Письмо Минэкономики «Об учете квартальной премии, выплаченной работнику за период, в котором была командировка, оплаченная по среднему заработку, при исчислении средней заработной платы за время военной службы» от 02.02.2021 г. № 4708-06/6433-07Лист Мінекономіки «Щодо врахування квартальної премії, виплаченої працівнику за період, в якому було відрядження, оплачене за середнім заробітком, при обчисленні середньої заробітної плати за час військової служби» від 02.02.2021 р. № 4708-06/6433-07

МИНИСТЕРСТВО РАЗВИТИЯ ЭКОНОМИКИ, ТОРГОВЛИ И СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА УКРАИНЫ

ПИСЬМО

от 02.02.2021 г. № 4708-06/6433-07

Об учете квартальной премии, выплаченной работнику за период, в котором была командировка,
оплаченная по среднему заработку, при исчислении средней заработной платы за время военной службы

(Извлечение)

Минэкономики рассмотрено письмо <…> относительно применения положений Порядка исчисления средней заработной платы (далее — Порядок), утвержденного постановлением Кабинета Министров Украины № 100 от 08.02.95 г. (с изменениями), и в пределах компетенции сообщается.

Статьей 119 Кодекса законов о труде Украины установлено, что за работниками, призванными на срочную военную службу, военную службу по призыву лиц офицерского состава, военную службу по призыву во время мобилизации, на особый период или принятыми на военную службу по контракту, в том числе путем заключения нового контракта на прохождение военной службы, во время действия особого периода на срок до его окончания или до дня фактического увольнения сохраняются место работы, должность и средний заработок на предприятии, в учреждении, организации, фермерском хозяйстве, сельскохозяйственном производственном кооперативе независимо от подчинения и формы собственности и у физических лиц – предпринимателей, у которых они работали на время призыва.

Исчисление средней заработной платы таким работникам осуществляется в соответствии с нормами Порядка, исходя из выплат за последние два календарных месяца работы, предшествующих месяцу призыва (принятия) работника на военную службу.

Абзацем первым пункта 3 Порядка установлено, что при исчислении средней заработной платы учитываются все суммы начисленной заработной платы в соответствии с законодательством и условиями трудового договора, кроме определенных в пункте 4 Порядка.

Согласно абзацу второму пункта 3 Порядка суммы начисленной заработной платы учитываются в том месяце, за который они начислены, и в размерах, в которых они начислены, без исключения сумм отчисления на налоги, взыскание алиментов и т. п., за исключением отчислений из заработной платы лиц, осужденных по приговору суда к исправительным работам без лишения свободы.

Абзацем третьим пункта 3 Порядка предусмотрено, что премии и другие выплаты, которые выплачиваются за два месяца или более длительный период, при исчислении средней заработной платы включаются путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода части, соответствующей количеству отработанных рабочих дней периода (месяца), за который такие премии и другие выплаты начислены. Такая часть определяется делением суммы начисленных премий и других выплат на количество отработанных рабочих дней периода, за который они начислены, и умножением на количество отработанных рабочих дней каждого месяца, который относится к расчетному периоду для исчисления средней заработной платы.

То есть премии и другие выплаты, которые выплачиваются за два месяца или более длительный период, учитываются в части, которая относится к месяцам, входящим в расчетный период.¹

В то же время абзацем вторым пункта 4 Порядка установлено, что при исчислении средней заработной платы за последние два месяца, в частности, не учитываются выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника (за время выполнения государственных и общественных обязанностей, ежегодного и дополнительного отпусков, командировки и т. п.), и пособие по временной нетрудоспособности.

В указанном в письме случае в расчетном периоде дни командировки оплачены по среднему заработку. Учитывая положения абзаца второго пункта 4 Порядка, период, когда за работником сохранялась средняя заработная плата, исключается из расчетного периода.

Поскольку дни командировки, оплаченные по среднему заработку, не учитываются при исчислении средней заработной платы за два месяца, то и сумма премии, приходящаяся на эти дни, также не учитывается при определении части премии, которая относится к заработку месяцев расчетного периода.

