Об отражении в форме № 1ДФ работника, принятого на работу в месяце III квартала, если доход впервые начислен в месяце IV квартала
Работник согласно приказу руководителя предприятия и трудовому договору принят на работу 30 сентября 2019 года (ІІІ квартал), но по договоренности с руководителем предприятия он впервые вышел на работу 1 октября 2019 года, поэтому доход ему впервые будет начислен за октябрь (IV квартал). Необходимо ли отражать этого работника в форме № 1ДФ за ІІІ квартал с заполнением графы 6 «Дата прийняття на роботу»?
Работник не может быть допущен к работе без заключения трудового договора, оформленного приказом или распоряжением собственника или уполномоченного им органа, и уведомления Государственной налоговой службы Украины о принятии работника на работу в порядке, установленном Кабинетом Министров Украины (ст. 24 Кодекса законов о труде Украины).
Согласно подпункту «б» пункта 176.2 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) лица, имеющие статус налоговых агентов, обязаны представлять в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного из них налога (далее — Налоговый расчет ф. № 1ДФ) в контролирующий орган по месту своего расположения. Такой расчет представляется только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода.
Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога утвержден приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4 (далее — Порядок № 4).
В соответствии с пунктом 3.7 Порядка № 4 графа 6 «Дата прийняття на роботу» заполняется только на тех физических лиц, которые принимались на работу в отчетном периоде.
Таким образом, работник отражается в Налоговом расчете ф. № 1ДФ за квартал, в котором он был принят на работу, с заполнением графы 6 «Дата прийняття на роботу» только в случае, если в таком квартале ему начислен доход. Если в квартале принятия на работу доход работнику не начислялся, то он не отражается в Налоговом расчете ф. № 1ДФ за этот квартал. Если работник был принят на работу в одном квартале, а доход впервые начислен и выплачен ему в следующем квартале, то дата принятия на работу не отражается в графе 6 Налогового расчета ф. № 1ДФ за квартал, в котором начислен доход работнику.
Учитывая содержание вопроса, если работник был принят на работу 30 сентября — месяц ІІІ квартала, но в этом месяце (квартале) доход работнику не начислялся, то работник не отражается в Налоговом расчете ф. № 1ДФ за ІІІ квартал. Если доход будет начислен и выплачен работнику в следующем месяце — октябре — месяц IV квартала, то работник должен быть отражен в Налоговом расчете ф. № 1ДФ за IV квартал, но дата принятия на работу (30 сентября) в графе 6 «Дата прийняття на роботу» не отражается, поскольку работник был принят на работу не в IV квартале, а в ІІІ квартале.
Учитывая вышеизложенное, в рассматриваемой ситуации ни в одном из Налоговых расчетов ф. № 1ДФ по работнику графа 6 «Дата прийняття на роботу» не заполняется.