Отражение в форме № 1ДФ дохода физического лица – учредителя в виде корпоративных прав в результате внесения им денежных средств и имущества в уставный фонд предприятия
Физическое лицо – учредитель предприятия (одновременно он является руководителем предприятия) внес денежные средства и имущество в уставный фонд предприятия. Возникает ли в этом случае доход у такого физического лица? Если да, то каким образом он отражается в форме № 1ДФ?
В соответствии с подпунктом 165.1.44 Налогового кодекса Украины в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога в уставный фонд юридического лица – эмитента корпоративных прав в обмен на такие корпоративные права.
Согласно Справочнику признаков доходов, приведенному в приложении к Порядку заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (выплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного из них налога, утвержденному приказом Министерства финансов Украины от 13.01.2015 г. № 4 (далее — Порядок № 4), сумма имущественного и неимущественного взноса плательщика налога в уставный фонд юридического лица – эмитента корпоративных прав в обмен на такие корпоративные права, отражается в Налоговом расчете ф. № 1ДФ с признаком дохода«178».
Таким образом, юридическое лицо – эмитент корпоративных прав выступает в качестве налогового агента только в части отражения в Налоговом расчете ф. № 1ДФ с признаком дохода «178» суммы денежных средств и имущества, внесенных физическим лицом – учредителем в уставный фонд такого юридического лица в обмен на корпоративные права.
В Налоговом расчете ф. № 1ДФ в этом случае отражаются:
– в графе 3а — сумма начисленного дохода в виде корпоративных прав (равна общей сумме денежных средств и стоимости имущества, внесенных в уставный фонд);
– в графе 3 — сумма выплаченного дохода;
– в графах 4а и 4 — прочерки;
– в графе 5 — признак дохода «178».