<…>

Заместитель Министра                                                                Игорь ДЯДЮРА

__________________________________________________________________________

КОММЕНТАРИЙ РЕДАКЦИИ: Из вышеприведенного письма следует, что если в месяце расчетного периода работник находился в командировке, за период которой ему на основании части четвертой статьи 121 КЗоТ работодатель выплатил средний заработок, а также работнику за квартал (полугодие, год), в котором он находился в командировке, выплачена производственная премия, то часть такой премии, приходящаяся на рабочие дни командировки, оплаченной по среднему заработку, не учитывается при исчислении средней заработной платы за последние два месяца работы (в частности, в случае призыва или принятия на военную службу в особый период). Это объясняется тем, что согласно абзацу второму пункта 4 Порядка № 100 при исчислении средней заработной платы за последние два месяца не учитываются выплаты за время, в течение которого сохраняется средний заработок работника.

Следовательно, если период командировки оплачен по среднему заработку, то при исчислении средней заработной платы за последние два месяца работы не учитываются и все выплаты (в том числе производственные премии), начисленные за период такой командировки.

Ранее Минсоцполитики в своих письмах сообщало о том, что производственные премии за период командировки, оплаченной по среднему заработку, не выплачиваются, что справедливо, поскольку в этом случае средний (среднедневной) заработок превышает обычную заработную плату (дневной заработок), исчисленную с учетом производственной премии, в месяце командировки. Однако некоторые предприятия на этот нюанс внимания не обращают и все равно выплачивают работникам производственную премию за время командировки, оплаченной по среднему заработку, тем самым фактически дважды выплачивают производственную премию за период такой командировки: первый раз надлежащая работнику премия включается в средний заработок за время командировки, который больше обычной заработной платы (дневного заработка), исчисленной с учетом премии, а второй раз выплачивают такую премию свыше среднего заработка за время командировки.

Рассмотрим ситуацию, приведенную в комментируемом письме, на конкретном примере.

ПРИМЕР

Учет квартальной премии, выплаченной работнику за период, в котором была командировка,
оплаченная по среднему заработку, при исчислении средней заработной платы за время военной службы

На предприятии с 5-дневной рабочей неделей и выходными днями в субботу и воскресенье работник с 26 апреля 2021 года призван на срочную военную службу в особый период, поэтому за ним на основании части третьей статьи 119 КЗоТ сохраняется средний заработок. В расчетном периоде (февраль – март 2021 года) у работника в феврале по графику работы было 20 рабочих дней (далее — р. д.), и он отработал все эти 20 дней (далее — отраб. д.), поэтому получил заработную плату за февраль в размере оклада — 8000 грн. В марте у работника по графику работы было 22 р. д., из которых он в обычном режиме отработал 14 р. д. и получил заработную плату в сумме 5090,91 грн. (8000 грн. : 22 р. д. х 14 отраб. д.), а также находился в командировке с 10 по 19 марта (включает 8 р. д.), за время которой ему начислен средний заработок в сумме 3282,08 грн. (16 000 грн. : 39 р. д. х 8 р. д. команд.).

Кроме того, работнику в апреле 2021 года начислена производственная премия за I квартал 2021 года в размере оклада — 8000 грн. (коллективным договором предусмотрена выплата работникам квартальной премии в размере оклада пропорционально отработанному времени в квартале, при этом период командировки для целей начисления премии считается отработанным временем). В первом месяце I квартала — январе работник отработал все 19 р. д., предусмотренных графиком работы на этот месяц.

Исчислим среднедневной заработок работника в расчетном периоде и его средний заработок в апреле за время прохождения военной службы.

К выплатам расчетного периода, которые учитываются при исчислении среднего заработка за время прохождения военной службы, относится начисленная работнику заработная плата в феврале — 8000 грн. и марте — 5090,91 грн.

Средний заработок, начисленный за время командировки в марте, не учитывается при исчислении среднего заработка за время прохождения военной службы (абз. второй п. 4 Порядка № 100), соответственно, и рабочие дни командировки, оплаченной по среднему заработку, не считаются отработанными днями в расчетном периоде (несмотря на то, что согласно коллективному договору квартальная премия выплачивается и за рабочие дни командировки независимо от варианта их оплаты).

Производственная премия за I квартал 2021 года учитывается путем прибавления к заработку каждого месяца расчетного периода (февраля и марта) части, соответствующей количеству отработанных рабочих дней в этих месяцах. Такая часть определяется делением суммы премии на количество отработанных рабочих дней в I квартале, и умножением полученного результата на количество отработанных рабочих дней в каждом месяце расчетного периода (февраля и марта).

