — Порядок № 921), приймання на роботу військовозобов’язаних здійснюється тільки після взяття їх на військовий облік у районних (міських) військових комісаріатах.
Громадянин, який є військовозобов’язаним, при укладенні трудового договору зобов’язаний подати відповідний військово-обліковий документ (ч. друга ст. 24 Кодексу законів про працю України).
Посадові особи підприємств, установ та організацій усіх форм власності забезпечують ведення персонального військового обліку військовозобов’язаних (ст. 16 Закону України «Про оборону України» від 06.12.91 № 1932-XII).
Персональний облік військовозобов’язаних передбачає облік відомостей щодо таких осіб за місцем їх роботи (типова форма № П-2 «Особова картка працівника») та покладається на керівників підприємств, установ, організацій незалежно від підпорядкування і форми власності (ч. 5 ст. 34 Закону № 2232, п. 36 Порядку № 921).
Докладно — див. новину.