Отражение в форме № 1ДФ дохода, выплаченного в пользу самозанятого лица за счет предприятия

В соответствии с подпунктом «б» пункта 176.2 Налогового кодекса Украины (далее — НКУ) лица, имеющие статус налоговых агентов, обязаны представлять в сроки, установленные НКУ для налогового квартала, налоговый расчет суммы дохода, начисленного (выплаченного) в пользу плательщиков налога, а также суммы удержанного из них налога (далее — Налоговый расчет ф. № 1ДФ) в контролирующий орган по месту своего расположения. Такой расчет представляется только в случае начисления сумм указанных доходов плательщику налога налоговым агентом в течение отчетного периода.

Следовательно, в случае выплаты доходов в пользу самозанятых лиц (физических лиц – предпринимателей и лиц, осуществляющих независимую профессиональную деятельность) работником, выполняющим гражданско-правовые действия от имени и за счет работодателя (предприятия), последний должен отразить выплату такого дохода в Налоговом расчете ф. № 1ДФ.

В Налоговом расчете ф. № 1ДФ доход, выплаченный самозанятому лицу, отражается с признаком дохода «157».

Каким образом отражаются в форме № 1ДФ доходы, выплачиваемые самозанятым лицам, если налоговым агентом доход начислен и выплачен в разных кварталах?

Согласно подпункту 14.1.226 НКУ самозанятое лицо — плательщик налога, который является физическим лицом – предпринимателем или осуществляет независимую профессиональную деятельность при условии, что такое лицо не является работником в пределах такой предпринимательской или независимой профессиональной деятельности.

При начислении (выплате) физическому лицу – предпринимателю дохода от осуществления им предпринимательской деятельности, субъект хозяйствования и/или самозанятое лицо, которые начисляют (выплачивают) такой доход, не удерживают налог на доходы у источника выплаты, если физическим лицом – предпринимателем, получающим такой доход, предоставлена копия документа, подтверждающего его государственную регистрацию в соответствии с законом как субъекта предпринимательской деятельности (п. 177.8 НКУ).

При выплате субъектами хозяйствования – налоговыми агентами физическим лицам, осуществляющим независимую профессиональную деятельность, доходов, непосредственно связанных с такой деятельностью, налог на доходы у источника выплаты не удерживается в случае предоставления таким физическим лицом копии справки о постановке его на налоговый учет как физического лица, осуществляющего независимую профессиональную деятельность (п. 178.5 НКУ).

Таким обр