Всего в I квартале у работника по графику работы был 61 р. д. (19 + 20 + 22), из которых он отработал 53 р. д. (19 + 20 + 14), а 8 р. д. командировки, оплаченных по среднему заработку в марте, не включаются в количество отработанных рабочих дней в марте.

Часть премии за I квартал, начисленная за 53 отработанных дня работником в I квартале:

8000 грн. : 61 р. д. х 53 отраб. д. = 6950,82 грн.

Эта часть квартальной премии относится к месяцам І квартала следующим образом:

– к январю: 6950,82 грн. : 53 отраб. д. х 19 отраб. д. = 2491,80 грн.;

– к февралю: 6950,82 грн. : 53 отраб. д. х 20 отраб. д. = 2622,95 грн.;

– к марту: 6950,82 грн. : 53 отраб. д. х 14 отраб. д. = 1836,07 грн.

При исчислении среднего заработка учитывается часть премии за I квартал, которая приходится на 2 месяца расчетного периода — февраль и март, а именно:

2622,95 грн. (февраль) + 1836,07 грн. (март) = 4459,02 грн.

Общая заработная плата расчетного периода, которая учитывается при исчислении среднего заработка:

8000 грн. (зарплата за февраль) + 5090,91 грн. (зарплата за март) + 4459,02 грн. (часть премии за I квартал) = 17 549,93 грн.

Количество отработанных дней в расчетном периоде:

20 отраб. д. (февраль) + 14 отраб. д. (март) = 34 отраб. д.

Среднедневной заработок:

17 549,93 грн. : 34 отраб. д. = 516,17 грн.

Средний заработок работника за время прохождения военной службы с 26 по 30 апреля 2021 года, на который приходится 5 рабочих дней:

516,17 грн. х 5 р. д. = 2580,85 грн.

__________________________________________________________________________

МІНІСТЕРСТВО РОЗВИТКУ ЕКОНОМІКИ, ТОРГІВЛІ ТА СІЛЬСЬКОГО ГОСПОДАРСТВА УКРАЇНИ

ЛИСТ

від 02.02.2021 р. № 4708-06/6433-07

Щодо врахування квартальної премії, виплаченої працівнику за період, в якому було відрядження,
оплачене за середнім заробітком, при обчисленні середньої заробітної плати за час військової служби

(Витяг)

Мінекономіки розглянуто лист <…> щодо застосування положень Порядку обчислення середньої заробітної плати (далі — Порядок), затвердженого постановою Кабінету Міністрів України № 100 від 08.02.95 р. (зі змінами), та в межах компетенції повідомляється.

Статтею 119 Кодексу законів про працю України встановлено, що за працівниками, призваними на строкову військову службу, військову службу за призовом осіб офіцерського складу, військову службу за призовом під час мобілізації, на особливий період або прийнятими на військову службу за контрактом, у тому числі шляхом укладення нового контракту на проходження військової служби, під час дії особливого періоду на строк до його закінчення або до дня фактичного звільнення зберігаються місце роботи, посада і середній заробіток на підприємстві, в установі, організації, фермерському господарстві, сільськогосподарському виробничому кооперативі незалежно від підпорядкування та форми власності і у фізичних осіб – підприємців, у яких вони працювали на час призову.

Обчислення середньої заробітної плати таким працівникам проводиться відповідно до норм Порядку, виходячи з виплат за останні два календарні місяці роботи, що передують місяцю призову (прийняття) працівника на військову службу.

Абзацом першим пункту 3 Порядку встановлено, що при обчисленні середньої заробітної плати враховуються всі суми нарахованої заробітної плати згідно із законодавством та умовами трудового договору, крім визначених у пункті 4 Порядку.

Згідно з абзацом другим пункту 3 Порядку суми нарахованої заробітної плати враховуються у тому місяці, за який вони нараховані, та у розмірах, в яких вони нараховані, без виключення сум відрахування на податки, стягнення аліментів тощо, за винятком відрахувань із заробітної плати осіб, засуджених за вироком суду до виправних робіт без позбавлення волі.

Абзацом третім пункту 3 Порядку передбачено, що премії та інші виплати, які виплачуються за два місяці або більш тривалий період, при обчисленні середньої заробітної плати включаються шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду частини, що відповідає кількості відпрацьованих робочих днів періоду (місяців), за які такі премії та інші виплати нараховані. Така частина визначається діленням суми нарахованих премій та інших виплат на кількість відпрацьованих робочих днів періоду, за який вони нараховані, та множенням на кількість відпрацьованих робочих днів кожного місяця, що відноситься до розрахункового періоду для обчислення середньої заробітної плати.

Тобто премії та інші виплати, які виплачуються за два місяці або більш тривалий період, враховуються в частині, яка відноситься до тих місяців, що входять у розрахунковий період.¹

Водночас абзацом другим пункту 4 Порядку встановлено, що при обчисленні середньої заробітної плати за останні два місяці, зокрема, не враховуються виплати за час, протягом якого зберігається середній заробіток працівника (за час виконання державних і громадських обов’язків, щорічної і додаткової відпусток, відрядження тощо), та допомога у зв’язку з тимчасовою непрацездатністю.

У зазначеному в листі випадку в розрахунковому періоді дні відрядження оплачені за середнім заробітком. Враховуючи положення абзацу другого пункту 4 Порядку, період, коли за працівником зберігалась середня заробітна плата, виключається із розрахункового періоду.

Оскільки дні відрядження, оплачені за середнім заробітком, не враховуються при обчисленні середньої заробітної плати за два місяці, то і сума премії, яка припадає на ці дні, також не враховується при визначенні частини премії, що відноситься до заробітку місяців розрахункового періоду.

Одночасно повідомляємо, що листи міністерств не є нормативно-правовими актами та мають інформаційно-рекомендаційний характер.

<…>

Заступник Міністра розвитку економіки, торгівлі та сільського господарства України з питань цифрового розвитку, цифрових трансформацій і цифровізації – Ігор ДЯДЮРА

__________________________________________________________________________

КОМЕНТАР РЕДАКЦІЇ: Із вищенаведеного листа випливає, що якщо в місяці розрахункового періоду працівник перебував у відрядженні, за період якого йому на підставі частини четвертої статті 121 КЗпП роботодавець виплатив середній заробіток, а також працівнику за квартал (півріччя, рік), в якому він перебував у відрядженні, виплачена виробнича премія, то частина такої премії, що припадає на робочі дні відрядження, оплаченого за середнім заробітком, не враховується при обчисленні середньої заробітної плати за останні два місяці роботи (зокрема, у разі призову або прийняття на військову службу в особливий період). Це пояснюється тим, що згідно з абзацом другим пункту 4 Порядку № 100 при обчисленні середньої заробітної плати за останні два місяці не враховуються виплати за час, протягом якого зберігається середній заробіток працівника.

Отже, якщо період відрядження оплачений за середнім заробітком, то при обчисленні середньої заробітної плати за останні два місяці роботи не враховуються і всі виплати (в тому числі виробничі премії), нараховані за період такого відрядження.

Раніше Мінсоцполітики у своїх листах зазначало про те, що виробничі премії за період відрядження, оплаченого за середнім заробітком, не виплачуються, що справедливо, оскільки в цьому випадку середній (середньоденний) заробіток перевищує звичайну заробітну плату (денний заробіток), обчислену з урахуванням виробничої премії, в місяці відрядження. Однак деякі підприємства на цей нюанс увагу не звертають і все одно виплачують працівникам виробничу премію за час відрядження, оплаченого за середнім заробітком, тим самим фактично двічі виплачують виробничу премію за період такого відрядження: перший раз належна працівнику премія включається до середнього заробітку за час відрядження, який більше звичайної заробітної плати (денного заробітку), обчисленої з урахуванням премії, а другий раз виплачують таку премію понад середній заробіток за час відрядження.

Розглянемо ситуацію, наведену в коментованому листі, на конкретному прикладі.

ПРИКЛАД

Врахування квартальної премії, виплаченої працівнику за період, в якому було відрядження,
оплачене за середнім заробітком, при обчисленні середньої заробітної плати за час військової служби

На підприємстві з 5-денним робочим тижнем та вихідними днями в суботу і неділю працівник з 26 квітня 2021 року призваний на строкову військову службу в особливий період, тому за ним на підставі частини третьої статті 119 КЗпП зберігається середній заробіток. В розрахунковому періоді (лютий – березень 2021 року) у працівника в лютому за графіком роботи було 20 робочих днів (далі — р. д.), і він відпрацював всі ці 20 днів (далі — відпрац. д.), тому отримав заробітну плату за лютий в розмірі окладу — 8000 грн. В березні у працівника за графіком роботи було 22 р. д., з яких він у звичайному режимі відпрацював 14 р. д. та отримав заробітну плату в сумі 5090,91 грн. (8000 грн. : 22 р. д. х 14 відпрац. д.), а також перебував у відрядженні з 10 по 19 березня (включає 8 р. д.), за час якого йому нараховано середній заробіток в сумі 3282,08 грн. (16 000 грн. : 39 р. д. х 8 р. д. відр.).

Крім того, працівнику в квітні 2021 року нараховано виробничу премію за I квартал 2021 року в розмірі окладу — 8000 грн. (колективним договором передбачено виплату працівникам квартальної премії в розмірі окладу пропорційно відпрацьованому часу в кварталі, при цьому період відрядження для цілей нарахування премії вважається відпрацьованим часом). В першому місяці I кварталу — січні працівник відпрацював всі 19 р. д., передбачених графіком роботи на цей місяць.

Обчислимо середньоденний заробіток працівника в розрахунковому періоді та його середній заробіток в квітні за час проходження військової служби.

До виплат розрахункового періоду, які враховуються при обчисленні середнього заробітку за час проходження військової служби, включається нарахована працівнику заробітна плата в лютому — 8000 грн. та березні — 5090,91 грн.

Середній заробіток, нарахований за час відрядження в березні, не враховується при обчисленні середнього заробітку за час проходження військової служби (абз. другий п. 4 Порядку № 100), відповідно, й робочі дні відрядження, оплаченого за середнім заробітком, не вважаються відпрацьованими днями в розрахунковому періоді (незважаючи на те, що згідно з колективним договором квартальна премія виплачується й за робочі дні відрядження незалежно від варіанту їхньої оплати).

Виробнича премія за I квартал 2021 року враховується шляхом додавання до заробітку кожного місяця розрахункового періоду (лютого і березня) частини, що відповідає кількості відпрацьованих робочих днів в цих місяцях. Така частина визначається діленням суми премії на кількість відпрацьованих робочих днів у I кварталі, та множенням отриманого результату на кількість відпрацьованих робочих днів у кожному місяці розрахункового періоду (лютому і березні).

Всього в I кварталі у працівника за графіком роботи був 61 р. д. (19 + 20 + 22), з яких він відпрацював 53 р. д. (19 + 20 + 14), а 8 р. д. відрядження, оплачені за середнім заробітком в березні, не включаються до кількості відпрацьованих робочих днів у березні.

Частина премії за I квартал, нарахована за 53 відпрацьовані дні працівником в I кварталі:

8000 грн. : 61 р. д. х 53 відпрац. д. = 6950,82 грн.

Ця частина квартальної премії відноситься до місяців І кварталу наступним чином:

– до січня: 6950,82 грн. : 53 відпрац. д. х 19 відпрац. д. = 2491,80 грн.;

– до лютого: 6950,82 грн. : 53 відпрац. д. х 20 відпрац. д. = 2622,95 грн.;

– до березня: 6950,82 грн. : 53 відпрац. д. х 14 відпрац. д. = 1836,07 грн.

При обчисленні середнього заробітку враховується частина премії за I квартал, що припадає на 2 місяці розрахункового періоду — лютий і березень, а саме:

2622,95 грн. (лютий) + 1836,07 грн. (березень) = 4459,02 грн.

Загальна заробітна плата розрахункового періоду, яка враховується при обчисленні середнього заробітку:

8000 грн. (зарплата за лютий) + 5090,91 грн. (зарплата за березень) + 4459,02 грн. (частина премії за I квартал) = 17 549,93 грн.

Кількість відпрацьованих днів у розрахунковому періоді:

20 відпрац. д. (лютий) + 14 відпрац. д. (березень) = 34 відпрац. д.

Середньоденний заробіток:

17 549,93 грн. : 34 відпрац. д. = 516,17 грн.

Середній заробіток працівника за час проходження військової служби з 26 по 30 квітня 2021 року, на який припадає 5 робочих днів:

516,17 грн. х 5 р. д. = 2580,85 грн.